個人所得稅高專2015

稅收基礎(chǔ)新編稅收實務(wù)應(yīng)納稅所得額的計算任務(wù)二

任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的稅收優(yōu)惠任務(wù)四任務(wù)一認識個人所得稅任務(wù)五個人所得稅的征收管理項目七個人所得稅納稅實務(wù)個人所得稅納稅實務(wù)二、認識個人所得稅的納稅義務(wù)人一、什么是個人所得稅任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)三、個人所得稅的征稅對象及稅率任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)什么是個人所得稅一、

個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前已有140多個國家開征了這種稅。我國現(xiàn)行個人所得稅誕生于1980年。

2013年我國個稅收6531.36億元，占國家稅收總額110497.33億元的比重為5.36%。個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。原三個稅種個人收入調(diào)節(jié)稅

個人所得稅

城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅

個人所得稅

從1994年1月1日起執(zhí)行

個人所得稅的特點個人所得稅的特點

分項課征、計算簡便

分項定率、稅率較低

分項扣費、扣除額寬

個人所得稅的意義

個人所得稅的意義稅基廣闊穩(wěn)定經(jīng)濟

調(diào)節(jié)收入

稅源征收與個人申報相結(jié)合個人所得稅的納稅人個人所得稅的納稅人包括居民

非居民劃分的標準：住所和居住時間

劃分的標準

住所

居住時間

習(xí)慣性住所納稅義務(wù)人

判定標準

征稅對象范圍

1.居民納稅人（1）在中國境內(nèi)有住所的（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。

負無限納稅義務(wù)境內(nèi)所得境外所得

2.非居民納稅人（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。負有限納稅義務(wù)

境內(nèi)所得【解釋1】按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

住所標準：習(xí)慣性居住地。

時間標準：“居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。臨時離境不扣減在華居住天數(shù)。

臨時離境：在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

【解釋2】對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在實際在華逗留天數(shù)計算:

1.個人入境、離境、往返或多次返境內(nèi)外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。

2.計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。提問：某外國專家應(yīng)邀來華講學(xué),2007年2月1日到華,2008年12月20日離華回國，請回答該外國專家是居民還是非居民？技能訓(xùn)練下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅義務(wù)人的是（）。A外籍個人甲2013年11月1日入境，2014年12月1日離境B外籍個人乙來中國學(xué)習(xí)180天C外籍個人丁2014年1月1日入境，2014年11月31日離境D外籍個人丙2014年1月1日入境，2014年12月31日離境答案：D【例題·單選題】瓊斯為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔任職務(wù)，2012年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為（）天。

A.282

B.283

C.284

D.285【答案】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。

中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=25.5+30+31+（7.5+16.5）+31+31+30+31+30+19.5=283（天）【例題·單選題】某外籍個人在中國境內(nèi)工作期間2012年2月8日入境，2013年3月18日離境，2013年4月10日入境，2013年11月20日離境，2013年12月3日入境，2014年11月18日離境。該納稅人（

）A、2012年為居民納稅人，2013年為非居民納稅人B、2013年為居民納稅人，2014年為非居民納稅人C、2013年和2014年均為非居民納稅人D、2012年和2013年均為居民納稅人【答案】B

任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、（一）個人所得稅的征稅對象1.工資、薪金所得2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4.勞務(wù)報酬所得5.稿酬所得任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)6.特許權(quán)使用費所得7.利息、股息、紅利所得8.財產(chǎn)租賃所得9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得11.其他所得認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、（二）個人所得稅所得來源的確定

居民納稅義務(wù)人就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅，負有全面納稅義務(wù)；非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅，負有有限納稅義務(wù)。對于下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均視為來源于中國境內(nèi)的所得：任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)

認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、

（6）提供的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)，或者其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

（7）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

（5）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。

（三）個人所得稅征稅范圍一、工資、薪金所得

1、注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【解釋1】：獎金是指按月發(fā)放的綜合獎，也包括月度獎、半年獎，季度獎。

【解釋2】:年終加薪、勞動分紅和一次取得年終獎金，原則上作為單獨一個月工資薪金所得。

認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、2、對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。這些項目包括:（1）獨生子女補貼；

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

（3）托兒補助費；

（4）差旅費津貼、誤餐補助。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。四、勞務(wù)報酬所得工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：

A.非獨立個人勞動（雇傭）：“工資、薪金所得”

B.獨立個人勞動（非雇傭）：“勞務(wù)報酬所得”

【例題·多選題】

下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是：

A.個人書畫展賣取得的報酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬『正確答案』AD

『答案解析』選項B屬于特許權(quán)使用費用，選項C屬于稿酬所得。五、稿酬所得

（一）指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。（二）性質(zhì)：稿酬所得具有特許權(quán)使用費、勞務(wù)報酬等的性質(zhì)。

（三）稿酬所得和勞務(wù)報酬所得的區(qū)別：關(guān)鍵看是否發(fā)表

1.以圖書、報刊形式出版、發(fā)表

2.不以圖書報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：按“勞務(wù)報酬所得”

