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[模擬]注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬25
一、單項(xiàng)選擇題
第1題:
在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),下列各調(diào)整項(xiàng)目中,屬于
調(diào)減項(xiàng)目的是()o
A.存貨的減少
B.投資收益
C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少
D.公允價(jià)值變動(dòng)損失
參考答案:B
答案解析:
第2題:
甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)款為200
萬(wàn)元,增值稅為34萬(wàn)元,乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng),甲公司同意乙公司將其擁
有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù),乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬(wàn)元,已累
計(jì)計(jì)提折舊為80萬(wàn)元,公允價(jià)值為160萬(wàn)元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20
萬(wàn)弓壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得和處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為()
萬(wàn)元。
A.160、0
B.40、74
C.114、0
D.74、40
參考答案:D
答案解析:
借:應(yīng)付賬款234貸:固定資
產(chǎn)清理120營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利
得234-160=74營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)得利
160-120=40
第3題:
A公司為增值稅一般納稅企業(yè),于2007年1月1日開(kāi)始建設(shè)一項(xiàng)固定資產(chǎn),按
月計(jì)算應(yīng)予資本化的金額。2007年及之前未取得專(zhuān)門(mén)借款,但是占用一般借款。
1?3月期間發(fā)生以下支出:1月10日,購(gòu)買(mǎi)工程物資含稅價(jià)款為87.75萬(wàn)元;
2月1日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn),產(chǎn)品成本為15萬(wàn)元,其中材料成本13.5
萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.30萬(wàn)元,該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為18萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)
稅額為3.06萬(wàn)元,其中材料價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已支付;2月20日支付建
造資產(chǎn)的職工薪酬1.5萬(wàn)元;3月10日交納領(lǐng)用本公司產(chǎn)品所應(yīng)支付的增值稅
1
稅額0.76萬(wàn)元;3月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬7.5萬(wàn)元。3月份的累計(jì)支
出加權(quán)平均數(shù)為()萬(wàn)元。(假設(shè)每月為30天)
A.3.01
B.107.27
C.110.27
D.109.56
參考答案:D
答案解析:
3月份的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(87.75+15+2.30+1.5)X30/30./30+76X
20/30+7.5X10/30=109.56(萬(wàn)元)
第4題:
甲公司以庫(kù)存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料,雙方均將收到的存貨作為
庫(kù)存商品核算。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增
值稅稅率為17%,計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值,有關(guān)資料如下:甲公司換出:①庫(kù)存商
品一A產(chǎn)品:賬面成本180萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元,公允價(jià)值150
萬(wàn)元;②庫(kù)存商品一B產(chǎn)品:賬面成本40萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元,
公允價(jià)值30萬(wàn)元。乙公司換出:原材料:賬面成本206.50萬(wàn)元,已計(jì)提存貨
跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元,公允價(jià)值225萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司
取得的原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.217.35
B.271.35
C.186.75
D.202.50
參考答案:A
答案解析:
(150+30)+45+(150X17%+30X17%)-225X17%=217.35(萬(wàn)元)
第5題:
甲股份有限公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2007年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列
交易或事項(xiàng)中,會(huì)影響其期初留存收益的是()。
A.發(fā)現(xiàn)2006年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元
B.發(fā)現(xiàn)2006年少提折舊費(fèi)用0.02萬(wàn)元
C.為2006年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元
D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%
參考答案:A
答案解析:
發(fā)現(xiàn)2006年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元,屬于前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),應(yīng)采用追溯重述
法調(diào)整留存收益期初余額。
第6題:
2
As企業(yè)2007年1月1日收到財(cái)政部門(mén)撥給企業(yè)用于購(gòu)建x生產(chǎn)線的專(zhuān)項(xiàng)政府補(bǔ)
助資金500萬(wàn)元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)x生產(chǎn)線進(jìn)
行購(gòu)建。2007年6月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值
為0萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)算年折舊額。則2007年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為
()萬(wàn)元。
A.25
B.0
C.500
D.250
參考答案:A
答案解析:
借:遞延收益5004-104-2=25貸:營(yíng)
業(yè)外收入25
第7題:
甲公司2006年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái),該設(shè)
備成本70萬(wàn)元,售價(jià)100萬(wàn)元,增值稅17萬(wàn)元,另付運(yùn)輸安裝費(fèi)8萬(wàn)元,甲公
司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用5年,凈殘值為零,采用年限平均
法計(jì)提折舊。甲公司2007年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)由此項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的固定資
產(chǎn)而多計(jì)提的折舊額()萬(wàn)元。
