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01IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求概述目錄第一講:IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求第二講:所得稅準(zhǔn)則講解第三講:其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解第四講:新《企業(yè)所得稅法》的總體框架第五講:新企業(yè)所得稅法及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)政策的差異與調(diào)整第六講:全面預(yù)算管理和控制12/27/20232《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》第一講:IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求導(dǎo)言中國(guó)的中小企業(yè)平均壽命僅有2.9年。每年都有30%左右的中小企業(yè)關(guān)門倒閉,在企業(yè)倒閉的眾多原因中,62%是由于融資問(wèn)題得不到解決而導(dǎo)致的。據(jù)有關(guān)國(guó)際組織面向全球企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示,在所有阻礙企業(yè)發(fā)展的因素中,“融資難”與“高稅率”、“腐敗”并列三大最主要原因。資金是企業(yè)的血液,“貧血”或“失血過(guò)多”是會(huì)導(dǎo)致人不能正常生活,融資如同企業(yè)輸血、造血,是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最重要的工作之一。12/27/20233《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》我國(guó)中小企業(yè)近五年的淘汰率為70%,約30%左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài),究其原因,有相當(dāng)部分企業(yè)是因財(cái)務(wù)管理薄弱而造成的。為此,找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并研究對(duì)策,以促進(jìn)企業(yè)的改革與發(fā)展,是企業(yè)需要思考和解決的問(wèn)題。12/27/20234《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》講解提綱一、企業(yè)改制上市的利弊分析二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件三、企業(yè)IPO過(guò)程中關(guān)注的核心問(wèn)題(IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求)四、如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理
12/27/20235《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》一、企業(yè)改制上市的利弊分析(一)企業(yè)上市融資的動(dòng)力分析1、打開融資渠道、改進(jìn)資本結(jié)構(gòu)要解決資金這一難題,爭(zhēng)取首次公開發(fā)行股票并成功上市可以說(shuō)是最好的一條輸血管道。從上市公司股權(quán)融資偏好的行為上不難看出“上市”是維持企業(yè)造血機(jī)能的強(qiáng)心劑。上市股權(quán)融資,有利于提高企業(yè)的自有資本的比例,改進(jìn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),提高企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁。
12/27/20236《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》一、企業(yè)改制上市的利弊分析2、提升企業(yè)價(jià)值能上市的企業(yè)往往是行業(yè)里的佼佼者,知名度的提升帶給企業(yè)的是無(wú)形價(jià)值和品牌效益,提高了企業(yè)形象,有利于企業(yè)更有效地開拓市場(chǎng),降低融資與交易成本。若用資金衡量企業(yè)價(jià)值,那上市后殼資源的價(jià)值就得到顯著提高。此外,企業(yè)上市后規(guī)模擴(kuò)大,資金較充足,有利于通過(guò)資金的良性循環(huán)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。12/27/20237《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》一、企業(yè)改制上市的利弊分析3、促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)作上市有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),提高企業(yè)管理水平,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司形成股東授權(quán)、董事決策、經(jīng)理經(jīng)營(yíng)、監(jiān)事監(jiān)督的權(quán)力制衡機(jī)制;獨(dú)立董事也成為把關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)質(zhì)量的重要角色;上市對(duì)企業(yè)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)能力和持續(xù)生能力有高標(biāo)準(zhǔn)的要求;公司還得制定一套嚴(yán)格的信息披露制度,使得公司操作透明化。
12/27/20238《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》一、企業(yè)改制上市的利弊分析4、參與資本市場(chǎng),進(jìn)行資本運(yùn)作通過(guò)資本市場(chǎng)的并購(gòu)重組,吸收外資和民營(yíng)資本的加入實(shí)現(xiàn)股權(quán)的多元化也有利于解決“一股獨(dú)大”、“內(nèi)部控制”的歷史難題。此外,在資本市場(chǎng)上運(yùn)用股票期權(quán)的激勵(lì)作用也可使得公司經(jīng)理人實(shí)現(xiàn)自身利益和公司利益相結(jié)合的好處。12/27/20239《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》一、企業(yè)改制上市的利弊分析(二)企業(yè)上市融資的隱患分析1、資格維持壓力上市公司要維持其上市資格必須得面臨許多壓力:如果上市公司連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損,公司將被視為財(cái)務(wù)狀況異常而被特別處理;如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損,公司將被處以暫停股票上市;若在期限內(nèi)仍然無(wú)法扭虧為盈、不再具備上市條件的,公司將最終受到終止上市的處罰。上市公司若要實(shí)現(xiàn)再融資又面臨著諸多資格要求:增發(fā)要求公司三年平均凈資產(chǎn)收益率6%??赊D(zhuǎn)債發(fā)行的要求為“最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%?!?2/27/202310《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》一、企業(yè)改制上市的利弊分析2、多方監(jiān)管公司上市后在眾目睽睽下接受多方的監(jiān)管:一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及保薦機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的持續(xù)督導(dǎo);二是政府監(jiān)管部門如證監(jiān)會(huì)、證券交易所、國(guó)資委、各地的證券監(jiān)管局等證券監(jiān)管部門的監(jiān)管;三是社會(huì)公眾和新聞媒體輿論的廣泛監(jiān)督。3、制度約束遵守的法律、法規(guī)和規(guī)章會(huì)增加。企業(yè)公開發(fā)行上市后,要遵守國(guó)家各項(xiàng)證券類法律法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所頒布的規(guī)章規(guī)則。
