社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目運(yùn)作實(shí)務(wù)（第二版） 第六章 社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)

第六章

社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)本章概要社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)是項(xiàng)目資助方委托獨(dú)立機(jī)構(gòu)(或人員)對(duì)其資助的社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目的資金管理和使用進(jìn)行審查并出具報(bào)告的活動(dòng)。審計(jì)人員需要按照相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并參照會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)(如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則!企業(yè)的規(guī)章制度)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)工作的基礎(chǔ)是審計(jì)依據(jù)和審計(jì)證據(jù)。

社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)包括對(duì)項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況、預(yù)算編制及執(zhí)行情況、項(xiàng)目實(shí)施情況、資金使用情況、項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況和項(xiàng)目檔案管理情況的檢驗(yàn)與核實(shí)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)主要包括資料審核和財(cái)務(wù)審核。財(cái)務(wù)審核需要審核項(xiàng)目資金收支表和項(xiàng)目支出明細(xì)表。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工作者需要樹(shù)立堅(jiān)定的理想信念并承擔(dān)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，切實(shí)維護(hù)好國(guó)家利益和社會(huì)公共利益。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)123目錄社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)概述社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施第一節(jié)

社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)概述社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類一、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義審計(jì)是指由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)（或人員）接受委托（或根據(jù)授權(quán)），對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)是項(xiàng)目資助方委托獨(dú)立機(jī)構(gòu)（或人員）對(duì)其資助的社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目的資金管理和使用進(jìn)行審查并出具報(bào)告的活動(dòng)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的主體是專門機(jī)構(gòu)或人員，具體包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)的對(duì)象是獲得資助的社會(huì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員取得審計(jì)業(yè)務(wù)的途徑是接受委托或根據(jù)授權(quán)。審計(jì)的最本質(zhì)特性是獨(dú)立性，是從獨(dú)立第三方的角度對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。一般認(rèn)為，審計(jì)可以提高會(huì)計(jì)報(bào)表等信息的可信度，但是，審計(jì)人員如果與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上或其他方面存在緊密聯(lián)系，就喪失了獨(dú)立性。審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、公允性等做出判斷，并以審計(jì)報(bào)告或其他形式發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員需要按照相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并參照會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的規(guī)章制度）發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類審計(jì)業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系如圖所示：社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類二、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。審計(jì)活動(dòng)是隨著不同的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的變化而變化的，審計(jì)目標(biāo)當(dāng)然也是如此。審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次，一是審計(jì)總體目標(biāo)，二是具體審計(jì)目標(biāo)，即審計(jì)目的。二者相互依存，并隨著時(shí)代的發(fā)展而變化。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(一）審計(jì)總體目標(biāo)審計(jì)總體目標(biāo)是一定歷史環(huán)境條件下的產(chǎn)物，是審計(jì)既定的總方向，但不同的審計(jì)主體在實(shí)踐中的側(cè)重點(diǎn)有所不同，因而會(huì)形成不同的審計(jì)總體目標(biāo)。審計(jì)總體目標(biāo)既要考慮審計(jì)環(huán)境、審計(jì)技術(shù)，又要確立必要的原則。作為我國(guó)民間審計(jì)規(guī)范的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，將我國(guó)民間審計(jì)的總體目標(biāo)明確規(guī)定為對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見(jiàn)。