【座上客公司內(nèi)部控制可題及對策（8600字論文）】

第1章前言本文通過江蘇座上客內(nèi)部控制的研究，有助于幫助江蘇座上客根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境，及時(shí)作出調(diào)整，制定正確的經(jīng)營決策及規(guī)劃安排；有利于促進(jìn)金江蘇座上客的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)為食品零售行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供合理的改善方法，從而提高食品零售行業(yè)的整體競爭力。第2章內(nèi)部控制基本概念2.1內(nèi)部控制基本概念內(nèi)部控制是一個(gè)相對完整的理論。內(nèi)部控制經(jīng)理在公司的整個(gè)管理過程中運(yùn)用了這一理論，并根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)和系統(tǒng)。為了幫助公司有效地獲取資源，合理地協(xié)調(diào)和分配資源以及改善公司的有效運(yùn)作，創(chuàng)建它們是為了約束和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和政策(李曉雯,張陽明,王思,2022)。管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并確保公司財(cái)產(chǎn)和資金的安全。在某些環(huán)境條件下，內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)運(yùn)營效率，有效獲取和使用各種資源以及在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施組織，計(jì)劃和方法以適應(yīng)各種約束和調(diào)整來實(shí)現(xiàn)預(yù)定管理目標(biāo)的前提。顯然，內(nèi)部控制系統(tǒng)對公司的組織和運(yùn)營效率幾乎沒有影響(劉欣然,陳雨薇,2021)。管理層必須平衡并協(xié)調(diào)資源，以在可管理風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)最佳分配，從而提高運(yùn)營效率。2.2內(nèi)部控制的含義古書《周禮》中最早體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生?！吨芏Y》注重審計(jì)、會(huì)計(jì)復(fù)核與檢查，設(shè)置了專門的監(jiān)督官員或監(jiān)督機(jī)構(gòu)(楊翔宇,趙文涵,黃子軒,2021)。在遠(yuǎn)古的周朝采用先進(jìn)的抽樣技術(shù)來檢查會(huì)計(jì)賬本，監(jiān)督工作以官吏監(jiān)督為主，督促他們完成上繳的貢賦，監(jiān)督他們的政績，以及是否違法亂紀(jì)、貪污腐化等等。內(nèi)部控制是如何形成的呢？實(shí)際上，內(nèi)部控制是企業(yè)的經(jīng)營管理者在他們的經(jīng)營活動(dòng)中總結(jié)創(chuàng)造出來的。任何事物的產(chǎn)生和發(fā)展都不是無憑無據(jù)、一蹴而就的。內(nèi)部控制也不例外。可以說它的基礎(chǔ)也就是我們熟知的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部控制不是靜止不前的，它是在企業(yè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的(徐雪婷,孫宇航,2018)。1992年美國COSO委員會(huì)首次公開正式對“內(nèi)部控制”進(jìn)行定義，闡述了其基本概念。大概意思如下:第一，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制實(shí)施工作的是企業(yè)董事會(huì)或者其他管理層領(lǐng)導(dǎo)。第二，我們實(shí)施內(nèi)控制度就是讓它來確保企業(yè)財(cái)務(wù)的正確運(yùn)行(曾佳琪,鄭浩然,2020)。保證企業(yè)行為規(guī)范符合法律法規(guī)的要求。第三，本質(zhì)是一種企業(yè)的管理方式。第四，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括了管控企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方法以及步驟。第五，主要目的就是要提升我們企業(yè)的總體水平。包括在企業(yè)的經(jīng)營、管理等各個(gè)方面。它使企業(yè)有更強(qiáng)實(shí)力與他人競爭(鐘雨婷,劉俊杰,吳雅)。2.3內(nèi)部控制的要素我國的內(nèi)部控制規(guī)范的建立是以國外先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)思想為基礎(chǔ)。結(jié)合了我國的國情，要求我國各個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：第一，控制環(huán)境。我們的內(nèi)控制度要想在企業(yè)中發(fā)揮作用。那么一個(gè)適時(shí)的內(nèi)部環(huán)境怎能缺失！顯而易見環(huán)境因素是必不可少的方面。制度的建立與實(shí)施似乎都與它有著密切的關(guān)系(馮澤宇,謝夢菲,2021)。它通常包括我們企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)格。還有機(jī)構(gòu)組織的設(shè)置。一些職權(quán)的分配。甚至到道德文化。還有什么內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)等等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估。實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行中。