論現(xiàn)行稅制下會(huì)計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策

廣州工商學(xué)院學(xué)位論文寫作聲明和使用授權(quán)說明學(xué)位論文寫作聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。論文作者簽名：敖卓管日期：2020年5月31日學(xué)位論文使用授權(quán)說明本人完全了解廣州工商學(xué)院關(guān)于收集、保存、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的的前提下，學(xué)?？梢詫W(xué)位論文編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù),提供網(wǎng)上服務(wù)。（保密論文在解密后遵守此規(guī)定）論文作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：2020年5月31日

論現(xiàn)行稅制下會(huì)計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策內(nèi)容摘要伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也在不斷發(fā)生著變革，為了更好地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅法制度也在隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化。由此給會(huì)計(jì)工作帶來了一些新思想新制度，這些新觀念在給會(huì)計(jì)工作帶來新的機(jī)遇的同時(shí)，也給會(huì)計(jì)工作帶來新的挑戰(zhàn)。本文基于在現(xiàn)行稅制下如何提高會(huì)計(jì)人員的從業(yè)能力,在充分借鑒國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，首先，查閱研究目前我國(guó)現(xiàn)有稅收的政策法規(guī)；然后，在充分了解國(guó)內(nèi)現(xiàn)有稅制的基礎(chǔ)上分析了目前我國(guó)會(huì)計(jì)人員面臨的各種挑戰(zhàn)；最后，針對(duì)所提的問題給出了相應(yīng)的策略，并結(jié)合實(shí)例進(jìn)行了分析論證。關(guān)鍵詞：稅制會(huì)計(jì)人員挑戰(zhàn)對(duì)策

OntheChallengesandCountermeasuresFacingAccountantsundertheCurrentTaxSystemAbstractWiththecontinuousdevelopmentandprogressofChina'ssocialeconomy,thecurrentsocialeconomicsituationisalsochanging.Inordertobetterservethesocialandeconomicdevelopment,China'staxlawsystemisalsochangingwiththeeconomicdevelopment.Thisbringssomenewideasandnewsystemstotheaccountingwork,whichbringnewopportunitiestotheaccountingwork,butalsobringnewchallengestotheaccountingwork.Thispaperisbasedonhowtoimprovetheworkingabilityofaccountantsunderthecurrenttaxsystemandonthebasisoffullyreferringtotheresearchresultsathomeandabroad.Then,onthebasisoffullyunderstandingtheexistingtaxsysteminChina,thispaperanalyzesthechallengesfacedbyChineseaccountants.Finally,thecorrespondingstrategiesfortheproblemsraisedaregiven,andtheexamplesareanalyzedanddemonstrated..Keywords：taxsystemAccountingstaffchallengestrategy目錄內(nèi)容摘要 一、緒論（一）研究背景及意義世界經(jīng)濟(jì)全球化的大浪潮致使我國(guó)許多行業(yè)發(fā)生較大的轉(zhuǎn)變,產(chǎn)業(yè)形勢(shì)進(jìn)入新領(lǐng)域。為確保我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展與進(jìn)步,我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,同時(shí)使得稅收體制也跟著發(fā)生變化，近些年來企業(yè)所得稅和增值稅也發(fā)生了顯著的變革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的涉稅環(huán)節(jié)也發(fā)生了巨大變化。隨著時(shí)代的發(fā)展，電子信息技術(shù)行業(yè)也在不斷崛起并日益成熟，對(duì)人們的衣食住行都產(chǎn)生了翻天覆地的影響，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作而言，先進(jìn)的電子信息技術(shù)一方面給會(huì)計(jì)工作帶來了一些新的思想與技術(shù)，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的變革，另一方方面也使得會(huì)計(jì)人員面臨新的時(shí)代挑戰(zhàn)。