之所以將審計(jì)總體目標(biāo)規(guī)定為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表示意見(jiàn)，是因?yàn)槊耖g審計(jì)的主要業(yè)務(wù)就是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的對(duì)象就是會(huì)計(jì)報(bào)表。具體為：合法性是指被審計(jì)的社會(huì)組織會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。公允性是指被審計(jì)社會(huì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。而要明確責(zé)任到底在誰(shuí)，則必須進(jìn)一步劃分被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)總體目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)的確定，有助于審計(jì)人員按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。一般地說(shuō)，具體審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位的認(rèn)定和審計(jì)總體目標(biāo)來(lái)確定的。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）具體審計(jì)目標(biāo)1.一般審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)是所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面:（1）總體合理性，指審計(jì)人員先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的全部信息，評(píng)價(jià)某賬戶余額合理性；（2）真實(shí)性，即所列余額真實(shí)，既不夸大，也不高估；（3）完整性，指發(fā)生的金額均已包括，即不遺漏，不低估；（4）所有權(quán)，即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有；社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類（5）估價(jià)，即所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量；（6）截止，即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入恰當(dāng)?shù)钠陂g；（7）機(jī)械準(zhǔn)確性，即該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及鉤稽關(guān)系的正確性；（8）披露，即會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求；（9）分類，即所列金額分類恰當(dāng)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）具體審計(jì)目標(biāo)2.項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)，適用于所有項(xiàng)目的審計(jì)；項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)則是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于某一特定項(xiàng)目的審計(jì)。在一般情況下，一個(gè)一般審計(jì)目標(biāo)至少有一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)與之相對(duì)應(yīng)。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是具體賬戶或具體業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)；其內(nèi)容視項(xiàng)目大小而定，而且有一定的層次性。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類三、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的先后順序，制定和執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)程序，可以使審計(jì)人員有條不紊地進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化的要求。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序可以分為三個(gè)階段：計(jì)劃階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段。但是，不同種類的審計(jì)，不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，在這三個(gè)階段的具體工作內(nèi)容和要求往往有所不同。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)、內(nèi)容和要求，來(lái)確定各項(xiàng)審計(jì)程序的具體內(nèi)容和要求。合理設(shè)計(jì)并有效運(yùn)用審計(jì)程序，不僅有利于審計(jì)人員有條不紊地開(kāi)展審計(jì)工作，避免審計(jì)工作走彎路和履行不必要的審計(jì)手續(xù)，從而節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，而且有利于審計(jì)人員規(guī)范地開(kāi)展審計(jì)工作，防止重要審計(jì)步驟和手續(xù)的遺漏，保證審計(jì)質(zhì)量。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類三、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序(一）計(jì)劃階段審計(jì)計(jì)劃階段，是指審計(jì)人員從準(zhǔn)備接受審計(jì)任務(wù)開(kāi)始到具體實(shí)施外勤審計(jì)工作之前的準(zhǔn)備過(guò)程。它是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。其核心工作有：一是調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；二是與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；三是初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度；四是確定重要性水平；五是分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；六是編制審計(jì)計(jì)劃。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作有：一是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；二是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(三）終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)工作的結(jié)束，是審計(jì)人員根據(jù)在實(shí)施階段所收集到的各種審計(jì)證據(jù)，對(duì)照相關(guān)的法律、法規(guī)、慣例等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用職業(yè)判斷，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。