【小米公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議分析4500字（論文）】

小米公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀、問題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u26416關(guān)鍵詞：小米；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制 13391導(dǎo)入案例段 1195791、小米基本概況及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀 1282201.1公司基本概況 1203651.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀 2268982、小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題及原因分析 3288082.1小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題 3309132.2小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在問題的原因分析 4297493加強(qiáng)小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的建議 5137443.1合理安排內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織與授權(quán) 5177113.2提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì) 532153.3完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)規(guī)章制度并重視落實(shí) 516326結(jié)論 6摘要：本文首先闡述小米內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出導(dǎo)政內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因：包括內(nèi)部制度的不健全、子公司管理水平不到位，受企業(yè)管理水平的限制，為小米內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)奠定理論基礎(chǔ)。通過引入案例法，得出小米內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，從而使內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境得以不斷優(yōu)化，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不受侵害。從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，規(guī)范業(yè)務(wù)控制流程，健全內(nèi)部監(jiān)督體系等方面入手，提出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，為小米企業(yè)管理部門有效地預(yù)防、控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供可借鑒的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。關(guān)鍵詞：小米；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制導(dǎo)入案例段闡明什么是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制及其作用等，本文將以小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制案例為背景，分析出小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題及原因并提出解決對(duì)策，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有一定的借鑒意義。1、小米基本概況及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀 1.1公司基本概況小米公司2010年4月成立，是一家專注于高端智能手機(jī)自主研發(fā)的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)公司，由前Google、微軟、金山等公司的頂尖高手組建。目前已獲得來自Morningside、啟明、IDG和小米團(tuán)隊(duì)4100萬美元投資，其中小米團(tuán)隊(duì)56人投資1100萬美元，公司估值2.5億美元。2010年底推出手機(jī)實(shí)名社區(qū)米聊，在推出半年內(nèi)注冊(cè)用戶突破300萬。此外，小米公司還推出手機(jī)操作系統(tǒng)MIUI，當(dāng)年6月底MIUI社區(qū)活躍用戶達(dá)30萬。2011年8月16日，小米公司通過媒體溝通會(huì)正式發(fā)布小米手機(jī)、米聊、MIUI是小米科技的三大核心產(chǎn)品。1.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀 （1）不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制小米組織各部門系統(tǒng)地分析和查找業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，共梳理出公司業(yè)務(wù)流程2776個(gè)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3995個(gè)，關(guān)鍵控制點(diǎn)4266個(gè)，對(duì)容易產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的崗位實(shí)施，相應(yīng)的分離措施，將不相容職務(wù)分離貫穿于日常經(jīng)營管理的全過程，建立不同崗位相互制約的工作機(jī)制。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層能夠依照法律法規(guī)及公司章程獨(dú)立有效運(yùn)行，按照具體的議事規(guī)則進(jìn)行決策，明確了下屬分(子)公司審批控制的權(quán)限和流程，確定各部門具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制小米按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合港口企業(yè)特點(diǎn)以及公司管理的需要，建立了會(huì)計(jì)核算管理制度，包括記賬、審核、會(huì)計(jì)檔案保管、工作交接程序以及組織人員設(shè)置等會(huì)計(jì)控制方法，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制融入公司經(jīng)營活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整。小米制定了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，確保公司財(cái)產(chǎn)安全，例如建立了固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度，明確工作程序和操作細(xì)則，建立財(cái)產(chǎn)檔案，建立了固定資產(chǎn)卡片制度，對(duì)固定資產(chǎn)的購置、日常管理、使用、處置進(jìn)行動(dòng)態(tài)記錄和管理，并按時(shí)錄入公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門定期或不定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，將清查結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保賬實(shí)相符。