優(yōu)化國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)極速提升。各企業(yè)間的競爭越來越激烈，在這種社會背景之下，國有企業(yè)為了提高市場占有率，經(jīng)常會采取商業(yè)信用政策，借助賒欠的方式來銷售商品或提供勞務(wù)，這種商業(yè)行為直接導(dǎo)致了國有企業(yè)的應(yīng)收賬款的不斷增加。因此，加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得極其重要。一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述（一）應(yīng)收賬款的形成原因企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)，需要向購買單位收取的金額，包括應(yīng)由采買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等就是應(yīng)收賬款。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)收賬款是所有企業(yè)無法回避的一個(gè)項(xiàng)目。而且，由于各企業(yè)所處的行業(yè)不同、所經(jīng)營的業(yè)務(wù)項(xiàng)目不同，這使得應(yīng)收賬款存在不同的形成原因。通過總結(jié)，大致上可以從企業(yè)的所有者、管理者和員工三個(gè)角度去理解：首先，企業(yè)的所有者追求收入的增長，利潤的提高，進(jìn)而就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理者們認(rèn)為經(jīng)營規(guī)模越多越好，市場占有率越高越好，銷售部門十分看重銷售業(yè)績的提升，銷售業(yè)績的提高給企業(yè)帶來了賬面銷售額的快速增長，也就必然給企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款的上升；其次，企業(yè)主管者過于注重自己的管理業(yè)績，在經(jīng)營管理中在乎企業(yè)的短期利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，在管理任期內(nèi)采取賒銷手段提高經(jīng)營業(yè)績，對前任管理者任期的應(yīng)收賬款也疏于管理，到導(dǎo)致應(yīng)收賬款越累越大；最后，企業(yè)在日常運(yùn)營中缺乏收賬的手段，對于逾期賬款不催收也不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款越累越大的原因。（二）國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實(shí)意義1.有利于國有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中重要的組成部分，在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中扮演著極為重要的角色，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)中的速動(dòng)資產(chǎn)，相對于存貨而來說變現(xiàn)能力更強(qiáng)，對國有企業(yè)的短期償債能量影響更大。尤其是我國國有企業(yè)的記賬模式是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以發(fā)生銷售收入時(shí)并不一定會有相對應(yīng)的現(xiàn)金流入，常常是以應(yīng)收賬款的模式掛在賬上，體現(xiàn)了企業(yè)可觀的收入和利潤，但是并沒有實(shí)際的資金回籠，直接制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理可以加快企業(yè)資金的回收，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證企業(yè)經(jīng)營所需的現(xiàn)金流。2.有利于國有企業(yè)的市場競爭國有企業(yè)采用賒銷方式產(chǎn)生的應(yīng)收賬款可以使銷售的范圍得到擴(kuò)張，市場占有率得到提高，在客戶資金周轉(zhuǎn)不過來的情況下贏得更多的潛在客戶。但是，也會增加企業(yè)壞賬損失的出現(xiàn)，只有應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，真正增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，促進(jìn)企業(yè)銷售的良性循環(huán)，保持國有企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定增長，才能提高國有企業(yè)的市場競爭力。3.有利于國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)采用與本企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況相符合的催收政策，通過加快資金的流轉(zhuǎn)速度，保證充盈的現(xiàn)金流量來維持企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)力和創(chuàng)收能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。