A.11
B.6
C.20
D.12
參考答案:A
答案解析:
(100-70)(5年義(10/12)+(100-70)4-5年=11(萬(wàn)元)
第8題:
某公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)價(jià)格2元;2007年歸屬于普
通股股東的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元;2007年初發(fā)行在外的普通股450萬(wàn)股;7月1
耳新發(fā)行100萬(wàn)股;普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()
7Lio
A.0.4
B.1.13
C.0.36
D.0.42
參考答案:C
答案解析:
調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100X24-5=60(萬(wàn)股)稀釋的每股收益
=200/(500.60)=0.36(元)
3
第9題:
甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批,以及
含稅公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)
進(jìn)行吸收合并,購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下:無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為
6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,在建工程的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)
值為6000萬(wàn)元,長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元,凈資產(chǎn)賬面價(jià)
值為7000萬(wàn)元,公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為()萬(wàn)元。
A.0
B.3000
C.-1000
D.1000
參考答案:B
答案解析:
甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000(萬(wàn)元)借:無(wú)形資產(chǎn)
8000在建工程6000商譽(yù)
3000貸:長(zhǎng)期借款3000固定資產(chǎn)清
理8000營(yíng)業(yè)外收入
2000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000-r
1.17=3418.80心交稅費(fèi)341
8.80X17%=581.20
第10題:
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)一首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,首次執(zhí)行日超
出正常信用條件延期付款(或收款)、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù),不正確的
處理方法有()。
A.對(duì)于首次執(zhí)行日處于收款過(guò)程中的采用遞延收款方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性
質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收入,首次執(zhí)行日前已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)進(jìn)行
追溯調(diào)整
B.對(duì)于首次執(zhí)行日處于收款過(guò)程中的采用遞延收款方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性
質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收入,首次執(zhí)行日前已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本不再追
溯調(diào)整,在首次執(zhí)行日后的第一個(gè)會(huì)計(jì)期間,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)但已符合收
入確認(rèn)條件的銷(xiāo)售合同或協(xié)議剩余價(jià)款部分確認(rèn)為長(zhǎng)期應(yīng)收款,按其公允價(jià)值
確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,兩者的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益,在剩余收款期限內(nèi)按
照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.首次執(zhí)行日之前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在超過(guò)正常信用條件的期限內(nèi)
延期付款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,首次執(zhí)行日之前已計(jì)提的折舊和攤銷(xiāo)額,不
再追溯調(diào)整
D.在首次執(zhí)行日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以尚未支付的款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額之間的差額,
減少固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,同時(shí)確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用
參考答案:A
4
答案解析:
第11題:
已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的,下列情況正確的處理方法有()。
A.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)入當(dāng)期損
益
B.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)入資本公
積
C.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入未分配利潤(rùn)
D.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入資本公積
參考答案:A
答案解析:
已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:(1)存在相關(guān)遞延收益
的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。(2)不存在相關(guān)遞延
收益的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。
第12題:
上市公司的下列行為中,違背會(huì)計(jì)核算可比性的有()o
A.鑒于追加投資而增加持股比例,使投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影
響,長(zhǎng)期股權(quán)投資核算應(yīng)由成本法改為權(quán)益法
B.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求,從本期開(kāi)始對(duì)無(wú)形資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備
C.鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳,將固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為平均
年限法
D.2:期已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨,本期存貨價(jià)值繼續(xù)下跌,本期仍需計(jì)提存
貨提跌價(jià)準(zhǔn)
參考答案:C
答案解析:
第13題:
A公司將應(yīng)收賬款出售給工商銀行。該應(yīng)收賬款有關(guān)的賬面余額為150萬(wàn)元,已
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備57萬(wàn)元,售價(jià)為120萬(wàn)元,雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。A公司根
