00155自考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)考點(diǎn)資料

PAGEPAGE1《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)重點(diǎn)考點(diǎn)第1章緒論第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的兩大分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)（單選）從會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史來(lái)看，一般認(rèn)為，企業(yè)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的核心，而現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)一般又分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大領(lǐng)域。（多選）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要是滿足投資者、債權(quán)人、政府管理部門(mén)等企業(yè)外部使用者的需要，但也可滿足企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)的需要。（多選）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系中可以看出，會(huì)計(jì)自信服務(wù)對(duì)象的外向性、所提供會(huì)計(jì)信息的歷史性、執(zhí)行會(huì)計(jì)核算規(guī)范的強(qiáng)制性、會(huì)計(jì)核算過(guò)程的程序化、會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式和固定化等是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征。第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)、假設(shè)和基礎(chǔ)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)?！柏?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策：。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)（多選）（07-4）會(huì)計(jì)假設(shè)，是指組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)具備的前提條件，會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)一般包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等。（單選）會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。它規(guī)定了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的空間范圍。（單選）會(huì)計(jì)分期規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)述計(jì)賬本位幣選擇原則。（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該傾向進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該傾向進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（單選）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告。第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)（名詞解釋?zhuān)┵Y產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（簡(jiǎn)答）資產(chǎn)有如下基本特征：首先，是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)資源。其次，是由企業(yè)擁有或控制的資源。最后，是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債（名詞解釋?zhuān)┴?fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或得事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。3、所有者權(quán)益（名義解釋?zhuān)┧姓邫?quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由的有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱“股東權(quán)益”。（多選）所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。4、收入（名義解釋?zhuān)?6-4）收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（簡(jiǎn)答）收入具有如下基本特征：首先，收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。其次，上入的取得可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者資產(chǎn)增加和負(fù)債減少兩者兼而有之，最終將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。最后，因所有者投入資本產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入不屬于收入。5、費(fèi)用（名詞解釋?zhuān)┵M(fèi)用是指企業(yè)是日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤(rùn)（名詞解釋?zhuān)├麧?rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)利得和損失等。（單選）（03-4）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映了企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的（多選）資產(chǎn)的確認(rèn)同時(shí)滿足以下條件：(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（多選）資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在1個(gè)政黨營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)（含1年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。（多選）流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性投資和存貨等資產(chǎn)。（多選）同時(shí)滿足以下投機(jī)倒把時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)(1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；(2)未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額很能夠可靠地計(jì)量。（多選）負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：(1)預(yù)計(jì)在1個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。(2)主要為交易目的而持有。(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。(4)企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上。（多選）流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（多選）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：(1)歷史成本；(2)重置成本。（名詞解釋?zhuān)┰谥刂贸杀居?jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等物的金額計(jì)量。（3）可變現(xiàn)凈值（名詞解釋?zhuān)┰诳勺儸F(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減速該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將發(fā)生的成本，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（4）現(xiàn)值（名詞解釋?zhuān)┰诂F(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（1）公允價(jià)值。第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（多選）（07-4）（單選）（08-4）一、我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（名詞解釋?zhuān)?8-4）這是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（3）可理解性。（4）可比性。（5）實(shí)質(zhì)重于形式。（6）重要性。（7）謹(jǐn)慎性。（名詞解釋?zhuān)┻@一原則亦稱“穩(wěn)健性原則”，或稱“保守主義”，是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)體質(zhì)應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（單選）（07-4）企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備，這是遵循謹(jǐn)慎性原則。（1）及時(shí)性。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的必要性（名詞解釋?zhuān)?7-4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范是指制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度等的總稱。它既是約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。（簡(jiǎn)答）如何確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性和相關(guān)性？為了協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)信息提供者和使用者相分離而引起的矛盾、確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性和相關(guān)性，從目前來(lái)說(shuō)，其途徑主要有兩條：一是制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范來(lái)制約會(huì)計(jì)信息提供者的行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)行和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行；二是由獨(dú)立于會(huì)計(jì)信息提供者和使用者之外的第三者進(jìn)行監(jiān)督，如利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督來(lái)確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容（單選）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)規(guī)范體系的核心。（單選）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦稱“會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”，最早出現(xiàn)在20世紀(jì)30年代的美國(guó)。