二、目前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的主要問題（一）應(yīng)收賬款管理意識不強(qiáng)在企業(yè)的日常運(yùn)營過程中，絕大多數(shù)企業(yè)主管的關(guān)注點(diǎn)在注視著利潤表中的營業(yè)收入和利潤總額，對現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款不予重視或是壓根兒就不理睬。為了漂亮的收入和利潤，不斷采取賒銷手段來追逐銷售量的增長；而管理者對應(yīng)收賬款的忽視行為，又造成應(yīng)收賬款的逐年遞增，甚至導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金量凈額為負(fù)數(shù)，這種無現(xiàn)金流管理意識的態(tài)度會直接產(chǎn)生國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，又增加了企業(yè)日常經(jīng)營的資金困難。（二）應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不健全國有企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理的忽視，也造就了這項(xiàng)工作上的制度內(nèi)容只有只言片語，沒有具體的執(zhí)行流程和獎(jiǎng)懲方式，更是缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督體系。在應(yīng)收賬款管理的過程中，財(cái)務(wù)部門需要和其他部門就此項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行核對和確認(rèn)，在相互合作和研究中為企業(yè)管理者提供科學(xué)有效的決策依據(jù)。而在實(shí)際工作中往往是各部門只關(guān)心本部門的工作和職責(zé)，部門與部門直接缺乏溝通和理解；應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)容的不健全也就導(dǎo)致了國有企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏針對性的管理，無針對性管理的應(yīng)收賬款催收工作也就造成了該項(xiàng)工作在分配過程中的職責(zé)不明晰，這也直接導(dǎo)致收款效率極其低下，給企業(yè)埋下了資金不足的隱患。（三）應(yīng)收賬款信息化管理不到位由于國有企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理的忽視，在現(xiàn)今的信息時(shí)代條件下，很多國有企業(yè)并沒有依據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)管理。銷售、發(fā)貨、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門沒有及時(shí)有效的溝通，單據(jù)傳遞滯后，業(yè)務(wù)鏈條脫節(jié)，銷售、發(fā)貨、收款、開票等信息無法及時(shí)跟蹤和勾稽，這也就導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金流入的缺失和應(yīng)收賬款的低回收率。（四）呆賬壞賬預(yù)警機(jī)制有缺陷在日常的經(jīng)營管理當(dāng)中由于信息傳遞的滯后性，會產(chǎn)生各類票據(jù)的沉淀或是丟失，不可避免地導(dǎo)致了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的漏記和漏付現(xiàn)象；這種散漫的管理缺乏必要的警惕性，對應(yīng)收賬款有多少？是否會影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和正常運(yùn)營等等一系列問題都沒有前瞻性的警示提示。（五）應(yīng)收賬款管理人員素質(zhì)不高在大多數(shù)的國有企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理人員往往由出納兼任，而沒有專門設(shè)置應(yīng)收賬款管理人員。一般出納也僅僅就在自己一畝三分地里的日記賬中耕耘，更有甚者，一些年長一點(diǎn)的出納連基本的Excel表格都不會用；根本談不上開展跟蹤款項(xiàng)清收與銷售部門對接溝通并核清余款等一系列的具體有效的應(yīng)收賬款管理工作。更是意識不到應(yīng)收賬款管理工作的重要性和必要性。（六）應(yīng)收賬款催收激勵(lì)制度不完善在國有企業(yè)對各部門的考核體系中，往往是對業(yè)務(wù)部門的收入和利潤的考核較為具體而又充足，而對應(yīng)收賬款的考核卻比較缺乏。在實(shí)際工作中，各業(yè)務(wù)部門認(rèn)為是自己部門在沖鋒陷陣，搶灘市場，同時(shí)也認(rèn)為催收應(yīng)收款項(xiàng)完全是財(cái)務(wù)部門的工作，自己沒有空閑也沒有必要配合財(cái)務(wù)部門催賬；而財(cái)務(wù)部門僅僅是對應(yīng)收賬款賬面余額的數(shù)字清晰，缺乏對具體業(yè)務(wù)的了解，在具體催賬的過程中，常常會出現(xiàn)多個(gè)部門互相推諉踢皮球的現(xiàn)象存在。而應(yīng)收賬款催收激勵(lì)制度的不完善，也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員催賬積極性不高，應(yīng)收賬款催賬效率低下，從而形成大量應(yīng)收賬款的堆積。