其主要工作有：一是整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；二是復(fù)核審計(jì)工作底稿；三是審計(jì)期后事項(xiàng)；四是匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整；五是形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告，提出管理建議書(shū)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類四、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)(一）審計(jì)依據(jù)的分類審計(jì)依據(jù)，亦稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行判斷評(píng)價(jià)的準(zhǔn)繩，是審計(jì)人員提出審計(jì)意見(jiàn)和建議、做出審計(jì)結(jié)論的客觀根據(jù)。審計(jì)依據(jù)的分類主要有如下幾種。1.按審計(jì)依據(jù)來(lái)源渠道分類按審計(jì)依據(jù)來(lái)源渠道分為外部制定和內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)。外部制定的審計(jì)依據(jù)指國(guó)家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度，地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件，等等。內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)是指被審計(jì)單位制定的經(jīng)營(yíng)方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類2.按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分為：（1）國(guó)家頒布的法律和法規(guī)；（2）國(guó)家主要部門或地方各級(jí)政府頒布的規(guī)章制度；（3）國(guó)家事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、企業(yè)單位制訂的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和被審計(jì)單位簽訂的經(jīng)濟(jì)合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.按審計(jì)依據(jù)衡量對(duì)象分類按審計(jì)依據(jù)衡量對(duì)象分為財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)有國(guó)家的法律、法規(guī)，各級(jí)政府制定的規(guī)章制度，單位制定的會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)劃、預(yù)算、合同，等等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級(jí)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范，等等。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)1.層次性由于審計(jì)依據(jù)制定部門的權(quán)威性不同，審計(jì)依據(jù)體現(xiàn)出不同的層次。最高層次為法律法規(guī)，其次為政策規(guī)章，再次為上級(jí)制定的審計(jì)依據(jù)，最后為單位制定的依據(jù)。層次越高，約束力越強(qiáng)，覆蓋面越廣。2.一致性不論哪個(gè)部門制定的依據(jù)，其精神應(yīng)該基本一致，劃分是非的界限也應(yīng)該基本相同。因?yàn)閷哟屋^低的審計(jì)依據(jù)是在層次較高的審計(jì)依據(jù)限定的規(guī)范內(nèi)制定的。3.相關(guān)性審計(jì)依據(jù)的相關(guān)性，是指審計(jì)依據(jù)要同審計(jì)結(jié)論相關(guān)聯(lián)。審計(jì)依據(jù)的相關(guān)性，是由審計(jì)工作的本質(zhì)特性所決定的。審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)，一定要與審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)、建議密切相關(guān)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)4.時(shí)效性審計(jì)依據(jù)的時(shí)效是指審計(jì)依據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)存在效力。任何依據(jù)，包括法律法規(guī)都不可能永遠(yuǎn)有效。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和形勢(shì)的不斷變化，各種審計(jì)依據(jù)也要相應(yīng)地變更、修改或補(bǔ)充。5.地域性審計(jì)依據(jù)還受到地域的限制。國(guó)家和政府機(jī)關(guān)在特殊地區(qū)制定了特殊的法規(guī)和政策，這些法規(guī)和政策只能在本地區(qū)執(zhí)行，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一些法規(guī)和政策、民族自治地區(qū)的一些法規(guī)和政策等?？傊侠淼剡\(yùn)用審計(jì)依據(jù)，對(duì)于對(duì)被審計(jì)單位做出客觀公正的評(píng)價(jià)和正確的結(jié)論以及促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高，都有重要的意義。如審計(jì)依據(jù)運(yùn)用不當(dāng)，就會(huì)造成審計(jì)判斷失誤、審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤，從而影響審計(jì)工作質(zhì)量，給審計(jì)主體帶來(lái)不利后果。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類五、審計(jì)證據(jù)的含義及分類(一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采用各種方法獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相或性質(zhì)并作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)的一切憑據(jù)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）審計(jì)證據(jù)的分類1.按形態(tài)分類（1）實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)又稱物證。凡經(jīng)驗(yàn)證確實(shí)存在的資產(chǎn)，就是實(shí)物證據(jù)。