稅收政策講座

淺談當前稅收政策

理解與應(yīng)用稅收政策概述什么是稅收政策稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟和社會開展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的根本方針和根本準那么。稅收政策是和預(yù)算政策一起開展的。稅收政策的核心問題是稅收負擔問題。稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務(wù)，選擇確立的稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原那么，它是經(jīng)濟政策的重要組成局部。稅收政策種類它分為兩類1.稅收總政策是根據(jù)國家在一定歷史時期稅收所發(fā)生的根本矛盾所確定的，是用以解決這些根本矛盾的指導(dǎo)原那么，亦稱“稅制建立原那么〞；2.稅收具體政策是在稅收總政策指導(dǎo)下，用以解決稅收工作中比較具體的矛盾的指導(dǎo)原那么。國家制定稅收政策總體原那么保財政收入,促經(jīng)濟開展與其他經(jīng)濟政策相協(xié)調(diào)有利于完善社會主義市場經(jīng)濟調(diào)動中央與地方積極性兼顧國內(nèi)與國際環(huán)境有利于完善企業(yè)制度增強競爭力現(xiàn)行稅收根本政策統(tǒng)一稅法公平稅負簡化稅制合理分權(quán)十二五稅收政策取向主要有六個方面，包括：促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級;落實完善支持小微企業(yè)開展的稅收政策;扶持就業(yè)創(chuàng)業(yè)、保證民生;大力開展效勞業(yè)、推進增值稅擴圍;增強區(qū)域開展協(xié)調(diào)性、完善區(qū)域性稅收政策;實行促進節(jié)能減排和環(huán)境保護的稅收政策。稅務(wù)實踐中稅收政策作用稅收政策是整個稅收征管工作的生命線稅收政策是稅務(wù)部門與工作人員稅收行政執(zhí)法的必要前提稅收政策是保證稅收收入任務(wù)完成的根底性因素稅收政策是始終貫穿于納稅人與稅務(wù)部門之間的橋梁現(xiàn)行稅收政策主要來源稅收政策立法根底源于我國憲法“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)〞稅收法律稅收法規(guī)稅收規(guī)章地方性法規(guī)稅收標準性文件稅收政策應(yīng)用根本原那么法律優(yōu)位不溯及既往新法優(yōu)于舊法特別優(yōu)于程序?qū)嶓w從舊程序從新程序優(yōu)于實體如何學(xué)習(xí)掌握稅收政策1.看政策——認真仔細讀一遍。2.取要點——提取中心意思。3.看原那么——與稅收原那么比較，修正自己的理解。4.查背景——分析出臺政策想解決目的5.找關(guān)聯(lián)——和其他類似政策進行比較6.思相關(guān)——假設(shè)有了差異，反思自己理解是否有錯誤偏差。7.找漏洞——跳出圈子反向思維8.想問題——不按規(guī)定操作的，怎么解決。最新稅收政策的淺析1.西部大開發(fā)與工業(yè)強縣2023年7月，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2023〕58號)，明確了新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策從2023年1月1日開始實施。2023年4月，國家稅務(wù)總局又出臺了《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》〔國家稅務(wù)總局公告2023年第12號，以下簡稱《公告》〕，明確了政策執(zhí)行過程中的操作性問題，每一條都有亮點，具有很強的實際指導(dǎo)意義。最新稅收政策的淺析西部大開發(fā)與工業(yè)強縣收入總額的概念得到了明確稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限有所放寬新舊政策銜接操作性問題明確優(yōu)惠額計算應(yīng)剔除優(yōu)惠區(qū)外機構(gòu)收入最新稅收政策的淺析2.中小微企業(yè)與縣域經(jīng)濟中小企業(yè)劃分標準：根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標分為三類:〔1〕中型〔2〕小型〔3〕微型小型企業(yè)標準涉及行業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)〔包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供給業(yè)〕，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)〔不含鐵路運輸業(yè)〕，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)〔包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)效勞〕，軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)效勞業(yè)，其他未列明行業(yè)〔包括科學(xué)研究和技術(shù)效勞業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民效勞、修理和其他效勞業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等〕。小型企業(yè)標準農(nóng)林牧漁業(yè)

