審計(jì)團(tuán)隊(duì)的角色分工與合作

PAGEPAGE4淺議審計(jì)團(tuán)隊(duì)的角色分工與合作文/段宏目前，年報(bào)審計(jì)工作正在各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所緊張的進(jìn)行著，在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，時(shí)間緊任務(wù)重，所面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)往往是浩瀚復(fù)雜，需要審計(jì)的科目數(shù)十個(gè)，一個(gè)人通常無(wú)法完成所有的會(huì)計(jì)科目審計(jì)，在此情況下，往往有多個(gè)人來(lái)共同完成。此時(shí)，在如何既保證完成分配給自己的工作任務(wù)，同時(shí)又協(xié)調(diào)好團(tuán)隊(duì)內(nèi)人員的工作進(jìn)度和工作質(zhì)量，也自然成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可或缺的一個(gè)學(xué)問(wèn)。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，如何合理進(jìn)行角色分工和團(tuán)隊(duì)合作，在一定程度上，與審計(jì)技術(shù)本身同等重要，因此，本文在此特別把此內(nèi)容作為一個(gè)專題與各位同行研討，藉此以對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中的工作安排給予一定的啟示。一、引言--為何沒(méi)有所謂的名會(huì)計(jì)師？在西方，牧師、醫(yī)生和律師率先職業(yè)化，因?yàn)樗麄儞碛刑幚砣祟愒缙谏鐣?huì)壓倒一切的三大任務(wù)：靈魂、健康和正義，而商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展催生了會(huì)計(jì)的職業(yè)化，醫(yī)生、律師和會(huì)計(jì)師號(hào)稱當(dāng)今的“三大職業(yè)”。但是我們都聽(tīng)說(shuō)過(guò)名律師、名醫(yī)，卻沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)名會(huì)計(jì)師一說(shuō)。確實(shí)，在目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，至今找不到一個(gè)在行業(yè)內(nèi)如雷貫耳的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，即便有一二個(gè)有一定影響力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人物存在，也往往是與他們所在事務(wù)所的知名度相關(guān)聯(lián)的。這一現(xiàn)象存在或許可以告訴我們這樣的一個(gè)事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多的是依賴于一個(gè)團(tuán)隊(duì)的力量。這是審計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)決定的:每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都存在著大量的、繁瑣的數(shù)據(jù)資料以及與之相配套的文字資料，單憑一己的力量，根本無(wú)法在既定的時(shí)間內(nèi)完成有關(guān)程序和有關(guān)數(shù)據(jù)的分析、復(fù)核和判斷，需要團(tuán)隊(duì)的人力和物力的協(xié)助才能保證有效完成相應(yīng)的工作。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所特別是中小事務(wù)所面臨的巨大生存工作壓力,為了爭(zhēng)取客戶,常常在競(jìng)爭(zhēng)面前采取低得不能再低的價(jià)格。而迫于成本的壓力,一方面難以聘請(qǐng)到優(yōu)秀的人才,有時(shí)一個(gè)人扮演多個(gè)角色，疲于奔命。另一方面國(guó)內(nèi)的事務(wù)所（包括企業(yè)）,都不愿意花費(fèi)培訓(xùn)成本，都希望被招聘的人員在其他單位培訓(xùn)好，帶著經(jīng)驗(yàn)直接過(guò)來(lái)為我所用。由于缺乏系統(tǒng)的團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)，常常是來(lái)了項(xiàng)目,臨時(shí)組建一個(gè)審計(jì)小組匆忙進(jìn)場(chǎng)，審計(jì)組的分工和工作安排都是現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)指定，這樣的審計(jì)組成員就像臨時(shí)組建的草臺(tái)班子，每個(gè)人承擔(dān)什么角色，什么責(zé)任，如何和團(tuán)隊(duì)的其他人員配合都一無(wú)所知。