X研究生班財政學(xué)講義

研究生班《財政學(xué)》講義主講人：對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)金融學(xué)院楊冬梅

2023/12/251對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)從西安世園會、上海世博園、三峽工程、機(jī)場、高速鐵路的建設(shè)到農(nóng)業(yè)、教育、文化衛(wèi)生、災(zāi)后重建、軍事裝備、社會保障、金融危機(jī)、民生問題等引出“財政”。2023/12/252對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/253對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/254對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/255對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/256對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/257對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/258對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/259對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2510對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2511對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2512對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2513對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2514對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第一章財政職能第一節(jié)政府與市場一、市場失靈與市場缺陷：市場失靈是指市場沒有把資源配置到效率狀態(tài)，不具備效率狀態(tài)的實現(xiàn)條件。市場失靈是相對市場有效提出的。◎從2008年開始發(fā)生的全球金融危機(jī)說起◎從民生財政分析入手◎政府的職能與作用2023/12/2515對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)市場有效帕累托是意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家，他指出，如果社會上的每個市場都滿足下列條件，在市場上有眾多的買者和賣者；人力、物力、財力等各種資源都能夠自由地通過市場交換；生產(chǎn)者和消費者有完整的信息；生產(chǎn)者提供的產(chǎn)品是同質(zhì)的。2023/12/2516對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)市場有效在滿足上述四個條件的完全競爭市場上，無數(shù)帶有自身利益的理性消費者和生產(chǎn)者相互作用的結(jié)果，能夠使資源配置達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。2023/12/2517對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)市場有效在這種狀態(tài)下，任何重新配置都至少降低一個廠商或一種產(chǎn)品的產(chǎn)量。帕累托效率即市場效率。

2023/12/2518對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)市場有效效率狀態(tài)是一種理想狀態(tài)，市場失靈和缺陷倒是一種常態(tài)。市場失靈與缺陷的表現(xiàn)形式包括以下幾個方面：2023/12/2519對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、市場失靈與市場缺陷1、自然壟斷：產(chǎn)生及結(jié)果

2、外部效應(yīng)：外部效應(yīng)可以分為正的外部效應(yīng)和負(fù)的外部效應(yīng)。

3、公共產(chǎn)品：缺位

4、信息不充分：原因及結(jié)果5、收入分配不公與經(jīng)濟(jì)波動：表現(xiàn)形式及實質(zhì)2023/12/2520對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、市場失靈與市場缺陷鑒于市場失靈與缺陷的存在，政府財政由此產(chǎn)生，以彌補(bǔ)市場的失靈與缺陷。由此導(dǎo)出財政提供的公共物品。2023/12/2521對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、公共物品與公共需要

1、公共物品的概念：公共物品是指滿足社會公共需要的物品。（Publicgoods）

2023/12/2522對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、公共物品與公共需要2、公共物品的基本特征：公共物品的非排他性免費搭車問題公共物品的非競爭性零邊際成本問題2023/12/2523對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、公共物品與公共需要3、公共物品的提供4、免費搭車行為5、社會公共需要的特征

共同性無差別性付出代價政府職責(zé)的體現(xiàn)2023/12/2524對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、政府部門與市場部門之間的最優(yōu)資源配置1、政府部門與市場部門之間的最優(yōu)組合2、利用無差異分析方法尋找部門間的最優(yōu)資源配置點社會生產(chǎn)可能性曲線社會無差異曲線部門間的最優(yōu)資源配置點

2023/12/2525對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府部門與市場部門之間的最優(yōu)資源配置70%75%80%BAC0Y30%25%20%Xz2023/12/2526對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)財政的職能一、財政職能的基本內(nèi)容1、財政職能的概念財政職能是指財政作為一個經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政的職能可以概括為以下三個方面：資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展。2023/12/2527對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)財政的職能2、資源配置職能。資源配置，廣義的定義是指社會總產(chǎn)品的分配，狹義的定義是指生產(chǎn)要素的配置。總之，資源配置就是運用有限的資源形成合理的地區(qū)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

2023/12/2528對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、資源配置職能資源配置的機(jī)制和手段（1）根據(jù)政府職能確定社會公共需要的基本范圍，確定政府收支占GDP的合理比例，從而符合高效的資源配置規(guī)則。2023/12/2529對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、資源配置職能（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，合理確定生產(chǎn)性支出與非生產(chǎn)性支出的比例，購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的比例。2023/12/2530對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、資源配置職能（3）合理安排政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，保證國家的重點建設(shè)。（4）通過政府投資、稅收、補(bǔ)貼、調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會投資的整體效率。（5）提高財政配置本身的效率。2023/12/2531對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、收入分配職能收入分配職能的含義收入分配職能的含義。收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配，而公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平與社會公平。經(jīng)濟(jì)公平的含義社會公平的含義2023/12/2532對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)收入比例

x絕對公平分配線

y洛侖茲曲線人口比例洛侖茲曲線2023/12/2533對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)公平

是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，要求要素投入與要素產(chǎn)出相對稱，它是在平等競爭的環(huán)境下由等價交換來實現(xiàn)的。等價交換原則、按勞分配原則、按資分配原則等。

2023/12/2534對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)社會公平

是指將收入差距保持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍之內(nèi)。通過消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、資本利得稅、遺產(chǎn)稅贈與稅等稅收手段來實現(xiàn)。2023/12/2535對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)收入分配職能的實現(xiàn)手段（1）劃清市場分配與財政分配的界限（2）規(guī)范工資制度（3）加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)2023/12/2536對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)收入分配職能的實現(xiàn)手段（4）通過轉(zhuǎn)移性支出，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。財政補(bǔ)貼與社會保障內(nèi)容。2023/12/2537對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)財政的職能4、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能：經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的含義。

2023/12/2538對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能是指政府在失業(yè)和經(jīng)濟(jì)蕭條時期實行赤字，在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時期實行盈余財政，熨平經(jīng)濟(jì)波動。

2023/12/2539對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能財政實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的機(jī)制與手段（1）通過稅收與支出調(diào)節(jié)總需求與總供給。C+I+G+X≡C+S+T+M

C+I+G+X＞C+S+T+M

C+I+G+X＜C+S+T+M

2023/12/2540對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（2）通過某些制度性安排，發(fā)揮自動穩(wěn)定器作用。例如累進(jìn)稅制度、失業(yè)救濟(jì)金制度，都有自動穩(wěn)定作用。2023/12/2541對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（3）通過投資、補(bǔ)貼、稅收等多方面的安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運輸、郵電通訊等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中的“瓶頸”，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速的最優(yōu)結(jié)合。2023/12/2542對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之一2023/12/2543對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之二2023/12/2544對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之三2023/12/2545對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之四2023/12/2546對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之五2023/12/2547對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之六2023/12/2548對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之七2023/12/2549對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之八2023/12/2550對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之九2023/12/2551對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃之十2023/12/2552對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（4）財政要保證非生產(chǎn)性的社會需要，為經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展提供安定的和平的環(huán)境。中國國防費用的分析行政費分析公共安全支出分析社會文教科學(xué)衛(wèi)生支出分析2023/12/2553對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能5、經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能是指政府主要通過稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以經(jīng)濟(jì)增長為核心，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。以環(huán)保為重點。2023/12/2554對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、財政職能的理論演變