據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷(xiāo)售退回17.55(貨款15
萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2.55萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由A公司負(fù)擔(dān)。A公
司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為()萬(wàn)元。
A.25
B.12.45
C.7.45
D.-4.95
參考答案:C
5
答案解析:
150-120-5-17.55=7.45(萬(wàn)元)
第14題:
D企業(yè)2006年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序,價(jià)款為1170萬(wàn)元,其他稅
費(fèi)11.25萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,法律規(guī)定有效使用年限為7年,2007年
12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為720萬(wàn)元,則2007年12月31日賬面價(jià)
值為()萬(wàn)元。
A.708.75
B.720
C.703.35
D.843.75
參考答案:A
答案解析:
攤銷(xiāo)金額=(1170+11.25)+5X2=472.5(萬(wàn)元);2007年12月31日賬面價(jià)值
=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬(wàn)元)。
第15題:
A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本;B公司擁有c公司6096的表決權(quán)資本;A公
司擁有D公司60%的表決權(quán)資本,擁有E公司6%的權(quán)益性資本;D公司擁有E公
司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()o
A.A公司與B公司
B.A公司與c公司
C.A公司與E公司
D.B公司與E公司
參考答案:C
答案解析:
第16題:
AS公司2007年3月1日購(gòu)入A公司30萬(wàn)股股票作為可供出售金融資產(chǎn),每股
價(jià)格為6元。5月20日收到A公司分派的上年現(xiàn)金股利4.5萬(wàn)元,股票股利15
萬(wàn)股。收到分派的股利后,AS公司持有A公司股票每股成本為()元。
A.4
B.6.00
C.3.90
D.5.85
參考答案:C
答案解析:
每股成本:(30X6-4.5)+(30+15)=3.90(元)
6
第17題:
2007年9月子公司從母公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨,本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,期
末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)元,子公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,
母公司銷(xiāo)售該存貨的成本120萬(wàn)元,2007年末在母公司編制合并報(bào)表時(shí)針對(duì)該
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷(xiāo)處理為()。
A.借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸:資產(chǎn)減值損失30
B.借:資產(chǎn)減值損失15貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15
C.借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45貸:資產(chǎn)減值損失45
D.借:未分配利潤(rùn)一年初30貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30
參考答案:A
答案解析:
子公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,但是從集團(tuán)公司角度來(lái)看,應(yīng)計(jì)提15
萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,所以屬于多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元,應(yīng)予以抵銷(xiāo)。
第18題:
2007年12月31日,甲公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值(成本)為90萬(wàn)元,市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)
價(jià)格總額為80萬(wàn)元,假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用,由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降,
市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降,用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的
市場(chǎng)價(jià)格總額由225萬(wàn)元下降為202.50萬(wàn)元,將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入
120萬(wàn)元,估計(jì)乙產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為7.5萬(wàn)元,估計(jì)B材料銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金
為5萬(wàn)元。2007年12月31日B材料的價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.90
B.75
C.82.5
D.77.50
參考答案:B
答案解析:
⑴乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195(萬(wàn)元);(2)乙產(chǎn)品的成本
=90+120=210(萬(wàn)元);(3)由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本210
萬(wàn)元元,表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值汁量;(4)原材料可變現(xiàn)凈值
=202.50-120-7.5=75(萬(wàn)元)
第19題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于
2007年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月1日,該固定
資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7500萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為4500萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;為改
造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬(wàn)元,發(fā)生人工費(fèi)用285萬(wàn)元,領(lǐng)用工程用
物資1950萬(wàn)元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為262.5萬(wàn)元。假定
該技術(shù)改造工程于2007年9月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,預(yù)計(jì)
尚可使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度
對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。
A.97.5
7
B.191.25
C.193.25
D.195.38
參考答案:A
答案解析:
(1)固定資產(chǎn)技術(shù)改造支=(7500-4500)+750X117+285+1950-262.5=5850(萬(wàn)
元);(2)2007年10?2月的計(jì)提的折舊額=5850+15X3/12=97.5(萬(wàn)元)。
第20題:
A公司于2005年1月1日以450萬(wàn)元的價(jià)格,購(gòu)入B公司10%的股份,作為長(zhǎng)期