任何一個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到這樣那樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)都是需要評估的(蘇文涵,周陽明,唐心怡,2017)。制定目標(biāo)是我們進(jìn)行評估的一個(gè)大前提。我們就是要讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到潛在的風(fēng)險(xiǎn)。然后他們能明確地辨別研究阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最終確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略。第三，控制活動(dòng)。一個(gè)企業(yè)完整的運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)中，控制活動(dòng)都是隨處可見的。它可以說是為了確保高層領(lǐng)導(dǎo)階層的指示能夠準(zhǔn)確的執(zhí)行而采取的一些政策和程序。經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)者對所在企業(yè)的業(yè)績分析，各個(gè)所屬部門的日常管理、還有對于企業(yè)資料信息的監(jiān)控與處置等等都是控制活動(dòng)的一部分(許思遠(yuǎn),何韻)?？刂苹顒?dòng)貫穿于各個(gè)階層和職能中間。發(fā)揮著它不可替代的作用，努力讓風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。第四，信息溝通。一個(gè)企業(yè)要想擴(kuò)大和發(fā)展，就需要了解行業(yè)及社會(huì)環(huán)境的各類信息來適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展趨勢(林翔宇,汪子軒)。那么企業(yè)就要明了信息它的重要性，及時(shí)準(zhǔn)確的搜集信息并讓信息在企業(yè)內(nèi)部得到交流與溝通，做到信息為己所用。第五，內(nèi)部監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制要想有效實(shí)施那就離不開內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督就是全方位更具體地把控內(nèi)部控制。它對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查。檢查它是否被有效的運(yùn)行，是否存在瑕疵等(宋欣怡,范佳琪,袁雨,2019)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)糾正，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步發(fā)展。2.4內(nèi)部控制的作用緊跟著我們社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展地步伐。我們看到內(nèi)部控制的作用更加凸顯。實(shí)質(zhì)上它猶如企業(yè)一把有力的工具，企業(yè)越是要發(fā)展壯大就越離不開它。甚至可以把內(nèi)部控制比作一個(gè)智能的機(jī)器，自動(dòng)地監(jiān)督、預(yù)警、控制和維護(hù)著企業(yè)的發(fā)展(盧澤宇,蔡雅娟,崔陽,2020)。企業(yè)會(huì)運(yùn)用一連串的方式方法來保證他們的資產(chǎn)安全。他們要確保讓企業(yè)的政策有條不紊地貫徹實(shí)施。合理地用內(nèi)部控制，保證我們企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠。同時(shí)還可以減少錯(cuò)誤、避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。健全的內(nèi)部控制決定著一個(gè)企業(yè)的興業(yè)存亡，它在企業(yè)中有著以下的作用(方心怡,史思遠(yuǎn),2022)：首先，保證我國各個(gè)方針政策和法規(guī)的執(zhí)行。我們都知道中國有句古語“沒有規(guī)矩，不成方圓”。那么企業(yè)的“方圓”即我國的法律法規(guī)、方針政策，可以說這是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提，任何行為都不能逾越法律規(guī)章。所以我們要保證企業(yè)遵法守法，那么我們就要需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度(潘韻寧,董曉雯,姜浩)。這樣才可以實(shí)時(shí)的對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和控制，各個(gè)部門、每個(gè)車間、任一流程都不放過。發(fā)現(xiàn)違法犯罪等各類問題，及時(shí)上報(bào)，及時(shí)改正。其次，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。在如今這個(gè)競爭激烈的社會(huì)，想要占據(jù)一席之地就必須與時(shí)俱進(jìn)不斷變革創(chuàng)新(許子軒,梅欣怡,寧雅娟,2022)。想要讓企業(yè)走在行業(yè)前沿該怎么做呢？那樣我們的企業(yè)就要全方位多角度把握生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各類信息，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系可以為我們信息的搜集、記錄與匯總作一個(gè)保證，如實(shí)反映企業(yè)情況及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)。