（單選）（04-4）我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定并頒布。（多選）企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)）、利潤(rùn)表（月報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)）、現(xiàn)金流量表（年報(bào)）、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（年報(bào)）、所有者權(quán)益變動(dòng)表（年報(bào)）、應(yīng)交增值稅明細(xì)表（半年報(bào)、年報(bào)）、利潤(rùn)分配表（年報(bào)）、分部報(bào)表（年報(bào)）。（單選）（08-4）生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、研發(fā)支出、工程施工等屬于成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目。第2章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算（單選）現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是立即可以投入流通的交換媒介。（名詞解釋?zhuān)?7-4）貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨利形態(tài)的那部分資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（多選）現(xiàn)金具有普遍的可接受性和流動(dòng)頻繁的特點(diǎn)，極易發(fā)生差錯(cuò)或被挪用、侵吞。（簡(jiǎn)答）國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)物資其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、銀行存款的核算（多選）中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的國(guó)內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式，包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌八種。（多選）支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。（單選）支票的提示付款期為10天。（單選）異地使用支票的金額上限為50萬(wàn)元。（多選）銀行本票分不定額本票和定額本票兩種。（多選）定額本票面額分別為1000元、5000元、10000元和50000元。（單選）銀行本票的提示付款期限為出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。（單選）銀行匯票的提示付款期限為1個(gè)月。（多選）商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（單選）銀行匯票的提示付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)6個(gè)月。（單選）承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。（單選）托收承付結(jié)算的每筆金額起點(diǎn)為10000元。（單選）新華書(shū)店系統(tǒng)的托收承付結(jié)算每筆的金額可降到1000元。（單選）（08-4）（06-4）基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、資金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)本賬戶辦理。（單選）（07-4）一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。（簡(jiǎn)答）銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體有四種情況：（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。三、其他貨幣資金的核算（多選）（08-4）（單選）（06-4）其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收票據(jù)的核算（多選）（04-4）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（單選）（06-4）某企業(yè)2005個(gè)5月1日銷(xiāo)售商品、并于當(dāng)日收到面值10萬(wàn)元、年利率6%、期限3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。6月30日，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為10.10萬(wàn)元。二、應(yīng)收賬款的核算（單選）（07-4）2007年1月1日，某企業(yè)與其供貨方簽訂賒銷(xiāo)合同，合同金額總計(jì)10萬(wàn)元，其中還款條件注明：“2/10，1/20，N/30”，該企業(yè)決定在當(dāng)月19日付訖，那么購(gòu)貨金額是99000元。（單選）（07-4）“2/10，1/20，N/30”，讀作“如果在10天內(nèi)付款可享受2%的折扣，20天內(nèi)付款可享受1%的折扣，超過(guò)20天付款則無(wú)折扣”。（單選）（05-4）總價(jià)法，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對(duì)客戶提前付款的鼓勵(lì)性支出，計(jì)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。（計(jì)算分析題）例：某企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品，貨款為100000元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運(yùn)費(fèi)3000元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)），規(guī)定的付款條件為：2/10、N/30，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷(xiāo)貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000銀行存款3000假若客房于10天內(nèi)付款時(shí)：借：銀行存款117600財(cái)務(wù)費(fèi)用2400貸：應(yīng)收賬款120000假若客戶超過(guò)10天付款，則無(wú)現(xiàn)金折扣：借：銀行存款120000貸：應(yīng)收賬款120000例：若將以上資料用凈價(jià)法進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷(xiāo)貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款117600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000銀行存款300010天內(nèi)收到貸款時(shí)：借：銀行存款117600貸：應(yīng)收賬款117600超過(guò)10天收到貸款：借：銀行存款120000貸：應(yīng)收賬款117600財(cái)務(wù)費(fèi)用2400第三節(jié)其他收款項(xiàng)的核算（單選）（06-4）某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20萬(wàn)元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額25萬(wàn)元，“乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額5萬(wàn)元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30萬(wàn)元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40萬(wàn)元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10萬(wàn)元。該企業(yè)月末列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為15萬(wàn)元。預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算。預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到材料或商品時(shí)，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開(kāi)報(bào)告。（多選）（07-4）其他應(yīng)收款內(nèi)容包括：（1）應(yīng)收的各種賠償款、罰款；（2）應(yīng)收出租包裝物的租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥付的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。不包括企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買(mǎi)物資的各種款項(xiàng)。第四節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算一、應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值的判斷（單選）（07-4）下列不滿足確認(rèn)壞賬情形的是債務(wù)人的企業(yè)被兼并并推動(dòng)法人資格，并且無(wú)歸還意愿。二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定（單選）（08-4）對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試。三、應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理例：某企業(yè)對(duì)A組應(yīng)收賬款采用按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的計(jì)提百分比為3‰。對(duì)該組應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不進(jìn)行折現(xiàn)。該企業(yè)第一年末的A組應(yīng)收賬款余額為2500000元。第二年A組應(yīng)收賬款中客戶X公司所欠9000元賬款已超過(guò)3年，確認(rèn)為壞賬；第二年末，該企業(yè)A組應(yīng)收賬款余額為3000000元。第三年A組應(yīng)收賬款中客戶Y公司破產(chǎn)，所欠20000元賬款有8500元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬；第三年末，企業(yè)A組應(yīng)收賬款余額為2600000元。第四年，X公司所欠9000元賬款又收回，年末A組應(yīng)收賬款余額為3200000元。該企業(yè)各年對(duì)A組應(yīng)收賬款發(fā)生減值應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下：第一年末，提取壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失7500貸：壞賬準(zhǔn)備7500第二年，沖銷(xiāo)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備9000貸：應(yīng)收賬款——X公司9000第二年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：提取前的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為借方1500元，按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為9000元（=3000000X3‰），則本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備數(shù)為10500元（=9000+1500）。提取后“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為9000元。