投資并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)
元。2005年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。2006年3月6日分配2005年度的
現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。A公司股東大會(huì)決議將其分得的現(xiàn)金股利作為追加投資。B
公司分配現(xiàn)金股利后,2006年A公司對(duì)B公司的投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)
元。
A.490
B.470
C.500
D.495
參考答案:A
答案解析:
參考分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸:銀
行存款450借:應(yīng)收股利
500X10%=50貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資50借:銀
行存款50貸:應(yīng)收股利
50應(yīng)沖減初始投資成本=[(500+700)-900]義10%-50=-20(萬(wàn)元)借:應(yīng)收股利
700X10%=70長(zhǎng)期股權(quán)投資20貸:
投資收益90借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
70貸:銀行存款702006年A公司
對(duì)B公司的投資的賬面價(jià)值:450-50+20+70=490(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
第21題:
在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下,下列表述中正確的有()o
A.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入,合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用
B.合同成本全部不能收回的,既不確認(rèn)費(fèi)用,也不確認(rèn)收入
C.合同成本全部不能收回的,合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同時(shí)確認(rèn)收入
和費(fèi)用
D.合同成本全部不能收回的,合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用,不確認(rèn)收入
E.合同成本全部不能收回的,計(jì)提減值損失
8
參考答案:AD
答案解析:
第22題:
下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()o
A.受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi),在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收
入
D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款,在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)
為收入
E.宣傳媒介的收費(fèi),在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收
入;廣告的
參考答案:BCDE
答案解析:
受托方在商品銷(xiāo)售后,按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
第23題:
下列有關(guān)交易或事項(xiàng)表述中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。
A.按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償
方式取得的土地使用權(quán),都應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算
B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的,可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)
整留存收益的期初余額,財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,也
可以采用未來(lái)適用法
C.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更,則應(yīng)按會(huì)計(jì)估
計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D.當(dāng)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代,并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)
值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出
參考答案:BCD
答案解析:
企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償方式取得的土地使用權(quán),不應(yīng)當(dāng)
作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
第24題:
下列有關(guān)不同類(lèi)金融資產(chǎn)之間的重分類(lèi)的表述正確的有()0
A.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將股票劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
的金融資產(chǎn)后不能重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)
B.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類(lèi)為以公
允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
C.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
的金融資產(chǎn)后不能重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)
9
D.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類(lèi)為以公
允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
參考答案:ABCD
答案解析:
第25題:
甲公司發(fā)生的下列交易中,不屬于非貨幣性交易的是()。
A.以公允價(jià)值為.390萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為480萬(wàn)元的無(wú)
形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元
B.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為300萬(wàn)元的一項(xiàng)
專(zhuān)利權(quán),并收到補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元
C.以公允價(jià)值為.320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元
的短期股票投資,并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為630萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換人戊公司公允
價(jià)值為585萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元。
E.以公允價(jià)值為100萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換人戊公司的一臺(tái)設(shè)備,并收到
補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元
參考答案:BCDE
答案解析:
A選項(xiàng),120+(120+390)=23.53冰25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交易;B選項(xiàng),120
4-(120+300)=28.57%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交易;C選項(xiàng),140?
