2024年度初級會計師職稱《初級會計實務(wù)》考試練習(xí)題（含答案）

2024年度初級會計師職稱《初級會計實務(wù)》考試練習(xí)題（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳會費1200元。2×18年12月30日，甲社會團體收到W會員繳納的2×19年至2×21年會費共計3600元。不考慮其他因素，2×19年甲社會團體應(yīng)確認的會費收入為（）元。

A.1200B.3600C.2400D.0

2.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記（）。

A.“公允價值變動損益"B.“投資收益”C.“交易性金融資產(chǎn)”D.“長期股權(quán)投資減值準備”

3.2018年10月，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為2000萬元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為500萬元，“其他收益”科目貸方發(fā)生額為300萬元，本月在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前上述科目均沒有借方發(fā)生額。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”的列報金額為（）萬元。

A.800B.2800C.2500D.2000

4.企業(yè)編制資產(chǎn)負債表時，“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)（）進行填列。

A.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細科目的期末借方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準備”

B.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細科目的期末借方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準備”

C.預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款所屬各明細科目的期末貸方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準備”

D.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款所屬各明細科目的期末貸方余額合計減去計提的有關(guān)預(yù)付賬款的“壞賬準備”

5.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費稅的會計處理，正確的是（）。

A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

C.借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

6.企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理。下列各項中，該表述定義的內(nèi)部控制要素是（）

A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.內(nèi)部監(jiān)督D.控制活動

7.某企業(yè)2021年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度可供分配利潤為（）萬元。

A.285B.290C.300D.400

8.某企業(yè)盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，重置成本為300000元。該企業(yè)按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等因素，留存收益金額為（）元。

A.3000B.30000C.0D.270000

9.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于結(jié)賬要求的表述中，不正確的是（）。

A.年度終了，要把各賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度

B.年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

C.各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬

D.結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額

10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，甲公司2021年12月5日向乙公司銷售商品一批,價款100萬元，由于成批購買，甲公司給子乙公司5%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為2/10,N/20(計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅)。該批商品的成本為80萬元，甲公司基于對乙公司的了解，預(yù)計乙公司10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。乙公司于12月13日支付了上述款項，則甲公司下列處理中不正確的是（）

A.確認主營業(yè)務(wù)收入金額為100萬元

B.確認增值稅銷項稅額為12.35萬元

C.確認主營業(yè)務(wù)成本為80萬元

D.甲公司實際收回價款為105.45萬元

11.2019年8月甲酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸饋贈老客戶，該批白酒生產(chǎn)成本42500元，無同類白酒銷售價格。已知消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%,1噸=1000千克。計算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.42500×(1+5%)÷(1-20%)×20%=11156.25(元)

B.[42500×(1+5%)+1×10002×0.5]÷(1-20%)×20%+1×1000×2×0.5=12406.25(元)

C.42500×(1+5%)×20%+1×1000×2×0.5=9925(元)

D.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5÷(1-20%)×20%=11406.25(元)

12.2019年6月甲公司進口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格60萬元，甲公司向海關(guān)繳納關(guān)稅15萬元、增值稅13萬元，消費稅25萬元。已知車輛購置稅率為10%。甲公司進口自用小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為()。

A.10萬元B.7.5萬元C.11.3萬元D.8.8萬元

13.企業(yè)下列各項權(quán)益性投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.對子公司的投資B.對合營企業(yè)的投資C.對聯(lián)營企業(yè)的投資D.無控制、重大影響的對外投資

14.下列各項中，適合采用數(shù)量金額式賬簿的是（）。

A.管理費用明細賬B.庫存商品明細賬C.應(yīng)收賬款明細賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細賬

15.符合可靠性信息質(zhì)量要求的是（）。

A.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同事項，采用一致的會計政策

B.在財務(wù)報表中對收入和利得、費用和損失進行分類列報

C.金額較小的低值易耗品采用一次攤銷法攤銷

D.以實際發(fā)生的有交易事項為依據(jù)進行確認、計量、記錄和報告

16.企業(yè)生產(chǎn)M商品的單位工時定額為500小時，經(jīng)過兩道工序，各工序單位定額工時如下：第一道工序200小時，第二道工序300小時，假定各工序內(nèi)完工程度平均為50%，第一道工序在產(chǎn)品1000件，其約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。