借：資產(chǎn)減值損失10500貸：壞賬準(zhǔn)備10500第三年，沖減壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備8500貸：應(yīng)收賬款——A公司8500第三年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：提取前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額500元，按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為7800元（=2600000X3‰），則本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備數(shù)為7300元（=7800-500）。提取后“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為7800元。借：資產(chǎn)減值損失7300貸：壞賬準(zhǔn)備7300第四年，已確認(rèn)為壞賬沖銷(xiāo)的應(yīng)收X公司賬款9000元又收回：借：應(yīng)收賬款——X公司9000貸：壞賬準(zhǔn)備9000借：銀行存款9000貸：應(yīng)收賬款——X公司9000第四年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：提取前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額16800元（=7800+9000），按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為9600元（=3200000X3‰），則本年應(yīng)按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備，沖回?cái)?shù)為7200元（=16800-9600）。沖回后“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為9600元。借：壞賬準(zhǔn)備7200貸：資產(chǎn)減值損失7200第3章存貨第一節(jié)存貨的確認(rèn)和計(jì)量一、存貨的概念和確認(rèn)（多選）存貨包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。（單選）（08-4）實(shí)務(wù)中，存貨范圍有確認(rèn)，應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。二、存貨的計(jì)量（單選）存貨應(yīng)當(dāng)按照“歷史成本”進(jìn)行初始計(jì)量。（多選）存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。（多選）（06-4）存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。（名詞解釋?zhuān)┲圃熨M(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（簡(jiǎn)答）根據(jù)存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的領(lǐng)土完整，企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。（2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）。（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。（名詞解釋?zhuān)?8-4）非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。（名詞解釋?zhuān)?6-4）貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。（單選）支付的補(bǔ)價(jià)估占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)之和）的比例、或者收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換入資產(chǎn)公允價(jià)值和收到的補(bǔ)價(jià)之和）的比例低于25%的，視為非貨幣性資產(chǎn)交換。（多選）對(duì)于周轉(zhuǎn)材料可采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法確定應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期攤銷(xiāo)的成本。（多選）建造承包商可以采用一次攤銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法或分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（計(jì)算分析題）例：假設(shè)某公司期初庫(kù)存材料10噸，計(jì)劃成本17800元；材料成本差異250元；本月購(gòu)進(jìn)材料10噸，總成本為17600元；本月發(fā)出材料15噸，則：本月購(gòu)進(jìn)材料入賬的計(jì)劃成本為17800元。本月材料成本差異率為：本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為：15×1780=26700（元）本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為：26700×0.14%=37.38（元）本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為26737.38元。本月結(jié)存材料的計(jì)劃成本為8900元，材料成本差異為12.62元。三、存貨的信息披露（多選）（08-4）簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的信息：（1）各類(lèi)存貨的期初和期末賬面價(jià)值。（2）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。（3）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法、當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。（4）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。第二節(jié)原材料的核算一、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算（單選）（05-4）基建工程等部門(mén)領(lǐng)用的原材料，按實(shí)際成本加上不予抵扣的增值稅額等借記“在建工程”等科目，按實(shí)際成本貸記“原材料”科目，按不予抵扣的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。二、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算（名詞解釋?zhuān)┰牧铣杀静町愂侵赶嗤瑪?shù)量的原材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。（計(jì)算分析題）例：某一般納稅企業(yè)購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款50000元（不含增值稅），材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已到，貨款已通過(guò)分行支付，該批材料的計(jì)劃成本為52000元。會(huì)計(jì)分錄為：（1）借：材料采購(gòu)50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500（2）借：原材料52000貸：材料采購(gòu)買(mǎi)力50000材料成本差異2000第三節(jié)其他存貨的核算一、周轉(zhuǎn)材料的核算（簡(jiǎn)答）（多選）（05-4）包裝物，指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)成品和商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，其范圍包括：（1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部門(mén)的包裝物；（2）隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物。（名詞解釋?zhuān)┑椭狄缀钠?，指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。（單選）采用一次攤銷(xiāo)法的，周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貨記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“工程施工”等科目。二、庫(kù)存商品的核算（多選）庫(kù)存商品包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制產(chǎn)成品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。三、發(fā)出商品的核算（簡(jiǎn)答）企業(yè)發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理如下：（1）對(duì)于不滿意收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。（2）發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。（3）發(fā)出商品如發(fā)生退回，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。第四節(jié)存貨清查的核算（名詞解釋?zhuān)皩?shí)地盤(pán)存制”又稱“定期盤(pán)存制”是指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)，計(jì)算本期存貨的減少數(shù)。（簡(jiǎn)答）（07-4）永續(xù)盤(pán)存制的概念及優(yōu)缺點(diǎn)?！坝览m(xù)盤(pán)存制”又稱“賬面盤(pán)存制”，是指企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆登記材料、產(chǎn)品、商品等的收發(fā)領(lǐng)退數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額。采用永續(xù)盤(pán)存制，可隨時(shí)掌握各種存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況，有利于存貨管理。二、存貨清查的賬務(wù)處理（單選）盤(pán)盈的各種存貨，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。（計(jì)算分析題）例：某公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，期末盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)10000元的原材料發(fā)生毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元。經(jīng)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)是：由保管員賠償10%，其余部門(mén)計(jì)入本期損益。該公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）盤(pán)出原材料毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11700貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700（2）經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款1170管理費(fèi)用10530貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流支資產(chǎn)損益11700第五節(jié)存貨減值的核算一、存貨發(fā)生跌價(jià)的判斷（簡(jiǎn)答）存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：（1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（2）已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（4）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值的轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。二、存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量（名詞解釋?zhuān)?4-4）成本與可變凈值孰低法，是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)述不同存貨可變現(xiàn)凈值的確定。