(140+320)=30.43%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交易;D選項(xiàng),不屬于非貨幣性
交易;E選項(xiàng),254-100=25%=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交易。
第26題:
有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法其正確表述是()。
A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用
壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量,其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)
B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定
的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按照10年攤銷(xiāo)
C.企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無(wú)形資產(chǎn)
確認(rèn)時(shí)止
D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法,應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益
的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)
E.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),不應(yīng)攤銷(xiāo)但年末必須進(jìn)行減值測(cè)試
參考答案:ACDE
答案解析:
無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形
資產(chǎn),不應(yīng)攤銷(xiāo)。
10
第27題:
投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定方法正確的是()o
A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn),其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài),企業(yè)開(kāi)
始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期
B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日
C.作為自用建筑物停止自用改為出租,其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日
D.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租,其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日
E.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租,其轉(zhuǎn)換日為租賃開(kāi)始日
參考答案:ABCD
答案解析:
第28題:
A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本,E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本;A公
司擁有c公司60%的表決權(quán)資本;c公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公
司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.E公司與B公司
D.B公司與C公司
E.B公司與D公司
參考答案:ABC
答案解析:
第29題:
自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整
事項(xiàng)的有()o
A.董事會(huì)作出出售子公司決議
B.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
C.董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議
D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無(wú)法償還到期債務(wù)
E.上年銷(xiāo)售的商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓
參考答案:ABCD
答案解析:
對(duì)于選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日后,企業(yè)利潤(rùn)分
配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告的股利或利潤(rùn),不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債日的負(fù)
債,但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。上年銷(xiāo)售的商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓屬于調(diào)整事項(xiàng)。
第30題:
下列各項(xiàng)中,應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()o
11
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B.濫用會(huì)計(jì)政策變更
C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的
E.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的
參考答案:ADE
答案解析:
濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大前期差錯(cuò)處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重大的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切
實(shí)可行的除外。
第31題:
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有()o
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后,企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放
的股利或利潤(rùn),不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債,但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露
B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí),虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確
認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬,不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化
D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失,直接
記入“資產(chǎn)減值損失”科目借方
參考答案:BCD
答案解析:
B選項(xiàng),待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí),企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的
資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失,應(yīng)將超
過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)沒(méi)有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定
條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。C選項(xiàng),收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬,一方面,借記應(yīng)收
賬款,貸記壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)借記銀行存款,貸記應(yīng)收賬款,壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)了,會(huì)
引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。D選項(xiàng),資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的
(總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組的,該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資
產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)?/p>
至資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值,再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的
賬面價(jià)值所占比重,按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減,
應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)(包括商譽(yù))的減值損失處理,計(jì)入當(dāng)期損益。
第32題:
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有()0
A.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支
出
B.投資者投入的外幣資本,合同沒(méi)有約定匯率的,按收到出資額當(dāng)日的匯率
折合后記入實(shí)收資本,合同有約定匯率,按合同約定的匯率折合后記入實(shí)收資本,
合同約定匯率與當(dāng)日匯率不同產(chǎn)生的折合差額作為資本公積核算
C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額
12
確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本),股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的
差額計(jì)入當(dāng)期損益。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額,計(jì)
入當(dāng)期損益
D.多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于,需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)
值進(jìn)行分配,其分配方法均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額
的比例進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
E.企業(yè)對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)屬于前期差錯(cuò),只需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),
無(wú)需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
參考答案:ABCDE
答案解析:
A選項(xiàng),在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,應(yīng)計(jì)人工程成
本。B選項(xiàng),外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目,企業(yè)收到投資者以外幣投入
的資本,應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近
似匯率折算,外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之問(wèn)不產(chǎn)生外
幣資本折算差額。C選項(xiàng),將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而
享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本),股份的公允價(jià)值總額與股本
(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允
價(jià)值總額之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。D選項(xiàng),非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),
且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換
入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資
產(chǎn)的成本。非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)
的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原
賬面價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成
本。E選項(xiàng),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外,還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)
表附注中披露以下內(nèi)容:(1)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容,包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、
原因和更正方法。(2)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額,包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的
影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
第33題:
A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)2007年1月1日,A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入甲公司發(fā)行
的股票200萬(wàn)股,占甲公司有表決權(quán)股份的5%,對(duì)甲公司無(wú)重大影響,劃分為
可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元。
(2)2007年5月10日,甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。
(3)2007年5月15日,A公司收到現(xiàn)金股利。
(4)2007年12月31日,該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。A公司預(yù)計(jì)該股票的
價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
(5)2008年,甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響,
甲公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2008年12月31日,該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到
每股9元。
(6)2008年,甲公司整改完成,加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn),股票價(jià)格有所回升,至12
13
月31日,該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股15元。(7)2009年1月31日,A公司
將該股票全部出售,每股出售價(jià)格為12元。假定不考慮其他因素。
要求:
⑴編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí),A公司的會(huì)計(jì)分錄。
⑶編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2007年12月31日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
⑸編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。
⑺編制2009年1月31日A公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。―.