12/27/202311《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》一、企業(yè)改制上市的利弊分析4、信息披露義務(wù)上市公司必須認(rèn)真履行對(duì)投資者的信息披露義務(wù),公司的透明度要提高。為了保證全體股東及時(shí)、全面了解公司的情況,上市公司必須按照《中華人民共和國(guó)證券法》、中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的信息披露準(zhǔn)則和證券交易所頒布的股票上市規(guī)則等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,及時(shí)、充分、公平地披露公司信息,公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。我國(guó)上市公司信息披露的內(nèi)容主要有四大部分:招股說(shuō)明書(或其他募集資金說(shuō)明書)、上市公告書、定期報(bào)告(中期報(bào)告和年度報(bào)告)、臨時(shí)報(bào)告(如預(yù)警預(yù)虧制度)。
12/27/202312《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件〔一〕主板企業(yè)發(fā)行新股的條件股份有限公司發(fā)行新股,必須具備以下條件:1、發(fā)行人主體資格要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)三年的股份有限公司,主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,最近三年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和實(shí)際控制人、董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化,股權(quán)清晰。2、發(fā)行人獨(dú)立性要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力,要求發(fā)行人的資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立。12/27/202313《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件3、發(fā)行人規(guī)范運(yùn)行要求發(fā)行人已經(jīng)依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度并能夠依法履行職責(zé),董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員知悉其法定義務(wù)、責(zé)任和任職資格,內(nèi)部控制制度健全,明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序。4、發(fā)行人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求發(fā)行人資產(chǎn)質(zhì)量良好,資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理,盈利能力較強(qiáng),現(xiàn)金流量正常,內(nèi)部控制有效,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。12/27/202314《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件發(fā)行人應(yīng)當(dāng)符合下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)要求:⑴最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣三千萬(wàn)元(目前,發(fā)審委實(shí)際是以五千萬(wàn)元為基數(shù)),凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。⑵最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣五千萬(wàn)元;或最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣三億元。⑶發(fā)行前股本總額不少于人民幣三千萬(wàn)元。⑷最近一期期末無(wú)形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于百分之二十。⑸最近一期期末不存在未彌補(bǔ)虧損。12/27/202315《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件5、發(fā)行人募集資金運(yùn)用要求募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向,原則上應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng),應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后,不會(huì)產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。12/27/202316《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件(二)主板企業(yè)股票上市法定條件股份有限公司申請(qǐng)其股票上市必須符合下列條件:1、股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)已向社會(huì)公開發(fā)行;2、公司股本總額不少于人民幣五千萬(wàn)元〔三千萬(wàn)元〕;3、開業(yè)時(shí)間在三年以上,最近三年連續(xù)盈利;4、持有股票面值達(dá)人民幣一千元以上的股東人數(shù)不少于一千人,向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)公司股份總數(shù)的百分之二十五以上;公司股本總額超過(guò)人民幣四億元的,其向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例為百分之十五〔百分之十〕以上;5、公司在最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載;6、國(guó)務(wù)院規(guī)定的基本條件。12/27/202317《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》(三)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)發(fā)行新股的條件發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上的股份有限公司,注冊(cè)資本已足額到位,主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛,主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù),發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員均沒(méi)有發(fā)生重大變化,實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。發(fā)行人募集資金應(yīng)當(dāng)具有明確的用途,應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)。募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立募集資金專項(xiàng)存儲(chǔ)制度,募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶。