（七）客戶信用評價(jià)管理不精細(xì)賒銷方式的使用也就是信用評價(jià)的引用。目前，很多國有企業(yè)沒有信用評價(jià)體系或是有也不夠精細(xì)，并沒有根據(jù)瞬息萬變的市場實(shí)際情況及時(shí)更新調(diào)整自己企業(yè)的信用政策。比如對不同類型的客戶適用千篇一律的授信條件或是同一授信比例，沒有對客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信譽(yù)大小進(jìn)行確實(shí)的調(diào)查和研究并加以區(qū)分，遇到一些現(xiàn)金流緊張、運(yùn)營狀況較為困難的客戶，這就加大了應(yīng)收賬款的催收難度和本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終也會形成債務(wù)危機(jī)。三、優(yōu)化國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意識，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的關(guān)注度國有企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，在發(fā)展業(yè)務(wù)穩(wěn)固拓展市場的同時(shí)，還應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流入的實(shí)現(xiàn)；通過一手抓業(yè)績提升增長，一手抓現(xiàn)金穩(wěn)定流入，用兩手同時(shí)抓，兩手都要硬的管理方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的完成，保證企業(yè)的長期可持續(xù)性發(fā)展。國有企業(yè)還要關(guān)注應(yīng)收賬款的增長率，關(guān)注應(yīng)收賬款在營業(yè)收入中的占比，關(guān)注應(yīng)收賬款的增長幅度與營業(yè)收入和利潤總額增長率的關(guān)系，并對其進(jìn)行深入的分析和研究，找到完美契合點(diǎn)，充分利用現(xiàn)有的商業(yè)信用政策，為企業(yè)的長期穩(wěn)定而又持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。（二）健全應(yīng)收賬款管理制度，完善內(nèi)控內(nèi)審機(jī)制從國有企業(yè)的基本管理制度上開始做文章，將應(yīng)收賬款的管理細(xì)則，執(zhí)行工作流程寫入企業(yè)的基本管理制度上去；并專設(shè)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控內(nèi)審部門，對銷售合同和應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格的審核管理，建立合同及應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)追蹤，掌握資金周轉(zhuǎn)率的基本情況，確定出年度應(yīng)收賬款的合理控制指標(biāo)，制定合理的應(yīng)收賬款清收計(jì)劃，定期向分管領(lǐng)導(dǎo)如實(shí)匯報(bào)應(yīng)收賬款的回收情況，為正確引導(dǎo)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的良性發(fā)展提供切實(shí)有力的保障。（三）加強(qiáng)信息化管理，用現(xiàn)代技術(shù)手段主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理在現(xiàn)代信息化條件下，各國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況和本企業(yè)信息化系統(tǒng)的配置要求來管理和控制應(yīng)收賬款。按生產(chǎn)、銷售、收款的三部曲流程明確各部門職責(zé)、權(quán)限，設(shè)置相互約束的崗位，相互分離、制約與監(jiān)督。建議用現(xiàn)代信息化技術(shù)規(guī)范應(yīng)收賬款模塊的基礎(chǔ)資料，從客戶的基本資料詳情、對應(yīng)銷售貨物或勞務(wù)的型號、類別、價(jià)格、成本以及開票的具體信息和內(nèi)容，確保客戶期初數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。以便及時(shí)、順利、準(zhǔn)確地運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)查詢跟蹤應(yīng)收賬款的各種情況。（四）建立健全呆壞賬預(yù)警機(jī)制健全呆賬壞賬的預(yù)警機(jī)制就要對賒銷客戶做分級管理，并設(shè)定最高賒銷額----這就需要銷售部門與財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門相互配合，用現(xiàn)代信息技術(shù)分析客戶指標(biāo)，分別設(shè)定各類客戶的最高賒銷額度。對于超過最高賒銷額度的客戶就不再給予發(fā)貨；對于已經(jīng)超過最高賒銷額度的客戶，堅(jiān)持每月收賬，將賒銷額度逐月減少至可控范圍內(nèi)，以便降低本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，需要設(shè)定最長欠款期限，同樣是運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)跟蹤比對，要求各相關(guān)業(yè)務(wù)人員朝前靠，在欠款到期前跟單催款，到期未還款的客戶停止賒銷業(yè)務(wù)。