參考答案:
(1)編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。借:可供出售金融
資產(chǎn)一成本200X22+100=4500貸:銀行存款4500(2)編制
2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí);A公司的會(huì)計(jì)分錄。借:應(yīng)
收股利1200X5%=60貸:可供出售金融資產(chǎn)一成本60(3)編制
2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款
60貸:應(yīng)收股利60(4)編制2007年12月31日公司關(guān)于可供出
售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。借:資本公積一其他資本公積540貸:
可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4500-60-200X19.5=540(5)編制2008年12
月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。借:資產(chǎn)減值損失
4500-60-200X9=2640貸:資本公積一其他資本公積540可供出售金融
資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2100(6)編制2008年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲的
會(huì)計(jì)分錄。確認(rèn)股票價(jià)格上漲=200X15-(4500-60-540-2100)=1200借:可供出
售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)1200貸:資本公積一其他資本公積1200(7)
編制2009年1月31日A公司將咳股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款
200X12=2400可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)540+2100-1200=1440資
本公積一其他資本公積1200貸:可供出售金融資產(chǎn)一成本
4500投資收益540
詳細(xì)解答:
第34題:
A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用
的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33虬A公司采用實(shí)際成本法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)
行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)2006年12月12日,A公司購(gòu)入一批甲材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批甲
材料的價(jià)款為750萬(wàn)元(不含稅)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬(wàn)元。A公司以銀
行存款支付甲材料購(gòu)貨款,另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元(其中包括運(yùn)雜
費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬(wàn)元)。甲材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。
(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化,A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日,
按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬(wàn)元(不含增值稅額)。銷(xiāo)售該批甲
14
材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬(wàn)元。該批甲材料12月31日仍全
部保存在倉(cāng)庫(kù)中。
⑶按購(gòu)貨合同規(guī)定,A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款
877.50萬(wàn)元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,無(wú)法支付到期款項(xiàng),
經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下:
①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù);②如果A公司2007年
7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元,則應(yīng)于2007年12月31日另向H
公司支付50萬(wàn)元現(xiàn)金。H公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%0
H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元;接受的甲材料作為原材料核算。
(4)2007年7月26日,A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司,雙方已辦妥該債務(wù)重組
的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷(xiāo)售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬(wàn)元(不含增值
稅額)。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。
(5)A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元。假定均不考慮增值
稅以外的其他稅費(fèi)。
要求:
(1)編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)
計(jì)分錄。
(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案:
(1)編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借:原材
料750+18-1.05=766.95應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)
稅額)127.50+1.05=128.55貸:銀行存款895.5
⑵計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)
計(jì)分錄A公司12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
=766.95-(750-67.50)=84.45(萬(wàn)元)借:資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
4.45貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備84.45(3)分別編制A公司、H公
司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①A公司2007年7月26
日借:應(yīng)付賬款?H公司877.50貸:其他業(yè)務(wù)收入
675應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)675X17%=114.75預(yù)計(jì)負(fù)債50
營(yíng)業(yè)外收入877.50-675X1.17-50=37.75借:其他業(yè)
務(wù)成本766.95貸:原材料
766.95借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備84.45貸:其他業(yè)務(wù)成本
84.452007年12月31借:預(yù)計(jì)負(fù)債50貸:營(yíng)業(yè)外收
入50②H公司2007年7月26日借:原材料
675應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)675X17%=114.75壞賬準(zhǔn)備
90貸:應(yīng)收賬款877.5資產(chǎn)減值損失
2.252007年12月31日,H公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄。
詳細(xì)解答:
15
第35題:
A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:
(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公