二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件12/27/202318《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)當(dāng)符合下列要求:(1)最近兩年連續(xù)盈利,最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于一千萬(wàn)元,且持續(xù)增長(zhǎng);或者最近一年盈利,且凈利潤(rùn)不少于五百萬(wàn)元(目前發(fā)審委以三千萬(wàn)元為基數(shù)),最近一年?duì)I業(yè)收入不少于五千萬(wàn)元,最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于百分之三十。凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù);(2)發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于兩千萬(wàn)元;(3)最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損;(4)發(fā)行后股本總額不少于三千萬(wàn)元。12/27/202319《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》三、企業(yè)IPO過(guò)程中關(guān)注的核心問(wèn)題(16個(gè))1、公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范,日常運(yùn)作符合要求公司能依據(jù)《公司法》等法律法規(guī)建立完善的治理結(jié)構(gòu)并規(guī)范運(yùn)作,實(shí)際運(yùn)作中沒(méi)有違反相關(guān)規(guī)定或與相關(guān)規(guī)定不一致的情況,符合下列要求:
⑴公司控股股東行為較為規(guī)范,依法行使出資人權(quán)利,杜絕行動(dòng)干預(yù),建立控股股東行為約束的長(zhǎng)效機(jī)制;
⑵公司股東大會(huì)職責(zé)清晰,有明確的議事規(guī)則并得到切實(shí)執(zhí)行,有投資者參與決策的制度安排,重大事項(xiàng)需經(jīng)過(guò)股東大會(huì);12/27/202320《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》1、公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范,日常運(yùn)作符合要求
⑶公司董事會(huì)職責(zé)清晰,有明確的議事規(guī)則并得到切實(shí)執(zhí)行,全體董事(包括獨(dú)立董事)切實(shí)履行職責(zé);
⑷公司監(jiān)事會(huì)職責(zé)清晰,有明確的議事規(guī)則并得到切實(shí)執(zhí)行,全體監(jiān)事切實(shí)履行職責(zé);
⑸公司高級(jí)管理人員職責(zé)清晰并正確履行職責(zé);⑹公司建立了完善的內(nèi)部控制制度,財(cái)務(wù)管理制度、重大投資決策、關(guān)聯(lián)交易決策和其他內(nèi)部工作程序嚴(yán)格、規(guī)范,定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查和評(píng)估,并披露相關(guān)信息;
⑺公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行信息披露制度,明確信息披露責(zé)任人,信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平。12/27/202321《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》1、公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范,日常運(yùn)作符合要求從實(shí)際運(yùn)作效果來(lái)看,我國(guó)公司治理仍存在比較嚴(yán)重的缺陷,主要有:⑴大股東操縱股東會(huì)。⑵董事會(huì)行同虛設(shè)。⑶獨(dú)立董事“不獨(dú)立”。⑷監(jiān)事會(huì)“不監(jiān)事”。12/27/202322《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》2、主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)突出,非經(jīng)常性損益較小公司無(wú)論是新設(shè)還是改制,都應(yīng)該有明確的主營(yíng)業(yè)務(wù),且主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入和利潤(rùn)應(yīng)占較大的比重。要求公司主營(yíng)業(yè)務(wù)突出,并不意味著公司只能有一個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù),可以有兩個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù),但一般情況下最多不能超過(guò)三個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)??v覽世界企業(yè)中,世界500強(qiáng)中大多數(shù)企業(yè)選擇單一或雙元業(yè)務(wù)作為主要業(yè)務(wù),同時(shí),多元化模式企業(yè)的比重明顯下降。12/27/202323《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》2007年,8.5%的世界500強(qiáng)企業(yè)是多元化模式2007年500強(qiáng)不同業(yè)務(wù)種類的企業(yè)數(shù)量比例(主要業(yè)務(wù))49.3%42.2%8.5%單一業(yè)務(wù)雙元業(yè)務(wù)多元業(yè)務(wù)12/27/202324《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》2、主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)突出,非經(jīng)常性損益較小非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系,以及雖與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān),但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率,影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利能力的各項(xiàng)收入、支出。擬上市公司最近一年一期非經(jīng)常性損益占利潤(rùn)總額的比重超過(guò)20%的,公司應(yīng)在招股說(shuō)明書“其他重要事項(xiàng)”一節(jié)中充分披露,并在招股說(shuō)明書首頁(yè)中作特別風(fēng)險(xiǎn)提示。公司申請(qǐng)?jiān)趧?chuàng)業(yè)板市場(chǎng)公開發(fā)行股票,規(guī)定只能經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù),不得多元化經(jīng)營(yíng)。12/27/202325《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》
3、公司與控股股東不得存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)