國(guó)家電子稅務(wù)局的逐步推廣也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)以及相關(guān)軟件的操作提出了新的要求。這些新變革、新方法、新方式在給人們帶來便利的同時(shí),也給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的日常工作來了新的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)行稅制下,想要適應(yīng)新的工作環(huán)境,就必須要跟隨時(shí)代的步伐,采取行之有效的應(yīng)對(duì)辦法,去迎接這些新的挑戰(zhàn)。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)國(guó)家稅收制度和法規(guī)的研究,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件的操作能力,并繼續(xù)與稅務(wù)部門溝通,建立一個(gè)新的會(huì)計(jì)工作的概念,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中的作用,減少企業(yè)的稅收成本,在當(dāng)前稅制冷靜地面對(duì)各種挑戰(zhàn)。（二）研究?jī)?nèi)容1、大量收集國(guó)內(nèi)外有關(guān)稅制改革、會(huì)計(jì)類工作轉(zhuǎn)型、如何提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等文獻(xiàn)資料,同時(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)；2、重點(diǎn)分析我國(guó)增值稅和企業(yè)所得稅稅制改革的內(nèi)容及方向,在此基礎(chǔ)上分析在現(xiàn)行稅制下會(huì)計(jì)人員面臨的各項(xiàng)挑戰(zhàn)。3、針對(duì)新時(shí)期現(xiàn)行稅制下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員面臨的各項(xiàng)挑戰(zhàn),為會(huì)計(jì)人員分析相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。（三）研究方法1.文獻(xiàn)分析法。本文不僅利用學(xué)校圖書館中與應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)管理及數(shù)學(xué)建模等相關(guān)的書籍，還充分利用網(wǎng)絡(luò)資源收集研究所需資料。同時(shí)，還在知網(wǎng)（CNKI）、Google學(xué)術(shù)、中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等數(shù)據(jù)庫(kù)中搜集與這些領(lǐng)域的相關(guān)論文、期刊及相關(guān)數(shù)據(jù)。通過認(rèn)真閱讀搜集到的資料并對(duì)其進(jìn)行整理和分析，確定出本文的研究重點(diǎn)，這為本文奠定了理論基礎(chǔ)。2.調(diào)查分析法。通過去企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查、問卷調(diào)研等方式了解現(xiàn)行稅制下會(huì)計(jì)人員面臨的實(shí)際問題。二、文獻(xiàn)綜述（一）新時(shí)期會(huì)計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)在新時(shí)期,一方面科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件操作能力有了更高的要求,另一方面,國(guó)家稅收制度的不斷完善也對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出了考驗(yàn)。岳棟(2016)[1]年分析并闡述了在全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下會(huì)計(jì)人員面臨的新挑戰(zhàn),認(rèn)為新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及競(jìng)爭(zhēng)的需要,不僅要求會(huì)計(jì)人員精益核算,還有預(yù)測(cè)、參與經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)分析控制。柳振江(2017)[2]從"營(yíng)改增"稅制改革的角度分析了"營(yíng)改增"對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響,認(rèn)為主要影響為對(duì)企業(yè)發(fā)票工作、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等三方面的影響。馬曉星在(2017)[3]年從增值稅和企業(yè)所得稅改革的角度深刻闡述了在我國(guó)增值稅發(fā)生重大變革和企業(yè)所得稅的日益完善的背景下,一系列發(fā)生在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作里的涉稅業(yè)務(wù)中的重大變化。王祎鳴(2018)[4]從人工智能的角度分析了,在新時(shí)期人工智能時(shí)代會(huì)計(jì)人員面臨的各項(xiàng)挑戰(zhàn),認(rèn)為人工智能的發(fā)展會(huì)使簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算崗位減少,使會(huì)計(jì)的就業(yè)門檻提高,會(huì)計(jì)電算化一方面給會(huì)計(jì)核算帶來方便快捷的好處,另一方面也由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性,導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)信息的不全性增加。