1、計劃經(jīng)濟(jì)時期的財政職能。分配職能和監(jiān)督職能。2、有計劃商品時期的財政職能。分配職能、監(jiān)督職能與調(diào)節(jié)職能。3、社會主義市場經(jīng)濟(jì)時期的財政職能。資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。2023/12/2555對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第三節(jié)政府失靈一、政府失靈的表現(xiàn)1、政府失靈的概念政府計劃的失敗或有限度的成功，或沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。2023/12/2556對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、政府失靈或政府干預(yù)的缺陷（1）短缺或過剩（2）信息不足（3）官僚主義（4）缺乏市場激勵（5）政府政策的頻繁變化2023/12/2557對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、政府失靈的原因1、政府決策的無效率（1）投票規(guī)則的缺陷導(dǎo)致政府決策無效率投票規(guī)則的缺陷導(dǎo)致政府決策無效率。2023/12/2558對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府失靈的原因投票規(guī)則有兩類，一類是一致通過規(guī)則，另一類是多數(shù)投票規(guī)則。前者是指一項政策或議案，須經(jīng)全體投票人一致同意才能通過的一種投票規(guī)則；

2023/12/2559對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府失靈的原因后者是指一項政策或議案，須經(jīng)半數(shù)投票人一致同意才能通過的一種投票規(guī)則；

2023/12/2560對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、政府失靈的原因（2）政治市場上的行為主體動機(jī)導(dǎo)致政府決策無效率。（3）利益集團(tuán)的存在導(dǎo)致政府決策無效率

2023/12/2561對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府失靈的原因2、政府機(jī)構(gòu)運轉(zhuǎn)的無效率（1）缺乏競爭導(dǎo)致的無效率（2）缺乏降低成本的激勵導(dǎo)致的無效率

2023/12/2562對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、政府失靈的原因3、政府干預(yù)的無效率：尋租行為的產(chǎn)生及后果。政府人為地制造稀缺資源，這種稀缺資源就會產(chǎn)生潛在的租金，必然出現(xiàn)尋租行為。2023/12/2563對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)政府失靈的原因?qū)ぷ庑袨橐话闶峭ㄟ^游說政府和院外活動獲得某種壟斷權(quán)或特許權(quán)，以賺取超常利潤的行為。尋租行為越多，社會經(jīng)濟(jì)資源浪費就越大?！蛎绹柏旈L保爾森為何受到質(zhì)疑？2023/12/2564對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第一章復(fù)習(xí)思考題一、名詞解釋：免費搭車投票規(guī)則尋租行為二、簡述題1、簡述社會公共需要的基本特征。2、簡述財政職能的基本內(nèi)容。2023/12/2565對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、論述題1、請利用無差異曲線分析方法，分析政府部門和市場部門間的最優(yōu)資源配置。2、簡述公共選擇理論關(guān)于政府失靈原因的分析。3、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢與國家干預(yù)的必要性。2023/12/2566對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二章財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)

第一節(jié)財政支出分類第二節(jié)財政支出規(guī)模分析第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)分析2023/12/2567對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第一節(jié)財政支出分類一、按財政功能分類(classificationbyfiscalfunctions)

二、按支出用途分類(classificationbyspendingpurposes)

三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類――購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出(classificationbyeconomicfeatures)

四、按支出產(chǎn)生效益的時間分類――經(jīng)常性支出和資本性支出(classificationbytimewhenpublicexpenditureobtainsbenefit)

五、國際分類方法(commonclassificationmethodsusedbyothercountries)

2023/12/2568對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第一節(jié)財政支出分類一、按費用類別進(jìn)行分類，這種分類也被稱為按財政的職能或功能進(jìn)行的劃分。

經(jīng)濟(jì)建設(shè)費社會文教費國防費行政管理費債務(wù)支出其他支出2023/12/2569對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第一節(jié)財政支出分類二、按用途分類，分為29項。我國財政支出按用途分類，主要有基本建設(shè)投資，流動資金投資、挖潛改造資金和科技三項費用、地質(zhì)勘探費、工交商部門事業(yè)費、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出和各項農(nóng)業(yè)事業(yè)費、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會救濟(jì)費、國防費、行政管理費、價格補(bǔ)貼支出等。2023/12/2570對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第一節(jié)財政支出分類三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：

購買性支出

轉(zhuǎn)移性支出

2023/12/2571對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)購買性支出

購買性支出是指直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動的支出，包括購買日常政務(wù)活動所需的商品與服務(wù)的支出，它體現(xiàn)的是政府的市場再分配活動。這類支出主要包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國防、文教科學(xué)衛(wèi)生、行政管理支出等項目。

2023/12/2572對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出是指直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)膯畏矫娴馁Y金轉(zhuǎn)移的支出。主要有補(bǔ)助支出、財政補(bǔ)貼支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出。它體現(xiàn)的是政府的非市場再分配活動。2023/12/2573對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：財政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類的經(jīng)濟(jì)分析意義:1．購買性支出所起的作用2．在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則3．微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購買性支出發(fā)生聯(lián)系時，也須遵循等價交換原則2023/12/2574對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第一節(jié)財政支出分類按支出產(chǎn)生效益的時間分類經(jīng)常性支出：一年以內(nèi)。資本性支出：一年以上。2023/12/2575對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)IMF對各國財政支出的分類按職能分，分為一般公共服務(wù)、國防、教育、保健、社會福利和保障、住房和社區(qū)生活服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)等項目。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，分為經(jīng)常性支出和資本性支出、凈貸款。目前，我國按費用類別進(jìn)行的分類法同國際貨幣基金組織的職能分類法比較接近。2023/12/2576對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)財政支出規(guī)模一、衡量財政活動的兩個指標(biāo)1、財政支出占GDP的比例2、財政收入占GDP的比例2023/12/2577對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)衡量財政活動的兩個指標(biāo)（1）通常情況下，人們用財政收入占GDP的比重來衡量財政集中的程度，但它只能反映名義集中程度，而財政支出占GDP的比重才能反映財政實際集中的程度。2023/12/2578對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)衡量財政活動的兩個指標(biāo)（2）財政收入反映的是財政參與GDP分配過程的活動，財政支出反映的是財政在GDP使用過程的活動。通過財政支出影響資源配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。2023/12/2579對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)衡量財政活動的兩個指標(biāo)

（3）雖然，財政收入和財政支出都能反映財政對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控功能。財政支出更能準(zhǔn)確地反映財政對宏觀經(jīng)濟(jì)運行的調(diào)控能力。2023/12/2580對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)財政支出規(guī)模二、財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢1、財政支出增長是市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一條規(guī)律。2023/12/2581對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢

2、政府活動擴(kuò)張論。即瓦格納法則隨著人均收入的提高，財政支出的相對規(guī)模也隨之提高。2023/12/2582對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)瓦格納法則的解釋

G3G2G1Y3Y2Y1O人均GDP財政支出占GDP的比重圖3-2瓦格納法則的解釋2023/12/2583對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家財政支出

占GDP比重變化趨勢

圖3-3主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家財政支出占GDP比重變化趨勢（％）2023/12/2584對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)美國財政支出增長彈性和增長邊際傾向Eg（系數(shù)）MGP（％）總支出民用支出總支出民用支出1890-19291929-19501950-19701970-19801.71.91.61.11.81.21.81.210.930.435.934.69.018.526.530.7表3-2美國財政支出增長彈性和增長邊際傾向2023/12/2585對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)美國財政支出中主要項目