（1）產(chǎn)成品，商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。（2）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨，貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，企業(yè)應(yīng)分別確定其可就現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。（單選）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將該售出存貨對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。（單選）按照存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，同類(lèi)存貨中部分存貨已經(jīng)銷(xiāo)售或用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。三、存貨減值的賬務(wù)處理（計(jì)算分析題）例：某公司自2007年起采用成本與可變現(xiàn)值孰低法對(duì)期末某類(lèi)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，并運(yùn)用分類(lèi)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)公司2007年至2010年年末該類(lèi)存貨的賬面成本均為200000元。（1）假設(shè)2007年年末該類(lèi)存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180000元，則應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貸跌價(jià)準(zhǔn)備20000（2）假設(shè)2008年年末該類(lèi)存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為170000元，則應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000（3）假設(shè)2009年11月30日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000貸：營(yíng)業(yè)外支出5000（4）假設(shè)2009年年末該類(lèi)存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為194000元，則應(yīng)沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備19000元（=30000-5000-6000）。會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備19000貸：資產(chǎn)減值損失19000（5）假設(shè)2010年年末該類(lèi)存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為205000元，則應(yīng)沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6000元（以已經(jīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為限）。會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6000貸：資產(chǎn)減值損失6000第4章投資第一節(jié)投資概述一、投資的概念和特點(diǎn)（單選）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的投資一般指狹義投資，不包括固定資產(chǎn)投資、存貨投資等對(duì)內(nèi)投資。二、投資的分類(lèi)（多選）按照投資對(duì)象的變現(xiàn)能力分類(lèi)，可以分為易于變現(xiàn)的投資和不易變現(xiàn)的投資兩類(lèi)。（多選）（08-4）按照投資的性質(zhì)分類(lèi)，可以分為權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、混合性投資等。（多選）按照投資者的意圖分類(lèi)，右以分為交易性金魚(yú)融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期投權(quán)投資等。（單選）（08-4）交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算一、金融資產(chǎn)及分類(lèi)（多選）金融資產(chǎn)，包括企業(yè)的下列資產(chǎn)：（1）現(xiàn)金。（2）持有的其他單位的權(quán)益工具。（3）從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。（4）在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。（5）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利。（6）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同權(quán)利。二、交易性金融資產(chǎn)的劃分（簡(jiǎn)答）金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。（1）取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。（3）屬于衍生工具，但是被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。（多選）活躍市場(chǎng)，同時(shí)具有下列特征的市場(chǎng)：（1）市場(chǎng)內(nèi)交易的對(duì)象具有同質(zhì)性；(2)可隨時(shí)找到自愿交易的買(mǎi)方和賣(mài)方；(3)市場(chǎng)價(jià)格信息是公開(kāi)的。三、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（多選）“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。第三節(jié)持有至到期投資的核算一、持有至到期投資及其劃分（名詞解釋?zhuān)┏钟兄恋狡谕顿Y，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。（簡(jiǎn)答）持有至到期投資具有以下特征：1、到期日固定，回收金額固定或可確定。2、持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn)。（多選）衍生金融資產(chǎn)是指具有以下特征的金融資產(chǎn)：（1）其價(jià)值隨特定變量的變動(dòng)而變動(dòng)。（2）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變化有類(lèi)似反應(yīng)的其他類(lèi)型合同相比要求很少的初始凈投資。（3）在未來(lái)某一日期結(jié)算。（多選）衍生金融資產(chǎn)包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。1、企業(yè)有明確意圖將該投資持有至到期。（多選）存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意思將金融資產(chǎn)投資持有至到期：（1）持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。（2）發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、速效來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。（3）該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。（4）其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。1、企業(yè)有能力將投資持有至到期。二、持有至到期投資的賬務(wù)處理（名詞解釋?zhuān)?shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。（單選）（07-4）例：在初始確認(rèn)時(shí)，計(jì)算實(shí)際利率如下：9600×（1+r）-1+9600×(1+r)-2+9600×(1+r)-3+9600×(1+r)-4+9600×(1+r)-5=84000(元)三、持有至到期投資的減值（簡(jiǎn)答）表明持有至到期投資發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括下列各項(xiàng)：（1）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；（4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；（6）其他表明發(fā)生減值的客觀證據(jù)。第五節(jié)長(zhǎng)期股投資的核算一、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其劃分（簡(jiǎn)答）（08-4）簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資的四種類(lèi)型。（1）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司的投資。（多選）對(duì)被投資單位實(shí)施控制的投資是指：①投資企業(yè)直接擁有被投資企業(yè)50%以上（不含50%）的表決權(quán)資本。②投資企業(yè)雖然直接擁有被投資企業(yè)50%或50%以下的表決權(quán)資本，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的。（1）企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資。（2）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)持有的能夠投資。（3）企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理（單選）（05-4）同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的寢投資成本。（計(jì)算分析題）例：乙公司和丙公司同為甲集團(tuán)的子公司，2007年1月2日，乙公司和丙公司達(dá)成合并協(xié)議，乙公司以銀行存款50000000元作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日丙公司的賬面所有者權(quán)益總額為80000000元。假定乙公司合并時(shí)“資本公積——股本溢價(jià)”科目的余額為5000000元。根據(jù)以上資料，乙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（成本）48000000資本公積——股本溢價(jià)2000000貸：銀行存款52000000（簡(jiǎn)答）企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法核算的情況有：（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資；（2）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（單選）（07-4）投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（單選）（07-4）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，企業(yè)應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額。（計(jì)算分析題）例：假設(shè)丙公司將持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資予以出售，出售前按權(quán)益法核算，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”各明細(xì)科目均為貸方余額，分別為：成本250000元，損益調(diào)整50000元，其他權(quán)益變動(dòng)20000元，計(jì)提的長(zhǎng)期投權(quán)投資減值準(zhǔn)備15000元。出售實(shí)際得到的價(jià)款為380000元，已存入銀行。