通常對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨和固定資產(chǎn)等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要實(shí)物證據(jù)。這類證據(jù)通常以盤(pán)點(diǎn)表的形式表現(xiàn)出來(lái)。（2）書(shū)面證據(jù)。書(shū)面證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他單位取得或?qū)徲?jì)人員自己編制的書(shū)面材料。書(shū)面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)中收集量最大的證據(jù)。書(shū)面證據(jù)的可靠性，首先取決于證據(jù)本身是否易于涂改和偽造，其次取決于證據(jù)的出處。由于書(shū)面證據(jù)易于被篡改，因此其可信度要比實(shí)物證據(jù)差。（3）視聽(tīng)證據(jù)。視聽(tīng)證據(jù)是指以錄音、錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料。如今，電子信息證據(jù)已成為證據(jù)的重要形式。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(二）審計(jì)證據(jù)的分類1.按形態(tài)分類（4）口頭證據(jù)。口頭證據(jù)是指審計(jì)事項(xiàng)當(dāng)事人、關(guān)系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答復(fù)，一般以證詞筆錄、代言筆錄等形式表現(xiàn)出來(lái)。（5）環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境。環(huán)境證據(jù)是審計(jì)人員進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。（6）其他證據(jù)。如審計(jì)人員通過(guò)分析推理所獲得的分析證據(jù)等。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類2.按來(lái)源分類（1）內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是從被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的資料中取得的證據(jù)。這類證據(jù)包括審計(jì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、統(tǒng)計(jì)資料、業(yè)務(wù)技術(shù)資料、經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)計(jì)記錄等；還包括被審計(jì)單位簽發(fā)的支票、開(kāi)出的收據(jù)和銷貨發(fā)票等，這些證據(jù)經(jīng)過(guò)外部單位加工或?qū)徍?，提高了可靠性，比單純的?nèi)部證據(jù)證明力強(qiáng)。（2）外部證據(jù)。外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位或個(gè)人產(chǎn)生的資料中取得的證據(jù)，如應(yīng)收賬款函證、從律師等處索取的證明、購(gòu)貨的發(fā)票、銀行對(duì)賬單等。這類證據(jù)產(chǎn)生于外部，具有較強(qiáng)的證明力，但這些證據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)手后，就有可能被修改，因而其可靠程度要低一點(diǎn)。（3）相關(guān)單位證據(jù)。相關(guān)單位證據(jù)是指被審計(jì)單位與其相關(guān)單位之間因經(jīng)濟(jì)往來(lái)而產(chǎn)生的證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定是否存在相關(guān)單位，確定相關(guān)單位之間的交易，審核相關(guān)單位交易，從而確認(rèn)相關(guān)單位證據(jù)。（4）親歷證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位目擊或親自執(zhí)行某些活動(dòng)時(shí)所取得或編制的證據(jù)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類各種證據(jù)的證明力強(qiáng)弱程度如表所示：社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類(三）審計(jì)證據(jù)的收集與鑒定從某種意義上講，審計(jì)過(guò)程就是取證用證的過(guò)程，也就是收集、鑒定、綜合審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。1.審計(jì)證據(jù)的收集收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常見(jiàn)的有以下幾種。（1）檢查。它是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。（2）監(jiān)盤(pán)。它是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。監(jiān)盤(pán)還應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量、計(jì)價(jià)及所有權(quán)予以關(guān)注。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類（3）觀察。它是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。（4）查詢。它是指審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的書(shū)面或口頭詢問(wèn)。（5）函證。它是指審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。（6）計(jì)算。它是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算。（7）分析性復(fù)核。它是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)所做的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類2.審計(jì)證據(jù)的鑒定在證據(jù)收集階段，雖審計(jì)人員對(duì)證據(jù)有所選擇，但選擇比較粗略。因此，在證據(jù)收集工作基本完成后，就應(yīng)該著手證據(jù)的鑒定。審計(jì)證據(jù)的鑒定是指判斷所收集的證據(jù)是否真實(shí)，確定證據(jù)是否與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)，鑒定證據(jù)的重要性、充分性和經(jīng)濟(jì)性等一系列的工作。（1）鑒定證據(jù)的真實(shí)性。即判斷審計(jì)證據(jù)本身是否真實(shí)，是否反映了被審計(jì)事項(xiàng)的客觀面貌，以及判斷證據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)。（2）鑒定證據(jù)的相關(guān)性。即判斷和分析審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在內(nèi)在聯(lián)系。