所占比重的發(fā)展變化趨勢圖3-4美國財政支出中主要項目所占比重的發(fā)展變化趨勢（％）2023/12/2586對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)中國財政支出增長彈性和增長邊際傾向年份Eg（系數(shù)）MGP（％）年份Eg（系數(shù)）MGP（％）19781979198019811982198319841985198619871988198919902.501.25-o.35-0.990.900.210.000.710.720.150.410.000.956639112621282417163817161991199219931994199519961997199819992000200120021979-2002平均0.590.450.800.710.711.011.683.254.652.282.622.450.6810711991220406437474823表3-3中國財政支出增長彈性和增長邊際傾向

2023/12/2587對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢

3、皮考克與威斯曼的梯度漸進(jìn)增長論。也稱內(nèi)在因素論。皮考克與威斯曼提出了導(dǎo)致公共支出增長的兩個因素：（1）內(nèi)在因素（2）外在因素

2023/12/2588對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢4、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟(jì)發(fā)展三階段來解釋公共支出增長的原因。2023/12/2589對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢

5、官僚行為增長論。官僚機(jī)構(gòu)通常以兩種方式擴(kuò)大其規(guī)模。2023/12/2590對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢

第一，他們千方百計地讓政府相信他們確定的產(chǎn)出水平是必要的。2023/12/2591對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢

第二，利用低效率的生產(chǎn)技術(shù)水平來增加生產(chǎn)既定的產(chǎn)出量所必須的投入量，這時的效率損失不是源于官僚服務(wù)的過度供給，而是由于投入的濫用所導(dǎo)致。由此可見，官僚行為從產(chǎn)出到投入兩個方面迫使財政支出規(guī)模不斷膨脹。

2023/12/2592對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、影響財政支出規(guī)模的因素1、經(jīng)濟(jì)性因素：主要是指政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制的選擇和政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策等。2、政治性因素。政局是否穩(wěn)定。政府的行政效率。3、社會性因素。人口、文化背景。結(jié)合現(xiàn)階段緩解經(jīng)濟(jì)危機(jī)的四萬億刺激經(jīng)濟(jì)計劃以及抗震救災(zāi)、老齡化、民族等因素分析2023/12/2593對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)一、政府職能與財政支出結(jié)構(gòu)二、財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整結(jié)合2008、2009、2010、2011國家預(yù)算報告分析財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整

08年5月12日起汶川地震后國家財政預(yù)算大調(diào)整。

08年11月9日起財政支出計劃調(diào)整。

09年1月1日起，國家財政支出大調(diào)整。

2023/12/2594對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2595對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2596對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2023/12/2597對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)2011年國家財政繼續(xù)實施積極財政政策

在支出安排中，嚴(yán)格控制一般性支出，降低行政性支出，優(yōu)先保障農(nóng)業(yè)、教育、社會保障和就業(yè)、保障性住房等重點支出。

2023/12/2598對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、判斷一國財政支出結(jié)構(gòu)是否合理，應(yīng)從兩個方面進(jìn)行分析：一是該國所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及在該階段政府所追求的主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo).二是財政支出各項目間的相對增長速度。2023/12/2599對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整2、我國目前的財政支出結(jié)構(gòu)不盡合理（1）政府投資的規(guī)模擴(kuò)大了，但在總投資中的比重在不斷下降。（2）消費性支出的比重過大，大大超過生產(chǎn)性支出的增長速度。2023/12/25100對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整3、優(yōu)化財政支出的基本思路：一方面，按照公共需要的先后次序，合理界定財政支出的范圍另一方面，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，在增量支出中逐步調(diào)整和理順生產(chǎn)性支出與消費性支出的比例。2023/12/25101對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整4、在調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)過程中，在適當(dāng)提高財政投資支出比重的同時，重點應(yīng)放在控制消費性支出的快速增長上，而控制消費性支出過快增長的主要措施是在明確政府職能的前提下，精簡機(jī)構(gòu)、控制人員，削減消費性支出。2023/12/25102對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、財政支出結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1、財政支出結(jié)構(gòu)的增長效應(yīng)2、財政支出結(jié)構(gòu)的排擠效應(yīng)3、財政支出結(jié)構(gòu)的儲蓄效應(yīng)2023/12/25103對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第四節(jié)財政支出效益一、成本—效益分析法1、成本—效益分析法的定義

2023/12/25104對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)成本—效益分析法是針對政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，詳細(xì)列出而各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的政府投資項目。2023/12/25105對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)成本—效益分析法第一個過程是政府確定被選項目和方案。第二個過程是政府選擇方案和項目的過程。2023/12/25106對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、成本—效益分析法2、成本效益分析法的方法：NSB=PV（B－C）也表示為

公式中，NSB代表凈社會效益；PV代表現(xiàn)值；NPV是凈效益現(xiàn)值B代表收益；C代表成本，r代表貼現(xiàn)率；t代表年限；n代表時間期界。2023/12/25107對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)根據(jù)上式計算出來的結(jié)果，我們可以對項目進(jìn)行可行性判斷：如果NSB>0，該項目則可行；如果NSB<0，該項目則不可行。如果NSB=0，計算內(nèi)部收益率，如果內(nèi)部收益率大于銀行貸款利率，則該項目可行。2023/12/25108對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第四節(jié)財政支出效益二、最低費用選擇法

1、最低費用選擇法的定義

最低費用選擇法和“成本—效益”分析法不同，最低費用選擇法一般不用貨幣單位來計算被選的財政支出項目的社會效益，只計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)。2023/12/25109對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最低費用選擇法2、最低費用選擇法的方法。運用最低費用選擇法來確定財政支出項目，其步驟比較簡單。2023/12/25110對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)（1）根據(jù)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出多種備選方案。（2）以貨幣為統(tǒng)一尺度，分別計算出各備選方案的各種有形費用并予以加總。（3）最后，還要按照費用的高低排出順序，以供決策者選擇。2023/12/25111對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、公共定價法1、公共定價包括兩個方面，一是純公共定價二是管制定價或價格管制

2023/12/25112對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、無論是純公共定價還是管制定價，都涉及定價水平定價體系

2023/12/25113對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、公共定價方法平均成本定價法二部定價法負(fù)荷定價法2023/12/25114對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、政府采購制度1、政府采購制度是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商，從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或服務(wù)的一種制度。2023/12/25115對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、政府采購制度它具有公開性、公正性、競爭性，其中公平競爭是政府采購的基石

2023/12/25116對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、政府采購制度2、政府采購從三個層次上有利于財政支出效益的提高。（1）從政府來講，有利于政府各部門強(qiáng)化支出管理，硬化預(yù)算約束2023/12/25117對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、政府采購制度在公開、公正、公平的競爭環(huán)境下，降低交易費用，提高財政資金的使用效率。2023/12/25118對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、政府采購制度（2）從政府部門的代理人角度來講，通過招標(biāo)競價方式，優(yōu)中選優(yōu)，具體的采購實體將盡可能地節(jié)約資金，提高所購買貨物、工程和服務(wù)的質(zhì)量，提高政府采購制度的實施效率。2023/12/25119對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、政府采購制度（3）從代理人與供應(yīng)商來講，由于引入招投標(biāo)的競爭機(jī)制，使采購商與供應(yīng)商之間的共謀和腐敗大大減少。2023/12/25120對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、政府采購制度