A.400B.700C.200D.500

17.甲企業(yè)簽訂設(shè)備銷售和安裝合同，不含增值稅的合同總價款為420萬元。單獨售價分別為324萬元和108萬元。銷售設(shè)備應(yīng)分攤的交易價格為（）萬元。

A.108B.105C.324D.315

18.某企業(yè)2020年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬元年末數(shù)為10萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認的所得稅費用為（）萬元。

A.125B.112C.120D.128

19.下列各項中，應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目貸方核算的是（）。

A.預(yù)付設(shè)備采購款B.收回多預(yù)付款項C.收回前欠貨款D.支付前賒購貨款

20.某企業(yè)2021年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標準為192萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費用為（）萬元。

A.125B.118.75C.150.75D.153.25

21.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經(jīng)股東會批準，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（1）至（3）。2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的“期末余額”欄填列正確的是（）萬元。

A.150B.160C.200D.190

22.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算的是()。

A.行政管理部門電子設(shè)備的日常維修費

B.租入使用權(quán)資產(chǎn)的改良支出

C.生產(chǎn)車間生產(chǎn)線的日常修理費

D.專設(shè)銷售機構(gòu)的房屋裝修費

23.甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當(dāng)年通過公益性社會團體捐贈200萬元用于救助災(zāi)害，直接向某小學(xué)捐款120萬元，準予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為()。

A.300萬元B.360萬元C.320萬元D.420萬元

24.委托加工的應(yīng)稅消費品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅計入（）。

A.委托加工物資B.稅金及附加C.材料成本差異D.應(yīng)交稅費

25.下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目期末余額合計填列的是()。

A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.貨幣資全D.資本公積

二、多選題(15題)26.下列各項中，會直接導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項有（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降C.企業(yè)發(fā)生虧損D.投資者撤資

27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險)，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3)31日，計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。(4)31日．分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（4）。下列各項中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計處理正確的是（）

A.行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計入管理費用

B.車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應(yīng)計入生產(chǎn)成本

C.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計入銷售費用

D.車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入管理費用

28.下列各項關(guān)于合同履約成本的表述錯誤的有（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應(yīng)計入合同履約成本

B.行政管理部門的管理費用支出應(yīng)計入合同履約成本

C.“合同履約成本”科目借方登記攤銷的合同履約成本

D.“合同履約成本”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本

29.按現(xiàn)行準則規(guī)定,下列各項中,通過"應(yīng)收票據(jù)"及”應(yīng)付票據(jù)"核算的有（）。

A.銀行承兌匯票B.信用證保證金存款C.銀行本票存款D.商業(yè)承兌匯票

30.下列各項中，關(guān)于會計等式“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的表述正確的有（）。

A.是編制企業(yè)利潤表的理論依據(jù)

B.反映企業(yè)某一時期收入、費用和利潤之間的關(guān)系

C.反映企業(yè)某一特定時點資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系

D.是編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)

31.甲公司2019年年初未分配利潤是300萬元，本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按照10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，則以下說法中，正確的有（）。

A.甲公司年末未分配利潤是625萬元

B.甲公司年末可供分配利潤是800萬元

C.甲公司年末未分配利潤是725萬元

D.甲公司年末可供分配利潤是700萬元

32.下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有（）。

A.在產(chǎn)品按定額成本計價法B.交互分配法C.定額比例法D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

33.某企業(yè)采用品種法計算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，為生成本費用資料如下，(1)月初在產(chǎn)品100件，本月投入生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。(2)采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。在產(chǎn)品單位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。(3)本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際發(fā)生費用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費為20000元。車間計提折舊費50000元，計提非專利技術(shù)(該非專利技術(shù)包含的經(jīng)濟利益通過生產(chǎn)產(chǎn)品實現(xiàn))攤銷費34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項中，年產(chǎn)品12月發(fā)生生產(chǎn)費用的會計處理正確的是（）。

