財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿設(shè)置管理知識(shí)分析登記

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿設(shè)置管理知識(shí)分析登記第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記本章體系：賬簿的意義和種類（了解）記賬的設(shè)置和登記（掌握）分類賬的設(shè)置和登記（掌握）賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正（掌握）*2第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的意義和種類

*3第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）賬簿的概念——亦稱賬冊(cè)，是由許多具有專門(mén)格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的，按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用以序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。（二）賬簿的種類*4賬簿的種類按賬簿的用途分類按賬簿的外表形式分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細(xì)分類賬按賬簿的賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿*5普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬*6現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目類頁(yè)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分41銀付6銀行存款600000006現(xiàn)付8管理費(fèi)用30000銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG*8

銀行存款日記賬

賬號(hào)：戶名：年憑證摘要對(duì)方科目支票號(hào)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總分類賬——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG*10總分類賬會(huì)計(jì)科目：年憑證號(hào)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分

年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分第頁(yè)會(huì)計(jì)科目:明細(xì)分類賬三欄式賬頁(yè)*12明細(xì)分類賬——活頁(yè)式——數(shù)量金額式——-————明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分*13明細(xì)分類賬——卡片式建造單位

建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格購(gòu)入來(lái)源驗(yàn)收日期固定資產(chǎn)卡片第號(hào)固定資產(chǎn)名稱

固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)編號(hào)原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限年（月）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片*14第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記方法（一）普通日記賬的設(shè)置與登記全面、序時(shí)登記優(yōu)點(diǎn)：連續(xù)記錄，便于查找缺點(diǎn)：只有一本賬，不利于分工協(xié)作（二）專欄日記賬的設(shè)置與登記對(duì)經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的科目設(shè)有專欄優(yōu)點(diǎn)：相對(duì)于普通日記賬減少了工作量缺點(diǎn)：專欄過(guò)多也會(huì)帶來(lái)不便，不適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多的情況*15第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）特種日記賬的設(shè)置和登記以現(xiàn)金日記賬為例：例1：以某工廠7月份的出納業(yè)務(wù)，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。（1）6月30日庫(kù)存現(xiàn)金余額為720元。（2）7月1日，開(kāi)出支票從銀行提現(xiàn)1000元，以補(bǔ)足庫(kù)存現(xiàn)金限額。（付字1號(hào)）借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000（3）7月10日，用現(xiàn)金支付設(shè)備修理費(fèi)200元。（付字5號(hào)）借：制造費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200（4）7月14日，從銀行提取現(xiàn)金38000元，備發(fā)工資(付字8號(hào))借：庫(kù)存現(xiàn)金38000貸：銀行存款38000*16第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（5）7月15日，實(shí)發(fā)工資38000元。（付字14號(hào)）借：應(yīng)付職工薪酬38000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 38000（6）7月18日，廠長(zhǎng)出差借款800元，出納員以現(xiàn)金付訖（付字25號(hào)）借：其他應(yīng)收款800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800（7）7月20日廠長(zhǎng)出差回廠交回余額現(xiàn)金50元（收字11號(hào)）借：庫(kù)存現(xiàn)金 50貸：其他應(yīng)收款 50*17庫(kù)存現(xiàn)金日記賬*18××年憑證

摘要

對(duì)方科目

收入

付出

結(jié)存月日字號(hào)廠長(zhǎng)交回余額其他應(yīng)收款731本月合計(jì)390503900077017期初余額付1付25收11付5付8付14提現(xiàn)銀行存款付修理費(fèi)制造費(fèi)用發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬廠長(zhǎng)出差借款其他應(yīng)收款提現(xiàn)銀行存款72010001720200152038000395203800015208007205077017107147157187207back1back2第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記三、分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的設(shè)置與登記通常采用三欄式訂本賬；為每一個(gè)總分類賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)；每個(gè)賬頁(yè)上只能設(shè)一個(gè)總分類賬戶；依據(jù)和方法：*19總賬出納員以外的人員登記逐筆登記記賬憑證定期登記匯總記賬憑證科目匯總表定期登記第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類賬的格式和登記依據(jù)：記賬憑證參考：原始憑證或原始憑證匯總表格式：三欄式明細(xì)分類賬簿數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿多欄式明細(xì)分類賬簿（三）備查賬簿的格式和登記方法無(wú)固定格式，根據(jù)需要設(shè)置*20

