中鐵六局集團(tuán)項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管培訓(xùn)會計(jì)核算規(guī)范性要求

會計(jì)核算規(guī)范性要求馬金達(dá)2021年11月一、會計(jì)核算規(guī)范性要求二、年度決算重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)三、建造合同信息表填報(bào)注意事項(xiàng)四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)一、會計(jì)核算規(guī)范性要求1.固定資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)3.低值易耗品4.業(yè)主扣款5.分包結(jié)算扣款6.廢舊物資處置7.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出8.往來業(yè)務(wù)9.預(yù)點(diǎn)及預(yù)結(jié)算10.平安消費(fèi)費(fèi)11.研發(fā)支出12.間接費(fèi)用13.勞務(wù)派遣費(fèi)14.本年利潤1.固定資產(chǎn)存在問題：目前各公司固定資產(chǎn)管理方式不一致，大部分公司管理方式是由公司機(jī)關(guān)組資，每季度給工程部轉(zhuǎn)機(jī)舊；個別公司是工程部組資、自行計(jì)提折舊。規(guī)范要求：一致管理方式，由公司機(jī)關(guān)組資，每季度給工程部轉(zhuǎn)機(jī)舊。共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)中工程層不再植入固定資產(chǎn)組資的表單和流程。

2.無形資產(chǎn)存在問題：目前各工程部購買的無形資產(chǎn)，會計(jì)核算不一致，有的單位直接由工程部列入無形資產(chǎn)核算，按季度進(jìn)展攤銷；有的單位由公司一致進(jìn)展無形資產(chǎn)核算，按季度給工程轉(zhuǎn)攤銷費(fèi)用。規(guī)范要求：集團(tuán)公司一致無形資產(chǎn)核算方式，由公司層一致進(jìn)展無形資產(chǎn)的核算，向運(yùn)用工程部轉(zhuǎn)攤銷費(fèi)用，共享財(cái)務(wù)不再植入無形資產(chǎn)表單。

3.低值易耗品存在問題：集團(tuán)公司各單位對于1000元以下的低值易耗品未經(jīng)過“低值易耗品—在庫〞科目點(diǎn)收入庫，直接列支本錢費(fèi)用。規(guī)范要求：一致會計(jì)核算流程，低值易耗品全部經(jīng)過“低值易耗品—在庫〞科目點(diǎn)收入庫，1000元以下的低耗品在領(lǐng)用時(shí)從“在庫〞科目轉(zhuǎn)入本錢費(fèi)用，1000元以上的低耗品從“在庫〞科目轉(zhuǎn)入“在用〞科目進(jìn)展核算，且1000元以上的實(shí)行臺賬管理。

4.業(yè)主扣款存在問題：目前，核算業(yè)主扣款〔扣甲供料、代扣代繳〕業(yè)務(wù)分錄借：原資料/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款/工程施工-其他直接費(fèi)/間接費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-工程款/質(zhì)量保證金該筆賬務(wù)處置不規(guī)范，甲供料未經(jīng)過其他應(yīng)付款核算。規(guī)范要求：對于合同內(nèi)甲供料工程，應(yīng)由物資部門先點(diǎn)收，同時(shí)通過“其他應(yīng)付款〞科目核算，分錄為借：原資料貸：其他應(yīng)付款-其他〔甲供料〕業(yè)主驗(yàn)工扣甲供料款時(shí)，借：其他應(yīng)付款-甲供料貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款

5.分包結(jié)算扣款存在問題：關(guān)于分包扣款〔墊付資料款、水電費(fèi)等〕事項(xiàng)，財(cái)務(wù)入賬是按工程結(jié)算全額入賬還是按扣款后凈額入賬，各單位核算方法尚未一致。規(guī)范要求：集團(tuán)公司一致會計(jì)核算口徑，思索開具增值稅票和分包抵扣的問題，一致按照扣款后凈額入賬。

6.廢舊物資處置存在問題：共享系統(tǒng)中，關(guān)于處置廢舊物資的收入有兩種核算方式，分別是直接沖減本錢和列入營業(yè)外收入，但目前集團(tuán)公司各單位的做法均為直接沖減本錢。規(guī)范要求：對于廢舊物資的處置收入，假設(shè)物資是已計(jì)入本錢的剩余資料，處置收入直接沖減合同本錢；假設(shè)是未計(jì)入本錢的剩余資料，處置凈收入計(jì)入營業(yè)外收入。