這就要求會(huì)計(jì)人員在掌握會(huì)計(jì)電算能力的基礎(chǔ)上,注重對(duì)數(shù)據(jù)信息的安全監(jiān)控與防護(hù)。丁陽(yáng)(2019)[5]認(rèn)為稅制改革是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的必要要求,也是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的必經(jīng)之路。稅制改革能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境,提供更好的契機(jī),降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。但同時(shí),稅制方面的改革要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人綜合素質(zhì)更加高，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)稅制改革有更加全面的了解以及深刻的認(rèn)識(shí),并采取相應(yīng)的措施完善和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng),幫助企業(yè)在新稅制環(huán)境下取得更好地發(fā)展。葉麗群(2019)[6]從新時(shí)期業(yè)財(cái)融合的角度,分析了財(cái)務(wù)共享、財(cái)務(wù)智能以及云計(jì)算等技術(shù)的廣泛應(yīng)用對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的重大影響,并認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)代向管理會(huì)計(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變是新時(shí)期稅制改革帶來的必然結(jié)果,而這一轉(zhuǎn)變的核心就在業(yè)財(cái)融合。王杏云(2019)[7]認(rèn)為在新時(shí)期稅制改革的大背景下,互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)會(huì)繼續(xù)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的工作形勢(shì)造成重大變化,它的興起將會(huì)在空間和時(shí)間上解除傳統(tǒng)工作方式對(duì)會(huì)計(jì)人員的束縛,它將會(huì)完成會(huì)計(jì)工作從核算到數(shù)據(jù)分析的轉(zhuǎn)變,對(duì)財(cái)務(wù)信息的合理使用以及財(cái)務(wù)管理工作能力將是新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要掌握的關(guān)鍵能力,而對(duì)會(huì)計(jì)信息的保護(hù)也十分迫切,這些改變都在無形之中對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該積極適應(yīng),主動(dòng)轉(zhuǎn)型。徐福恩(2019)[8]從會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的角度,深刻剖析隨著計(jì)算機(jī)運(yùn)算水平的提高會(huì)計(jì)人員所面臨的挑戰(zhàn),認(rèn)為在會(huì)計(jì)工作中計(jì)算機(jī)的應(yīng)用是促使整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)向前發(fā)展的有效手段,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也必須要根據(jù)電算化的應(yīng)用進(jìn)行與之相應(yīng)的變革,以此幫助企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境。（二）新時(shí)期會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的對(duì)策郭林祥在(2016)[9]年分析了在新稅制改革的影響下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力素質(zhì)和思想道德素質(zhì)、知識(shí)文化素質(zhì)以及領(lǐng)導(dǎo)能力素質(zhì)等方面的要求,認(rèn)為企業(yè)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)該努力提高這四項(xiàng)素質(zhì)應(yīng)適應(yīng)新稅制的改革,建議企業(yè)應(yīng)該從培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力,深入開展會(huì)計(jì)人員思想與道德教育工作、充分鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)加強(qiáng)教育、提升會(huì)計(jì)人員管理能力等幾方面培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力,而會(huì)計(jì)人員自身更應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí),熟悉國(guó)家稅制改革的內(nèi)容,并積極進(jìn)行繼續(xù)教育增強(qiáng)自身文化素質(zhì)。