另外，企業(yè)還可以采用債轉(zhuǎn)股或是非貨幣資產(chǎn)償債等其他方式來解決應(yīng)收賬款的回收問題。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際出發(fā)，根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和銷售情況每一年或是每半年對應(yīng)收賬款的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行修訂，緊貼業(yè)務(wù)根本，獲取最佳效果。（五）提高應(yīng)收賬款管理人員的專業(yè)素養(yǎng)應(yīng)收賬款管理的成效的高低與應(yīng)收賬款管理人員專業(yè)素養(yǎng)的高低密不可分，需要盡快提高應(yīng)收賬款管理人員的專業(yè)素養(yǎng)。首先，應(yīng)收賬款管理人員必須能夠熟練運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，特別是要能夠根據(jù)自己企業(yè)的特性編制應(yīng)收賬款模塊，運(yùn)用Excel表格編制完整清晰的生產(chǎn)、銷售、收賬、票據(jù)等各方面的勾稽圖表，全面反映客戶的各項(xiàng)真實(shí)情況，為企業(yè)管理者提供精準(zhǔn)的第一手信息。其次，應(yīng)收賬款管理人員要有良好的溝通和協(xié)作能力。應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)綜合類工作，需要同各業(yè)務(wù)部門保持密切的良好的協(xié)作關(guān)系。應(yīng)收賬款管理部門有必要聯(lián)合銷售部門不定期地對銷售業(yè)務(wù)員開展應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，明確合同責(zé)任和賒銷風(fēng)險(xiǎn)，并通告回款狀態(tài)；讓銷售業(yè)務(wù)員在日常銷售工作的同時(shí)，上緊賒銷風(fēng)險(xiǎn)的這根弦；完成銷售任務(wù)后又能夠有及時(shí)催款的意識。最后，應(yīng)收賬款管理人員要有定期及時(shí)對賬的習(xí)慣和敏銳的反應(yīng)能力。按約定時(shí)間與客戶對賬能夠保證購銷雙方賬務(wù)的精準(zhǔn)度，并且依據(jù)合同和回款情況及時(shí)清理應(yīng)收賬款項(xiàng)目，然后及時(shí)與銷售部門溝通，通報(bào)銷售合同與回款現(xiàn)狀，以便及時(shí)收回余款，降低呆壞賬水平，提升資金回轉(zhuǎn)率。（六）科學(xué)制定應(yīng)收賬款的考核及激勵(lì)政策國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與本企業(yè)相融合的應(yīng)收賬款收賬績效考核制度，并對應(yīng)收賬款這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)考核；在績效考核體系下設(shè)置相關(guān)的激勵(lì)與處罰機(jī)制，將應(yīng)收賬款的回款狀況與各有關(guān)部門的績效獎(jiǎng)金勾連起來，采取有效的獎(jiǎng)勵(lì)政策發(fā)動(dòng)各相關(guān)部門直接人員的工作興奮度，促進(jìn)工作人員的責(zé)任感。用高效的監(jiān)管工作過程促使應(yīng)收賬款更快更順地被清理回收。特別是對于歷史遺留的非本人業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款被相關(guān)業(yè)務(wù)員收回后，應(yīng)當(dāng)對該業(yè)務(wù)人員額外給予獎(jiǎng)勵(lì)，提高應(yīng)收賬款的催款士氣。同時(shí)，如若出現(xiàn)呆賬壞賬，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理制度的實(shí)施，嚴(yán)格落實(shí)具體環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤問題，并根據(jù)實(shí)際情況對具體的相關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)。（七）設(shè)置客戶信用評價(jià)級次，降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)國有企業(yè)應(yīng)該就所有業(yè)務(wù)進(jìn)行完整的全流程的風(fēng)控監(jiān)督，事前要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，建立客戶信用管理辦法。第一步由銷售業(yè)務(wù)部門收集并提供客戶準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息資料，建立客戶檔案；第二步由財(cái)務(wù)部門提供清晰的開票和收款數(shù)據(jù)；第三步由應(yīng)收賬款管理人員依據(jù)相關(guān)部門提供的信息創(chuàng)建應(yīng)收賬款管理模塊，通過大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)對客戶信用進(jìn)行等級評定，慎重評價(jià)客戶對業(yè)務(wù)的完成能力，對客戶的賒銷額度進(jìn)行審核批復(fù)。