根據(jù)以上資料編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款380000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備15000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本250000——損益調(diào)整50000——其他權(quán)益變動(dòng)20000投資收益75000同時(shí)將原計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的部分轉(zhuǎn)為出售當(dāng)期的投資收益：借：資本公積——其他資本公積20000貸：投資收益20000三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值（多選）在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡象判斷：（1）市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；（2）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；（3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；（4）被投資單位持續(xù)兩年發(fā)生虧損；（5）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。第5章固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量一、固定資產(chǎn)的概念（多選）固定資產(chǎn)持有目的是企業(yè)為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理。二、固定資產(chǎn)的分類(lèi)（多選）按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，可以分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。（多選）（08-4）按固定資產(chǎn)使用情況分類(lèi)，可以分為使用中的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)、不需用的固定資產(chǎn)和租出的固定資產(chǎn)。（簡(jiǎn)答）按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類(lèi)，分為七大類(lèi)：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。（2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。（3）租出固定資產(chǎn)，指在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。（4）不需用固定資產(chǎn)。（5）未使用固定資產(chǎn)。（6）土地。（7）融資租入固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（單選）（08-4）固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量是指對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、各期的舊額以及減值的確定。（單選）（05-4）非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)（或換入固定資產(chǎn)的公允價(jià)值）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入固定資產(chǎn)的成本。（簡(jiǎn)答）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，如何確定其入賬價(jià)值？（1）如果同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；（2）如果同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。四、固定資產(chǎn)的信息披露（簡(jiǎn)答）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注披露與固定資產(chǎn)有關(guān)的信息；（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類(lèi)、計(jì)量基礎(chǔ)和折舊方法。（2）種類(lèi)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率。（3）種類(lèi)固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（4）當(dāng)期確認(rèn)的折舊費(fèi)用。（5）對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額和用于擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。（6）準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。第二節(jié)固定資產(chǎn)增加的核算一、自行建造固定資產(chǎn)（計(jì)算分析題）例：四海公司自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資280000元，支付的增值稅額為47600元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）234000元，剩余物資轉(zhuǎn)達(dá)作企業(yè)存貨。另外，領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為40000元，應(yīng)轉(zhuǎn)達(dá)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元。支付工程人員工資60000元。企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出12000元。工程完工音樂(lè)會(huì)使用。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：借：工程物資327600貸：銀行存款327600（1）工程領(lǐng)用物資：借：在建工程——建筑工程234000貸：工程物資234000（2）工程領(lǐng)用原材料：借：在建工程——建筑工程46800貸：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6800（1）支付工程人員工資：借：在建工程——建筑工程12000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本12000（2）工程完工交付使用：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：工程物資93600（單選）企業(yè)采用出包方式進(jìn)行的自建固定資產(chǎn)工程，企業(yè)將與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款作為工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算。二、投資者投入的固定資產(chǎn)（單選）投入的固定資產(chǎn)按合同或協(xié)議價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，借記“實(shí)收資本”或“股本”科目。三、以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)（計(jì)算分析題）例：四海公司以一臺(tái)設(shè)備換入B公司的一輛小轎車(chē)。該設(shè)備的賬面原值為500000元，累計(jì)折舊為200000元，公允價(jià)值為350000元。B公司小轎車(chē)的公允價(jià)值為300000元，賬面原值為35000元，已提折舊30000萬(wàn)元。雙方協(xié)議，B公司支付四海公司50000元補(bǔ)價(jià)，四海公司負(fù)麗把該設(shè)備運(yùn)至B公司。在這項(xiàng)交易中，四海公司支付運(yùn)雜費(fèi)20000元，支會(huì)議廳營(yíng)業(yè)稅及附加19250元，即應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為39250元。B公司支付相關(guān)稅費(fèi)16500元。四海公司未對(duì)該設(shè)備提減值準(zhǔn)備。B公司小轎車(chē)已提減值準(zhǔn)備10000元。從收到補(bǔ)價(jià)的四海公司看，收到的補(bǔ)價(jià)50000元占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值350000元的比例為14.25%(=50000÷350000×100%)。該比例小于25%，屬非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算。該設(shè)備在交換日的累計(jì)折舊為200000元，則換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300000元。1、設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、可靠公允價(jià)值，；采用公允價(jià)值，采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)。四海公司換入小汽車(chē)入賬價(jià)值=350000-50000=300000（元）會(huì)計(jì)分錄：（1）換出設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理300000累計(jì)折舊——設(shè)備200000貸：固定資產(chǎn)——某設(shè)備500000（2）支付相關(guān)稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理39250貸：銀行存款39250（=20000+19250）（3）換入小轎車(chē)并收到補(bǔ)價(jià)：借：固定資產(chǎn)——小轎車(chē)300000銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清理350000（4）確認(rèn)收益：借：固定資產(chǎn)清理10750（=50000-39250）貸：營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性資產(chǎn)交換利得107502、設(shè)交易雙方的公允價(jià)值均不可靠，采用賬面價(jià)值計(jì)價(jià)：換入資產(chǎn)小轎車(chē)入賬價(jià)值=300000-50000=250000（元）（1）將設(shè)備清理：借：累計(jì)折舊200000固定資產(chǎn)清理300000貸：固定資產(chǎn)——某設(shè)備500000（2）支付稅金和運(yùn)費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理39250貸：銀行存款39250借：固定資產(chǎn)——小轎車(chē)250000貸：固定資產(chǎn)清理250000借：銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清理50000借：營(yíng)業(yè)外支出——非貨幣性資產(chǎn)交換損失39250貸：固定資產(chǎn)清理39250第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算一、固定資產(chǎn)折舊的含義（名詞解釋?zhuān)┱叟f，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。二、?jì)提固定資產(chǎn)折舊的原因（單選）（08-4）有形損耗是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于使用、自然氣候條件的侵蝕及意外毀損事故引起的在使用價(jià)值和價(jià)值上的損失。（名詞解釋?zhuān)?7-4）無(wú)形損耗是指由于技術(shù)進(jìn)步而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。它主要是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的改變而引起的。三、影響固定資產(chǎn)折舊的因素（多選）影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要包括：（1）折舊基數(shù)；（2）預(yù)計(jì)凈殘值；（3）預(yù)計(jì)使用年限。四、固定資產(chǎn)折舊的范圍（多選）企業(yè)對(duì)所有固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊的情況：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。