再次，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)是殘酷的風(fēng)險(xiǎn)也是無處不在，它躲在你看不到的地方潛移默化地影響著一個(gè)企業(yè)的成長發(fā)展(易陽明,姚心怡,2021)。每一個(gè)企業(yè)都想達(dá)到利潤最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值提高本企業(yè)的地位。想要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)就要預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，就要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，全方位多領(lǐng)域的預(yù)測和防控風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善企業(yè)經(jīng)營方式。企業(yè)的經(jīng)營是環(huán)環(huán)相扣的，每一步都可以給企業(yè)造成影響。一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都可能導(dǎo)致整個(gè)生產(chǎn)失敗，這時(shí)候就需要一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制可以對企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，在生產(chǎn)過程中不斷完善各環(huán)節(jié)，使每環(huán)節(jié)都低耗高效的完成(賀思遠(yuǎn),常韻)。完善經(jīng)營方式提高經(jīng)營效率。2.5內(nèi)部控制目標(biāo)（1）經(jīng)營目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況制定符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，并為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和提高企業(yè)經(jīng)營管理效率不懈努力。（2）資產(chǎn)目標(biāo)。為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、防止財(cái)產(chǎn)損失和舞弊、欺詐行為的出現(xiàn)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。（3）報(bào)告目標(biāo)。保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整、公允，要求財(cái)務(wù)報(bào)告要全面、詳細(xì)的反映和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況(艾翔宇,田俊杰,康雨薇)。（4）合規(guī)目標(biāo)。規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)相關(guān)資料、信息的真實(shí)可靠，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。合規(guī)的兩個(gè)內(nèi)容：一是符合職業(yè)品德標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范；二是遵循國家法律法規(guī)，企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，貫徹落實(shí)公司內(nèi)部的規(guī)章制度。第3章江蘇座上客公司簡介及內(nèi)控現(xiàn)狀3.1江蘇座上客公司基本情況江蘇座上客公司是我國食品零售行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕食品零售領(lǐng)域多年，江蘇座上客在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家食品零售企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)食品零售企業(yè)500強(qiáng)”。江蘇座上客的發(fā)展是我國食品零售企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國食品零售企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持“以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于食品零售市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于食品零售行業(yè)前沿，引領(lǐng)食品零售行業(yè)的發(fā)展。3.2江蘇座上客內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析3.2.1內(nèi)部環(huán)境分析江蘇座上客公司根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)的配套指引，不斷完善四方公司內(nèi)部控制的總方案，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)，采用科學(xué)的決策和有效的監(jiān)督機(jī)制，保證經(jīng)營活動(dòng)高效進(jìn)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(楊翔宇,趙文涵,黃子軒,2020)。江蘇座上客公司董事會(huì)嚴(yán)格遵守《公司法》和《公司章程》，在報(bào)告期內(nèi)留心關(guān)注內(nèi)部控制的實(shí)施和完善。江蘇座上客公司董事會(huì)為了加強(qiáng)座上客公司管理、形成分層的監(jiān)控體系，成立了戰(zhàn)略、薪酬考核、審計(jì)委員會(huì)。