在鑒定階段，審計(jì)人員應(yīng)該剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的證據(jù)，挑選能直接或間接證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的證據(jù)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的含義社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義及分類（3）鑒定證據(jù)的重要性。即鑒定審計(jì)證據(jù)對(duì)于證明被審計(jì)事項(xiàng)是否具有重要意義。證據(jù)的重要性主要體現(xiàn)在證據(jù)反映的問(wèn)題性質(zhì)、金額大小以及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響三個(gè)方面。（4）鑒定證據(jù)的充分性。即鑒定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠作為做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。這在很大程度上取決于審計(jì)人員的職業(yè)判斷和準(zhǔn)備承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。（5）鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性。即鑒定審計(jì)證據(jù)的效用與收集鑒定這些審計(jì)證據(jù)的成本之間的關(guān)系。審計(jì)人員應(yīng)該本著成本效益原則，從可以收集到的審計(jì)證據(jù)中挑選出合適的審計(jì)證據(jù)以支持其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)旨在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金管理與使用環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)管理的建議，以保證資助資金的安全與有效使用。通過(guò)審計(jì)，可以指導(dǎo)和規(guī)范項(xiàng)目執(zhí)行單位的制度建設(shè)，提高執(zhí)行單位的項(xiàng)目管理水平，增強(qiáng)相關(guān)人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的意識(shí)。第二節(jié)

社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況一、項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況社會(huì)組織在執(zhí)行社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目的過(guò)程中，需要建立有效的內(nèi)部控制，建立項(xiàng)目管理及資金使用管理制度。社會(huì)組織需要建立《會(huì)計(jì)工作規(guī)則和核算辦法》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部審批流程及制度》和《項(xiàng)目資金使用管理制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)管理有章可循。社會(huì)組織在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范資金使用用途，健全資金審批手續(xù)。對(duì)未制定相關(guān)管理制度或制度中存在重大缺陷的，在前期咨詢中應(yīng)督促項(xiàng)目執(zhí)行單位建立健全項(xiàng)目管理制度。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況二、預(yù)算編制及執(zhí)行情況(一）預(yù)算編制情況檢查項(xiàng)目預(yù)算是否按項(xiàng)目資金和配套資金分別編制，項(xiàng)目?jī)?nèi)容、實(shí)施范圍、實(shí)施區(qū)域、服務(wù)類型、受益對(duì)象種類、服務(wù)種類、費(fèi)用類型、資產(chǎn)種類、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等列示是否清晰，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定及項(xiàng)目實(shí)際情況。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(二）預(yù)算執(zhí)行情況檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按照申報(bào)或調(diào)整后的預(yù)算的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用項(xiàng)目資金，方案不合理、內(nèi)容不符合規(guī)定的項(xiàng)目是否按規(guī)定程序進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整資金使用范圍的情況，是否存在按規(guī)定應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整而未進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的現(xiàn)象。項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，既可以申請(qǐng)調(diào)整申報(bào)資金，也可以申請(qǐng)調(diào)整配套資金，申請(qǐng)調(diào)整資金需要獲得項(xiàng)目發(fā)包方的同意。具體申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算資金可參照中央財(cái)政資金支持社會(huì)組織參與社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整要求（《社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算審批表》）。如果需要調(diào)整預(yù)算資金，那么可參考民政部中央財(cái)政支持社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目的申請(qǐng)預(yù)算資金調(diào)整方案。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況三、項(xiàng)目實(shí)施情況(一）受益對(duì)象選擇是否規(guī)范受益對(duì)象是社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目的服務(wù)對(duì)象，是社會(huì)服務(wù)直接服務(wù)或幫助的對(duì)象，是生活遇到困難、需要?jiǎng)e人提供幫助的個(gè)人或人群。社會(huì)服務(wù)的受益對(duì)象不只是個(gè)人，也可能是家庭、群體或社區(qū)。受益對(duì)象由社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目的要求進(jìn)行選擇后確認(rèn)，真正的受益對(duì)象要通過(guò)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)估才能確定。受益對(duì)象選擇必須符合規(guī)范，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該制定受益對(duì)象的選擇標(biāo)準(zhǔn)和選擇過(guò)程。