3、政府采購的持程序一般分為三個階段：（1）確定采購要求；（2）競標(biāo)并簽訂采購合同；（3）管理執(zhí)行采購合同。2023/12/25121對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二章復(fù)習(xí)思考題

一、名詞解釋購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、政府采購制度、成本—效益分析法、最低費用選擇法、公共定價法2023/12/25122對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二章復(fù)習(xí)思考題

二、簡述題1、簡述財政支出按費用類別分類的基本內(nèi)容。2、簡述我國實行政府采購制度對提高財政支出效益的意義。2023/12/25123對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、論述題1、如何認(rèn)識和調(diào)整我國目前的財政支出結(jié)構(gòu)？2、試述財政支出規(guī)模增長趨勢的理論解釋。2023/12/25124對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第三章財政投資性支出和社會保障支出第一節(jié)財政投資性支出一、政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)1、財政投資的特點

2023/12/25125對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)（1）政府居于宏觀調(diào)控的主體地位，它可以從社會效益和社會成本角度來評價和安排自己的投資。政府投資可以不盈利或者低利，但是政府投資項目的建成，可以極大地提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益。2023/12/25126對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、財政投資的特點（2）政府財力雄厚，而且資金多半是無償?shù)模梢酝顿Y大型項目和長期項目。2023/12/25127對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)（3）政府可以從事社會經(jīng)濟(jì)效益好經(jīng)濟(jì)效益一般的項目?？傊捎谡趪窠?jīng)濟(jì)中居于特殊地位，它可以而且應(yīng)該將自己的投資集中于關(guān)系國計民生領(lǐng)域。2023/12/25128對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、政府投資決策的判斷標(biāo)準(zhǔn)（1）“資本—產(chǎn)出比率”最小化標(biāo)準(zhǔn)。即稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)，其特點是強(qiáng)調(diào)“稀缺要素”在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性和貢獻(xiàn)。為了使收入最大化，財政投資決策應(yīng)當(dāng)選擇“資本—產(chǎn)出比率”即選擇單位資本產(chǎn)生最大產(chǎn)出的那些投資項目。

2023/12/25129對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、政府投資決策的判斷標(biāo)準(zhǔn)（2）資本—勞動力比例最大化標(biāo)準(zhǔn)。是指政府投資應(yīng)該選擇使邊際人均再投資率最大化的投資項目。資本—勞動力比例越高，說明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟(jì)增長越快。因此，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項目。

2023/12/25130對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、政府投資決策的判斷標(biāo)準(zhǔn)（3）增加就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，財政投資項目，要優(yōu)先選擇單位投資額能夠動員最大數(shù)量的勞動力密集型的項目。2023/12/25131對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)這種標(biāo)準(zhǔn)不僅要求政府要在一定程度上擴(kuò)大財政投資規(guī)模，而且還要優(yōu)先選擇勞動力密集型技術(shù)的項目。政府在財政投資的支出時，要盡可能地估價這種投資支出可能產(chǎn)生的總就業(yè)機(jī)會。2023/12/25132對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)不僅要考慮財政投資的直接就業(yè)影響，還要考慮間接就業(yè)影響，即財政投資的項目帶動的其他投資項目所增加的就業(yè)機(jī)會

2023/12/25133對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國現(xiàn)階段的財政投資決策標(biāo)準(zhǔn)（1）從理論上說，勞動力是最重要的經(jīng)濟(jì)資源，失業(yè)的存在是對戰(zhàn)略資源的不容寬恕的浪費；而且，增加就業(yè)一般會增加產(chǎn)出。2023/12/25134對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)（2）我國勞動力資源十分豐富，政府必須從戰(zhàn)略高度考慮這一資源的充分利用，財政投資項目是創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會的有效途徑。2023/12/25135對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國現(xiàn)階段的財政投資決策標(biāo)準(zhǔn)（3）即使不考慮產(chǎn)出增加，也有很多理由表明增加就業(yè)是必要的，原因之一是失業(yè)的社會影響。許多社會問題可能就導(dǎo)源于大量失業(yè)的存在。從這個意義上來講，增加就業(yè)的社會利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過增加產(chǎn)出的意義。2023/12/25136對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國現(xiàn)階段的財政投資決策標(biāo)準(zhǔn)（4）財政投資的就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)還有助于改善收入分配狀況。一般來說，要增加貧困家庭的收入，根本措施在于增加就業(yè)。特別是增加落后地區(qū)的財政投資，對整個社會的收入分配公平、福利水平的提高具有重要意義

2023/12/25137對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資1、基礎(chǔ)設(shè)施的分類2、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的特點3、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的投融資方式

2023/12/25138對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、基礎(chǔ)設(shè)施的分類經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施和社會基礎(chǔ)設(shè)施。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施是指整個社會的經(jīng)濟(jì)活動所依賴的基本設(shè)施。包括交通、通信、水、電、氣、廢物處理和其他類似的設(shè)施等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)工業(yè)。社會基礎(chǔ)設(shè)施是指教育、文化、衛(wèi)生以及社會福利制度2023/12/25139對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的特點（1）基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)模一般很大，建設(shè)周期與回收周期長，資本成本比維護(hù)成本和經(jīng)營成本大得多。（2）基礎(chǔ)設(shè)施中的沉沒成本很高。2023/12/25140對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的特點（3）基礎(chǔ)設(shè)施的進(jìn)入和退出成本很大，降低了基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)的可競爭性。2023/12/25141對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的特點（4）基于以上分析，基礎(chǔ)設(shè)施具有比較長的債務(wù)償還期和比較高的平均債務(wù)—權(quán)益比率

2023/12/25142對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的投融資方式（1）政府直接投資，無償提供（2）政府直接投資，非商業(yè)性經(jīng)營2023/12/25143對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)（3）財政投融資是一種政策性投資、融資制度，它不同于無償撥款，也不同于商業(yè)性投融資。它是在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時構(gòu)建的新型投融資渠道，具有很強(qiáng)的目的性和嚴(yán)格的范圍限制。2023/12/25144對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)（4）BOT建設(shè)BUIDE—經(jīng)營OPERATE—轉(zhuǎn)讓TRANSFER投資方式。是指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財團(tuán)或公司，由其組建一個項目經(jīng)營公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營，并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)，由該項目公司通過經(jīng)營該項目償還債務(wù)，收回投資，協(xié)議期滿，項目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給政府。2023/12/25145對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)的財政投資

1、財政對農(nóng)業(yè)的投資具有以下基本特征（1）以立法的形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財政投資具有相對穩(wěn)定性。2023/12/25146對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政對農(nóng)業(yè)的投資具有以下基本特征

（2）財政投資范圍具有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。2023/12/25147對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、財政對農(nóng)業(yè)的投資具有以下基本特征

（3）財政投資雖然是必須的，但占農(nóng)業(yè)投資的比例較低。2023/12/25148對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、在我國政府投資農(nóng)業(yè)的必要性（1）農(nóng)村人口眾多，農(nóng)村各項事業(yè)的發(fā)展相對滯后。2023/12/25149對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、在我國政府投資農(nóng)業(yè)的必要性（2）農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是我國最急需發(fā)展的行業(yè)。改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的關(guān)鍵在于引進(jìn)新的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素，將科研成果應(yīng)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，并加以推廣。2023/12/25150對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、在我國政府投資農(nóng)業(yè)的必要性為農(nóng)戶接受新的生產(chǎn)要素，需對農(nóng)戶進(jìn)行培訓(xùn)、宣傳和教育，需要籌集大筆資金。這些投資只能由政府來完成。