7.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出存在問題：工程部獲得增值稅專票，各公司對于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的專票核算不一致。有的單位先認(rèn)證發(fā)票，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；有的單位不做發(fā)票認(rèn)證，不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出核算。規(guī)范要求：在獲得增值稅專票后一概先計(jì)入待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，認(rèn)證經(jīng)過后轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅，對于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處置。

8.往來業(yè)務(wù)存在問題：關(guān)于往來核算，目前有兩種核算方法。一種是法人內(nèi)部的往來經(jīng)過“內(nèi)部往來〞科目核算，法人之間的往來經(jīng)過應(yīng)收、應(yīng)付等六大往來科目核算；另一種是無論法人之間還是法人內(nèi)部的往來均經(jīng)過“內(nèi)部往來〞科目核算。規(guī)范要求：法人內(nèi)部的往來經(jīng)過“內(nèi)部往來〞科目核算，六局內(nèi)法人之間的往來經(jīng)過應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目核算。

9.資料預(yù)點(diǎn)、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算存在問題：有些工程存在資料預(yù)點(diǎn)、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算，但會計(jì)準(zhǔn)那么只明確了資料預(yù)點(diǎn)制度，沒有勞務(wù)和租賃預(yù)結(jié)算的規(guī)定。規(guī)范要求：共享系統(tǒng)僅植入資料預(yù)點(diǎn)表單，并單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賬款—應(yīng)付資料款—應(yīng)付暫估款〞科目進(jìn)展會計(jì)核算；關(guān)于勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算不再植入預(yù)結(jié)算表單。

10.平安消費(fèi)費(fèi)存在問題：集團(tuán)公司各單位平安消費(fèi)費(fèi)的核算流程是先運(yùn)用后計(jì)提；但按照中國中鐵2021年會計(jì)核算手冊規(guī)定，企業(yè)期初該當(dāng)按照產(chǎn)值方案計(jì)提平安消費(fèi)費(fèi)，期末根據(jù)實(shí)踐支出數(shù)調(diào)整計(jì)提數(shù)，確保平安消費(fèi)費(fèi)總額運(yùn)用到達(dá)規(guī)范比例。規(guī)范要求：集團(tuán)公司一致流程，各單位仍先運(yùn)用后計(jì)提的流程進(jìn)展平安消費(fèi)費(fèi)的核算，強(qiáng)調(diào)按年按收入足額計(jì)提足額運(yùn)用。

11.研發(fā)支出存在問題：目前工程部研發(fā)費(fèi)用歸集未經(jīng)過“研發(fā)支出〞科目核算。規(guī)范要求：經(jīng)過“研發(fā)支出〞科目歸集研發(fā)費(fèi)用，浪潮報(bào)表中，利潤表的“研討與開發(fā)費(fèi)〞、管理費(fèi)用表的“研發(fā)支出明細(xì)〞、以及研發(fā)支出明細(xì)表合計(jì)金額應(yīng)與賬上“研發(fā)支出〞金額相等。

12.間接費(fèi)存在問題：目前工程未在合同本錢-間接費(fèi)下分核算單元?dú)w集本錢，期末“工程施工-間接費(fèi)〞轉(zhuǎn)入“工程施工-合同本錢-間接費(fèi)〞時(shí)一筆轉(zhuǎn)入。規(guī)范要求：鑒于直接人工費(fèi)、直接資料費(fèi)等四項(xiàng)本錢費(fèi)用均按核算單元進(jìn)展歸集，思索將間接費(fèi)也分?jǐn)偟胶怂銌卧?。詳?xì)做法如下：工程間接費(fèi)在“工程施工-間接費(fèi)〞中按明細(xì)項(xiàng)進(jìn)展歸集，期末轉(zhuǎn)入“工程施工-合同本錢-間接費(fèi)〞時(shí)按一定的分?jǐn)傄?guī)范分?jǐn)傓D(zhuǎn)入各核算單元。

13.勞務(wù)派遣費(fèi)存在問題：現(xiàn)有的工程勞務(wù)派遣人員薪酬是經(jīng)過勞務(wù)結(jié)算流程進(jìn)展核算，未經(jīng)過“應(yīng)付職工薪酬〞科目核算。規(guī)范要求：按2021年會計(jì)核算手冊要求，勞務(wù)派遣人員費(fèi)用經(jīng)過“應(yīng)付職工薪酬〞進(jìn)展核算。