（3）預(yù)算控制和運(yùn)營分析控制小米制定了符合公司實(shí)際情況的“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”全面預(yù)算工作流程，年度預(yù)算通過董事會(huì)批準(zhǔn)后，將預(yù)算指標(biāo)以各責(zé)任中心為單位進(jìn)行分解和下達(dá)。財(cái)務(wù)部門通過對(duì)成本支出和資本支出的審核加強(qiáng)各部門及單位預(yù)算工作的監(jiān)督,并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)于預(yù)算外支出報(bào)董事會(huì)審議。（4）績效考評(píng)控制小米采取平衡計(jì)分卡作為績效考評(píng)模式，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)，將小米戰(zhàn)略目標(biāo)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度進(jìn)行層層分解,最后確.立總部與下屬分(子)公司的年度績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)層面指標(biāo)主要包括權(quán)益凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負(fù)債率;為提高客戶的滿意程度和建立良好的企業(yè)和品牌形象，在客戶層面選取市場(chǎng)占有率、客戶的滿意度為主要指標(biāo);內(nèi)部運(yùn)營選取的指標(biāo)為港口各項(xiàng)業(yè)務(wù)及物流服務(wù)的效率;學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)主要關(guān)注管理層管理及作業(yè)人員能力的提高，衡量指標(biāo)有員工滿意度、員工離職率、員工培訓(xùn)投入等。公司將績效考核結(jié)果與總部和下屬分(子)公司經(jīng)營班子成員的績效年薪以及員工的年度獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行緊密掛鉤，也為員工的獎(jiǎng)懲、晉升等提供了依據(jù)。2、小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題及原因分析 2.1小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題 2.1.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到制約 由于審計(jì)人員需要客觀評(píng)價(jià)各部門之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而內(nèi)部審計(jì)往往需要一定的獨(dú)立性,這是審計(jì)部門與機(jī)構(gòu)工作順利展開的必要前提。可以說內(nèi)部審計(jì)最大的管理特點(diǎn),便是具備其他部門沒有的獨(dú)立性。不過由于目前國小米公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與部門,并不能站在公正客觀的角度,去審視與評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)的行為。因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)互動(dòng)通常并不能為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況提供合理合法、客觀公正的評(píng)價(jià)。尤其是當(dāng)舞弊者為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或法人時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員更是沒有任何辦法去制止與解決舞弊問題。此外,部分舞弊人員甚至?xí)ㄟ^收買的方式,讓審計(jì)人員以默認(rèn)的態(tài)度，支持舞弊者獲得經(jīng)濟(jì)利益。這使得許多情況下小米企業(yè)審計(jì)部門并不能發(fā)揮自身作用。審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)職務(wù)較高的人員做審計(jì)工作時(shí),受限于企業(yè)制度與結(jié)構(gòu)等原因,企業(yè)審計(jì)管理同樣會(huì)受到較為嚴(yán)重的限制,這對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)作用的發(fā)揮是明顯不利的。2.1.2內(nèi)審人員勝任能力不足 據(jù)筆者了解,小米企業(yè)審計(jì)人員,都不擅長計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查,對(duì)于現(xiàn)代化技術(shù)并不了解,無法完成高效率的審計(jì)工作。許多審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)部門與其他部門臨時(shí)拼湊組隊(duì)建立的。大部分情況下,這些審計(jì)人員的工作技巧與能力都無法滿足審計(jì)工作需求。此外，由于個(gè)別審計(jì)人員是由其他部門抽調(diào)過來的，甚至?xí)霈F(xiàn)個(gè)別的審計(jì)人員為了部門需求,不顧職業(yè)道德用職務(wù)之便謀取各種私利,這不僅造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的流失,同時(shí)也會(huì)為審計(jì)人員形象抹黑。2.1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的執(zhí)行力較差 小米財(cái)務(wù)部職能以會(huì)計(jì)核算為主，同時(shí)還擔(dān)當(dāng)預(yù)算編制與分析、投資經(jīng)營效益評(píng)估，財(cái)務(wù)管理等多項(xiàng)職能，部門職能定位不清晰的導(dǎo)致無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能?？偛控?cái)務(wù)部員工9人，多數(shù)員工一人擔(dān)當(dāng)多個(gè)崗位的工作，工作壓力較大，一方面造成財(cái)務(wù)人員工作效率低下無法滿足經(jīng)營管理需要，另一方面，人員職責(zé)設(shè)定上違背不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制要求，例如在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中記賬憑證制單和審核為同一人。公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度還不夠健全，如投資、籌資業(yè)務(wù)管理辦法、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員管理辦法等制度還尚未編制，現(xiàn)有制度僅能滿足會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的基本要求。2.2小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在問題的原因分析 2.2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 小米建立內(nèi)部控制體系很大程度上是為滿足外部監(jiān)管的需要，為提高整體經(jīng)營水平、防范風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的主觀能動(dòng)性不強(qiáng)。