五、固定資產(chǎn)折舊的方法（多選）固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的方法，有平均年限法、加速折舊法、特殊折舊法等。（單選）（07-4）某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值60000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，第2年的折舊額應(yīng)是14400元。六、油氣資產(chǎn)與累計(jì)折耗（簡(jiǎn)答）（08-4）折耗和折舊本質(zhì)的區(qū)別是：（1）折耗用于褓上不斷受到直接消耗的油氣資產(chǎn)，如煤礦、油田，其折耗量直接與所消耗的實(shí)物量有關(guān)；折舊則用于始終保持實(shí)物形態(tài)（在耐用年限內(nèi)）的固定資產(chǎn)，它們?cè)谑褂闷陂g內(nèi)實(shí)物形態(tài)幾乎完好如初，但使用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值在逐年下降。（2）折耗主要與油氣資產(chǎn)的被使用有關(guān)，而與時(shí)間的關(guān)系不大；折舊則不限于固定資產(chǎn)的被使用，而與時(shí)間的長(zhǎng)短有著更密切的關(guān)系。（3）油氣資產(chǎn)由于開(kāi)采等而生產(chǎn)出的生產(chǎn)物，直接是企業(yè)可供銷(xiāo)售或使用的存貨，因此折耗費(fèi)成為存貨成本的直接組成部分；而應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)屬于生產(chǎn)手段，只是有助于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，并不直接構(gòu)成產(chǎn)品的一部分，因而折舊費(fèi)一般也只是產(chǎn)品成本的間接費(fèi)有。（4）油氣資產(chǎn)一般不能重置（多屬不可再生資源）；而應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)大多可以重置。第四節(jié)固定資產(chǎn)減少核算一、對(duì)外捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)例：四海公司將一臺(tái)機(jī)器設(shè)備捐贈(zèng)給甲福利工廠。該機(jī)器的賬面原價(jià)45000元，已提折舊12000元，已提減值準(zhǔn)備3000元，以銀行存款支付主相關(guān)稅費(fèi)1000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理33000累計(jì)折舊12000貸：固定資產(chǎn)45000借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000貸：固定資產(chǎn)清理3000借：固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出31000貸：固定清理31000二、盤(pán)虧固定資產(chǎn)（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查的作用。通過(guò)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)清查，一方面，可以掌握固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)及其分布情況，檢查賬實(shí)是否相符，從而加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；另一方面，可以了解固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)修理情況，檢查固定資產(chǎn)有無(wú)使用不當(dāng)或長(zhǎng)期閑置等情況，以便充分挖掘企業(yè)固定資產(chǎn)的潛力。第五節(jié)固定資產(chǎn)后續(xù)支出、減值的核算固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算（名詞解釋?zhuān)┕潭ㄙY產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。（計(jì)算分析題）例：四海公司對(duì)一臺(tái)未使用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，準(zhǔn)備生產(chǎn)新產(chǎn)品。該設(shè)備原價(jià)為52000元，已提折舊12000元，拆除部分部件變價(jià)收入5000元，款項(xiàng)存入銀行，支付的清理費(fèi)用800元，領(lǐng)用工程物資10000元，支付安裝人員工資23000元。持改完工交付生產(chǎn)使用。作如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將設(shè)備移交改造工程：借：在建工程——技術(shù)改造工程40000累計(jì)折舊12000貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)52000（2）收到變價(jià)收入：借：銀行存款5000貸：在建工程——技術(shù)改造工程5000（3）領(lǐng)用工程物資，支付工資和清理費(fèi)用：借：在建工程——技術(shù)改造工程33800貸：工程物資10000應(yīng)付職工薪酬23000銀行存款800技改工程完工后，經(jīng)驗(yàn)收合格音樂(lè)會(huì)使用：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)68800貸：在建工程——技術(shù)改造工程68800第6章無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第一節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的核算一、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容和特征（多選）無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、物許權(quán)等。（單選）根據(jù)我國(guó)有關(guān)商標(biāo)法規(guī)定，注冊(cè)商標(biāo)的有效期限為10年，期滿可依法延長(zhǎng)。二、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（多選）企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。三、無(wú)形資產(chǎn)的取得（多選）企業(yè)自行進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，區(qū)分為研究階段與開(kāi)發(fā)階段。（簡(jiǎn)答）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，按下列規(guī)定處理：（1）企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。（2）開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。（3）無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研究支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。四、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)（單選）（08-4）（05-4）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用。五、無(wú)形資產(chǎn)的披露（簡(jiǎn)答）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別在附注中披露與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的信息：（1）無(wú)形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計(jì)攤銷(xiāo)額及減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（2）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命的估計(jì)情況；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù)。（3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法。（4）用于擔(dān)保的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值、當(dāng)期攤銷(xiāo)額等情況。（5）計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出金額。第二節(jié)商譽(yù)的核算一、商譽(yù)的確認(rèn)（單選）企業(yè)自行培養(yǎng)形成商譽(yù)過(guò)程中所支付的各種款項(xiàng)，應(yīng)于支付時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。二、商譽(yù)的后續(xù)計(jì)量（單選）商譽(yù)，應(yīng)永久保留，但年末應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。第三節(jié)投資性房地產(chǎn)的核算一、投資性房地產(chǎn)及其劃分（多選）（08-4）投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。二、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)述投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量的方法。（1）企業(yè)外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出入賬。（2）自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。三、投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理（計(jì)算分析題）例：2007年1月2日，甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款為1500000元，已支付。假定該建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用平均年限法計(jì)提折舊。（1）購(gòu)入建筑物時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——XX建筑物1500000貸：銀行存款1500000（2）2007年2月底應(yīng)計(jì)提折舊為2400元[1500000×（1-4%）÷50÷12]，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：累計(jì)折舊2400四、投資性房地產(chǎn)的信息披露（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的信息：（1）投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)、金額和計(jì)量模式。（2）采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤牌銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況。（3）采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響。（4）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對(duì)損益或所有者權(quán)益的影響。（5）當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響。第四節(jié)長(zhǎng)期待攤費(fèi)有及其劃分一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其劃分（單選）（07-4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括：租入固定資產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用等。