14.本年利潤存在問題：目前有的工程向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤時(shí)，經(jīng)過“本年利潤〞科目核算。規(guī)范要求：各工程向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤時(shí)，在“利潤分配〞科目下核算。

二、年度決算重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)1.任務(wù)量法與本錢法確認(rèn)收入、毛利差別2.原資料清點(diǎn)3.預(yù)付賬款清理4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來管理5.資產(chǎn)減值6.平安消費(fèi)費(fèi)計(jì)提比例1.任務(wù)量法與本錢法確認(rèn)收入、毛利差別2021年度開場執(zhí)行新建造合同實(shí)施方法，關(guān)注：〔1〕按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，做好直接本錢和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)的歸集核算任務(wù)，照實(shí)反映實(shí)踐本錢支出，保證本錢核算的真實(shí)完好?！?〕財(cái)務(wù)賬面歸集的工程本錢“開累已完合同本錢〞，與用完工百分比法計(jì)算得出的“累計(jì)確認(rèn)合同費(fèi)用〞二者差別，尤其是當(dāng)年實(shí)踐歸集的工程本錢與本年建造合同費(fèi)用差別率不能超越5%且金額不高于500萬元。

2.原資料清點(diǎn)集團(tuán)公司3季度資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨-原資料的金額17.15億元，較期初金額增長約11%。該數(shù)字的增長已引起普華事務(wù)所的關(guān)注，請各單位加強(qiáng)原資料的核算和管理，對已領(lǐng)用的原資料及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢，尤其是已開工工程或完工程度到達(dá)100%的工程，壓減原資料余額。各單位年末應(yīng)制定存貨清點(diǎn)方案，開展存貨清點(diǎn)任務(wù)。存貨清點(diǎn)表應(yīng)由工程擔(dān)任人簽章并加蓋公章，將清點(diǎn)結(jié)果匯總至各子分公司，由各子分公司出具本單位清點(diǎn)結(jié)果闡明并提交給審計(jì)小組復(fù)核。普華審計(jì)小組曾經(jīng)對艱苦工程安排存貨監(jiān)盤任務(wù)，請相關(guān)工程部做好配合任務(wù)。

3.預(yù)付賬款清理2021年度股份公司決算批復(fù)中提出的問題為“一年以上預(yù)付賬款金額較大〞，今年請各單位對預(yù)付賬款進(jìn)展全面清查，及時(shí)清理收回或結(jié)轉(zhuǎn)本錢，原那么上不能存在長賬齡預(yù)付賬款。各單位尤其要關(guān)注已開工工程或完工程度到達(dá)100%的工程，能否存在大額預(yù)付賬款掛賬的情況，屬于本錢性質(zhì)的預(yù)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本錢。

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來管理4.1往來對賬決算之前各單位要積極做好對賬任務(wù)，對于對賬差別盡快查找緣由處置。〔1〕了解一級往來、二級往來、三級往來的含義，準(zhǔn)確填報(bào)報(bào)表。〔2〕按照要求與六局外股份內(nèi)的一級往來、第三方往來進(jìn)展對賬并簽認(rèn)。

4.2往來核算規(guī)范往來賬戶的核算，正確填報(bào)類別、賬齡等信息，防止存在對同一單位資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)掛賬的情況。4.3往來函證各單位應(yīng)提早預(yù)備銀行/往來函證、律師函證地址等常用資料，盡早預(yù)備相關(guān)的函證信息并及時(shí)與被函證單位進(jìn)展溝通，了解不同銀行的函證要求，確保對方單位及時(shí)順利回函。

5.資產(chǎn)減值5.1壞賬預(yù)備各單位的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí)，應(yīng)嚴(yán)厲按照賬齡計(jì)提壞賬預(yù)備，詳細(xì)計(jì)提比例參見股份公司會計(jì)核算手冊。留意：集中核算代局指對業(yè)主的應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬預(yù)備，各參建工程不要再反復(fù)計(jì)提。5.2合同估計(jì)損失預(yù)備各單位要根據(jù)建造合同中估計(jì)總本錢超越合同總收入的部分，合理計(jì)提建造合同估計(jì)損失，并確認(rèn)存貨跌價(jià)預(yù)備。