受益對(duì)象確認(rèn)的相關(guān)要求，可參照中央財(cái)政資金支持社會(huì)組織參與社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目受益對(duì)象確認(rèn)的相關(guān)要求執(zhí)行。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況項(xiàng)目審計(jì)主要檢查項(xiàng)目受益對(duì)象的選擇標(biāo)準(zhǔn)是否明確、選擇程序是否規(guī)范，是否按規(guī)定進(jìn)行了公示，受益對(duì)象選擇資料及相關(guān)證明材料的保存是否完整，所選擇的受益對(duì)象是否符合要求。項(xiàng)目執(zhí)行方需要提供項(xiàng)目受益對(duì)象花名冊(cè)、受益對(duì)象確認(rèn)書(shū)，同時(shí)提供受益對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)和受益對(duì)象選擇過(guò)程。受益對(duì)象確認(rèn)書(shū)中的受益金額要求印刷或打印，不得手寫(xiě)，受益對(duì)象確認(rèn)書(shū)應(yīng)由受益對(duì)象或受益對(duì)象的監(jiān)護(hù)人簽字確認(rèn)，對(duì)于無(wú)法由受益對(duì)象或受益對(duì)象的監(jiān)護(hù)人簽字確認(rèn)的，應(yīng)由兩個(gè)以上證明人簽字，并同時(shí)注明證明人身份證號(hào)和聯(lián)系方式。若同一受益對(duì)象多次受益，可在受益對(duì)象確認(rèn)書(shū)中列明總金額，另附證明材料或明細(xì)清單。項(xiàng)目審計(jì)方將按一定的比例抽取受益對(duì)象，采用電話方式就救助情況進(jìn)行回訪，一般會(huì)選擇10%的受益對(duì)象進(jìn)行電話回訪。對(duì)出現(xiàn)受益對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)不明確或受益對(duì)象選擇過(guò)程不規(guī)范而導(dǎo)致支出不符合規(guī)定的，應(yīng)予以調(diào)減；對(duì)由此導(dǎo)致項(xiàng)目目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的，在審計(jì)中應(yīng)作為重大問(wèn)題進(jìn)行處理。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(二）是否存在轉(zhuǎn)包、分包行為檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否存在將項(xiàng)目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實(shí)施的情況，是否存在將項(xiàng)目資金撥付中間人并由中間人轉(zhuǎn)付受益對(duì)象或?yàn)槭芤鎸?duì)象提供服務(wù)的行為，是否存在將項(xiàng)目委托給與項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的其他組織或個(gè)人實(shí)施或合作開(kāi)展的情況。在審計(jì)中應(yīng)正確區(qū)別轉(zhuǎn)包、分包行為與購(gòu)買服務(wù)。對(duì)于出現(xiàn)轉(zhuǎn)包或分包行為、將業(yè)務(wù)委托給有直接利益關(guān)系的組織實(shí)施而導(dǎo)致項(xiàng)目支出不能確認(rèn)的，在審計(jì)中應(yīng)予以調(diào)減。不論是否對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行調(diào)減，在審計(jì)中均應(yīng)將存在轉(zhuǎn)包、分包行為或?qū)I(yè)務(wù)委托給有直接利益關(guān)系的組織實(shí)施的項(xiàng)目作為存在重大問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行處理。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(三）物資及服務(wù)的購(gòu)買程序是否規(guī)范檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位在購(gòu)買物資或服務(wù)的過(guò)程中是否履行了必要的詢價(jià)比價(jià)或招標(biāo)程序，相關(guān)資料保存是否完整，購(gòu)買服務(wù)或物資是否簽訂合同，所簽訂的合同是否規(guī)范，是否存在價(jià)格不公允的情況，使用財(cái)政資金是否符合政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定。對(duì)購(gòu)買的物品和服務(wù)，如果數(shù)量較多或價(jià)格較高，那么應(yīng)采取比價(jià)購(gòu)買。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(三）物資及服務(wù)的購(gòu)買程序是否規(guī)范重點(diǎn)檢查是否存在向與項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的組織或個(gè)人購(gòu)買服務(wù)或物資的現(xiàn)象，對(duì)存在該類現(xiàn)象的項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)檢查購(gòu)買服務(wù)或物資的價(jià)格是否公允。對(duì)存在價(jià)格不公允或利益輸送行為的，在審計(jì)中應(yīng)對(duì)支出予以調(diào)減。對(duì)存在向與項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員有直接利益關(guān)系的組織或個(gè)人購(gòu)買服務(wù)或物資的現(xiàn)象的，不論是否已對(duì)支出進(jìn)行調(diào)減，在審計(jì)中均應(yīng)作為重大問(wèn)題處理。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(四）受益對(duì)象確認(rèn)及回訪程序是否規(guī)范檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定對(duì)全部受益對(duì)象履行了確認(rèn)程序，是否存在受益對(duì)象確認(rèn)書(shū)內(nèi)容不完整、程序不規(guī)范的現(xiàn)象。對(duì)于未進(jìn)行受益對(duì)象確認(rèn)或執(zhí)行替代程序的，檢查其是否符合相關(guān)規(guī)定；對(duì)于有特殊情況無(wú)法履行受益對(duì)象確認(rèn)程序的，檢查其是否報(bào)經(jīng)項(xiàng)目發(fā)包方批準(zhǔn)。項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)在受益對(duì)象確認(rèn)的基礎(chǔ)上，建立其他人員對(duì)受益對(duì)象進(jìn)行抽查回訪的制度。通過(guò)進(jìn)一步實(shí)施受益對(duì)象回訪程序，檢查是否存在支出金額不能確認(rèn)的現(xiàn)象。抽查需要填寫(xiě)抽查意見(jiàn)反饋表。對(duì)于受益對(duì)象確認(rèn)程序不規(guī)范而導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的，審計(jì)時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。