公司的業(yè)務(wù)獨(dú)立,應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè),與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。“控股股東不得與上市公司從事相同產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),以避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)”,適用于一切直接、間接地控制公司或有重大影響的自然人或法人及其控制的法人單位與公司從事相同、相似的業(yè)務(wù)。如有充分依據(jù)說(shuō)明與競(jìng)爭(zhēng)方從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對(duì)象、不同的市場(chǎng)區(qū)域等,存在明顯細(xì)分市場(chǎng)差別,而且該市場(chǎng)細(xì)分是客觀的、切實(shí)可行的,不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的,則要求公司充分披露其與競(jìng)爭(zhēng)方存在經(jīng)營(yíng)相同、相似業(yè)務(wù)及市場(chǎng)差別情況。12/27/202326《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》3、公司與控股股東不得存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于客觀存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的,應(yīng)視為違反規(guī)定,要求公司提出解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的措施。包括(但不限于):⑴針對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),要通過(guò)切實(shí)可行方式(例如發(fā)行上市后的收購(gòu)、委托經(jīng)營(yíng)等)將相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)集中到公司或競(jìng)爭(zhēng)方經(jīng)營(yíng)。⑵競(jìng)爭(zhēng)方將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方。⑶競(jìng)爭(zhēng)方單方面書面承諾做出避免競(jìng)爭(zhēng)和利益沖突的具體可行措施。12/27/202327《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》4、企業(yè)改制過(guò)程中不得存在國(guó)有資產(chǎn)流失企業(yè)改制是激發(fā)企業(yè)活力,促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效途徑,但是由于各種主客觀原因,致使企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,國(guó)有企業(yè)改制成了某些別有用心人揩國(guó)家油水,實(shí)現(xiàn)短時(shí)間暴富的捷徑。為此,企業(yè)在改制過(guò)程中必須合法、合規(guī),各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)文件齊全,資產(chǎn)辦理了所有權(quán)交接,各種手續(xù)、程序符合規(guī)定。12/27/202328《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》4、企業(yè)改制過(guò)程中不得存在國(guó)有資產(chǎn)流失國(guó)有資產(chǎn)流失是指國(guó)有資產(chǎn)在未得到補(bǔ)償或補(bǔ)償不足的情況下,被非國(guó)有的產(chǎn)權(quán)主體占有或控制的事實(shí);或者國(guó)有資產(chǎn)雖未被非國(guó)有產(chǎn)權(quán)主體占有或控制,但其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益或其它效果的全部或一部分,被非國(guó)有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體無(wú)償占有或控制的事實(shí)。造成企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:⑴資產(chǎn)評(píng)估組織設(shè)置不合理和評(píng)估程序不規(guī)范,造成國(guó)有資產(chǎn)流失。⑵通過(guò)造假賬等手段,大量轉(zhuǎn)移隱匿國(guó)有資產(chǎn)。⑶無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值沒(méi)有得到合理評(píng)價(jià)。⑷土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)性權(quán)益流失嚴(yán)重。12/27/202329《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》5、應(yīng)避免公司與控股股東的大額關(guān)聯(lián)交易不公允的關(guān)聯(lián)交易是大股東侵占上市公司利益、操縱上市公司利潤(rùn)的重要手段之一。公司應(yīng)在最近三年特別是最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方不存在重大依賴。《公司法》規(guī)定:本法所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系,是指公司控股股東、實(shí)際控制人與其直接或者間接控制的企業(yè)的關(guān)系,公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系,及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他特殊關(guān)系。12/27/202330《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》5、應(yīng)避免公司與控股股東的大額關(guān)聯(lián)交易公司應(yīng)具有直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力,與控股股東及其全資或控股企業(yè),在產(chǎn)品銷售或原材料采購(gòu)方面的交易額,占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或外購(gòu)原材料金額的比例均不能太大。具有開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必備的資產(chǎn),最近一年和最近一期,以承包、委托經(jīng)營(yíng)、租賃或其他類似方式,依賴控股股東及其全資或控股企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的收入均不能占其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入太大。12/27/202331《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》5、應(yīng)避免公司與控股股東的大額關(guān)聯(lián)交易公司應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易:⑴上市公司與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬(wàn)元以上的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。
⑵上市公司與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額在300萬(wàn)元以上,且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值0.5%以上的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。