小米具有整體上市的計(jì)劃，根據(jù)證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門要求，上市公司需按照內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)外，2010年財(cái)政局、國資委等部門將小米作為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引實(shí)施的重點(diǎn)單位，對(duì)小米的內(nèi)部控制建立提出了工作要求。為適應(yīng)監(jiān)管需要，小米進(jìn)行了內(nèi)部控制體系的建設(shè)相關(guān)工作，建立起了內(nèi)部控制體系，但是一些內(nèi)部控制制度照搬中央企業(yè)模式，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)規(guī)模、行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營流程的變化對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行整改，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。2.2.2內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)不高 由于人員流動(dòng)性大、人力資源主管難以全方面了解內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的熟悉了解程度不同等原因，小米企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力高低不齊，甚至為了防止內(nèi)部信息被其他公司竊取，直接從會(huì)計(jì)部門選取幾名人員接任內(nèi)部審計(jì)的工作，這些人員雖然會(huì)計(jì)知識(shí)豐富，但很可能審計(jì)理論與審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，短時(shí)間內(nèi)又不能熟練掌握內(nèi)部審計(jì)流程和方法，導(dǎo)致無法勝任內(nèi)部審計(jì)的工作。2.2.3責(zé)任追究與考核評(píng)價(jià)機(jī)制不到位 由于小米企業(yè)自身缺乏科學(xué)的審計(jì)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，小米就缺乏對(duì)業(yè)務(wù)量的掌握，很難很好的衡量質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)部審計(jì)工作由于缺乏業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，就使審計(jì)人員執(zhí)行能力低下，工作沒有動(dòng)力。3加強(qiáng)小米內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的建議 3.1合理安排內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織與授權(quán) 首先,要調(diào)整和理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，這是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵所在。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題,特別是重大問題或設(shè)計(jì)到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的問題，有權(quán)越級(jí)報(bào)告,這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、促進(jìn)職能。其次,要規(guī)范與完善內(nèi)部審計(jì)管理制度。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正地履行職能的保證。企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位內(nèi)具有較高的獨(dú)立性,從而保證內(nèi)部審計(jì)人員能獨(dú)立、客觀、公正地履行崗位職責(zé)。3.2提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì) 審計(jì)工作的質(zhì)量與建設(shè)水平,是由審計(jì)人員自身能力決定的。因此審計(jì)人員不應(yīng)依靠自身工作經(jīng)驗(yàn)與學(xué)識(shí)知識(shí),作為處理企業(yè)舞弊行為,發(fā)現(xiàn)舞弊行為的手段。而是要通過完善的系統(tǒng),發(fā)掘小米企業(yè)舞弊問題出現(xiàn)的原因,從而用妥善的措施,填補(bǔ)與解決問題。為此,小米企業(yè)首先要加強(qiáng)審計(jì)制度的完善，通過提高審計(jì)人員品德素養(yǎng)的要求,用更為規(guī)范的體系約束審計(jì)人員行為,從而為審計(jì)決策提供良好依據(jù)。其次,則是要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu),聘用更有經(jīng)驗(yàn)與資格的審計(jì)人員。確保審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與學(xué)歷層次能夠滿足企業(yè)審計(jì)工作需求。強(qiáng)化審計(jì)人員技能知識(shí)與綜合素質(zhì),重視培訓(xùn)計(jì)劃,全面提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。3.3完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)規(guī)章制度并重視落實(shí) 國有國法,家有家規(guī),企業(yè)同樣也應(yīng)該有規(guī)范化管理內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)必須結(jié)合國家法律要求,及自身實(shí)際情況建立完善與企業(yè)發(fā)展配套的內(nèi)部審計(jì)制度。確保審計(jì)制度能夠在企業(yè)的發(fā)展與管理中有序的展開,確保審計(jì)工作能夠在履行國家政策的同時(shí)，約束企業(yè)審計(jì)職責(zé)。企業(yè)用規(guī)范化.法制化、制度化的方式,推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)步。當(dāng)然在此過程中,審計(jì)制度的制定還要嚴(yán)格謹(jǐn)慎的按照公開、公正的態(tài)度進(jìn)行。此外,為確保審計(jì)制度能夠更好地實(shí)行,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)態(tài)度與規(guī)范守則的學(xué)習(xí)。建立完善的責(zé)任制度與激勵(lì)制度,確保審計(jì)人員能夠在審計(jì)工作中發(fā)揮公正的形象作用,保持工作的嚴(yán)肅性態(tài)度。結(jié)論 綜上所述，會(huì)計(jì)舞弊是導(dǎo)致企業(yè)盈利狀況受影響的主要因素之一，而內(nèi)部審計(jì)工作的展開則是防范和控制這些狀況出現(xiàn)的主要辦法，針對(duì)內(nèi)審工作中仍存在的問題，企業(yè)應(yīng)從審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部控制體系、審計(jì)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)三方面來對(duì)原有的審計(jì)體系進(jìn)行改革。通過內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象將能得到有效的控制，企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)將能更迅速更有效的得到實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn) 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