姜美琴(2018)[10]為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及社會(huì)發(fā)展形勢(shì),我國(guó)的稅制體系相繼發(fā)生多次變革,這種變革勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作。在這種背景下，企業(yè)應(yīng)該感到壓力，并保持清醒采取積極措施，充分利用通過新的稅收改革帶來減輕他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而降低其財(cái)務(wù)壓力，并為自己的發(fā)展和運(yùn)作公司注入新的生命力。同時(shí)闡述了新稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不可避免的產(chǎn)生的幾方面的影響,由此提出了企業(yè)應(yīng)該切實(shí)切身完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度、不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的引導(dǎo)教育、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍里的人才建設(shè)等對(duì)策,以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員工作水平與工作質(zhì)量。韓立國(guó)(2019)[11]在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的大背景下,企業(yè)要根據(jù)財(cái)會(huì)工作環(huán)境、客體行為以及會(huì)計(jì)依據(jù)等方面進(jìn)行深入研究,并且根據(jù)行業(yè)市場(chǎng)的變化進(jìn)行自我調(diào)整,這樣便會(huì)使財(cái)會(huì)技術(shù)與方式始終處于不斷發(fā)展的過程中,進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。此外,財(cái)會(huì)工作涉及的信息容量較大、速率較快,而且知識(shí)分享速度也逐漸成為財(cái)會(huì)工作中的關(guān)鍵問題。先進(jìn)的財(cái)會(huì)工作不再拘泥于表格、賬單,而是能夠?qū)⑽锲沸畔⑴c計(jì)算機(jī)有機(jī)結(jié)合,展現(xiàn)出更加清晰地企業(yè)內(nèi)部的工作（財(cái)會(huì)工作、企業(yè)信息等）。張海源(2019)[12]認(rèn)為身為會(huì)計(jì)工作人員的一份子,一定要無時(shí)無刻牢記自身的職業(yè)操守，恪守心中的道德規(guī)范，樹立活到老學(xué)到老的終身學(xué)習(xí)的理念，只有這樣，才能跟著時(shí)代的步伐，不被時(shí)代淘汰，做一名出色的各方面工作能力道德都突出的會(huì)計(jì)工作人員，為國(guó)家的發(fā)展、稅收行業(yè)的進(jìn)步貢獻(xiàn)自己的一份力量。三、我國(guó)稅制改革內(nèi)容研究為服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,建國(guó)70年來,在經(jīng)過了多次的稅制改革之后,我國(guó)的稅收制度日益完善,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也愈發(fā)成熟。十八大以來，我國(guó)的稅收制度改革主要就關(guān)于如何減稅降費(fèi),分階段分步驟全面推進(jìn)"營(yíng)改增"變革。在新時(shí)期，我國(guó)的稅收制度改革必然將會(huì)不斷完善,為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。本文主要從增值稅和企業(yè)所得稅的角度回顧我國(guó)稅制改革的歷程,把握我國(guó)稅制改革的方向,分析我國(guó)稅制改革對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)帶來的新變化。（一）增值稅改革增值稅最高出現(xiàn)在法國(guó)，它是被征收的增值或添加在商品的生產(chǎn)和流通的多個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的貨物價(jià)值的一種流轉(zhuǎn)稅。上世紀(jì)60年代后，增值稅開始在全世界流行起來。我國(guó)目前的增值稅計(jì)算方法是首先貨物流通中所有要素的整體稅費(fèi)再減去法定的外購(gòu)項(xiàng)目中已經(jīng)繳納過的稅費(fèi)，法定扣除外包項(xiàng)目主要包括：由公司外包流動(dòng)資產(chǎn)如原材料，燃料，零部件和電力已支付的稅款。1984年，我國(guó)在進(jìn)行試點(diǎn)試行增值稅后，將增值稅推廣到了全國(guó)全行業(yè)領(lǐng)域。這標(biāo)志著我國(guó)開始正式實(shí)行增值稅。增值稅在我國(guó)的發(fā)展基本可以分為四個(gè)階段：我國(guó)的增值稅改革發(fā)展大概經(jīng)歷了以下4個(gè)階段。第一階段:1994年,我國(guó)將增值稅的征稅范圍由工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域擴(kuò)大到了商業(yè)流通各個(gè)環(huán)節(jié)和勞務(wù)等領(lǐng)域方面修理的加工環(huán)節(jié)。此時(shí),我國(guó)實(shí)行的依然是生產(chǎn)型增值稅。第二階段:2003年，我國(guó)“十一五”規(guī)劃明確提出“2006-2010年我國(guó)將以消費(fèi)為導(dǎo)向的增值稅取代生產(chǎn)型增值稅”。