監(jiān)事會(huì)部門監(jiān)查江蘇座上客公司公司的財(cái)政會(huì)計(jì)活動(dòng)及董事會(huì)、總裁等管理層人員是否按照法律、法規(guī)行使權(quán)力，是否有違背座上客食品零售公司章程、損害公司利益的行為出現(xiàn)，為公司內(nèi)部控制提供助力(徐雪婷,孫宇航,2020)。江蘇座上客擁有優(yōu)秀的食品零售企業(yè)文化，江蘇座上客秉持著“江蘇座上客即品質(zhì)”的理念，全心全意創(chuàng)造更加符合現(xiàn)代需求的食品零售產(chǎn)品。江蘇座上客公司具有完整的人力資源規(guī)劃方案、薪酬體系、員工培養(yǎng)和福利政策。江蘇座上客采取內(nèi)外部招聘相結(jié)合的招聘方式，持續(xù)推進(jìn)系統(tǒng)化食品零售人才招募，啟動(dòng)了專業(yè)人才培養(yǎng)體系，為招攬動(dòng)國際化食品零售人才、潛力人才、后備人才做了充分準(zhǔn)備，除此之外，江蘇座上客公司的崗位人才的系統(tǒng)測評由專業(yè)人才評價(jià)工具進(jìn)行測評。建立“能者居之”的用人機(jī)制，為每個(gè)座上客員工提供廣闊的發(fā)展平臺(tái)(鐘雨婷,劉俊杰,吳雅)。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估分析江蘇座上客公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)審計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定，對公司各項(xiàng)投資經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)查。對座上客食品零售企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評估、分析等環(huán)節(jié)的掌控，是實(shí)施座上客企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理必須識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)原因。公司始終關(guān)注食品零售行業(yè)發(fā)展和競爭環(huán)境。江蘇座上客十分重視業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采取“質(zhì)量安全零容忍”的原則，江蘇座上客保持對食品零售產(chǎn)品供應(yīng)鏈的嚴(yán)格控制，并正在建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化，集約化和科學(xué)化的生產(chǎn)基地(馮澤宇,謝夢菲,2020)。為確保產(chǎn)品高質(zhì)量，江蘇座上客建立了全面的控制標(biāo)準(zhǔn)，采取嚴(yán)格的態(tài)度對加工和生產(chǎn)的每個(gè)過程進(jìn)行評估和控制，并在各個(gè)階段對產(chǎn)品進(jìn)行檢查，以確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到最佳狀態(tài)并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，降低到最低(蘇文涵,周陽明,唐心怡)。第4章江蘇座上客公司內(nèi)控存在的問題4.1內(nèi)部控制信息披露簡單化、簡略化江蘇座上客公司內(nèi)部控制信息披露的被動(dòng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于主動(dòng)性，內(nèi)部信息披露的內(nèi)容缺乏詳細(xì)的信息，沒有價(jià)值(許思遠(yuǎn),何韻,2020)。從座上客公司整體來看，江蘇座上客已經(jīng)完成了內(nèi)部控制信息的披露，但是內(nèi)部控制規(guī)則并未明確規(guī)定披露標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息的披露缺乏主動(dòng)性。江蘇座上客內(nèi)部控制信息的披露只能說明是否存在重大缺陷和重大缺陷，對常見缺陷沒有定性標(biāo)準(zhǔn)，但常見缺陷的發(fā)生時(shí)間較長，不易識(shí)別。許多食品零售公司忽略了這一點(diǎn)。為了保持良好的企業(yè)形象，公司有意繞開了內(nèi)部信息的披露，從而導(dǎo)致披露內(nèi)容的模塊化，簡化和形式化(林翔宇,汪子軒)。沒有特定的江蘇座上客公司人員負(fù)責(zé)披露內(nèi)部信息。內(nèi)部審計(jì)信息的評估和披露取決于座上客的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，而主體的范圍在這兩者中。沒有明確規(guī)定人員進(jìn)行具體的制定和實(shí)施。相應(yīng)的責(zé)任并不適用于特定的人，這勢必導(dǎo)致權(quán)力上升。主要責(zé)任是很多人，當(dāng)情況出現(xiàn)時(shí)很容易避免責(zé)任，并且找不到責(zé)任的來源。這將降低江蘇座上客公司公司的故障排除效率(宋欣怡,范佳琪,袁雨)。4.2審計(jì)部門工作形式化審計(jì)活動(dòng)是內(nèi)部控制的核心要素，是江蘇座上客公司企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。江蘇座上客公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。江蘇座上客公司的內(nèi)部控制活動(dòng)中，座上客的審計(jì)部門的工作函待加強(qiáng)。圖3-2江蘇座上客公司審計(jì)制度及執(zhí)行情況江蘇座上客公司已經(jīng)建立了審計(jì)部門，但更多地參與財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)審計(jì)。江蘇座上客公司列出了內(nèi)部控制領(lǐng)域的工作，包括財(cái)務(wù)收支，資產(chǎn)管理，經(jīng)濟(jì)合同等。