⑶上市公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)生的交易金額在3000萬(wàn)元以上,且占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上的關(guān)聯(lián)交易,除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外,還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu),對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或者評(píng)估,并將該交易提交股東大會(huì)審議。12/27/202332《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》5、應(yīng)避免公司與控股股東的大額關(guān)聯(lián)交易發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)存在重大關(guān)聯(lián)交易的,披露要求為:⑴發(fā)行人獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性以及是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表意見;⑵發(fā)行人律師應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的合法性發(fā)表法律意見;⑶申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響,發(fā)表專項(xiàng)意見;⑷承銷商應(yīng)在盡職調(diào)查報(bào)告中對(duì)此類關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性發(fā)表意見,并提供充分依據(jù)。12/27/202333《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》6、公司發(fā)行股票前資產(chǎn)重組應(yīng)合規(guī)為規(guī)范企業(yè)首發(fā)上市前進(jìn)行業(yè)務(wù)重組整合以實(shí)現(xiàn)整體發(fā)行上市行為,申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市的公司最近3年內(nèi)存在對(duì)同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重組情況的,如同時(shí)符合以下兩個(gè)條件,則被視為主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化:一是被重組方應(yīng)當(dāng)自報(bào)告期期初起即與發(fā)行人受同一公司控制權(quán)人控制,如果被重組方是在報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的,應(yīng)當(dāng)自成立之日即與發(fā)行人受同一公司控制權(quán)人控制;二是被重組進(jìn)入發(fā)行人的業(yè)務(wù)與發(fā)行人重組前的業(yè)務(wù)具有相關(guān)性(相同、類似行業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游)。12/27/202334《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》6、公司發(fā)行股票前資產(chǎn)重組應(yīng)合規(guī)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在對(duì)同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重組的,應(yīng)根據(jù)影響情況按照以下要求執(zhí)行:⑴被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額達(dá)到或超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目100%的,發(fā)行人重組后運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請(qǐng)發(fā)行;⑵被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額達(dá)到或超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目50%,但不超過(guò)100%的,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)發(fā)表相關(guān)意見;12/27/202335《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》6、公司發(fā)行股票前資產(chǎn)重組應(yīng)合規(guī)⑶被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額達(dá)到或超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%的,申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表至少須包含重組完成后的最近一期資產(chǎn)負(fù)債表。被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度與重組前發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)交易的,資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額按照扣除該等交易后的口徑計(jì)算。發(fā)行人提交首發(fā)申請(qǐng)文件前一個(gè)會(huì)計(jì)年度或一期內(nèi)發(fā)生多次重組行為的,重組對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額的影響應(yīng)累計(jì)計(jì)算。12/27/202336《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)行股票前資產(chǎn)重組特別規(guī)定(2010.4)對(duì)于創(chuàng)業(yè)板企業(yè)在IPO前企業(yè)合并,監(jiān)管層分為“同一控制人下的企業(yè)合并”和“非同一控制人下的企業(yè)合并”兩種情況予以對(duì)待。對(duì)于非同一控制人下的企業(yè)合并后提出的創(chuàng)業(yè)板IPO申請(qǐng),監(jiān)管層特別明確:將關(guān)注被合并方對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額的實(shí)際影響,具體分以下三種情況:第一,被合并方上述三個(gè)指標(biāo)不超過(guò)合并前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%的,申報(bào)創(chuàng)業(yè)板IPO時(shí)提交的財(cái)務(wù)報(bào)表,至少須截至合并完成后的最近一期資產(chǎn)負(fù)債表,且不需要等待時(shí)間;第二,被合并方上述三個(gè)指標(biāo)不超過(guò)合并前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目50%、但超過(guò)20%的,發(fā)行人合并后運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申報(bào)創(chuàng)業(yè)板IPO;第三,被合并方上述三個(gè)指標(biāo)超過(guò)合并前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目50%的,至少須運(yùn)行24個(gè)月方可申報(bào)創(chuàng)業(yè)板IPO。