六、特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得

七、利息、股息、紅利所得利息（包括銀行結(jié)算賬戶利息）、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

【相關(guān)鏈接】個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，均免征個人所得稅。自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。

八、財產(chǎn)租賃所得九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅十、偶然所得偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。得獎是指個人參加各種有獎競賽活動取得的獎金；中獎、中彩是指個人參加各種有獎活動，如有獎銷售、有獎競猜、有獎儲蓄或者購買彩票，經(jīng)過規(guī)定程序抽中、猜中、搖中而取得的獎金。個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅?！纠}·單選題】

下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。

A.發(fā)表論文取得的報酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

C.員工宮某為老總的哥哥代理報稅取得報酬

D.退休人員再任職取得的收入【答案】C【例題·單選題】

以下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個人所得稅的是（

）。

A.建筑物轉(zhuǎn)讓所得

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

C.機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得

D.股票轉(zhuǎn)讓所得【答案】D【例題·多選題】下列項目中，應(yīng)計入工薪范圍征收個人所得稅的是（

）。

A.誤餐補助

B.獨生子女補貼

C.沒有納入公務(wù)員工資的食品補貼

D.季度獎金【答案】ABC稅率

累進稅率

比例稅率

工資、薪金所得適用3%--45%七級超額累進稅率

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5%--35%五級超額累進稅率

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用5%--35%五級超額累進稅率

適用4—11個稅目

勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。對勞務(wù)所得的一次收入畸高的實行加成征收,具體規(guī)定是:勞務(wù)報酬一次應(yīng)納稅所得額超過二萬元至五萬元的部分,按稅法規(guī)定計算的稅額,加征五成；超過五萬元的部分,加征十成。請注意任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、1.工資、薪金所得的稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505工資、薪金所得適用稅率表任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅率級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％)速算扣除數(shù)(元)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750個體工商戶、承包戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率表任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)

認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、3.稿酬所得稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%。4.勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事某種技藝或獨立從事某種勞務(wù)而取得的所得，不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系。任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)

認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000勞務(wù)報酬所得適用稅率表任務(wù)一認識個人所得稅個人所得稅納稅實務(wù)

認識個人所得稅的征稅對象及稅率三、5.特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

自2001年1月1日起個人按市價出租的居民住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。從2007年8月15日起，居民儲蓄利息稅率調(diào)為5%，自2008年10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。一、各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)二、其他相關(guān)規(guī)定任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、（一）工資、薪金的應(yīng)納稅所得額工資、薪金以納稅義務(wù)人每月收入減除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。費用的減除標準應(yīng)視不同情況而定。（1）正常的費用減除標準：每月3500元。（2）特殊的費用扣除標準：每月4800元。應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入額-費用扣除額（3500元或4800元）任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、（二）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額減除成本、費用、損失以及國家允許稅前列支的稅金后的余額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除的成本、費用、損失及稅金任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。應(yīng)納稅所得額=個人承包、承租經(jīng)營收入總額-3500元×12任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、（四）勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃以每次收入所得減除費用扣除額的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=每次收入所得-費用扣除額任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、（1）每次收入所得是指：①勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。②稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。③特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。④財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、（2）費用扣除額費用扣除額應(yīng)視每次收入額的大小，按以下標準計算：①每次收入不超過4000元的，費用扣除額為800元。②每次收入超過4000元的，費用扣除額為收入額的20%。任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)財產(chǎn)原值具體指以下內(nèi)容：（1）有價證券，為買入價及買入時按照規(guī)定應(yīng)納的有關(guān)費用。（2）建筑物，為建筑費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他費用。（4）機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。（5）其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、任務(wù)二應(yīng)納稅所得額的確定個人所得稅納稅實務(wù)（七）偶然所得的應(yīng)納稅所得額個人因得獎、中獎、中彩及其他偶然性質(zhì)的事件而獲得的所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，不扣除任何費用。偶然所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，除有特殊規(guī)定外，每次收入額就是應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項收入為一次。各征稅項目應(yīng)納稅所得額的確定一、一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算二、個體工商戶及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅納稅實務(wù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅納稅實務(wù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算十一、個人所得稅的特殊計稅方法任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、1.工資、薪金所得的一般計稅方法工資、薪金所得適用七級超額累進稅率，以每月收入額扣除3500元或4800元后的余額為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔每月收入額-3500（或4800）〕×