對(duì)于受益對(duì)象確認(rèn)書(shū)存在嚴(yán)重弄虛作假情況的，審計(jì)時(shí)應(yīng)作為重大問(wèn)題處理。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(五）項(xiàng)目完成是否及時(shí)、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)檢查項(xiàng)目是否按規(guī)定的時(shí)間完成，受益對(duì)象和開(kāi)展服務(wù)活動(dòng)的數(shù)量是否與申報(bào)書(shū)一致。對(duì)于實(shí)際完成情況與項(xiàng)目目標(biāo)有較大差異的，應(yīng)分析原因，判斷是否屬于不可抗力。對(duì)于未按規(guī)定時(shí)間完成，或與項(xiàng)目目標(biāo)有較大差異且無(wú)合理原因的，審計(jì)時(shí)應(yīng)作為重大問(wèn)題處理。會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束日仍不能完成并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目資金有結(jié)余的項(xiàng)目，提出后續(xù)處理建議，并由項(xiàng)目執(zhí)行單位制訂整改計(jì)劃。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況四、資金使用情況通過(guò)實(shí)施檢查賬簿、會(huì)計(jì)憑證、項(xiàng)目合同、付款記錄、相關(guān)票據(jù)、簽收單、項(xiàng)目資料等程序，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目資金是否按照項(xiàng)目預(yù)算所規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用，項(xiàng)目支出是否真實(shí)，是否做到了?？顚Ｓ茫Y金使用范圍和內(nèi)容有調(diào)整的是否履行了審批程序，是否存在違規(guī)列支不合理費(fèi)用的現(xiàn)象。檢查重點(diǎn)如下：(一）資金使用審批程序是否完善檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否建立項(xiàng)目支出審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行，費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)是否列明支出事由或用途，使用票據(jù)是否合法，相關(guān)項(xiàng)目資料是否齊全，是否出現(xiàn)"以撥代支”的現(xiàn)象。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況四、資金使用情況(二）資金撥付程序是否嚴(yán)格檢查項(xiàng)目資金是否做到了按進(jìn)度撥付或使用，是否將款項(xiàng)直接撥付受益對(duì)象或?yàn)轫?xiàng)目提供服務(wù)和商品的組織，是否存在資金滯留第三方的情況，是否出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為。針對(duì)資金使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)所出現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)，分別處理。對(duì)于資金撥付不規(guī)范導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的，應(yīng)予以調(diào)減；對(duì)于存在資金滯留第三方、公款私存等行為的，應(yīng)作為重大問(wèn)題處理。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(三）項(xiàng)目支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是否按預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)列支了各項(xiàng)費(fèi)用，是否做到了經(jīng)濟(jì)合理。重點(diǎn)檢查是否存在以下事項(xiàng)：在項(xiàng)目資金中列支本單位或上級(jí)單位管理費(fèi)，將項(xiàng)目資金用于繳納罰款罰金、償還債務(wù)、對(duì)外投資、購(gòu)買汽車或修建樓堂館所等擠占、截留、挪用、侵吞項(xiàng)目資金，列支與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)、贊助及其他支出，提供虛假資料騙取財(cái)政資金，在中央財(cái)政資金中列支應(yīng)由配套列支的費(fèi)用，在中央財(cái)政資金中列支本組織人員工資（專業(yè)社工項(xiàng)目除外）、勞務(wù)費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等，超標(biāo)準(zhǔn)和范圍購(gòu)置固定資產(chǎn)支出，超標(biāo)準(zhǔn)列支允許列支的費(fèi)用，支付費(fèi)用存在票據(jù)不合規(guī)或無(wú)票據(jù)現(xiàn)象，支付專家咨詢費(fèi)但無(wú)相關(guān)人員資質(zhì)證明，勞務(wù)費(fèi)領(lǐng)取表內(nèi)容不全，等等。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況（1）培訓(xùn)費(fèi)。檢查培訓(xùn)的期次、內(nèi)容、對(duì)象、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預(yù)算是否一致，開(kāi)展培訓(xùn)的全部費(fèi)用（不含師資費(fèi)）是否控制在每人每天550元以內(nèi)，培訓(xùn)資料保存是否完整。培訓(xùn)費(fèi)需要提供培訓(xùn)人員名單、專家費(fèi)用支出表。副高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過(guò)500元，正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過(guò)1000元，院士、全國(guó)知名專家每學(xué)時(shí)最高一般不超過(guò)1500元。其他人員的講課費(fèi)參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。講課費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的學(xué)時(shí)計(jì)算，每半天最多按4學(xué)時(shí)計(jì)算。同時(shí)為多班次一并授課的，不重復(fù)計(jì)算講課費(fèi)。支付講課費(fèi)或?qū)＜易稍冑M(fèi)時(shí)，須提供老師或?qū)＜业暮?jiǎn)介資料和資格證明。（2）勞務(wù)費(fèi)。檢查發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)與預(yù)算金額是否相符，開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定或當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平，發(fā)放對(duì)象是否為在項(xiàng)目執(zhí)行單位無(wú)工資性收入的人員，是否保留能證明專家身份及能力的資料，是否列支對(duì)受益對(duì)象進(jìn)行救助而產(chǎn)生的救助對(duì)象的各種補(bǔ)貼，并檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。