A.車間管理人員薪酬：借：管理費用100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000

B.耗用原材料及輔助材料：借：生產(chǎn)成本500000貸：原材料500000

C.生產(chǎn)工人薪酬：借：生產(chǎn)成本400000貸：應(yīng)付職工薪酬400000

D.車間發(fā)生的水電費：借：管理費用20000貸：應(yīng)付賬款20000

34.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。

A.累計盈余B.專用基金C.本期盈余D.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

35.以下關(guān)于營業(yè)成本的表述中，正確的有（）。

A.營業(yè)成本是日?；顒有纬傻?/p>

B.營業(yè)成本由主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本組成

C.營業(yè)成本會導(dǎo)致利潤總額減少

D.企業(yè)在確認銷售商品收入時，應(yīng)將已銷售的商品的成本計入營業(yè)外支出

36.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。

A.預(yù)算支出B.負債C.收入D.資產(chǎn)

37.下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)留存收益變動的有（）

A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.接受投資者設(shè)備投資C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

38.下列各項中，不屬于賬賬核對的有（）。

A.記賬憑證與有關(guān)的原始憑證進行核對

B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對

C.總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對

D.總分類賬簿與序時賬簿之間的核對

39.下列各項中,企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）

A.應(yīng)付存入保證金B(yǎng).應(yīng)付職工防暑降溫費C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付供貨單位貨款

40.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限的表述中,正確的有（）。

A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為5年

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年

C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年

D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為4年

三、判斷題(15題)41.事業(yè)單位占有使用的、單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類辦公桌椅，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進行核算。（）

A.正確B.錯誤

42.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)簽發(fā)的不帶息銀行承兌匯票到期時應(yīng)將無力支付的票款轉(zhuǎn)作短期借款。（）

A.正確B.錯誤

44.政府決算報告是反映政府會計主體某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的運行情況及現(xiàn)金流量等信息的文件。（）

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)日常核算不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的，期末編制資產(chǎn)負債表時不需要填列“預(yù)付款項”項目。（)

A.正確B.錯誤

46.“合同負債”科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。（）

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)對包裝物采用計劃成本核算，對于隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出包裝物時，按計劃成本計入銷售費用。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)"生產(chǎn)成本”科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨項目中填列。（）

A.正確B.錯誤

49.企業(yè)財務(wù)部門使用辦公設(shè)備計提的折舊費用，應(yīng)計入財務(wù)費用。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)短期租入包裝物支付的押金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)接受投資者作價投入的材料物資，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬。（）

A.正確B.錯誤

52.年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收股利單獨核算。（）

A.正確B.錯誤

54.公允價值計量下，政府負債應(yīng)按市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，轉(zhuǎn)移負債所需支付的價格計量。（）

A.正確B.錯誤

55.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，支付給證券交易所的手續(xù)費和傭金應(yīng)計入其初始確認金額。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.A甲社會團體應(yīng)確認的會費收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會費1200元。

2.A分錄如下:借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸:公允價值變動損益。

3.C“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列，2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”的列報金額=2000+500=2500（萬元）。

4.A“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。

5.B委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，加工完成的應(yīng)稅消費品是按售價來交消費稅的，由于委托加工時交過一次消費稅，故最后應(yīng)交消費稅的金額為售價計算的消費稅與委托加工時交納消費稅的差額，所以委托加工時的消費稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。又因尚未支付，因此貸記“應(yīng)付賬款”科目。

6.C內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。

7.D企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤。則該企業(yè)2021年度可供分配利潤＝300＋100＝400（萬元）。

8.B分錄為:告:固定資產(chǎn)30000貸:以前年度損益調(diào)整30000苦:以前年度損益調(diào)整30000貸:盈余公積3000利潤分配——未分配利潤27000

9.A年度終了，要把各賬戶的"余額"結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，而不是”發(fā)生額"。