目的：形成一種“牽制”作用（對(duì)賬）（二）總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)

1.同時(shí)登記。總帳和明細(xì)賬登記的時(shí)間一致。2.方向一致。總賬登記在借（貸）方，明細(xì)賬也登記在借（貸）方3.金額相等?？傎~登記的金額=所屬明細(xì)賬登記的金額之和。4.依據(jù)相同。

統(tǒng)馭從屬（說(shuō)明）四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（一）總賬和明細(xì)賬的關(guān)系

總賬二級(jí)賬戶三級(jí)賬戶明細(xì)賬財(cái)務(wù)科供應(yīng)科倉(cāng)庫(kù)第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

總賬明細(xì)賬例：(一）先登記原材料總賬和明細(xì)賬的期初余額

A企業(yè)10月1日總賬：5000元明細(xì)賬：甲材料1000KG，@2元,2000元；乙材料1500KG，@2元，3000元。（二）再登記本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

10月2日購(gòu)入一批原材料，價(jià)值3000元，款已付，料已入庫(kù)。其中購(gòu)入：甲材料1000KG，@2元，價(jià)款2000元；乙材料500KG，@2元，價(jià)款1000元。

借：原材料——甲材料2000

——乙材料1000貸：銀行存款3000

10月8日生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1200KG，@2元；乙材料600KG，@2元。

借：生產(chǎn)成本3600貸：原材料——甲材料2400

——乙材料1200第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

10月25日購(gòu)入甲材料3000KG，價(jià)款6000元；乙材料4000KG，價(jià)款8000元；款已由銀行存款支付，料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料——甲材料6000

——乙材料8000貸：銀行存款14000（三）登記本期發(fā)生額及期末余額（結(jié)賬）同時(shí)登記總賬和明細(xì)賬

原材料總賬20xx摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額借5000102購(gòu)入3000借8000108領(lǐng)用3600借44001025購(gòu)入14000借184001031月結(jié)170003600借18400第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記甲材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余100022000102購(gòu)入100022000200024000108領(lǐng)用120022400800216001025購(gòu)入3000260003800276001031合計(jì)400028000120022400380027600第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

乙材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余150023000102購(gòu)入50021000200024000108領(lǐng)用600212001400228001025購(gòu)入40002800054002108001031合計(jì)450029000600212005400210800第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

原材料總賬20xx摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額借5000102購(gòu)入3000借8000108領(lǐng)用3600借44001025購(gòu)入14000借184001031月結(jié)170003600借18400甲材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余100022000102購(gòu)入100022000200024000108領(lǐng)用120022400800216001025購(gòu)入3000260003800276001031合計(jì)400028000120022400380027600乙材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余150023000102購(gòu)入50021000200024000108領(lǐng)用600212001400228001025購(gòu)入40002800054002108001031合計(jì)450029000600212005400210800（三）總賬和明細(xì)賬相互核對(duì)

總賬和明細(xì)賬形成一種數(shù)量上的對(duì)應(yīng)關(guān)系

編明細(xì)賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表總賬本期發(fā)生額（期末余額）=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和（期末余額之和）明細(xì)賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方甲材料2000800024007600乙材料30009000120010800合計(jì)500017000360018400第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記1.賬簿的基本內(nèi)容(1)封面(2)扉頁(yè)（賬簿啟用及交接表）（3）賬頁(yè)——賬頁(yè)有一定的格式（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）

第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記五、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬的更正（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則*29（1）必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證（日記賬），及時(shí)地登記各種賬簿。會(huì)計(jì)憑證賬簿（2）記賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)使用。*30第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方（3）說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格*31（4）賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)08年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第45頁(yè)總分類賬第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記*3299年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借142000第12頁(yè)會(huì)計(jì)科目:銀行存款作廢總分類賬作廢（5）如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，并注明“作廢”字樣。第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記*33一、賬簿的登記規(guī)則（6）賬頁(yè)記完時(shí)，應(yīng)在每頁(yè)最后一行的“摘要”欄寫(xiě)上“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄中，寫(xiě)上“承上頁(yè)”（或接前頁(yè)）字樣，將上頁(yè)末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開(kāi)始登記新的業(yè)務(wù)。08年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分25承上頁(yè)650000328000借522000銀行存款會(huì)計(jì)科目:第46頁(yè)總分類賬08年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁(yè)650000328000借522000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第45頁(yè)總分類賬**34（7）若需結(jié)出余額，應(yīng)在“借或貸”欄寫(xiě)表示余額方向“借”或“貸”，如果余額為０，方向欄寫(xiě)“平”。如：xx年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日號(hào)數(shù)117承上頁(yè)7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應(yīng)收賬款銀行存款12000平0131月結(jié)78000118000平0