簡而言之，江蘇座上客公司缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)公司將減少內(nèi)部審計(jì)的存在并確保內(nèi)部控制具有本身就失去了價(jià)值(方心怡,史思遠(yuǎn))。首先，由于傳統(tǒng)模式和概念的影響，江蘇座上客公司無法將兩者協(xié)調(diào)在一起，共同促進(jìn)座上客公司的可持續(xù)發(fā)展。其次，江蘇座上客公司的一些員工對內(nèi)部控制不積極，對內(nèi)部控制沒有認(rèn)識(shí)和概念，而忽略了內(nèi)部控制的重要性(潘韻寧,董曉雯,姜浩,2022)。還有一些業(yè)務(wù)經(jīng)理的素質(zhì)不高，無法完全實(shí)施江蘇座上客公司內(nèi)部控制方法。復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)將使財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)控制工作復(fù)雜而忙碌，影響座上客食品零售員工的綜合判斷，因此無法控制內(nèi)部控制活動(dòng)，起到良好的監(jiān)督作用。4.3集團(tuán)治理架構(gòu)不合理江蘇座上客公司雖然擁有完整的治理體系，但是從架構(gòu)上來看是不合理的，表現(xiàn)如下：首先，董事會(huì)成員和管理層、執(zhí)行人員重合度極高，管理層的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)缺乏制約機(jī)制。從某種意義上，江蘇座上客公司企業(yè)內(nèi)部控制存在致命風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)是治理結(jié)構(gòu)的不科學(xué)合理。具體表現(xiàn)在(許子軒,梅欣怡,寧雅娟)：沒有明確的權(quán)責(zé)，經(jīng)理、監(jiān)事、董事的權(quán)利合一，董事難以發(fā)揮真正作用。江蘇座上客公司總裁和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還有各部的總經(jīng)理同時(shí)任公司董事一職。董事會(huì)具有決策和管理的能力，是江蘇座上客公司股東大會(huì)代理機(jī)構(gòu)，對股東大會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)成員與管理層人員高度重合會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)的決策與管理的機(jī)制不復(fù)存在。在潛移默化中會(huì)讓有的人一心追求個(gè)人利益而忽略了公司利益最大化和公司價(jià)值最大化。

第5章江蘇座上客公司內(nèi)部控制優(yōu)化對策5.1加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)意識(shí)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估江蘇座上客企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部控制評價(jià)的意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)的宣傳，提高座上客的管理者和員工對內(nèi)部控制評價(jià)重要性的認(rèn)識(shí)。如果要提高食品零售市場競爭力并采取主動(dòng)行動(dòng)，就需要進(jìn)行江蘇座上客公司的內(nèi)部控制評估，改善內(nèi)部控制的缺失部分，以確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展(易陽明,姚心怡,2021)。食品零售市場競爭激烈，各種風(fēng)險(xiǎn)因素由此逐漸出現(xiàn)，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。不同的公司面臨著比內(nèi)部和外部不同的風(fēng)險(xiǎn)。如何預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估對于內(nèi)部控制非常重要。只有準(zhǔn)確地識(shí)別和評估食品零售公司發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，我們才能制定措施在食品零售公司可接受的范圍內(nèi)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。江蘇座上客公司首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)評估結(jié)果制定風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍，進(jìn)行江蘇座上客公司全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，最后轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。江蘇座上客公司員工應(yīng)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)評估能力，這樣才能夠進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，每個(gè)員工應(yīng)識(shí)別其崗位的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，江蘇座上客公司的管理人員應(yīng)能及時(shí)識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素(賀思遠(yuǎn),常韻)。員工、責(zé)任流程在日常工作中是不同的，所以他們需要發(fā)揮自己的經(jīng)營能力，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，江蘇座上客公司遇到重大風(fēng)險(xiǎn)或不可控因素時(shí)及時(shí)向上級報(bào)告，管理人員應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。