當(dāng)然,我們都很清楚,并非中小事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員水平低,而是中小事務(wù)所要靠量的積累才可以生存,因此,面臨著工作成本的壓力下，不愿對(duì)成員進(jìn)行團(tuán)隊(duì)的配合訓(xùn)練，業(yè)務(wù)應(yīng)付一單算一單。當(dāng)然，在滿足基本生存前提下，才可以談質(zhì)量，但沒(méi)有質(zhì)量又何以談生存？就像下崗工人，你對(duì)他談生活品位，他無(wú)法聽(tīng)進(jìn)去，可是如果他無(wú)追求品位的愿望，他的狀況也許永遠(yuǎn)得不到改善。四大事務(wù)所最成功的經(jīng)驗(yàn)之一，就是其團(tuán)隊(duì)化的嚴(yán)格培訓(xùn)，使得其任何一個(gè)工作人員都能按照各自的角色分工有條理的執(zhí)行審計(jì)程序，像一支訓(xùn)練有序的軍隊(duì)，充滿戰(zhàn)斗力。如果你真的把CPA當(dāng)作一項(xiàng)事業(yè)，而不僅僅是暫時(shí)謀生的職業(yè)，那麼把自己訓(xùn)練成一個(gè)正規(guī)軍是絕對(duì)必要的!所以，必須重視團(tuán)隊(duì)的角色安排和配合，這樣才可能有效率也有效果的完成審計(jì)任務(wù)。二、審計(jì)實(shí)務(wù)中的角色分工（一）目前審計(jì)實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的角色分工一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目后，會(huì)由分管審計(jì)部的副所長(zhǎng)（或合伙人）組織一個(gè)審計(jì)小組并指定項(xiàng)目經(jīng)理，在一個(gè)審計(jì)組內(nèi)，所承擔(dān)的角色一般有三類：（1）項(xiàng)目經(jīng)理：項(xiàng)目經(jīng)理專門負(fù)責(zé)和客戶溝通，了解公司的具體業(yè)務(wù)情況，行業(yè)發(fā)展情況，在充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上事先編制審計(jì)計(jì)劃、評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、制訂審計(jì)方案，現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后進(jìn)行一級(jí)復(fù)核工作，審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后要根據(jù)查出的問(wèn)題確定審計(jì)報(bào)告類型，并將簽字對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。一個(gè)優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理能夠成為審計(jì)組的靈魂，給審計(jì)小組創(chuàng)造和諧的工作氣氛，這樣的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該具備的基本素質(zhì)有：有力的組織能力和控制能力、積極的工作熱情、良好的溝通能力和精通的業(yè)務(wù)能力。（2）審計(jì)員：按照審計(jì)計(jì)劃的安排，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)負(fù)責(zé)主要科目的審計(jì)，包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題提出處理意見(jiàn)。審計(jì)人員是影響審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的基本因素，合適的審計(jì)人員在實(shí)施審審計(jì)人員工作的積極性，影響團(tuán)隊(duì)工作氛圍的和諧。這使得項(xiàng)目組成員每個(gè)人都專注于局部的問(wèn)題，而忽視了整個(gè)項(xiàng)目的重點(diǎn)，只見(jiàn)樹木，不見(jiàn)森林。（二）如何改善目前的團(tuán)隊(duì)合作問(wèn)題1、明確職責(zé)分工明確審計(jì)組的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系及其分工，可以優(yōu)化審計(jì)組內(nèi)部人力資源的配置，防止由多頭領(lǐng)導(dǎo)和重復(fù)性工作帶來(lái)的管理摩擦和效率損失。第一，明確項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任。