因此，我國(guó)開始對(duì)增值稅的各項(xiàng)制度進(jìn)行改革。2009年1月1日，中國(guó)開始實(shí)施《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。該規(guī)定實(shí)施后，我國(guó)已經(jīng)完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。第三階段:在貨物和勞務(wù)稅收中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重征稅問題始終存在。2012年1月1日，一方面，稅收制度結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，另一方面，雙重征稅問題得到解決。稅收負(fù)擔(dān)大幅減輕，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整不斷完善。上海是我國(guó)第一個(gè)對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅進(jìn)行一些改革的試點(diǎn)城市。從1月1日起，中國(guó)開始在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施大規(guī)模的“從商業(yè)到增值”計(jì)劃。第四階段:為進(jìn)一步落實(shí)國(guó)家關(guān)于推進(jìn)增值稅的實(shí)質(zhì)性減稅措施，國(guó)務(wù)院于2019年3月20日發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革的通知》。深化增值稅改革是“營(yíng)改增”全面實(shí)施以來我國(guó)流通稅制的又一重大稅制改革。（二）企業(yè)所得稅改革企業(yè)所得稅是以由公司通過了更嚴(yán)格的損益核算方法計(jì)算后稅收上的凈收益為征稅對(duì)象。它是國(guó)家參與企業(yè)的利潤(rùn)分配,調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平的一個(gè)主要稅種,一般實(shí)行綜合課征制。改革開放起，我國(guó)的企業(yè)所得稅制度持續(xù)發(fā)生變革,逐步適應(yīng)了中國(guó)社會(huì)經(jīng)發(fā)展的大趨勢(shì)。我國(guó)公司稅的發(fā)展分為四個(gè)階段。改革開放之初，國(guó)家就明確提出"民營(yíng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)相輔相成"，在國(guó)家政策的充分鼓勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開始發(fā)展。迅速。為進(jìn)一步管理私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，1988年6月，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于私營(yíng)企業(yè)所得稅的初步規(guī)定》，決定開始征收"私營(yíng)企業(yè)稅"。第二階段：為了促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的公平，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展需要的公司稅收制度，國(guó)家首先實(shí)施1993年12月，《中華人民共和國(guó)暫行公司稅條例》實(shí)施并公布，將"國(guó)家公司稅"、"私營(yíng)企業(yè)稅"和"集體公司稅"合并為"公司稅"。公司稅"。第三階段：為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和創(chuàng)造，為國(guó)內(nèi)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造公平的財(cái)政環(huán)境，黨中央要求黨的十五屆三中全會(huì)明確提出，"稅收制度必須統(tǒng)一適用于各類企業(yè)"。十屆全國(guó)人大五次會(huì)議討論通過了《中華人民共和國(guó)公司稅法》，2008年3月實(shí)施新的企業(yè)稅法，統(tǒng)一適用的所得稅法對(duì)所有企業(yè)適用。.第四階段：2012年11月，中國(guó)共產(chǎn)黨第十八次全國(guó)代表大會(huì)成功選舉產(chǎn)生，選舉產(chǎn)生了新的黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)班子。中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)代。黨和國(guó)家在全面深化改革的基礎(chǔ)上提出了宏觀結(jié)構(gòu)，提出了提高執(zhí)政能力、推進(jìn)國(guó)家治理體制現(xiàn)代化、提出新稅制改革的總體方針。以穩(wěn)定稅負(fù)、優(yōu)化稅收比重為原則，建立我國(guó)現(xiàn)代稅制。四、現(xiàn)行稅制下會(huì)計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)（一）實(shí)體稅法的變革2009年，中國(guó)開始實(shí)施以消費(fèi)為導(dǎo)向的增值稅。2012年，中國(guó)開始試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。2016年，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”。2018年，我國(guó)將“留抵退稅”從部分行業(yè)推廣到全行業(yè)。