6.平安消費(fèi)費(fèi)計(jì)提比例

<企業(yè)平安消費(fèi)費(fèi)用提取和運(yùn)用管理方法>——財(cái)政部平安監(jiān)管總局2021年2月14日發(fā)布各工程部要嚴(yán)厲按照比例計(jì)提平安消費(fèi)費(fèi)，足額計(jì)提、足額運(yùn)用。

三、建造合同信息表填報(bào)本卷須知1.關(guān)注能否填列齊全，單位稱號、填表人、財(cái)務(wù)擔(dān)任人、客戶稱號等內(nèi)容能否填列；估計(jì)毛利率程度能否合理，尤其是新開工程不能只填估計(jì)總收入而無估計(jì)總本錢；指揮部要關(guān)注整體匡算列的累計(jì)收到工程價(jià)款能否填列；50行至56行降造費(fèi)、經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容能否填列、能否合理；估計(jì)總收入能否扣除增值稅；局指參建單位的估計(jì)總收入能否扣除降造費(fèi)。2.建造合同信息表第40行“累計(jì)收到工程價(jià)款〞，不是賬面應(yīng)收賬款金額，是營改增價(jià)稅分別后，工程價(jià)款部分，不含稅。

3.局指估計(jì)總收入=各參建單位估計(jì)總收入+估計(jì)應(yīng)收降造費(fèi)總額+尚未分劈工程估計(jì)合同總收入審核局指揮部數(shù)據(jù)53行“估計(jì)應(yīng)收局降造費(fèi)總額〞，這個單元格有公式，看數(shù)據(jù)能否合理，普通情況下，應(yīng)收降造費(fèi)總額應(yīng)在3%左右，遠(yuǎn)低于3%的能夠是進(jìn)展了利潤調(diào)整，在尚未分劈收入中應(yīng)填列相應(yīng)金額。4.檢查局指揮部列開累應(yīng)收降造費(fèi)占估計(jì)應(yīng)收局降造費(fèi)總額的百分比能否與工程完工百分比根本匹配；開累現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)占現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)總額的百分比能否與完工百分比根本匹配。

5.檢查各參建單位及局指的第11行開累已完合同本錢與第16行累計(jì)確認(rèn)合同費(fèi)用差額，差額不能超越500萬元且5%的比例。6.估計(jì)總本錢大于估計(jì)總收入時(shí)，能否計(jì)提了合同估計(jì)損失預(yù)備。7.建造合同信息表匡算數(shù)據(jù)能否合理〔500萬以上須關(guān)注〕累計(jì)確認(rèn)合同毛利差〔17行〕=整體匡算列累計(jì)確認(rèn)合同毛利-局指累計(jì)確認(rèn)合同毛利-內(nèi)部參建單位累計(jì)確認(rèn)合同毛利合計(jì)-自行施工累計(jì)確認(rèn)合同毛利

8.利潤表的主營業(yè)務(wù)收入=建造合同信息表的〔本年確認(rèn)合同收入+應(yīng)收質(zhì)保金折現(xiàn)中：影響營業(yè)收入數(shù)〕9.利潤表的主營業(yè)務(wù)本錢=建造合同信息表的本年確認(rèn)合同費(fèi)用10.資產(chǎn)負(fù)債表的已完工未結(jié)算款=建造合同信息表的工程結(jié)算差其中：存貨〔以正數(shù)反映〕11.資產(chǎn)負(fù)債表的已結(jié)算未完工款=建造合同信息表的工程結(jié)算差其中：預(yù)收賬款〔以正數(shù)反映〕

四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表填報(bào)內(nèi)容四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款〞“長期應(yīng)付職工薪酬〞、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債需求分析填列。一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：指長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、估計(jì)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期〞金額。長期應(yīng)付職工薪酬：指長期應(yīng)付款表中設(shè)定的受害方案負(fù)債〔三類人員費(fèi)用〕，但不含“一年內(nèi)到期〞金額。長期應(yīng)付款：指長期應(yīng)付款總額減去“長期應(yīng)付職工薪酬〞、“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債〞后的余額。BS001四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的其中項(xiàng)“已完工未結(jié)算〞金額不要漏填；應(yīng)付職工薪酬的其中項(xiàng)“應(yīng)付工資〞不要漏填，“應(yīng)付福利費(fèi)〞不應(yīng)填列金額；應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)下的“應(yīng)交稅金〞在一、三季度時(shí)，需求手工填列〔應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加-地方教育費(fèi)附加-城市河道建立費(fèi)-堤防費(fèi)〕，二、四季度自動取數(shù)。BS001四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