應(yīng)收賬款總賬第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）錯(cuò)賬的查找和更正方法錯(cuò)賬的種類（1）重復(fù)登記（2）漏記分錄（3）方向記錯(cuò)——借貸方向誤記（4）科目串戶——記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目（5）數(shù)字記錯(cuò)（6）計(jì)算錯(cuò)誤——合計(jì)數(shù)、余額等計(jì)算錯(cuò)誤2.查找錯(cuò)誤的方法（1）全面檢查：順查或逆查分錄過(guò)賬結(jié)賬試算*35第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（2）重點(diǎn)檢查差數(shù)法：檢查重記或漏記錯(cuò)誤，計(jì)算借貸方相抵的余額除2法：檢查方向記錯(cuò)的錯(cuò)誤，將借貸方差額除以2除9法：檢查數(shù)字錯(cuò)位和數(shù)字顛倒的錯(cuò)誤將借貸方差額除以9，如果能整除，則判斷是出現(xiàn)的數(shù)字移位的差錯(cuò)注意：除以9以后的商數(shù)可能是正確數(shù)（數(shù)字寫(xiě)大時(shí)）也可能是錯(cuò)誤數(shù)（數(shù)字寫(xiě)小時(shí)），商數(shù)只是查找的線索若錯(cuò)移兩位，除以9以后的商數(shù)還要再除11依此類推*36*373.錯(cuò)賬的更正方法（1）劃線更正法【例1】分配制造費(fèi)用１５８３元。記賬憑證上編制的分錄為：

借：生產(chǎn)成本１５８３貸：制造費(fèi)用１５８３※錯(cuò)賬：賬戶中登記為１３８３。※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

管理費(fèi)用

１５８３

１３８３5１３８３原來(lái)的錯(cuò)賬張三更正方法錯(cuò)誤更正方法正確第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記*38摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品83750制造費(fèi)用158300合計(jì)158300158300會(huì)計(jì)主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第45號(hào)附單據(jù)1張年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車(chē)間領(lǐng)材料原材料72800借7280030轉(zhuǎn)38車(chē)間人員工資應(yīng)付職工薪酬75000借14780030轉(zhuǎn)39車(chē)間人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬10500借15830030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本138300平0總分類賬會(huì)計(jì)科目:制造費(fèi)用第68頁(yè)158300

張紅第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記適用性——記賬憑證填寫(xiě)正確，過(guò)賬發(fā)生錯(cuò)誤；注：結(jié)賬以后發(fā)現(xiàn)賬戶的登記有錯(cuò)誤，此時(shí)不能用劃線更正法，只能用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)記法。*39第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（2）紅字更正法適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯(cuò)誤，金額正確。

方法：紅字填制與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證；藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬?！纠?】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷(xiāo)售費(fèi)用”。*40

銀行存款管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用×××25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記*41適用2：會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒(méi)錯(cuò)，金額多記。方法：紅字沖銷(xiāo)多記金額?！纠?】用銀行存款50元支付匯款手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多。

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用×××500500

450450原來(lái)的錯(cuò)賬

紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之差：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450貸：銀行存款450原來(lái)的錯(cuò)賬第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記*42（3）補(bǔ)充登記法——適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸的科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額?！{(lán)字補(bǔ)記

【例4】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少。

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來(lái)的錯(cuò)賬第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記制造費(fèi)用原材料生產(chǎn)成本1500015000①15000①15000練習(xí):1.6月5日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料15000元，作記賬憑證為：借:制造費(fèi)用15000貸:原材料15000并已登記入賬，6月29日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，要求予以更正。

改正:借:制造費(fèi)用15000

借:生產(chǎn)成本15000貸:原材料

15000貸:原材料15000②15000②15000第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記2.如上題憑證是正確的:借:生產(chǎn)成本15000貸:原材料15000

但據(jù)此登賬時(shí)誤寫(xiě)為16000元。問(wèn):①若6月29日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)如何改正?②若7月10日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，如何改正?答:①若6月29日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，用劃線更正法改正。②若7月10日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)法(因?yàn)榻Y(jié)賬以后不能用劃線更正法)改正。