只要達(dá)到一定條件，新的留抵稅額就可以退稅，這標(biāo)志著我國(guó)在完善增值稅制度方面又邁出了一步。我國(guó)的企業(yè)所得稅從2008年開始統(tǒng)一以后,結(jié)合我國(guó)國(guó)情不斷進(jìn)行變革。我國(guó)的企業(yè)所得稅制度不斷得到完善。稅制的變革不僅使得會(huì)計(jì)人員日常的工作發(fā)生了重大變化,在加大工作量的同時(shí)也加大了工作的難度,特別是有關(guān)增值稅的工作量大大增加,增值稅申報(bào)表也百年的更加復(fù)雜。這給會(huì)計(jì)行業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了全新的挑戰(zhàn)。在新的稅制變革下，一名合格的會(huì)計(jì)人員不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)，還應(yīng)對(duì)稅法改革的內(nèi)容及方向有清醒的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)充分考慮稅法變革給涉稅業(yè)務(wù)帶來的變化。（二）稅會(huì)差異的日趨加大稅會(huì)差異是由于會(huì)計(jì)核算與稅收的目的不同產(chǎn)生的。國(guó)家的稅收一般是政府獲得一定財(cái)政收入的一種基本方式,用來滿足社會(huì)公共項(xiàng)目的需求,其本質(zhì)是一種社會(huì)財(cái)富的分配關(guān)系。隨著我國(guó)稅制改革的逐步發(fā)展和會(huì)計(jì)體系的逐步完善,稅會(huì)的差異也日趨增大。同時(shí)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越復(fù)雜。這些因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在處理企業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)必須同時(shí)兼顧稅法制度和會(huì)計(jì)體系,并對(duì)稅會(huì)差異做出有利企業(yè)發(fā)展的正確處理,同時(shí)大幅度增加了會(huì)計(jì)人員的工作量和難度。（三）辦稅方式的轉(zhuǎn)變?cè)诟呖萍及l(fā)展迅速的今天,人們生活的各個(gè)方面都在有所改進(jìn)。會(huì)計(jì)工作的方式方法也在不斷變革,現(xiàn)如今計(jì)算機(jī)已與會(huì)計(jì)工作密不可分,對(duì)于一些財(cái)務(wù)軟件的操作能力也成了會(huì)計(jì)人員必須掌握的職業(yè)能力。國(guó)家稅務(wù)局推出電子稅務(wù)局平臺(tái),企業(yè)可以通過計(jì)算機(jī)上的遠(yuǎn)程電子申報(bào)軟件完成稅務(wù)申報(bào)流程,并且還能實(shí)現(xiàn)稅款自動(dòng)劃庫(kù)。這些新技術(shù)在給企業(yè)提供便利的同時(shí),也給會(huì)計(jì)人員帶來了更高層次的全新的挑戰(zhàn),這就要求會(huì)計(jì)人員必須熟練掌握和操作計(jì)算機(jī)軟件。這讓那些不能緊隨時(shí)代腳步的會(huì)計(jì)人員可能會(huì)顯得力不從心,甚至面臨被時(shí)代淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。（四）偷稅與合理避稅《稅收征管法》規(guī)定，納稅人擅自偽造、隱匿、變?cè)?、銷毀帳簿、會(huì)計(jì)憑證，多列支出，少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，不申報(bào)、謊報(bào)納稅的，不繳或者少繳應(yīng)納稅額的，是逃稅者。但是，對(duì)于有者專業(yè)的理論知識(shí)，充分熟悉稅收政策法規(guī)的會(huì)計(jì)人員來說，合理避稅往往是常見的。合理避稅是指納稅人在不違反相關(guān)稅收政策法規(guī)的前提下，通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、投資、融資等統(tǒng)籌管理從而幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。嚴(yán)格來說合理避稅是一種實(shí)質(zhì)性的稅收籌劃。其意義在于最大限度地幫助企業(yè)在短期內(nèi)減輕稅負(fù)。偷稅漏稅和稅收籌劃都是為了減少企業(yè)的稅收流失。其本質(zhì)區(qū)別在于它們是否符合國(guó)家法律法規(guī)。在我國(guó)的稅務(wù)評(píng)估過程中，如果企業(yè)出于會(huì)計(jì)核算失誤造成的少繳稅費(fèi)，一般及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳即可。但如果企業(yè)故意偷稅漏稅則會(huì)因?yàn)檫`法稅務(wù)法規(guī)而被相關(guān)部門處罰，情節(jié)嚴(yán)重的甚至追究刑事責(zé)任。在現(xiàn)實(shí)中,為了幫助減少企業(yè)的應(yīng)交納稅款,許多會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)存在著違反稅法以達(dá)到偷稅漏稅的現(xiàn)象。這種行為不僅會(huì)使會(huì)計(jì)人員的失去從業(yè)資格，還會(huì)給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的社會(huì)信用。但也有一些會(huì)計(jì)人員,他們通過研究稅制改革內(nèi)容,熟悉稅收法規(guī)政策,在不違反國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上,運(yùn)用適合自身企業(yè)的稅務(wù)籌劃,降低該企業(yè)的納稅成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。