12/27/202337《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)行股票前資產(chǎn)重組特別規(guī)定(2010.4)對(duì)于同一控制人下的企業(yè)間合并,監(jiān)管層表示,其在創(chuàng)業(yè)板IPO須滿足三大條件:第一,要求參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制,且該控制并非暫時(shí)性的(“同一方”、“相同的多方”以及“控制并非暫時(shí)性的”通常指一年以上);第二,在認(rèn)定相同的多方作為實(shí)際控制人時(shí),不認(rèn)可委托持股或代持股份等在法律上存在瑕疵的安排;第三,最終控制的相同多方持股應(yīng)占絕對(duì)多數(shù),即合計(jì)持股應(yīng)該51%以上。12/27/202338《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》7、公司在上市前的私募融資應(yīng)適度公司在上市前可能會(huì)進(jìn)行幾輪私募融資,這些私募行為可以統(tǒng)稱為上市前私募。其中,在企業(yè)的初創(chuàng)和成長(zhǎng)階段進(jìn)行的培養(yǎng)型私募風(fēng)險(xiǎn)較高,而當(dāng)企業(yè)發(fā)展成熟,并已經(jīng)邁向了即將上市的門檻,這時(shí)所進(jìn)行私募融資被稱Pre-IPO,Pre-IPO的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小,其投資人可能是培養(yǎng)企業(yè)的私募投資者,也可能會(huì)有新的專門從事Pre-IPO的私募投資人進(jìn)駐。但是應(yīng)當(dāng)把握的私募規(guī)模為:私募完成后不會(huì)導(dǎo)致發(fā)行人最近三年內(nèi)控股股東或?qū)嶋H控制人、董事、高級(jí)管理人員發(fā)生重大變化。12/27/202339《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》7、公司在上市前的私募融資應(yīng)適度企業(yè)上市前私募的意義有:
⑴通過(guò)私募可以提供企業(yè)在上市前快速擴(kuò)張所必須的資金。⑵通過(guò)私募可以改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度和信息透明度。
⑶通過(guò)私募,使得公司股權(quán)多樣化。
⑷通過(guò)私募可以幫助尋找好的投資銀行。
⑸選擇合適的上市時(shí)機(jī)。⑹通過(guò)私募使企業(yè)在上市標(biāo)準(zhǔn)上做了一輪預(yù)演。12/27/202340《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》
8、公司應(yīng)有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相配套的資產(chǎn)公司無(wú)論是新設(shè)還是改制,都應(yīng)該有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相配套的資產(chǎn)。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施,合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的土地、廠房、機(jī)器設(shè)備以及商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán),具有獨(dú)立的原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售系統(tǒng)。非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)。12/27/202341《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》8、公司應(yīng)有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相配套的資產(chǎn)⑴公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理發(fā)行前一年末,凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例不低于百分之三十,無(wú)形資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中所占比例不高于百分之二十。上述比例按經(jīng)審計(jì)的發(fā)行主體(母公司)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算,其中無(wú)形資產(chǎn)按扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)后的余額計(jì)算。⑵土地、房產(chǎn)手續(xù)要完備土地屬于以前劃撥地未入賬的,改制時(shí)應(yīng)辦為出讓地。房產(chǎn)要取得房產(chǎn)證,并不存在糾紛。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)要及時(shí)入賬。12/27/202342《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》8、公司應(yīng)有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相配套的資產(chǎn)⑶無(wú)形資產(chǎn)要屬于公司所有公司無(wú)論是新設(shè)還是改制,都要求在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或使用不存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)。擬上市公司商標(biāo)權(quán)處置方式應(yīng)遵循以下原則:①改制設(shè)立的股份公司,其主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)重組進(jìn)入股份公司的,其主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)需進(jìn)入股份公司。②擬上市公司應(yīng)在獲準(zhǔn)發(fā)行前將商標(biāo)權(quán)處置相關(guān)的手續(xù)辦理完畢,并在招股說(shuō)明書中充分披露商標(biāo)權(quán)的處置方式。③對(duì)商標(biāo)權(quán)以外的其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)處置方式應(yīng)比照商標(biāo)權(quán)的上述要求進(jìn)行處理。12/27/202343《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》9、公司的收入確認(rèn)應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從全球范圍來(lái)看,會(huì)計(jì)職業(yè)是一門古老的職業(yè),過(guò)去50年,會(huì)計(jì)專業(yè)體系幾乎沒(méi)有什么特別大的變化,但我們的經(jīng)濟(jì)生活由于受科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的影響卻已發(fā)生了翻天覆地的變化。但經(jīng)濟(jì)生活中的這種微妙變化卻并沒(méi)有引起會(huì)計(jì)體系的相應(yīng)變化,企業(yè)難以客觀地計(jì)量收入,而企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗卻又通常與這些收入計(jì)量相關(guān)聯(lián)。這就致使CPA不能提前預(yù)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),加之在新技術(shù)推動(dòng)下的金融領(lǐng)域中的諸多創(chuàng)新工具,更進(jìn)一步增加了CPA衡量公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的難度,從而使CPA行業(yè)置身于一種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。