審計(jì)組的負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目經(jīng)理，他的主要責(zé)任是管理審計(jì)組。當(dāng)審計(jì)人員的數(shù)量過(guò)多，項(xiàng)目經(jīng)理直接管理就會(huì)導(dǎo)致管理幅度過(guò)寬，從而失去對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的有效控制。在這種情況下，應(yīng)該縮小項(xiàng)目經(jīng)理直接管理的范圍，對(duì)審計(jì)組進(jìn)行分組，增加小組負(fù)責(zé)人，由小組負(fù)責(zé)人控制各個(gè)小組內(nèi)審計(jì)人員的活動(dòng)，然后由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)各個(gè)小組負(fù)責(zé)人的工作進(jìn)行管理。當(dāng)審計(jì)人員的數(shù)量不多，項(xiàng)目經(jīng)理可以直接進(jìn)行管理時(shí)，就實(shí)行全權(quán)負(fù)責(zé)制，如果此時(shí)設(shè)置小組負(fù)責(zé)人，增加不必要的管理層，會(huì)導(dǎo)致管理的效率損失。第二，明確審計(jì)組內(nèi)審計(jì)人員的分工。合理的審計(jì)組框架下的審計(jì)人員分工主要有兩種：第一種是全權(quán)負(fù)責(zé)制下的分工，這種情況下，由項(xiàng)目經(jīng)理獨(dú)立確定所有審計(jì)人員的工作，所有審計(jì)人員聽(tīng)從項(xiàng)目經(jīng)理的調(diào)派；第二種是責(zé)任分工制下的分工，先由項(xiàng)目經(jīng)理確定各個(gè)審計(jì)小組的工作，然后由小組負(fù)責(zé)人確定各小組內(nèi)審計(jì)人員的工作，審計(jì)人員聽(tīng)從小組負(fù)責(zé)人的調(diào)派。無(wú)論哪種情況，審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)之間應(yīng)當(dāng)做到不重不漏，這樣可以避免重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率，同時(shí)也防止不同審計(jì)人員負(fù)責(zé)同一審計(jì)事項(xiàng)影響審計(jì)組的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。第三，每個(gè)審計(jì)人員要熟悉自己的角色轉(zhuǎn)換，在這個(gè)項(xiàng)目里你可能只是普通審計(jì)人員，在另外的項(xiàng)目里你也許是簽字負(fù)責(zé)的項(xiàng)目經(jīng)理，所以，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都要盡心盡力，不要認(rèn)為是別的會(huì)計(jì)師簽字，就敷衍了事，已所不欲，勿施于人。2、保持溝通渠道的暢通溝通就是信息的交流，沒(méi)有良好的信息交流，就會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施和人際關(guān)系的改善形成制約作用。正確的做法一是經(jīng)常性的口頭溝通，在每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，小組成員及時(shí)溝通，此外，在完成了一個(gè)重要階段或者審計(jì)項(xiàng)目有了重要突破點(diǎn)的時(shí)候以會(huì)議形式溝通。二是必要的書面溝通，項(xiàng)目經(jīng)理在制定審計(jì)計(jì)劃后，一定要將本項(xiàng)目的重點(diǎn)工作、人員分工和時(shí)間要求等通過(guò)書面的方式傳達(dá)給小組的每一位成員，每個(gè)成員在進(jìn)場(chǎng)前務(wù)必閱讀審計(jì)計(jì)劃，大家才可能步調(diào)一致。此外，審計(jì)組成員與客戶之間，一定有序溝通，同樣的問(wèn)題，不要反復(fù)去問(wèn)客戶，同樣的資料，取得一份即可。四、結(jié)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要在團(tuán)隊(duì)協(xié)作中扮演一個(gè)好的角色，以下一些條件必不可少，首先是個(gè)人有較強(qiáng)的能力，這既體現(xiàn)在個(gè)人的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力方面，同時(shí)也體現(xiàn)在與客戶溝通以及分析問(wèn)題的水平方面。如果沒(méi)有扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平，無(wú)法在項(xiàng)目中體現(xiàn)自己的能力，那么就得不到團(tuán)隊(duì)其他的成員的信任，自然也就難以和其他成員有更好的合作。其次是在與其他成員協(xié)作過(guò)程中，謙讓的精神不可缺少，這同樣