五、現(xiàn)行稅制下會(huì)計(jì)人員的應(yīng)對(duì)策略（一）加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)就是會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)人員需要終生學(xué)習(xí)的知識(shí)。一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員不僅要求扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，還要熟悉相關(guān)稅收政策法規(guī)。多多思考稅制改革的方向,新舊稅制的變化,做到及時(shí)更新自身的稅法知識(shí)。在此基礎(chǔ)上，在日常的稅務(wù)工作中，還應(yīng)做到分析稅制變革是否對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，在新稅制下是否存在不違反稅收政策法規(guī)的更優(yōu)的會(huì)計(jì)核算方法。要特別重視對(duì)稅會(huì)產(chǎn)生差異的部分的及時(shí)調(diào)整,幫助企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并準(zhǔn)確的實(shí)施納稅申報(bào)工作。（二）提高計(jì)算機(jī)和電子軟件的操作和運(yùn)用能力隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域（包括會(huì)計(jì)）的普及,會(huì)計(jì)電子化程度也日益提高,再加上電子稅務(wù)局的出現(xiàn),這些都對(duì)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)類電子軟件的操作能力提出了更高更新的要求。尤其是電子稅局的推廣,它突破了稅收在時(shí)間和空間上的限制,會(huì)計(jì)人員可以直接在電子稅務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行納稅申報(bào),劃款,在節(jié)約稅務(wù)成本的基礎(chǔ)上,大大提高了工作效率。會(huì)計(jì)人員須提高自身的計(jì)算機(jī)操作能力才能滿足新時(shí)期會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的要求。（三）加強(qiáng)同行業(yè)之間的溝通稅務(wù)局在國(guó)家稅制變革的同時(shí)也面向全社會(huì)推出了許多種類的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班,幫助企業(yè)會(huì)計(jì)人員解決在新稅制下遇到的各種問題。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該從自身做起，積極地參加這些培訓(xùn)班,提高自己的專業(yè)能力，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系,在對(duì)新稅制的解讀中遇到不能理解的,應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)部門咨詢,從而能夠幫助自身快速掌握稅收政策法規(guī),在新稅制的挑戰(zhàn)下從容應(yīng)對(duì)。（四）提高個(gè)人綜合能力素會(huì)計(jì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵成員,個(gè)人的綜合職業(yè)道德素質(zhì)直接意味著企業(yè)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,直接反映著企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理水平。作為財(cái)務(wù)工作者,必須明確新稅制實(shí)行后的相關(guān)紅利及可運(yùn)營(yíng)條款,熟悉與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并結(jié)合企業(yè)特色,合理有序地制定新稅制相關(guān)方面的具體措施,確保在稅制改革實(shí)施的過程中使企業(yè)獲得更好的利益與發(fā)展。此外,新稅制的變革對(duì)會(huì)計(jì)核算也提出了明確的要求,要求會(huì)計(jì)核算的結(jié)果必須要十分精確,并在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上增加了對(duì)增值稅的運(yùn)營(yíng)。綜上會(huì)計(jì)人員更需要注重在會(huì)計(jì)核算方面的準(zhǔn)確性和科學(xué)性,切實(shí)完成具體的會(huì)計(jì)核算工作,滿足會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。減少在會(huì)計(jì)核算過程中問題的發(fā)生。（五）建立稅務(wù)會(huì)計(jì)體系稅務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的會(huì)計(jì)計(jì)算方法與原理，參考相關(guān)稅收法律法規(guī)，對(duì)納稅人應(yīng)繳納的稅款從產(chǎn)生到申報(bào)再到上繳全過程進(jìn)行監(jiān)督管理的職能部門。