2023/12/25151對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、在我國政府投資農(nóng)業(yè)的必要性（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門的勞動生產(chǎn)力偏低，自身難以產(chǎn)生足夠的積累。2023/12/25152對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、在我國政府投資農(nóng)業(yè)的必要性（4）許多農(nóng)業(yè)項目只適應(yīng)于政府投資。農(nóng)業(yè)固定資產(chǎn)投資的特點是投資量大，周期長，牽涉面廣，投資后產(chǎn)生的效益不容分割，而且投資的成本極其效益之間的關(guān)系不明顯。由于這些特點，農(nóng)業(yè)固定資產(chǎn)投資不可能由農(nóng)戶投資。

2023/12/25153對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、政府農(nóng)業(yè)投資的重點（1）農(nóng)村和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的投資（2）農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域的投資（3）農(nóng)業(yè)研發(fā)和農(nóng)技推廣領(lǐng)域的投資2023/12/25154對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)社會保障支出一、社會保障制度1、社會保障制度的概念2023/12/25155對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)社會保障制度2023/12/25156對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、社會保障制度的概念社會保障是指政府和社會為了保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定，對勞動者和其他社會成員因年老、傷殘、疾病而喪失勞動能力或就業(yè)機(jī)會2023/12/25157對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、社會保障制度的概念或因自然災(zāi)害和意外事故等原因而面臨生活困難時，通過國民收入分配和再分配提供物質(zhì)幫助和社會服務(wù)，以確保其基本生活和基本醫(yī)療需要而提供的基本生活保障。2023/12/25158對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、社會保障制度的概念將社會保障長久化，形成制度，則稱為社會保障制度。國家用于這方面的開支為社會保障支出。2023/12/25159對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、政府提供社會保障制度的主要經(jīng)濟(jì)原因政府介入社會保障的必要性在于私人保險市場的失靈。私人保險市場的失靈主要表現(xiàn)為以下幾點

2023/12/25160對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、政府提供社會保障制度的主要經(jīng)濟(jì)原因（1）私人保險市場面臨“逆向選擇”

（2）私人保險公司降低社會風(fēng)險的能力較弱

（3）市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著道德風(fēng)險

2023/12/25161對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、政府提供社會保障制度的主要經(jīng)濟(jì)原因（4）節(jié)省決策成本

（5）個人的短視行為

（6）個人之間的收入分配問題

2023/12/25162對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)我國的社會保障體系社會保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險社會救濟(jì)社會福利和社會優(yōu)撫（包括撫恤和優(yōu)撫事業(yè)、社會福利院、城市福利工廠、盲聾啞學(xué)校等）生育保險養(yǎng)老保險城鄉(xiāng)困難戶救濟(jì)農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)

災(zāi)民救濟(jì)

back2023/12/25163對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國社會保障制度的構(gòu)成

（1）國家承辦的社會保障項目。撫恤支出社會福利支出社會救濟(jì)支出仍然屬于政府的職能范圍之內(nèi)，應(yīng)由政府獨家承辦。2023/12/25164對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國社會保障制度的構(gòu)成（2）國家企業(yè)個人共同承擔(dān)的社會保障項目。如養(yǎng)老、醫(yī)療、住房、失業(yè)、教育保障等。2023/12/25165對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容1．保險覆蓋范圍2．保險費用籌集3．運行模式4．養(yǎng)老金待遇5．養(yǎng)老基金管理2023/12/25166對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)現(xiàn)行失業(yè)制度的主要內(nèi)容分述：1．失業(yè)保險覆蓋范圍2．保險費用籌集3．失業(yè)保險金的發(fā)放結(jié)合十國失業(yè)保障制度分析2023/12/25167對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)醫(yī)療保險制度的主要內(nèi)容

1．醫(yī)療保險覆蓋范圍(大學(xué)生將納入醫(yī)療保險）2．保險費用籌集3．運行模式結(jié)合醫(yī)療體制改革分析醫(yī)保制度2023/12/25168對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國社會保障制度的構(gòu)成養(yǎng)老保險，應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗根據(jù)我國國情，建立基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補(bǔ)充的養(yǎng)老保險和個人儲蓄性的養(yǎng)老保險等多層次的養(yǎng)老保險體系。2023/12/25169對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國社會保障制度的構(gòu)成基本養(yǎng)老保險基金有由國家、企業(yè)和個人三方共同承擔(dān)，實行社會統(tǒng)籌與個人統(tǒng)籌賬戶相結(jié)合的模式

2023/12/25170對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、我國社會保障制度的構(gòu)成（3）個人承擔(dān)的社會保障項目。主要是指商業(yè)性的保險項目，如財產(chǎn)保險、人壽保險、儲蓄性保險等

2023/12/25171對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、養(yǎng)老保險制度的籌資模式

第一，完全積累制。即將來用于支付社會保險的資金為投保人在整個投保期間繳納的保險稅和保險基金的投資收益。這種做法的特點是：根據(jù)未來支出需要確定當(dāng)前收入，在較長時期內(nèi)保險費率保持穩(wěn)定，并在實行保險初期產(chǎn)生大量籌備金。2023/12/25172對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、養(yǎng)老保險制度的籌資模式第二，部分積累制。即將投保人的整個投保期分為若干階段，根據(jù)每一階段的社會保險支付額來確定該階段的保險費率。2023/12/25173對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、養(yǎng)老保險制度的籌資模式這種做法的特點是：就每一階段來看實行的是完全基金制，但由于不同階段的保險費率會因支付的變化而調(diào)整，所以，從整個時期來看又具有現(xiàn)收現(xiàn)付的性質(zhì)。2023/12/25174對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、養(yǎng)老保險制度的籌資模式第三，現(xiàn)收現(xiàn)付制。即用目前投保人繳納的保險費為現(xiàn)在的保險受益人支付保險金。這種做法的特點是：完全依靠當(dāng)前的收入支付現(xiàn)在的支出，保險費率會隨著保險支付的變化而變化。2023/12/25175對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、養(yǎng)老保險制度的籌資模式目前，世界上有的國家的做法屬于完全基金制，如新加坡、馬來西亞等國家實行的公積金制度，但大部分國家實行的是現(xiàn)收現(xiàn)付制度，如美國、德國和日本等。2023/12/25176對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)5、我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保障制度“統(tǒng)帳結(jié)合”。統(tǒng)籌帳戶與個人帳戶相結(jié)合2023/12/25177對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、社會保障支出1、我國社會保障支出的現(xiàn)狀。就社會救濟(jì)而言，它主要是由財政以撫恤和社會福利救濟(jì)的形式向全社會提供的。2023/12/25178對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、社會保障支出社會救濟(jì)的項目少，只有撫恤、社會福利救濟(jì)和自然災(zāi)害救濟(jì)三項，且支出的金額也不多，大多數(shù)年份僅占財政支出的2%。2023/12/25179對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、社會保障支出2、社會保障支出高低的決定因素。經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會三因素決定。2023/12/25180對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、社會保障支出3、我國的社會保障支出的變化趨勢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，國際的示范效應(yīng)，人們對社會保障的需求會越來越大，社會保障和福利支出必然大幅度增加。2023/12/25181對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)我國社會保障制度進(jìn)一步改革方向