資產(chǎn)負(fù)債表其他流動資產(chǎn)：待結(jié)算進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額重分類等其他流動負(fù)債：待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅或待轉(zhuǎn)簡易計(jì)稅有的公司要求上述兩類科目填列在其他非流動資產(chǎn)或者其他非流動負(fù)債中，按照公司要求填列；集團(tuán)公司局指揮部、代局指都填列在其他流動資產(chǎn)和其他流動負(fù)債中。BS001四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

利潤表BS002

2021年利潤表的變化“營業(yè)稅金及附加〞變卦為“稅金及附加〞，在營業(yè)利潤上面一行添加“其他收益〞工程。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

利潤表BS0021-3季度報(bào)表中，工程部實(shí)現(xiàn)的利潤不上轉(zhuǎn)公司，利潤表中40行“歸屬母公司股東的凈利潤〞不是自動計(jì)算，需求手工填列。利潤表C39凈利潤=資產(chǎn)負(fù)債表G111未分配利潤。年度報(bào)表中，利潤上轉(zhuǎn)公司，工程部凈利潤為0。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

利潤表BS002

會計(jì)師事務(wù)所對利潤表的審計(jì)，非常關(guān)注“其他業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“資產(chǎn)減值損失〞、“利息收入〞、“利息支出〞、“營業(yè)外收入〞、“營業(yè)外支出〞這幾個報(bào)表工程金額、增減變動。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

現(xiàn)金流量表BS003現(xiàn)金流量表的變化：添加最后五行，請留意勾稽關(guān)系，運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額-投資活動的現(xiàn)金凈流量-籌資活動的現(xiàn)金凈流量-匯率變動對現(xiàn)金的影響。C44、C45單元格期初、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=BS007貨幣資金表中E67、B67期初、期末的非受限資金余額相等四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

現(xiàn)金流量表BS003銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包含收取的增值稅購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=BS041應(yīng)交稅費(fèi)表F22單元格本期支付余額-F13本期支付個人所得稅；向稅務(wù)局交納的稅金，不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=BS039應(yīng)付職工薪酬E25單元格本期支付合計(jì)數(shù)-E17工會經(jīng)費(fèi)+BS041應(yīng)交稅費(fèi)中本期支付個人所得稅銀行存款產(chǎn)生的利息收入、辦理銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，以及罰款收入、罰款支出都屬于企業(yè)的運(yùn)營活動，應(yīng)列在運(yùn)營活動現(xiàn)金流量中。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知投資活動中嗎，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=BS026固定資產(chǎn)F103+BS027在建工程B34+BS029無形資產(chǎn)G51現(xiàn)金流量表BS003四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

股東權(quán)益變動表BS0041.本表中“提取專項(xiàng)貯藏〞、“運(yùn)用專項(xiàng)貯藏〞金額要與BS002利潤表、BS086表專項(xiàng)貯藏表、LJFB02平安消費(fèi)費(fèi)統(tǒng)計(jì)表一致。2.各單位上交利潤的其中項(xiàng)一致填到“其中：國有企業(yè)應(yīng)上交的利潤〔國有股紅利、股息、股利〕〞四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

貨幣資金表BS007根據(jù)貨幣資金明細(xì)表中分類為受限資金的款項(xiàng)填列BS007貨幣資金表中的受限資金，堅(jiān)持與貨幣資金明細(xì)表分類的一致性。受限資金主要包括農(nóng)民工保證金、履約保函保證金、票據(jù)保證金等。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

貨幣資金明細(xì)表MX001留意該表中開戶銀行全稱、戶名、賬戶性質(zhì)、存款期限、地址、、銀行聯(lián)絡(luò)人、等等全部信息都要填列完好，事務(wù)所要用于函證。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

應(yīng)收賬款表BS010在進(jìn)展應(yīng)收賬款/其它應(yīng)收款的填報(bào)時(shí)，留意填報(bào)的按照賬齡法計(jì)提壞賬的款項(xiàng)，其壞賬預(yù)備需求嚴(yán)厲按照股份公司核算手冊規(guī)定比例計(jì)提并填報(bào)，六局范圍內(nèi)往來不計(jì)提，六局外往來需全部計(jì)提壞賬。各單位在填報(bào)終了時(shí)應(yīng)留意對其比例能否符合邏輯進(jìn)展檢查。