司簽訂協(xié)議,A公司收購(gòu)甲公司持有c公司部分股份,所購(gòu)股份占c公司股份
總額的30臨收購(gòu)價(jià)款為18000萬(wàn)元。2006年11月2日c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公
允價(jià)值總額為61500萬(wàn)元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司
股東大會(huì)通過(guò)。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款18000
萬(wàn)元。2007年1月1日c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為62000萬(wàn)元。A公
司對(duì)c公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位固定資產(chǎn)的公
允價(jià)值為5000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元,固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折
舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為零。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位其他資
產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元。
(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。
(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元。
(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元。
(6)2008年末c公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800萬(wàn)
元
(7)2008年末c公司發(fā)生凈虧損50000萬(wàn)元。
(8)2009年末c公司發(fā)生凈虧損15100萬(wàn)元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)
收C公司長(zhǎng)期應(yīng)收款1000萬(wàn)元,同時(shí)假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承
擔(dān)額外義務(wù)。
(9)2010年末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)38800萬(wàn)元.
要求:編制A公司有關(guān)投資會(huì)計(jì)分錄。
參考答案:
(單位萬(wàn)元)(1)2007年1月1日A公司投資時(shí)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
18000貸:銀行存款18000長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本
(18000萬(wàn)元)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額(62000
X30%=18600萬(wàn)元),調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。借:K期股權(quán)投資
600貸:營(yíng)業(yè)外收入600(2)2007年4月26日C公司宣告分
配2006年度現(xiàn)金股利借:應(yīng)收股利5000X30%=1500貸:
長(zhǎng)期股權(quán)投資1500(3)2007年5月26日收到現(xiàn)金股利借:銀
行存款1500貸:應(yīng)收股利1500
(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元2007年末C公司實(shí)際計(jì)提折舊=4000
-M0=4002007年末C公司應(yīng)計(jì)提折舊=5000+10=500對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額
=9500-100=9400借:長(zhǎng)期股權(quán)投資2820貸:投資收益
9400X30%=2820(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)
元借:應(yīng)收股利6000X30%=1800貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
1800(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積
800萬(wàn)元借:資本公積一其他資本公積800X30%=240貸:長(zhǎng)期股權(quán)投
資240(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬(wàn)元對(duì)C公司凈
利潤(rùn)調(diào)整額=50000-100=49900借:投資收益49900X
16
30%=14970貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資14970(8)2009年末C公司發(fā)生
凈虧損15100萬(wàn)元對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=15100-100=15000借:投資收益
15000X30%=4500貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資2910長(zhǎng)期應(yīng)收款
1000預(yù)計(jì)負(fù)債590(9)2010年度末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)
凈利潤(rùn)38800萬(wàn)元對(duì)C公司凈利潤(rùn)調(diào)整額=38800-100=38700借:預(yù)汁負(fù)債
590長(zhǎng)期應(yīng)收款1000長(zhǎng)期股權(quán)投資
10020貨:投資收益38700X3O%=11610
詳細(xì)解答:
四、綜合題
第36題:
甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為
17%,產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事
會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成,
直至2008年3月30日,甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算,利潤(rùn)尚未進(jìn)
行分配。甲公司2007年12月31日編制的2007年年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“
本年累計(jì)數(shù)〃欄有關(guān)金額如下:
利潤(rùn)表
編制單位:甲公司2007年度單位:萬(wàn)元
1項(xiàng)目
行次本年金額1
1_________
1
-1
1一、營(yíng)業(yè)收入
|757501
1____________________
1
-1
1減:營(yíng)業(yè)成本
|525001
1____________________
1
—11
1營(yíng)業(yè)稅金及附加
|45001
1
1
-1
1銷(xiāo)售費(fèi)用
|10501
1---------------------------------
17
管理費(fèi)用
1500
財(cái)務(wù)費(fèi)用
300
資產(chǎn)減值損失
加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以"-”號(hào)填列)
投資收益(損失以號(hào)填歹U)
600
其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填歹U)
加:營(yíng)業(yè)外收入
300
減:營(yíng)業(yè)外支出
1800
其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
I三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)
15000II
18
減:所得稅費(fèi)用
I四、凈利潤(rùn)(凈虧損以號(hào)填列)
與上述〃利潤(rùn)表''相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下:
⑴甲公司自2007年1月1日起,將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的