和有待完善的問題P168(參考社保法）（一）進(jìn)一步改革的方向P169（二）養(yǎng)老社會保險的籌資模式問題（三）開征社會保險稅問題（四）廣大農(nóng)村人口的社會保障問題（五）其他應(yīng)完善的問題(覆蓋面以及替代率、年限）2023/12/25182對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第三章復(fù)習(xí)思考題

一、名詞解釋：就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)財政投融資建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓投資方式2023/12/25183對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、簡述題1、簡述財政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)2、簡述政府對農(nóng)村和農(nóng)業(yè)投資的重點3、簡述養(yǎng)老保險制度的三種籌資模式2023/12/25184對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、論述題1、我國現(xiàn)階段應(yīng)采取哪種財政投資決策標(biāo)準(zhǔn)？2、從解決三農(nóng)問題的角度，談?wù)務(wù)哟髮r(nóng)業(yè)和農(nóng)村投資的必要性和重點。

2023/12/25185對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第四章稅收原理

第一節(jié)稅收的基本問題1、稅收的三性2、稅收術(shù)語3、稅收分類4、我國目前的主要稅種2023/12/25186對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、稅收的“三性”1、稅收的強(qiáng)制性是指征稅憑借國家的政治權(quán)利，通常通過政府法令實施，任何單位和個人不得違抗。2023/12/25187對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、稅收的“三性”2、稅收的無償性是指國家征稅之后，稅款即為國家所有，既部不需要對納稅人進(jìn)行償還，也不需要對納稅人付出任何代價。2023/12/25188對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、稅收的“三性”3、稅收的固定性是指國家征稅之前就確定了征稅標(biāo)準(zhǔn)。2023/12/25189對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅收術(shù)語1、納稅人。指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人負(fù)稅人2023/12/25190對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅收術(shù)語2、課稅對象。指征稅的目的物。商品所得財產(chǎn)行為資源2023/12/25191對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅收術(shù)語3、課稅標(biāo)準(zhǔn)。指國家征稅時的實際依據(jù)。所得額流轉(zhuǎn)額財產(chǎn)凈值2023/12/25192對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅收術(shù)語4、稅率。是指國家征稅的比率。稅額與征稅對象之比即為稅率。稅率分為比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率

2023/12/25193對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅收術(shù)語此外從經(jīng)濟(jì)意義上來講，還有名義稅率、實際稅率、邊際稅率、平均稅率等。2023/12/25194對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅收術(shù)語5、課稅基礎(chǔ)。又稱稅基。指建立某種稅或一種稅制的基礎(chǔ)或者依據(jù)。不同于課征對象。如消費稅的稅基是消費支出。房產(chǎn)稅的稅基是納稅人的收入。2023/12/25195對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅收術(shù)語6、起征點與免征額起征點是指征稅對象數(shù)額所應(yīng)達(dá)到的應(yīng)當(dāng)征稅的界限。征稅對象未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到起征點的按全部征稅的數(shù)額征稅。2023/12/25196對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)免征額是指準(zhǔn)予從征稅對象中扣除的免于征收的部分，征稅對象小于免征額的不征稅，超過免征額的只就超過的部分征稅。2023/12/25197對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)起征點與免征額的區(qū)別實行起征點制度的是課稅對象未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到起征點的按全部征稅的數(shù)額計算征稅。起征點是對低收入者的照顧，免征額是對所有納稅人的照顧。2023/12/25198對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、稅收分類按課稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅按計稅依據(jù)進(jìn)行分類：從價稅、從量稅按稅收與價格關(guān)系進(jìn)行分類：價內(nèi)稅、價外稅按稅收是否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類：直接稅、間接稅按稅收的隸屬關(guān)系進(jìn)行分類：中央稅、地方稅、共享稅2023/12/25199對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、我國目前征收的主要稅種流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保障稅資源稅資源稅、土地使用稅、耕地占用稅2023/12/25200對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)我國目前征收的主要稅種財產(chǎn)與行為稅：車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、燃油稅、車輛購置稅、屠宰稅特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅2023/12/25201對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過抬高商品銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買人或者供應(yīng)人的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

2023/12/25202對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特征。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品價格的升降直接相聯(lián)系；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向。

2023/12/25203對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收歸宿是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點。2023/12/25204對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1、前轉(zhuǎn)。納稅人通過抬高商品銷售價格將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者。2、逆轉(zhuǎn)。納稅人通過壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給供應(yīng)者。2023/12/25205對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式3、消轉(zhuǎn)。納稅人通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高勞動生產(chǎn)率，自我消化稅款。4、稅收資本化。指對某些能夠增值的商品的課稅，預(yù)先從商品的價格中扣除，然后在從事交易的方式。2023/12/25206對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件

1、供求彈性的大小。供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系：供給彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成正比，需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成反比。供給彈性大、需求彈性小的商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，反之則不易轉(zhuǎn)嫁。

2023/12/25207對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)對供給者課稅PPdP*PSOQEQ*TS+TSQD2023/12/25208對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)供求雙方的稅收負(fù)擔(dān)率與供求

曲線的斜率之間的關(guān)系（Pd-P*）為需求者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)；（P*-PS）為供給者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)；（Q*-QE）為交易量的變化；

Kd、KS分別為需求曲線和供給曲線的斜率。納稅后需求者所付價格的變化與供給者所獲得的價格變化的比率為：2023/12/25209對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)供給彈性大于需求彈性情況下的轉(zhuǎn)嫁2023/12/25210對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)供給彈性小于需求彈性情況下的轉(zhuǎn)嫁2023/12/25211對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件2、稅種的性質(zhì)。商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不易轉(zhuǎn)嫁。3、課稅范圍的寬窄。課稅范圍寬廣的商品容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品不易轉(zhuǎn)嫁。舉例2023/12/25212對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與生產(chǎn)者謀求利潤的關(guān)系。生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)對轉(zhuǎn)嫁的制約影響。2023/12/25213對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配或重新分配。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與制定稅收政策及設(shè)計稅收制度有密切關(guān)系。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會強(qiáng)化納稅人的逃稅動機(jī)。2023/12/25214對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)水平一、稅收負(fù)擔(dān)的基本含義1、稅收負(fù)擔(dān)的概念。稅收負(fù)擔(dān)是稅收收入與可供征稅的稅基之間的比率。2023/12/25215對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、稅收負(fù)擔(dān)的基本含義