人數(shù)不限50—500萬元工業(yè)20—300人300—2000萬元批發(fā)業(yè)5—20人1000—5000萬元零售業(yè)10—50人100—500萬元房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)2000—5000萬元（資產(chǎn)總額）100—1000萬元其他未列行業(yè)10—100人不限微型企業(yè)標準農(nóng)林牧漁業(yè)

人數(shù)不限50萬元以下工業(yè)20人以下300萬元以下批發(fā)業(yè)5人以下1000萬元以下零售業(yè)10人以下100萬元以下房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)2000萬元以下（資產(chǎn)總額）100萬元以下其他未列行業(yè)10人以下不限小型微型企業(yè)稅收政策小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會開展具有重要的戰(zhàn)略意義。但小型微型企業(yè)經(jīng)營壓力大、本錢上升、融資困難和稅費偏重等問題仍很突出。國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康開展的意見》〔國發(fā)〔2023〕14號〕，明確了支持小型微型企業(yè)開展的各項稅收優(yōu)惠政策。小型微型企業(yè)稅收政策提高增值稅和營業(yè)稅起征點；減半征收企業(yè)所得稅政策延至2023年底并擴大范圍；符合條件的國家中小企業(yè)公共效勞示范平臺中的技術(shù)類效勞平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍；自2023年11月1日至2023年10月31日，對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅，將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2023年底，將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅的政策至2023年底。貴州省三個15萬扶持小微企業(yè)開展。小型微型企業(yè)優(yōu)惠政策簡括支持小微企業(yè)健康開展的稅收政策推進涉農(nóng)小微企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收優(yōu)惠政策改善民生促進和諧的稅收優(yōu)惠政策提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策推動小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的稅收優(yōu)惠政策鼓勵小微企業(yè)節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策增值稅一般納稅人認定《一般納稅人資格認定管理方法》認定出臺的背景貫徹新增值稅暫行條例的需要完善增值稅稅制的需要促進中小企業(yè)開展的需要方便基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行的需要《增值稅一般納稅人資格認定管理方法》涉及的小規(guī)模納稅人分類1、銷售額達標的小規(guī)模納稅人，屬于稅務(wù)機關(guān)強制認定2、已開業(yè)年應(yīng)稅銷售額未達標的小規(guī)模納稅人，屬于依納稅人申請認定3、新開業(yè)的小規(guī)模納稅人，屬于依納稅人申請認定4、不辦理資格認定的小規(guī)模納稅人，屬于依申請認定不認定資格。銷售額達標的小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額小規(guī)模納稅人標準是指《增值稅暫行條例實施細那么》第二十八條規(guī)定：工業(yè)、勞務(wù)、及其兼營的批零50萬元以下；其他行業(yè)80萬元以下不辦理資格認定小規(guī)模納稅人不含其中已開業(yè)年應(yīng)稅銷售額未達標的小規(guī)模納稅人指辦理稅務(wù)登記日起30日后申請一般納稅人資格認定的小規(guī)模納稅人需具備的條件：〔一〕有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；〔二〕能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。新開業(yè)的小規(guī)模納稅人指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人條件應(yīng)具備已開業(yè)但年銷售額未達標準納稅人但要注意：〔1〕變更稅務(wù)登記的納稅人不屬于新開業(yè)納稅人；〔2〕必須要求新辦理稅務(wù)登記；〔3〕必須自辦理稅務(wù)登記起30日內(nèi)申請認定一般納稅人資格，超過時限后不再按新開業(yè)納稅人對待。不辦理資格認定小規(guī)模納稅人屬于依申請認定不認定資格〔1〕個體工商戶以外的其他個人；〔2〕選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；〔3〕選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。本卷須知：其他個人，是指自然人；非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為一般納稅人認定受理審批部門受理部門：其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審批部門：縣市區(qū)國家稅務(wù)局或同級別的稅務(wù)分局銷售額達標的小規(guī)模納稅人認定程序申報期結(jié)束40個日內(nèi)提出填報《增值稅一般納稅人申請認定表》認定機關(guān)自受理之日起20日內(nèi)辦理認定手續(xù)未在規(guī)定期內(nèi)申請，20日內(nèi)告知納稅人本卷須知：收到告知逾期未申請，按適用稅率征收，不得使用專票，不予抵扣已開業(yè)銷售額不達標的小規(guī)模納稅人和新開業(yè)小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請，并提供相應(yīng)資料：稅務(wù)機關(guān)當場核對資料根據(jù)需要實地查驗：黔國稅函〔2023〕66號不辦理認定的小規(guī)模納稅人當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。納稅人未在規(guī)定期限提出認定申請的，稅務(wù)機關(guān)在制作《稅務(wù)事項通知書》時需分情形明確告知：應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。一般納稅人資格認定生效日期當月生效：新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月次月生效：其他納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月1日起一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理適用范圍：1、新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)批發(fā)企業(yè)；2、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人輔導(dǎo)期限：1、新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；2、其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月一般納稅人輔導(dǎo)期管理實行輔導(dǎo)期管理的程序輔導(dǎo)期稅收管理措施輔導(dǎo)期的會計核算輔導(dǎo)期納稅人申報表填報輔導(dǎo)期納稅人一窗式票表比對發(fā)票管理本卷須知發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別：發(fā)票是基于經(jīng)營性活動收付款項證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證，這類憑證記載的內(nèi)容主要是商品購銷，提供接受效勞等經(jīng)營性活動的原始狀況，是稅務(wù)管理和會計核算的合法憑證，由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制并管理。行政性收費收款收據(jù)是基于行政管理活動收付款項的收付款憑證，其所記載的收付款項屬于財政性收支范疇，如執(zhí)法機關(guān)的罰款款項、司法機關(guān)的訴訟費用、行政管理機關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記、許可費等，此類憑證與稅收管理沒有直接聯(lián)系，該類收據(jù)由財政部門監(jiān)制并管理。不符合規(guī)定發(fā)票發(fā)票本身不符合規(guī)定：白條、其他收付款憑證、偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票發(fā)票開具不符合規(guī)定：工程不全、內(nèi)容不全、字跡不清、不蓋章等發(fā)票來源不符合規(guī)定：向第三方內(nèi)購置、轉(zhuǎn)借等發(fā)票管理政策變化最新修訂《中華人民共和國發(fā)票管理方法》《中華人民共和國發(fā)票管理方法實施細那么》〔自2023年2月1日起施行?！持贫ǜ住蛾P(guān)于印發(fā)普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案的通知》黔國稅函〔2023〕2023號制售假票內(nèi)容拓寬