能夠及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，及時(shí)、準(zhǔn)確地解決突發(fā)事件，確保江蘇座上客公司的內(nèi)部合理運(yùn)行。因此，江蘇座上客公司必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系，詳見下表：圖5-1安全風(fēng)險(xiǎn)管理框架從上圖可以看，江蘇座上客公司首先要重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，然后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類描述，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，有效評估江蘇座上客公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)性選擇合適的策略，并最終監(jiān)督整個(gè)實(shí)施過程。信息交流與交換是有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵因素。座上客食品零售公司需要改善內(nèi)部和外部的信息渠道和通信平臺(tái)的收集。內(nèi)部應(yīng)建立信息交流平臺(tái)，促進(jìn)各級部門之間的交流與交流，使管理者和員工在行使職權(quán)時(shí)可以接收最新的新聞任務(wù)或及時(shí)提供信息，并確保有效地傳遞信息，以防止江蘇座上客公司由于信息延遲而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)錯(cuò)誤和遺漏，并有助于減少業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的遺漏。有必要及時(shí)向消費(fèi)者，股東和公眾披露與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息(艾翔宇,田俊杰,康雨薇)。同時(shí)，江蘇座上客公司有必要建立一個(gè)與外界和外部反饋渠道進(jìn)行順暢溝通的信息平臺(tái)，以便及時(shí)進(jìn)行信息溝通。建立健全的信息通信系統(tǒng)，有利于提高江蘇座上客公司會(huì)計(jì)質(zhì)量。及時(shí)準(zhǔn)確的信息交換可以減少信息的不對稱性和緩慢性，減少信息傳輸中出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性，并確保江蘇座上客公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。完善信息通信系統(tǒng)還可以促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督信息的直接反饋，對江蘇座上客公司管理權(quán)限具有一定的約束作用。5.2改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)部門建設(shè)對江蘇座上客公司內(nèi)部控制的有效監(jiān)督在確定內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制體系是否可以發(fā)揮有效作用方面起著決定性作用。但是，完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏有效的監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，很難保證其實(shí)施效果(徐雪婷,孫宇航,2022)。監(jiān)督是評估江蘇座上客公司內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施影響的重要過程，在內(nèi)部控制過程中，座上客食品零售公司必須確保合理的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督公司內(nèi)部控制的進(jìn)度，評估內(nèi)部控制的合理性并進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。通過監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，并彌補(bǔ)江蘇座上客公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制其他方面的主要力量。建立江蘇座上客公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分利用其獨(dú)立性，對董事會(huì)負(fù)責(zé)，并與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)合作監(jiān)督內(nèi)部控制，以保護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力(曾佳琪,鄭浩然)。監(jiān)事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)共同發(fā)布內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，江蘇座上客公司的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人的聲明和內(nèi)部控制的具體披露，表明江蘇座上客公司監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)力，這也是江蘇座上客公司對已履行的股東大會(huì)的一種責(zé)任。一方面，對內(nèi)部控制的評價(jià)揭示了缺陷，另一方面，江蘇座上客公司及時(shí)的改進(jìn)在一定程度上降低了欺詐事件的發(fā)生率。