12/27/202344《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》9、公司的收入確認(rèn)應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)定,銷售商品的收入只有在符合以下全部條件的情況下才能予以確認(rèn):(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制;(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。12/27/202345《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》9、公司的收入確認(rèn)應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的收入確認(rèn)政策,值得研究的有:⑴系統(tǒng)集成的收入確認(rèn)。⑵“形式買斷”模式的收入確認(rèn)。⑶游戲卡的收入確認(rèn)。⑷房地產(chǎn)企業(yè)的收入確認(rèn)。⑸電梯生產(chǎn)公司的收入確認(rèn)。⑹商品遠(yuǎn)期銷售的收入確認(rèn)。12/27/202346《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》10、關(guān)于公司近三年及最近一期納稅情況問(wèn)題公司應(yīng)依法納稅,各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。公司的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴。公司應(yīng)提供近三年及最近一期納稅申報(bào)表和完稅證明,納稅申報(bào)表包括所得稅納稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表和營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表;完稅證明是指中華人民共和國(guó)稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書。⑴所得稅納稅申報(bào)表的稅前利潤(rùn)與原企業(yè)報(bào)表的利潤(rùn)總額應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系,增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表的應(yīng)稅收入與原企業(yè)報(bào)表的相應(yīng)收入也應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。⑵公司應(yīng)出具主要稅種的期初未交數(shù)、已交稅額、期末未交數(shù)、有關(guān)稅收優(yōu)惠的詳細(xì)說(shuō)明,提供公司(股份公司設(shè)立前為原企業(yè))享受稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件及申報(bào)會(huì)計(jì)師出具的鑒證意見。12/27/202347《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》10、關(guān)于公司近三年及最近一期納稅情況問(wèn)題⑶關(guān)于稅收減免與返回問(wèn)題先征后返的增值稅于實(shí)際收到時(shí),計(jì)入收到當(dāng)期的補(bǔ)助收入。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等其他流轉(zhuǎn)稅于實(shí)際收到時(shí)減收到當(dāng)期的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”。先征后返的所得稅于實(shí)際收到時(shí)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。⑷公司應(yīng)提供主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告期內(nèi)公司是否存在稅收違規(guī)的證明對(duì)于公司發(fā)行上市前享受的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼,可以由相關(guān)主管部門提供證明;對(duì)于公司發(fā)行上市后享受的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼,必須提供相應(yīng)的有效批準(zhǔn)文件。12/27/202348《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》11、關(guān)于公司職工持股會(huì)及工會(huì)持股的問(wèn)題根據(jù)國(guó)務(wù)院《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和民政部辦公廳2000年7月7日印發(fā)的《關(guān)于暫停對(duì)企業(yè)內(nèi)部職工持股會(huì)進(jìn)行社團(tuán)法人登記的函》的精神,職工持股會(huì)屬于單位內(nèi)部團(tuán)體,不再由民政部門登記管理,對(duì)此前已登記的職工持股會(huì)在社團(tuán)清理整頓中暫不換發(fā)社團(tuán)法人證書。因此,職工持股會(huì)將不再具有法人資格。在此種情況改變之前,職工持股會(huì)不能成為公司的股東。根據(jù)中華全國(guó)總工會(huì)的意見和《工會(huì)法》的有關(guān)規(guī)定,工會(huì)作為上市公司的股東,其身份與工會(huì)的設(shè)立和活動(dòng)宗旨不一致,可能會(huì)對(duì)工會(huì)正?;顒?dòng)產(chǎn)生不利影響。因此,中國(guó)證監(jiān)會(huì)也暫不受理工會(huì)作為股東或發(fā)起人的公司公開發(fā)行股票的申請(qǐng)。12/27/202349《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》12、關(guān)于公司改制及發(fā)行前利潤(rùn)分配問(wèn)題(1)公司改制時(shí)滾存的未分配利潤(rùn)問(wèn)題公司改制時(shí)滾存的未分配利潤(rùn)由原股東享有,可以用來(lái)轉(zhuǎn)增股本,若原股東享有發(fā)行前的滾存未分配利潤(rùn),必須是經(jīng)審計(jì)確定的已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)。同時(shí),應(yīng)考慮未分配利潤(rùn)用來(lái)轉(zhuǎn)增股本,原股東可能面臨著補(bǔ)交個(gè)人所得稅的問(wèn)題。(2)關(guān)于公司發(fā)行前滾存利潤(rùn)的分配問(wèn)題公司發(fā)行前的滾存利潤(rùn),須在發(fā)行前做出分配決議,并在發(fā)行申請(qǐng)材料中充分披露分配方案。若老股東享有發(fā)行前的滾存利潤(rùn),必須是經(jīng)審計(jì)確定的已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù),同時(shí)在招股說(shuō)明書中明確披露。公司不應(yīng)對(duì)未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)作出分配決議。12/27/202350《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》13、公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家的環(huán)保政策公司從事相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,不屬于重污染行業(yè),不會(huì)對(duì)環(huán)境造成的不良后果。