1、禁止非法代為開具發(fā)票2、不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、對知道或者應(yīng)當知道是假發(fā)票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸3、不得以其他憑證代替發(fā)票使用4、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸篮喕税l(fā)票領(lǐng)購程序，從正面引導(dǎo)納稅人合法使用發(fā)票，拒用假票。

比方：新《方法》取消了發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)的資格審核程序，規(guī)定納稅人憑稅務(wù)登記證、身份證明和發(fā)票專用章印模即可辦理領(lǐng)購手續(xù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿；需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請代為開具發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)也可以委托其他單位代為開具發(fā)票。領(lǐng)購程序簡化細化虛開發(fā)票行為

對有效防范虛開發(fā)票的違法行為作了進一步細化，增強可操作性，并增加規(guī)定運用信息技術(shù)手段有效防范虛開發(fā)票行為《方法》規(guī)定：任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己或者介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)；國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票；對使用非稅控電子器具開具發(fā)票也作了進一步標準?！斗椒ā返诙龡l規(guī)定，使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。強化信息技術(shù)控票管稅發(fā)票懲辦從嚴加重1、提高對發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額。2、對發(fā)票違法行為及相應(yīng)法律責(zé)任補充了規(guī)定。3、對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的，向社會公告。常見發(fā)票違法行為類型虛開、開具大頭小尾發(fā)票的行為。已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生實際經(jīng)營行為，未按規(guī)定開具發(fā)票，而是采取代開、借用、第三方開具方式向購置方、應(yīng)稅勞務(wù)的效勞對象提供發(fā)票開具作廢發(fā)票的情況涉嫌開具、接收假發(fā)票，未按規(guī)定接受發(fā)票的問題未按規(guī)定開具、驗舊發(fā)票的情況。不填寫發(fā)票開具日期或者存在發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)發(fā)票開具日期不一致的情況發(fā)票違法的三類人.五大招數(shù)開票及銷售方、受票方、開票中介假發(fā)票——假票假開陰陽票——大頭小尾虛開票——真票假開串行票——跨國地稅控管行業(yè)開具三方票——從代開票公司開具發(fā)票違章處分標準喪失發(fā)票處分10000以下，情節(jié)嚴重10000-3000