（單選）籌建期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理例：四海公司在籌建期間共發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、籌建期間人員工資、辦公費(fèi)等開(kāi)辦費(fèi)用600000元，假定都以銀行存款支付。四海公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)生籌建費(fèi)用時(shí)：借：長(zhǎng)期籌攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)600000貸：銀行存款600000（2）公司開(kāi)業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用600000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)600000第7章流動(dòng)負(fù)債第一節(jié)交易性金融負(fù)債的核算交易性金融負(fù)債賬務(wù)處理（計(jì)算分析題）例：甲公司在2006年和2008年對(duì)乙公司發(fā)生如下交易：2006年11月1日，甲公司投資250000元購(gòu)買(mǎi)乙公司的債券，占其股份比例1%。該債券在2006年12月31日的公允價(jià)值為260000元，在2007年12月31日的公允價(jià)值為245000元。2008年1月5日甲公司以244000的價(jià)格將該債券賣(mài)給乙公司。甲公司打算短期持有乙公司的債券，希望從該債券市場(chǎng)價(jià)格的迅速上漲中取得收益。該債券公開(kāi)交易，乙公司將對(duì)甲公司的投資劃分為交易性金融負(fù)債。乙公司的會(huì)計(jì)處理：（1）2006年11月1日，初始確認(rèn)甲公司的投資，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量：借：銀行存款250000貸：交易性金融負(fù)債——本金250000（2）2006年12月31日，股票投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)按公允價(jià)值對(duì)交易性金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，應(yīng)將交易性金融負(fù)債因公允變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)10000（3）2007年12月31日：借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)15000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15000（4）2008年1月5日購(gòu)回債券：借：交易性金融負(fù)債——本金250000貸：銀行存款244000交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)5000投資收益1000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5000貸：投資收益5000第二節(jié)應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算一、應(yīng)付票據(jù)的核算（計(jì)算分析題）例：某W巧克力公司于2007年11月1日購(gòu)入一批可可豆，價(jià)款300000元，增值稅稅率為17%，不考慮其他有關(guān)稅費(fèi)，出具一張期限為6個(gè)月、利率為10%的帶息票據(jù)。有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）2007年11月1日購(gòu)入可可豆時(shí)：借：材料采購(gòu)300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：應(yīng)付票據(jù)351000（2）2007年12月31日，應(yīng)計(jì)提2個(gè)月的利息費(fèi)用5850元（=351000×10%×2/12）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5850貸：應(yīng)付票據(jù)5850（3）2008年5月1日票據(jù)到期，償付票據(jù)本息：借：應(yīng)付票據(jù)356850（=351000+5850）財(cái)務(wù)費(fèi)用11700（=351000×10%×4/12）貸：銀行存款368550假設(shè)W巧克力公司開(kāi)具的是商業(yè)承兌匯票，如果2008年5月1日票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力償付且不再簽發(fā)新的票據(jù)，則：借：應(yīng)付票據(jù)356580（=351000+5850）財(cái)務(wù)費(fèi)用11700（=351000×10%×4/12）貸：應(yīng)付賬款368550假設(shè)W巧克力公司開(kāi)具的是銀行承兌匯票，如果2008年5月臺(tái)票日票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力償付則銀行會(huì)先承兌。對(duì)于W巧克力公司而方，應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為對(duì)承兌銀行的短期借款，每天按萬(wàn)分之五的利率計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)356580（=351000+5850）財(cái)務(wù)費(fèi)用11700（=351000×10%×4/12）貸：短期借款368550（多選）企業(yè)在商業(yè)活動(dòng)中簽發(fā)的不帶息票據(jù)，其會(huì)計(jì)處理通常有兩種處理方法：一是按一定的利率計(jì)算票據(jù)面值中所含的利息，將其從購(gòu)入資產(chǎn)的成本中扣除后記賬。二、應(yīng)付賬款的核算（簡(jiǎn)答）應(yīng)付賬款來(lái)源有哪些？（1）因購(gòu)買(mǎi)材料、商品等物資發(fā)生的應(yīng)付賬款。（2）因接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付賬款。（3）債務(wù)重組減少的應(yīng)付賬款。第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬的核算一、職工薪酬的內(nèi)容（多選）職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給中工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。（單選）企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例，一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%（包括劃入個(gè)人賬戶的部分）。二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（單選）（08-4）企業(yè)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)全部計(jì)入的科目為管理費(fèi)用。三、應(yīng)付職工薪酬的信息披露（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息：（1）應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及其期末應(yīng)會(huì)未會(huì)金額。（2）應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其期末應(yīng)付未付金額。（3）應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金及其期末應(yīng)付未付金額。（4）為職工提供的非貨幣性福利及其計(jì)算依據(jù)。（5）應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償及其期末應(yīng)付未付金額。第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的核算一、增值稅（簡(jiǎn)答）我國(guó)一般納稅企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上的主要特點(diǎn)有：（1）在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理上就實(shí)行價(jià)與稅的分離。價(jià)與稅分離的依據(jù)為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額和價(jià)款，其中價(jià)款部分計(jì)入購(gòu)入貨物的成本，增值稅額部分進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）在銷(xiāo)售階段，銷(xiāo)售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷(xiāo)售收入，而向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（計(jì)算分析題）資料：某企業(yè)為一般納稅人，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，本月發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)貨物等業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得符合規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及稅款企業(yè)開(kāi)出為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張支付。（2）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批人為原材料，實(shí)際通過(guò)銀行支付價(jià)值50萬(wàn)元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）本期銷(xiāo)售產(chǎn)品共計(jì)500萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅發(fā)票上注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，貨款及稅款均已通過(guò)銀行收訖。（4）購(gòu)入甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為0.85萬(wàn)元，材料價(jià)款5萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。（5）發(fā)出上述購(gòu)入的甲材料，全部用于企業(yè)的在建工程項(xiàng)目。（6）期末盤(pán)點(diǎn)發(fā)生庫(kù)存材料盤(pán)虧實(shí)際成本為25000元。（7）企業(yè)建造托兒所，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本10000元，以該產(chǎn)品實(shí)際成本作為計(jì)稅價(jià)格。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅。1、解：本月應(yīng)交增值稅額=（850000+1700）-（510000+50000+4250）=287450（元）（多選）（03-4）購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，或者購(gòu)入貨物直接用于免稅項(xiàng)目，或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，記入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。（單選）（06-4）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。二、消費(fèi)稅（計(jì)算分析題）例：華夏公司為增值稅一般納稅人（采用計(jì)劃成本核算原材料），本期銷(xiāo)售其生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品。