稅收負(fù)擔(dān)可分為稅收的宏觀稅率與微觀稅率。稅收的宏觀稅率是指稅收收入占GDP的比例。微觀稅率是指納稅人的應(yīng)納稅額占計稅依據(jù)的比率。2023/12/25216對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、稅收負(fù)擔(dān)的基本含義2、稅收負(fù)擔(dān)的一般趨勢稅收負(fù)擔(dān)的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高度相關(guān)中等收入國家上升的幅度較大各國收入相等的國家因國情不同稅收比率呈現(xiàn)很大的差異2023/12/25217對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、拉弗曲線1、拉弗曲線的含義表明稅收與稅率之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。2、拉弗曲線表明的關(guān)系。（1）高稅率不一定能取得高稅收；（2）取得同樣多的稅收，可以采取兩種稅率，低稅率更能促進(jìn)生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，短期減少收入，長期則增加財政收入；2023/12/25218對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)拉弗曲線表明的關(guān)系（3）稅率與稅收的最佳結(jié)合點在現(xiàn)實生活中最少見，但在理論中證明是可能的，它是稅制設(shè)計的理想目標(biāo)模式，就是最佳稅率。2023/12/25219對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)拉弗曲線2023/12/25220對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第四節(jié)征稅中的公平與效率一、稅收應(yīng)以公平為本：普遍與平等二、征稅必須考慮效率的要求；征稅本身的效率與對經(jīng)濟(jì)運行的效率上午影響三、稅收效率與公平的兩難選擇2023/12/25221對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收效率與公平的兩難選擇1、稅收的公平與效率是密切相關(guān)的，從總體上來說，稅收的公平與效率是互為促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。2023/12/25222對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收效率與公平的兩難選擇2、效率是公平的前提。如果稅收活動阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響了GDP的增長，盡管是公平的，也是沒有意義的。2023/12/25223對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收效率與公平的兩難選擇3、公平是效率的必要條件。盡管公平必須以效率為前提，但失去了公平的稅收也不會是高效率的。因為稅收不公平必然會挫傷企業(yè)和個人的經(jīng)濟(jì)性，甚至?xí)律鐣?，從而使社會生產(chǎn)缺少動力和活力，自然也就無效率可言。2023/12/25224對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收效率與公平的兩難選擇4、同時兼顧公平與效率的稅制才是最好的稅制。但就具體的稅種而言，要么高效率、低公平；要么高公平、低效率。2023/12/25225對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收效率與公平的兩難選擇5、發(fā)展中國家實行高效率型稅制比實行兼顧型更能促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的騰飛。發(fā)達(dá)國家實行公平型更有益于社會安定?？傊?，將稅制的設(shè)計與本國的具體情況結(jié)合起來，顯然是對公平與效率二者更深層次和更高層次的兼顧。2023/12/25226對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第五節(jié)最適稅收理論一、最適稅收理論的基本含義最適稅收理論是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準(zhǔn)則，對構(gòu)建經(jīng)濟(jì)合理的稅制體系進(jìn)行分析的理論。2023/12/25227對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)1、最適稅收理論研究的核心問題理想的稅收理論是假定政府在建立稅收制度和制定稅收政策時，對納稅人的信息是無所不知的，而且政府有無限的征稅能力。2023/12/25228對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)可是，在現(xiàn)實中，政府對納稅人和課稅對象的了解并不安全，同時征管能力也有限。所以，在這種信息不對稱的情況下，最適稅收理論研究的是政府如何征稅才能滿足效率要求，又符合公平原則。2023/12/25229對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、最適稅收理論的三大基石第一，個人偏好、技術(shù)和市場結(jié)構(gòu)要明確地表現(xiàn)出來。第二，政府必須通過一套管理費用低廉的有限的稅收工具來籌措收入。在對經(jīng)濟(jì)作出某中假定的情況下，稅收工具的任何選擇都將與個人的消費情況有關(guān)。2023/12/25230對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第三，在多人模型中，效用的社會福利函數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)，計算出各種結(jié)果，據(jù)此在有限的稅收工具體系中選擇最適稅制。2023/12/25231對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最適稅收理論的主要內(nèi)容最適稅收理論的觀點主要體現(xiàn)在直接稅與間接稅的搭配理論，最適商品課稅與最適所得課稅理論上。2023/12/25232對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最適稅收理論的主要內(nèi)容1、直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充而非相互替代。直接稅與間接稅都有自身的優(yōu)缺點。2023/12/25233對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最適稅收理論的主要內(nèi)容2、稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)。如果政府的政策目標(biāo)以公平分配為主，就應(yīng)該選擇以所得稅為主體的稅種的稅制模式；如果政府的政策目標(biāo)以效率為主，就應(yīng)該選擇以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅種的稅制模式。2023/12/25234對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最適稅收理論的主要內(nèi)容3、逆彈性命題。這是指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也稱為拉姆齊法則。2023/12/25235對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最適稅收理論的主要內(nèi)容4、最適商品課稅要求開征扭曲性稅收這是因為政府在大多數(shù)情況下不能獲得完全的信息，而且征稅能力受到限制，因此，拉姆齊法則課征商品稅不能保證生產(chǎn)高效率，還必須課征其他扭曲性稅收。同時，要使商品課稅具有再分配功能，也必須征收扭曲性商品稅。2023/12/25236對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最適稅收理論的主要內(nèi)容5、所得稅的邊際稅率不能過高。在政府目標(biāo)是使社會福利函數(shù)最大化的前提下，社會完全可以采用最低累進(jìn)程度的所得稅來實現(xiàn)收入再分配，過高的邊際稅率不僅會導(dǎo)致效率損失，而且對公平分配目標(biāo)的實現(xiàn)也無益。2023/12/25237對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、最適稅收理論的主要內(nèi)容6、最適所得課稅呈倒“U”型。從社會公平與效率的總體角度來看，中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些，而低收入者和高收入者適用相對較低的稅率。2023/12/25238對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)對最優(yōu)稅制論的評價拉姆齊法則的不足:違反了稅收的公平原則。目標(biāo)函數(shù)是政府收入最大化，稅制設(shè)計的目標(biāo)應(yīng)是社會福利最大化稅制建立在彈性參數(shù)基礎(chǔ)之上，過于理想。認(rèn)為人們會自動地把對高稅產(chǎn)品的需求轉(zhuǎn)化為對低稅產(chǎn)品的需求。這種假設(shè)不符合現(xiàn)實。最適稅收理論沒有討論不完全市場經(jīng)濟(jì)條件的稅收理論2023/12/25239對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第四章復(fù)習(xí)題一、名詞解釋：累進(jìn)稅率、價內(nèi)稅與價外稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、拉弗曲線二、簡述題：如何理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁？研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有何現(xiàn)實意義？2023/12/25240對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第四章復(fù)習(xí)題三、論述題1、如何理解征稅中的公平與效率。2、什么是最適合稅收理論？該理論的主要內(nèi)容有哪些？2023/12/25241對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第五章稅收制度

第一節(jié)稅制類型與結(jié)構(gòu)2023/12/25242對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)一、稅制類型稅制類型的概念稅制類型是指一國征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個稅收管理權(quán)范圍內(nèi)，只征一種稅的稅制為單一稅制，同時征收兩種以上稅種的稅制為復(fù)合稅制。2023/12/25243對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)單一稅制

單一稅制并沒有在哪個國家真正實施過，只是在理論上不斷出現(xiàn)這種主張。單一稅制的理論主張較多，有單一消費稅、單一土地稅、單一財產(chǎn)稅、單一所得稅等。這些單一稅制論都與不同時期的政治主張、經(jīng)濟(jì)學(xué)說相呼應(yīng)，其理論依據(jù)及其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)各有差異。2023/12/25244對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)復(fù)合稅制復(fù)合稅制是世界各國普遍采用的稅制。其主要原因是這種稅制符合經(jīng)濟(jì)運行的要求。就復(fù)合稅制本身而言，在稅制體系內(nèi)部稅種之間，有相互協(xié)調(diào)、相輔相成的作用。就財政收入而言，稅源廣，靈活性大，彈性充分。就稅收政策而言，具有平均社會財富、穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)的功能