檢查是否有工作時(shí)間記錄和勞務(wù)費(fèi)支付表（簽收單），勞務(wù)費(fèi)支付表內(nèi)容填列是否完整、簽字是否齊全、是否存在弄虛作假行為。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況（3）專業(yè)社工服務(wù)人員工資。檢查專業(yè)社工服務(wù)人員工資支出金額與預(yù)算金額是否相符，提供的專業(yè)社工服務(wù)的工作記錄是否完整并有服務(wù)對(duì)象或相關(guān)人員簽字確認(rèn)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合預(yù)算的要求并不高于當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資。（4）交通費(fèi)。檢查交通費(fèi)支出金額與預(yù)算金額是否相符，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)是否完整，市內(nèi)交通費(fèi)與項(xiàng)目是否相關(guān)。（5）會(huì)議費(fèi)。檢查會(huì)議費(fèi)支出金額與預(yù)算金額是否相符，召開(kāi)會(huì)議的內(nèi)容、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預(yù)算是否一致，全部費(fèi)用是否控制在每人每天550元以內(nèi)。實(shí)際會(huì)議費(fèi)支出按照550元和預(yù)算書(shū)的標(biāo)準(zhǔn)就低執(zhí)行。檢查會(huì)議資料保留是否完整。（6）印刷宣傳費(fèi)。檢查發(fā)生的印刷宣傳費(fèi)支出金額與預(yù)算金額是否相符，是否經(jīng)濟(jì)合理，相關(guān)資料是否完整。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況（7）發(fā)放款物支出。檢查所發(fā)放的款物是否是開(kāi)展項(xiàng)目所必需的，購(gòu)置或接受捐贈(zèng)的物資的種類、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額是否與預(yù)算相符，款項(xiàng)是否通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，物資發(fā)放手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整，是否有措施保證款物發(fā)放給受益對(duì)象。（8）固定資產(chǎn)購(gòu)置支出。檢查購(gòu)置或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的種類、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額是否與預(yù)算相符，手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整；檢查辦公設(shè)備、服務(wù)設(shè)施購(gòu)置費(fèi)和項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用是否控制在一定的額度內(nèi)。（9）項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用。檢查項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用是否與預(yù)算一致，列支金額或比例是否符合相關(guān)規(guī)定。對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行單位發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支項(xiàng)目支出的問(wèn)題，在審計(jì)中應(yīng)予以調(diào)減，并根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)界定問(wèn)題的性質(zhì)。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況(四）配套資金使用情況檢查項(xiàng)目配套資金是否按承諾的金額及時(shí)足額投入，是否按預(yù)算規(guī)定的費(fèi)用類型和標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支；對(duì)立項(xiàng)資金有縮減的，檢查實(shí)際使用的配套資金比例是否與原申報(bào)的配套資金比例一致。(五）自身服務(wù)的確認(rèn)對(duì)于以自身服務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)確認(rèn)項(xiàng)目支出的情況，檢查這種服務(wù)方式是否在申報(bào)書(shū)中明確、成本無(wú)法完整體現(xiàn)的原因是否屬客觀原因、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否明確合理、服務(wù)記錄是否真實(shí)完整、受益對(duì)象確認(rèn)及回訪是否有效，判斷是否可以將自身提供的服務(wù)確認(rèn)為項(xiàng)目支出。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況五、項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位對(duì)項(xiàng)目資金的核算是否規(guī)范，是否執(zhí)行了國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是否將項(xiàng)目資金納入單位合法賬簿核算和管理，是否按要求單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行中央財(cái)政資金和配套資金的核算，購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理，會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范和及時(shí)。檢查本項(xiàng)目資金支出憑單是否載明本項(xiàng)目名稱。對(duì)于未按規(guī)定單獨(dú)為本項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算的，重點(diǎn)檢查是否存在費(fèi)用在其他類型的項(xiàng)目資金中重復(fù)列支的現(xiàn)象。對(duì)于未納入項(xiàng)目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算的配套資金，原則上不予確認(rèn)。對(duì)于科目使用不正確、賬務(wù)處理不正確、賬務(wù)處理不及時(shí)、實(shí)物資產(chǎn)核算與管理不規(guī)范等會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，視情況進(jìn)行處理；對(duì)存在故意弄虛作假行為的，作為重大問(wèn)題處理。預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況六、項(xiàng)目檔案管理情況檢查項(xiàng)目檔案管理情況。對(duì)項(xiàng)目資