應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的售價(jià)為240000元（不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額），產(chǎn)品成本為150000元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下會(huì)計(jì)處理：（1）應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額=240000×17%=40800（元）（2）應(yīng)交的消費(fèi)稅=240000×10%=2400（元）作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40800借：營(yíng)業(yè)稅金及附加24000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅24000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品150000（計(jì)算分析題）例：某企業(yè)委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款300000元，加工費(fèi)用50000元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅5000元（不考慮增值稅），材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用尚未支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。（1）如果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方的會(huì)計(jì)處理如下：借：委托加工物資300000貸：原材料300000借：委托加工物資50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000貸：應(yīng)付賬款55000借：原材料350000貸：委托加工物資350000（1）如果委托方收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售，委托方的會(huì)計(jì)處理如下：借：委托加工物資300000貸：原材料300000借：委托加工物資55000貸：應(yīng)付賬款55000借：原材料355000貸：委托加工物資355000三、營(yíng)業(yè)稅（多選）“營(yíng)業(yè)額”是指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。四、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅和印花稅（單選）（08-4）企業(yè)交納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。第五節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債的核算一、短期借款（計(jì)算分析題）三原公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要，于12月16日向開(kāi)戶銀行借入款項(xiàng)800000元，年利率6%，期限2個(gè)月，按月預(yù)提利息費(fèi)用，到期一次還本付息。三原公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（1）12月16日借入時(shí)：借：銀行存款800000貸：短期借款800000（2）12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000（=800000×6%÷24）貸：應(yīng)付利息2000（3）次年1月31日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000（=800000×6%÷12）貸：應(yīng)付處處4000（1）次年2月15日還本付息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000應(yīng)付利息6000短期借款800000貸：銀行存款808000二、預(yù)收賬款（多選）預(yù)收賬款產(chǎn)生的原因：一是企業(yè)的新產(chǎn)品或勞務(wù)在市場(chǎng)上供不應(yīng)求；二是購(gòu)貨單位的信用不佳；三是生產(chǎn)周期長(zhǎng)的企業(yè)為解決生產(chǎn)資金不足而向購(gòu)貨單位收取定金。三、應(yīng)付股利（多選）現(xiàn)金股利和股票股利是股利支付的兩種基本形式。四、遞延收益（名詞解釋?zhuān)斑f延收益”是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算企業(yè)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額的科目。（簡(jiǎn)答）政府補(bǔ)助有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）補(bǔ)助來(lái)源于非政府或政府機(jī)構(gòu)或類(lèi)似組織。來(lái)源于非政府及非政府機(jī)構(gòu)的資源不屬于政府補(bǔ)助。（2）政府補(bǔ)助既可以是現(xiàn)金的形式（如政府直接撥入的款項(xiàng)），也可以是非現(xiàn)金的形式（如國(guó)家給予企業(yè)的實(shí)物補(bǔ)助）。（3）政府為享有所有者權(quán)益而投入企業(yè)的資源，不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本。（多選）政府補(bǔ)助最主要的形式：（1）財(cái)政撥款；（2）財(cái)政貼息；（3）稅收返還；（4）無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。第8章非流動(dòng)負(fù)債第一節(jié)借款費(fèi)用的核算一、借款費(fèi)用的概念（名詞解釋?zhuān)?7-4）借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。二、借款費(fèi)用的處理原則（單選）一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。三、借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)（名詞解釋?zhuān)胺腺Y本化條件的資產(chǎn)”，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。四、借款費(fèi)用資本化的暫停（單選）（08-4）符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。第二節(jié)應(yīng)付債券的核算一、公司債券的性質(zhì)和分類(lèi)（簡(jiǎn)答）《中華人民共和國(guó)證券法》（2005年修訂）規(guī)定，公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合的條件：（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元；（2）累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%；（3）最近3年平均可分利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；（4）籌集的資金投向符合工家產(chǎn)業(yè)政策；（5）債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；（6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。（多選）按有無(wú)擔(dān)保分類(lèi)，可分為有擔(dān)保債券和無(wú)擔(dān)保債券。（多選）按付息方式，可公為普通債券和收益?zhèn)?。（多選）按特殊償還方式，可公為可贖回債券和可轉(zhuǎn)換債券。二、公司債券的發(fā)行（計(jì)算分析題）資料：某公司于2005年1月1日發(fā)行票面面值10000元、票面年利率為10%的5年期公司債券，規(guī)定每年1月1日和7月1日為付息日，債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%。要求：（1）計(jì)算該公司的債券發(fā)行價(jià)格（注意L4%、10年期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.67556；4%、10年期的年金現(xiàn)值系數(shù)為8.11089），并編制債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2005年12月31日確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息和利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制債券到期償還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（4）如果該公司推遲到2005年3月1日發(fā)行，計(jì)算債券的發(fā)行價(jià)格并編制發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（單選）（05-4）市場(chǎng)利率＞票面利率，現(xiàn)值＜面值，按折價(jià)（面值—折價(jià)）。（單選）（06-4）舉債期間，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的各期利息費(fèi)用，除支付的利息外，還應(yīng)包括債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)。三、可轉(zhuǎn)換債券（單選）（08-4）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益進(jìn)行分拆，分拆后形成負(fù)債的部分其面值在“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目中核算；屬于權(quán)益的部分其公允價(jià)值，記入“資本公積——其他資本公積”科目。（計(jì)算分析題）例：K公司2000年1月1日發(fā)行5年期面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券10000張，每張按照102元的價(jià)格發(fā)行，發(fā)行總收入1020000元。債券票面利率為5%，每年付息一次，債券發(fā)行時(shí)同類(lèi)不附轉(zhuǎn)換條件的普通債券的市場(chǎng)利率為8%。該債券發(fā)行時(shí)的公允價(jià)值為：1000000×0.681+1000000×5%×3.993=880650(元)權(quán)益價(jià)值為:1020000-880650=139350(元)借：銀行存款1020000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券880650資本公積——其他資本公積139350該債券發(fā)行折價(jià)=面值公允價(jià)值=1000000-880650=119350（元）按照實(shí)際利率法每期攤銷(xiāo)折價(jià)，調(diào)整各期利息費(fèi)用見(jiàn)下表：年份年初攤余成本(1)利息費(fèi)用(2)=(1)×n應(yīng)付利息(3)年末攤余成本(4)=(1)+(2)-(3)200088.067.05590.11200190.117.21592.32200292.327.39594.71200394.717.58597.29200497.297.715100假定2003年底，債券持有人將該債券全部轉(zhuǎn)為股本，約定條件為每100元賬面價(jià)值的債券可以換面值1元的10股股票。持有人可換得股份=10000×10=100000（股）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券972900資本公積——其他資本公積139350貸：股本100000資本公積——股本溢價(jià)1012250第三節(jié)其他長(zhǎng)期負(fù)債的核算一、長(zhǎng)期借款（計(jì)算分析題）例：長(zhǎng)江公司為建造廠房，2006年1月1日從銀行借入專(zhuān)項(xiàng)長(zhǎng)期借款10000000元，已存入銀行，借款期限為3年，年利率為10%，每年計(jì)息一次，單利計(jì)算，到期一次還本付息?？铐?xiàng)借入后，2006年4月1日以銀行存款支付工程款8000000元（假設(shè)4月1日工程開(kāi)工、達(dá)到了借款費(fèi)用資本化條件），該廠房一年建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：（1）2006年1月1日，取得借款時(shí)：借：銀行存款10000000貸：長(zhǎng)期借款——本金10000000（2）2006年4月1日，支付工程款：借：在建工程8000000貸：銀行存款8000000（3）2006年12月31日計(jì)息日：全年借款費(fèi)用總額=10000000×10%=1000000（元）資本化的借款費(fèi)用=1000000×9/12=750000（元）借：在建工程750000財(cái)務(wù)費(fèi)用250000貸：長(zhǎng)期借款