2023/12/25245對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)復(fù)合稅制就稅收負(fù)擔(dān)而言，既公平合理又普遍。因此，復(fù)合稅制是一種比較科學(xué)的稅收制度。當(dāng)然，復(fù)合稅制也不是一出現(xiàn)就很完備。既有它的歷史發(fā)展的過程，又有它的完善條件或標(biāo)準(zhǔn)。2023/12/25246對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)二、稅制結(jié)構(gòu)1、稅制結(jié)構(gòu)的概念稅制結(jié)構(gòu)是指一國各稅種的總體安排。只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問題。在稅制結(jié)構(gòu)中，不同稅種的相對重要性差異很大，形成了不同的稅制模式。2023/12/25247對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅制模式是指在一國的稅制結(jié)構(gòu)中以哪種稅作為主體稅種。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種，決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。2023/12/25248對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、稅制結(jié)構(gòu)的演變綜觀世界各國稅制結(jié)構(gòu)的歷史，稅制結(jié)構(gòu)的演變過程是，以簡單的直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，發(fā)展到以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，再發(fā)展到以發(fā)達(dá)國家的直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。2023/12/25249對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、稅制結(jié)構(gòu)的決定因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，人均收入越高，所得稅和社會保障稅的收入收入總額的比重越高。這在很大程度上說明了為什么工業(yè)化國家以所得稅為主，而大多數(shù)國家以商品稅為主的原因。2023/12/25250對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、稅制結(jié)構(gòu)的決定因素（2）征收管理能力。會計制度越完善，征收管理手段越先進(jìn)，誠信納稅程度越高，所得稅的收入比重越高；相比之下，商品稅的收入比重在發(fā)展中國家比較高，其中的一個重要原因是商品課稅在管理上要比所得稅更容易一些。2023/12/25251對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、稅制結(jié)構(gòu)的決定因素（3）財政支出結(jié)構(gòu)。財政支出結(jié)構(gòu)對稅制結(jié)構(gòu)的影響，主要體現(xiàn)在專稅專用的情況下，如果某項財政支出的需求較大且所占份額較高。那么，為此融資的相應(yīng)稅種的收入比例也會隨之較高。最典型的例子是社會保障稅。2023/12/25252對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、稅制結(jié)構(gòu)的決定因素（4）稅收政策目標(biāo)。理論上一般認(rèn)為，間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟(jì)增長，而所得稅比間接稅更有利于公平收入分配。所以，旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)展中國家，一般是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)；旨在公平收入分配的發(fā)達(dá)國家，一般是以所得稅和社會保障稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。2023/12/25253對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、稅制結(jié)構(gòu)的決定因素（5）國家示范效應(yīng)。一國的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上也受到周邊國家稅制結(jié)構(gòu)的影響，這種示范效應(yīng)涉及資本、勞動力、商品在相鄰國家間的流動。2023/12/25254對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、各國稅制結(jié)構(gòu)的趨同趨勢隨著世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，各國稅制結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出緩慢趨同趨勢。就經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)國家而言，多數(shù)國家的所得稅收入比重稍有下降，而商品和服務(wù)稅的收入比重在提高。而發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)變化趨勢是，所得稅比重緩慢提高，間接稅收入比重有所下降。2023/12/25255對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)第二節(jié)稅制體系一、商品課稅1、商品稅的一般特征（1）課征普遍（2）商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)（3）實行比例稅率（4）計征簡便

2023/12/25256對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、增值稅的優(yōu)點

避免重復(fù)征稅，增值稅只就每一個環(huán)節(jié)新增加的價值征稅，不會導(dǎo)致重復(fù)征稅。

2023/12/25257對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、增值稅的優(yōu)點實行道道課稅，并以各環(huán)節(jié)的增值額為計稅依據(jù)，可以使上下游企業(yè)互相監(jiān)督，從而杜絕偷稅漏稅。上游企業(yè)必須給下游企業(yè)開增值稅專用發(fā)票，否則，下游企業(yè)無法進(jìn)行稅款抵扣。下游企業(yè)必須向上游企業(yè)索取發(fā)票，下游企業(yè)就對上游企業(yè)起到了監(jiān)督作用。2023/12/25258對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、增值稅的優(yōu)點不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。企業(yè)之間的兼并與重組不影響增值稅額，從而有利于企業(yè)間的聯(lián)合、重組和分解。2023/12/25259對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2、增值稅的優(yōu)點便于企業(yè)出口退稅對出口產(chǎn)品實行零稅率，并實行一次性全額退稅，從而有利于產(chǎn)品出口，更能鼓勵外向性企業(yè)的發(fā)展2023/12/25260對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、增值稅的類型生產(chǎn)型增值稅（09年之前）不允許抵扣任何固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。就國民經(jīng)濟(jì)整體而言，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值；其稅基相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。2023/12/25261對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、增值稅的類型在計算增值額時，用貨物的銷售收入扣除耗費掉的原材料燃料動力等支出，以折舊、工資，租金和利潤等作為增值額。我國實施的增值稅就是這種類型。2023/12/25262對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、增值稅的類型收入型增值稅。只允許抵扣當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，就公民經(jīng)濟(jì)整體而言，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民收入；其稅基相當(dāng)于國民收入。2023/12/25263對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、增值稅的類型在計算增值額時，用貨物的銷售收入扣除耗費掉的原材料燃料動力及固定資產(chǎn)的折舊等支出，以工資、租金和利潤等作為增值額。拉美及獨聯(lián)體國家使用這種類型。2023/12/25264對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、增值稅的類型收入型增值稅與生產(chǎn)型增值稅的最大區(qū)別在于設(shè)備、技術(shù)等固定資產(chǎn)所含的稅款可以分年度按折舊額的一定比例從銷項稅額中抵扣，收入型增值稅比生產(chǎn)型增值稅前進(jìn)了一步，但仍然存在著一定程度的重復(fù)征稅問題。2023/12/25265對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、增值稅的類型消費型增值稅。（2009年之后）允許抵扣固定資產(chǎn)（主要指設(shè)備）的價款，就國民經(jīng)濟(jì)整體而言，計稅依據(jù)相當(dāng)于消費品價值。在計算增值額時準(zhǔn)許一次全部抵扣固定資產(chǎn)所含的增值稅稅款，對國民經(jīng)濟(jì)整體而言其稅基相當(dāng)于消費品的價值。歐盟各國使用消費型增值稅。2023/12/25266對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)3、增值稅的類型它最大的優(yōu)點在于徹底避免了重復(fù)征稅，所以從鼓勵投資的角度分析，消費型增值稅最優(yōu)，從財政收入角度分析，盡管其稅基小、收入少，但從長遠(yuǎn)來看，則通過鼓勵投資培養(yǎng)了稅源，擴(kuò)大了稅基。2023/12/25267對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、增值稅的計征方法加法。將納稅單位納稅期內(nèi)新創(chuàng)造的價值逐項相加作為增值額，然后按適應(yīng)稅率求出應(yīng)納稅額。減法。從企業(yè)的銷售金額中減去法定扣除額后的余額，作為增值額。2023/12/25268對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)4、增值稅的計征方法扣稅法。不直接計算增值額，而是按銷售收入額中計算的稅額扣除法定的外購原材料的已納稅款。2023/12/25269對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)我國現(xiàn)行的增值稅的計稅方法稅款抵扣制。即本期應(yīng)納稅額為本期銷項稅額扣除本期進(jìn)項稅額后的差額。2023/12/25270對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)增值稅計算公式一般納稅人銷售貨物：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額2023/12/25271對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)增值稅計算公式進(jìn)口貨物：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率2023/1