公司應(yīng)注重環(huán)境保護(hù)和治理工作,本著發(fā)展生產(chǎn)與環(huán)境保護(hù)并重的原則,按照環(huán)保要求對(duì)生產(chǎn)進(jìn)行全過(guò)程控制,改進(jìn)生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)設(shè)備,把生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生的污染物減少到最低限度,以減少環(huán)保要求趨于嚴(yán)格給公司帶來(lái)的不利影響。公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在各個(gè)方面均符合國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)和規(guī)章要求,不存在因環(huán)境保護(hù)的違法、違規(guī)事項(xiàng)或與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的其他事項(xiàng)(包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的或潛在發(fā)生的事項(xiàng))而被政府有關(guān)部門調(diào)查、處罰、強(qiáng)制執(zhí)行及被提起訴訟的情形。12/27/202351《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》14、公司的員工待遇符合國(guó)家的相關(guān)政策公司應(yīng)與員工簽訂勞動(dòng)合同,依法規(guī)范用工,不僅是維護(hù)員工的合法權(quán)益,也是維護(hù)企業(yè)自己的合法權(quán)益。公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定為員工繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金,同時(shí)還享受國(guó)家規(guī)定的其他福利待遇。公司應(yīng)保證落實(shí)員工的福利和待遇,包括享受休假制度和每年漲薪待遇。12/27/202352《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》15、公司應(yīng)歸納總結(jié)自己的特色、優(yōu)勢(shì)公司的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)不能發(fā)生重大變化,并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。公司應(yīng)突出自己的特色、優(yōu)勢(shì),明確:⑴公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或技術(shù)的優(yōu)勢(shì)情況。⑵公司的行業(yè)地位或者在所在行業(yè)中的獨(dú)特的盈利模式。⑶公司在商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等方面的優(yōu)勢(shì)。⑷公司的資產(chǎn)質(zhì)量高、盈利能力強(qiáng)、現(xiàn)金流量充足,財(cái)務(wù)狀況好。12/27/202353《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》16、公司募集資金投向應(yīng)符合規(guī)定公司募集資金投向應(yīng)符合下列規(guī)定:⑴募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向,原則上應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)。⑵募集資金金額和投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。⑶募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資項(xiàng)目管理、環(huán)境保護(hù)、土地管理及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。⑷募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后,不會(huì)產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。12/27/202354《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》四、如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理IPO過(guò)程中關(guān)注的16個(gè)核心問(wèn)題,其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求,企業(yè)要解決這些問(wèn)題,關(guān)鍵是要建立健全的內(nèi)部控制制度,并確保有效執(zhí)行。我們知道,內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。從專業(yè)特點(diǎn)和職能方面來(lái)區(qū)分,內(nèi)部控制制度的內(nèi)容分為人事控制、財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)控制、生產(chǎn)控制、銷售控制等,其核心和紐帶是財(cái)務(wù)控制,不同控制的最終結(jié)果總會(huì)體現(xiàn)出一定的財(cái)務(wù)指標(biāo),并通過(guò)財(cái)務(wù)控制來(lái)進(jìn)行價(jià)值度量。
12/27/202355《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》四、如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》(財(cái)會(huì)[2010]11號(hào))(2010年4月15日)為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)),財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引)。自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。12/27/202356《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》四、如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè),應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。12/27/202357《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》四、如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理
(一)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度(二)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金控制管理(三)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)全員管理素質(zhì)
12/27/202358《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》(一)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度1.不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。12/27/202359《IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》(一)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度2.授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行
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