10.A甲公司實現(xiàn)銷售時應(yīng)確認的收入=100X(1-5%)X(1-2%)=93.1(萬元)，選項A錯誤;增值稅的銷項稅額=100X(1-5%)X13%=12.35(萬元)，選項B正確;該批商品成本為80萬元，選項C正確;甲公司實際收回價款=93.1+12.35=105.45(萬元)，選項D正確。

11.B將自產(chǎn)的薯類白酒贈送客戶，屬于視同銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納消費稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算，白酒采用復(fù)合計征方式計繳消費稅：組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率),應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率。

12.A進口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率=(60+15+25)×10%=10萬元

13.D選項ABC均在“重大影響”之上，均能作為長期股權(quán)投資核算。選項D可以作為交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資等進行核算。

14.B數(shù)量金額式賬簿，是在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。原材料、庫存商品（選項B正確）等明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。

15.D選項A為可比性，選項B為可理解性，選項C為重要性。

16.C第一道工序的完工程度=（200×50%）/（200+300）=20%，第一道工序的約當(dāng)產(chǎn)量=1000×20%=200（件）。

17.D設(shè)備應(yīng)分攤的價格為420*324/(324+108)=315，選項D正確。

18.D遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬元）;所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=480*25%+8=128（萬元），答案選擇D

19.B“預(yù)付賬款”科目借方核算預(yù)付的款項及補付的款項，貸方核算收到貨物時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付賬款及收回多付款項的金額。選項A，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”選項B，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“預(yù)付賬款”選項C，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”選項D，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”。故本題貸記“預(yù)付賬款”的只有B選項。

20.C根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬元）。應(yīng)交所得稅＝603×25％＝150.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＝150.75（萬元）。

21.A未分配利潤期末余額=200-40-10=150萬

22.B長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

23.A(1)直接捐贈的120萬元不得扣除;(2)公益性捐贈支出扣除限額=3000×12%=360(萬元)>300萬元(本年發(fā)生額200萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額100萬元)，當(dāng)年準予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。

24.D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

25.C選項AD，根據(jù)總賬科目余額直接填列。選項B，根據(jù)明細賬科目余額計算填列。

26.ACD選項B，應(yīng)計入公允價值變動損益，間接影響所有者權(quán)益。

27.ABC選項D錯誤，車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入制造費用。

28.ABC選項AB不屬于履行合同的直接相關(guān)支出,所以不能計入合同履約成本;選項C“合同履約成本”科目,借方登記發(fā)生的合同履約成本，貸方登記攤銷的合同履約成本。

29.AD“應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。信用證保證金存款和銀行木票存款屬于共他貨幣資金核算的內(nèi)容。

30.CD選項AB，描述的是“收入－費用＝利潤”這一會計等式。

31.AB甲公司年末可供分配利潤=年初未分配利潤300+本年實現(xiàn)凈利潤500=800（萬元），選項B正確，選項D不正確；甲公司年末未分配利潤=年初未分配利潤300+本年提取盈余公積后的凈利潤500×（1-10%-5%）-宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100=625（萬元），選項A正確，選項C不正確。

32.ACD選項B屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。

33.BC生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，計入生產(chǎn)成本；生產(chǎn)工人薪酬為400000元，計入生產(chǎn)成本；車間管理人員薪酬為100000元，計入制造費用；車間己發(fā)生未支付的水電費為20000元，計入制造費用；計提非專利技術(shù)攤銷費34000元，計入制造費用；

34.ABCD事業(yè)單位凈資產(chǎn)包含本期盈余、本年盈余分配、權(quán)益法調(diào)整、專用基金、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、累計盈余和以前年度盈余調(diào)整等科目。

35.ABC選項D，企業(yè)在確認銷售商品收入時，應(yīng)將已銷售商品的成本計入主營業(yè)務(wù)成本。

36.BCD財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，故選擇BCD。選項A屬于預(yù)算會計要素。

37.AC選項A，借盈余公積，貸應(yīng)付股