年限應(yīng)收賬款

期末數(shù)應(yīng)收賬款

期初數(shù)1年以內(nèi)

3,600

2,9001-2年

3,100

3,3002-3年

1,700

1,6003-5年

1,800

2,0005年以上

200

100上表中填列的賬齡有問題嗎？四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

壞賬預(yù)備BS016關(guān)注表中第12行“本年核銷〞，各單位不要隨便填列壞賬核銷，壞賬核銷要對已計(jì)提減值預(yù)備的資產(chǎn)發(fā)生損失的現(xiàn)實(shí)進(jìn)展確認(rèn)、獲得確鑿證據(jù)、履行財(cái)務(wù)核銷程序，在<中央企業(yè)資產(chǎn)減值預(yù)備財(cái)務(wù)核銷任務(wù)規(guī)那么>〔國資發(fā)評價(jià)[2005]67號〕文件中予以明確，各單位確定核銷的壞賬預(yù)備，應(yīng)同時(shí)提交核銷報(bào)告，詳細(xì)闡明該壞賬的賬齡、曾經(jīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備、無法收回的緣由、該賬款對應(yīng)債務(wù)人的稱號及根本資信情況、能否為公司關(guān)聯(lián)方等，并提交相關(guān)證明文件上報(bào)公司董事會審批。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

壞賬預(yù)備BS016第十三條壞賬預(yù)備根據(jù)以下證據(jù)進(jìn)展財(cái)務(wù)核銷：〔一〕債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，該當(dāng)獲得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行終了證明；〔二〕債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令封鎖的，該當(dāng)獲得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決議文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算終了證明；〔三〕債務(wù)人失蹤、死亡〔或被宣告失蹤、死亡〕的，該當(dāng)獲得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)〔或代管財(cái)富〕曾經(jīng)清償終了或確實(shí)無財(cái)富可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；〔四〕涉及訴訟的，該當(dāng)獲得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行終了的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，該當(dāng)獲得法院終止裁定等法律文件；〔五〕涉及仲裁的，該當(dāng)獲得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁判決書，以及仲裁判決執(zhí)行終了的相關(guān)證明；〔六〕與債務(wù)單位〔人〕進(jìn)展債務(wù)重組的，該當(dāng)獲得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行終了證明；〔七〕債務(wù)超越訴訟時(shí)效的，該當(dāng)獲得債務(wù)超越訴訟時(shí)效的法律文件；〔八〕清欠收入缺乏以彌補(bǔ)清欠本錢的，該當(dāng)獲得清欠部門的情況闡明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理〔廠長〕辦公會議同意的會議紀(jì)要；〔九〕其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

固定資產(chǎn)BS026

四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

固定資產(chǎn)BS026目前，大多數(shù)公司由機(jī)關(guān)管理固定資產(chǎn)、計(jì)提折舊，工程部列支本錢費(fèi)用。例如：機(jī)關(guān)１季度計(jì)提折舊100萬，其中機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)40萬，各工程部固定資產(chǎn)60萬。機(jī)關(guān)填表方法：累計(jì)折舊100萬填在表格中，折舊計(jì)提去向，計(jì)入管理費(fèi)用填40萬，其他不計(jì)入損益部分填60萬。工程部填表方法：累計(jì)折舊為０，折舊計(jì)提去向，計(jì)入主營本錢填60萬，其他不計(jì)入損益部分填－60萬。合并報(bào)表中，累計(jì)折舊100萬，折舊計(jì)提去向，計(jì)入主營本錢60萬，計(jì)入管理費(fèi)用40萬。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

固定資產(chǎn)BS026留意“其他不計(jì)入損益部分(請注明科目〕〞行次的填報(bào)，如有本期計(jì)提折舊需轉(zhuǎn)出其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接納方在此填列負(fù)數(shù)。B98至B107單元格，本期折舊計(jì)提去向，與BS056主營業(yè)務(wù)本錢明細(xì)表、BS059銷售費(fèi)用、BS060管理費(fèi)用對應(yīng)固定資產(chǎn)折舊行次金額一致。四、浪潮報(bào)表填報(bào)本卷須知

應(yīng)付職工薪酬BS039留意其他不計(jì)入損益部分行次的填報(bào)，如有本期人員流動需求將費(fèi)用轉(zhuǎn)出到其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接納方在此填列負(fù)數(shù)。本期計(jì)提數(shù)分配，與BS0