隨著江蘇座上客公司的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)量逐步增加，內(nèi)部控制中的購銷存問題和矛盾日益突出，導(dǎo)致近年來安全問題頻頻出現(xiàn)。因此，江蘇座上客公司根據(jù)內(nèi)控管理的要求，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際操作過程，采用周期法對內(nèi)控相關(guān)控制活動(dòng)進(jìn)行策劃。江蘇座上客公司管理周期控制活動(dòng)可以劃分為以下幾個(gè)過程：表5-1江蘇座上客公司業(yè)務(wù)循環(huán)控制活動(dòng)表序號循環(huán)名稱流程主要業(yè)務(wù)活動(dòng)與循環(huán)相關(guān)的共有流程1采購與付款循環(huán)采購管理流程采購核算應(yīng)付賬款、發(fā)票江蘇座上客公司安排付款維護(hù)供應(yīng)商檔案2倉儲(chǔ)循環(huán)存貨管理流程入庫驗(yàn)收與倉儲(chǔ)存貨管理退返貨管理3銷售與收款循環(huán)銷售管理流程應(yīng)收賬款收款發(fā)票管理維護(hù)客戶檔案全面預(yù)算管理流程資金管理流程成本、費(fèi)用管理流程合同管理流程4籌資與投資循環(huán)籌資管理流程籌資投資管理流程江蘇座上客公司投資固定資產(chǎn)購置5江蘇座上客公司固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)管理流程記錄業(yè)務(wù)賬和財(cái)務(wù)賬固定資產(chǎn)折舊和減值固定資產(chǎn)日常保管、處置6薪資與人事循環(huán)人力資源管理員工聘用和離職江蘇座上客公司考勤管理工資核算工資支付5.3加強(qiáng)集團(tuán)治理意識(shí)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估江蘇座上客公司系統(tǒng)建設(shè)的主要內(nèi)容應(yīng)放在董事會(huì)結(jié)構(gòu)上，這是座上客食品零售公司保持競爭力的中心。江蘇座上客公司治理的權(quán)力無法相互限制將不可避免地導(dǎo)致高層管理人員陷入混亂。江蘇座上客的“獨(dú)立董事”暴露了內(nèi)部控制和監(jiān)督的缺乏以及獨(dú)立董事制度的脆弱性。公司需要增加外部董事的份額，并提高江蘇座上客公司董事會(huì)的獨(dú)立性。外部董事可以更有效地行使其監(jiān)督權(quán)，限制管理權(quán)限和控股股東，提高江蘇座上客公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保決策正確可行，并保護(hù)股東權(quán)益和公司利益(鐘雨婷,劉俊杰,吳雅)。董事會(huì)可以在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，通過座上客食品零售的監(jiān)事會(huì)對董事進(jìn)行監(jiān)督，董事會(huì)對管理層進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門的管理層對執(zhí)行部門，董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)工作共同建立了分級監(jiān)督機(jī)制，權(quán)力限制機(jī)制和靈活的信息傳遞渠道，確保了江蘇座上客公司治理結(jié)構(gòu)的有效運(yùn)行。外部審計(jì)師和審計(jì)機(jī)構(gòu)等監(jiān)督者必須對外部監(jiān)督負(fù)責(zé)，必須充分發(fā)揮外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。企業(yè)應(yīng)合理規(guī)范企業(yè)組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。江蘇座上客公司內(nèi)部控制的實(shí)施對于組織結(jié)構(gòu)至關(guān)重要。內(nèi)部控制設(shè)置是否合理與操作效果密切相關(guān)。合理的組織結(jié)構(gòu)有利于建立內(nèi)部控制環(huán)境，以適應(yīng)公司的發(fā)展，改善內(nèi)部控制環(huán)境。江蘇座上客公司必須加強(qiáng)公司的文化建設(shè)，引導(dǎo)座上客員工樹立正確的價(jià)值觀，樹立健康的品牌形象，樹立高質(zhì)量的品牌理念，為江蘇座上客公司的內(nèi)部控制環(huán)境提供概念上的支持和價(jià)值指導(dǎo)。第6章結(jié)論內(nèi)部控制制度的建立和完善，對企業(yè)加強(qiáng)管理和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展擁有重要意義。當(dāng)下市場競爭暗潮洶涌，外部環(huán)境的惡劣因素逐漸增長，無數(shù)企業(yè)失敗案例給我們敲響了警鐘，在企業(yè)的經(jīng)營管理中掌握風(fēng)險(xiǎn)管理技能、完善內(nèi)部控制制度、防范風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和保持可續(xù)發(fā)展極為重要。本文以理論結(jié)合案例研究方法，根據(jù)江蘇座上客公司自身特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀，分析江蘇座上客公司內(nèi)部控制的可取之處和不足之處。最后得出啟示，為其他新食品零售公司在對內(nèi)部控制制度建立和健全、完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)的競爭力等方面提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒，防止違法亂紀(jì)的事情發(fā)生，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展做好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)[1