隨著稅會(huì)差異的日益明顯,以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜化,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員已經(jīng)難以滿足企業(yè)稅務(wù)方面的要求了，企業(yè)需要更加專業(yè)的人員來負(fù)責(zé)解決企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)。通過建立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，專業(yè)稅務(wù)師可以集中進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)與稅收有關(guān)的業(yè)務(wù)，既可以計(jì)算企業(yè)的應(yīng)繳稅款，也可以監(jiān)督企業(yè)的納稅情況，對(duì)企業(yè)稅務(wù)方面的違法行為及時(shí)進(jìn)行制止糾正。因此可以說從，企業(yè)中獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門是企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)部門之間的溝通橋梁，它能夠有效提高企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)效率，減低企業(yè)的稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。六、結(jié)論綜上所述,我國(guó)的稅收制度從建立到完善,都是在隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式而變化,改革思路主要是針對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化,以便能夠適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅制變革在給會(huì)計(jì)人員帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了全新的挑戰(zhàn)。實(shí)體稅法的變革、稅會(huì)差異的日趨加大、辦稅方式的轉(zhuǎn)變、偷稅與合理避稅的選擇,這些都是會(huì)計(jì)人員目前必須面臨的挑戰(zhàn),綜合上述問題，本文認(rèn)為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該從自身做起，從學(xué)習(xí)稅收政策法律法規(guī)做起，同時(shí)適應(yīng)電子時(shí)代，提高自身的計(jì)算機(jī)等電子軟件的操作水平，也要時(shí)刻緊跟時(shí)代與行業(yè)步伐，加強(qiáng)同行業(yè)之間的溝通，更要注重提高個(gè)人的綜合能力素質(zhì)。因此,作為會(huì)計(jì)工作人員,必須要時(shí)刻恪守自身的職業(yè)道德操守,同時(shí)保持終生學(xué)習(xí)的態(tài)度，堅(jiān)持學(xué)習(xí)行業(yè)先進(jìn)理念，緊跟時(shí)代的步伐，做一名全面發(fā)展的優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,為行業(yè)發(fā)展以及國(guó)家的稅收事業(yè)作出自身的貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)[1]岳棟.論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的角色轉(zhuǎn)換[J].中外企業(yè)家,2016(01):5-6.[2]柳振江.稅制改革對(duì)會(huì)計(jì)人的要求[J].中國(guó)商論,2017(18):132-133.[3]馬曉星.現(xiàn)行稅制下會(huì)計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(06):29-30.[4]王祎鳴.人工智能時(shí)代會(huì)計(jì)人員面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019(32):33-34.[5]丁陽(yáng).稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2019(11):72-73.[6]葉麗群.業(yè)財(cái)融合下會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力提升對(duì)策[J].時(shí)代金融,2019(20):93-94.[7]王杏云.互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)[J].中外企業(yè)家,2019(36):30-31.[8]徐福恩.人工智能對(duì)會(huì)計(jì)工作影響及對(duì)會(huì)計(jì)人員的沖擊[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(14):160.[9]郭林祥.論稅制改革對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求[J].才智,2009(06):8-11.[2]韓立國(guó).新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下財(cái)會(huì)工作面臨的挑戰(zhàn)[J].納稅,2019,13(33):160.[10]姜美琴.新稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響與對(duì)策[J].納稅,2018,12(36):119.[11]韓立國(guó).新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下財(cái)會(huì)工作面臨的挑戰(zhàn)[J].納稅,2019,13(33)