12年變更為15年,對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法,對(duì)上述變更,甲公司無(wú)法做
出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò),并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公
告。經(jīng)復(fù)核,該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)
備原價(jià)為1800萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值,該設(shè)備已使用3年,
已提折舊450萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定,該生產(chǎn)設(shè)備采用年限
平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值,預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該沒(méi)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%
已對(duì)外銷(xiāo)售,20%形成期末庫(kù)存商品。
(2)2007年11月1日,甲公司與A公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定:A公司購(gòu)入甲
公司100件某產(chǎn)品,每件銷(xiāo)售價(jià)格為15萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款
并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出,每件銷(xiāo)售成本為12萬(wàn)元,未計(jì)提
跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí),雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3
月31日按每件18萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬(wàn)元
確認(rèn)為2007年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。假
定按稅法規(guī)定,因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用,不允許稅前扣除。
(3)2007年,甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材
料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元,其中費(fèi)用化支出135萬(wàn)元。至2007年末
該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出200萬(wàn)元,
2007年末在〃研發(fā)支出一費(fèi)用化支出''科目余額135萬(wàn)元、”研發(fā)支出一資本化
支出〃科目余額65萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除,
即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。
(4)甲公司2007年1月1日開(kāi)始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修,裝修過(guò)程中發(fā)生材料、
人工等費(fèi)用共計(jì)270萬(wàn)元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用,預(yù)
計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件,該辦公樓的預(yù)計(jì)
尚可使用年限為6年,預(yù)計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。甲公司對(duì)自有的類(lèi)似固定
資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述該辦公樓的裝
修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目,并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就
辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額,與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)
用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。
(5)2007年12月19日,甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定:
產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元;產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé);合同簽訂日,B公
司預(yù)付貨款的40%,,余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷(xiāo)售給B
公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日,甲
公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元。至2007年12月31
日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。
19
對(duì)于上述交易,甲公司在2007年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本
1200萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元,
并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1200萬(wàn)元。
(6)2007年10月1日與c公司簽訂了定制合同,為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備,
不含稅合同收入1060萬(wàn)元,2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)c
公司驗(yàn)收合格,c公司支付了800萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)c公司
銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬(wàn)元。由于c公司的原因,該產(chǎn)品
尚存放于甲公司,甲公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票,余款尚未收到。假定:
(1)除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
⑶各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求:
(1)判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由。
(2)對(duì)甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)
整分錄(涉及以前年度損益的,通過(guò)〃以前年度損益調(diào)整〃科目調(diào)整)。
(3)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
⑸根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算2007年度〃利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額?!?
參考答案:
(1)判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由。事
項(xiàng)(1):不正確。理由是,固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差
異,不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2):不正確。理由是,此項(xiàng)屬
于售后回購(gòu)業(yè)務(wù),不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
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