適用稅率-速算扣除數(shù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、[例7-1]李強2014年每月工資收人6200元，試計算其全年應(yīng)繳納的個人所得稅。分析：如果李強為中國公民，費用扣除額應(yīng)為3500元/月。應(yīng)納稅所得額為2700(6200-3500)元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。每月應(yīng)納稅額=(6200-3500)×10%-105=165元全年應(yīng)納稅額=165×12=1980元如果李強為來華的外國籍公民，費用扣除額應(yīng)為4800元/月。其應(yīng)納稅所得額為1400(6200-4800)元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。每月應(yīng)納稅額=(6200-4800)×3%-0=42元全年應(yīng)納稅額=42×12=504元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、2.特殊情況下，工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（1）在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資、薪金所得的確認。（2）對個人取得全年一次性獎金等應(yīng)納稅額的計算任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、①先將雇員當月取得全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得個人所得稅稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=雇員當月取得的全年一次性獎金總額×適用稅率-速算扣除數(shù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、如果在發(fā)放全年一次性獎金的當月，雇員當月取得的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額應(yīng)納稅額=〔雇員當月取得的全年一次性獎金總額－（3500－雇員當月工資薪金所得）〕×適用稅率－速算扣除數(shù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、[例7-2]張明為某單位技術(shù)人員，2014年月工資3200元，因其一項發(fā)明技術(shù)，提高單位工作效率，年末一次性領(lǐng)取年終獎金12000元，試計算張明領(lǐng)取的年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。解析：張明平均每月的獎金=[12000+(3200-3500)]÷12=975元應(yīng)繳納的個人所得稅額=[12000+(3200-3500)]×3%=351元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、[例7-3]中國公民王健于2015年2月取得當月薪金5200元，同時本月取得上年度的年終獎金18000元。試問王健應(yīng)依法繳納多少個人所得稅。解析：當月工資扣除基本費用3500元后，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105平均每月的獎金=18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率為3%王健本月應(yīng)納個人所得稅稅額=(5200-3500)×10%-105+18000×3%=605元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、②雇員除取得上述所得外的其他名目的獎金，一律與當月工資、薪金所得合并，按規(guī)定繳納個人所得稅。（3）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次性取得的數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅（以下簡稱獎金，不包括按月支付的獎金）的計算。任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、（4）不滿1個月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。對于在中國境內(nèi)無住所而且居住不滿1個月的個人取得的工資、薪金所得應(yīng)申報納稅的。應(yīng)納稅額=（當月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月實際在中國境內(nèi)的天數(shù)÷當月天數(shù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、（5）個人取得的公務(wù)交通、通信補貼收入的計稅。（6）對個人取得退職費收入的計稅方法。（7）對既領(lǐng)取派遣單位工資、薪金，又領(lǐng)取雇傭單位工資的，所得工資、薪金都應(yīng)納稅的計算。

[例7-4]李新為一外商投資企業(yè)雇用的中方人員，2015年4月，該外企單位支付給李新薪金6000元，同月，他所在的派遣單位發(fā)給工資2200元。試計算該外商投資企業(yè)、派遣單位分別應(yīng)如何扣繳個人所得稅？李新實際應(yīng)繳的個人所得稅為多少？任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算一、解析：①外商投資企業(yè)應(yīng)為李新扣繳的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=(6000-3500)×10%-105=145元②派遣單位應(yīng)為李新扣繳的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=2200×10%-105=115元③李新實際應(yīng)繳的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=(6000+2200-3500)×20%-555=385元李新到稅務(wù)機關(guān)申報時，還應(yīng)補繳稅金125(385-145-115)元。（8）特殊行業(yè)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。（9）關(guān)于失業(yè)保險費（金）征稅問題。任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)個體工商戶及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算二、1.個體工商戶個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算有以下兩種辦法：（1）查賬征稅應(yīng)納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（2）核定征收應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率個體工商戶及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算二、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

三、

對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營收入額－3500×12應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

三、[例7-5]

張林2014年承包某旅店半年，合同規(guī)定，年底一次性取得承包經(jīng)營收入。該年年底張某取得承包經(jīng)營收入30000元。另外，張立還按月從旅店領(lǐng)取工資，每月4700元。試計算其應(yīng)納稅額。解析：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)包括納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得。應(yīng)納稅所得額=（30000＋6×4700）-6×3500=37200元應(yīng)納稅額=37200×20%-3750=3690元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)如果納稅義務(wù)人的承包、承租期不足一年的，或者在一個納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅。應(yīng)納稅所得額=該年度承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入額-3500×該年度實際承包經(jīng)營、承租經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

三、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)1.每次收入不足4000元的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額－800）×20%勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

四、[例7-6]王教授于2014年2月份到A公司進行管理知識講座培訓(xùn)，一次性取得勞務(wù)報酬3000元。試計算王教授應(yīng)繳納多少個人所得稅？解：應(yīng)納稅額=(3000－800)×20%=440元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)2.每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20%）×20%勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

四、[例7-7]假設(shè)上例中王教授一次取得勞務(wù)報酬為5000元，試計算其應(yīng)繳納的個人所得稅？解析：應(yīng)納稅額=5000(1-20%)×20%=800元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

四、[例7-8]假設(shè)王教授一次取得勞務(wù)報酬為40000元，試計算其應(yīng)繳納的個人所得稅？解：應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000元，超過20000元，應(yīng)加成征收。應(yīng)納稅額=32000×30%-2000=7600元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)稅法規(guī)定，稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費用，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定減征稅額的30%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

五、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)稿酬所得以每次收入來確定應(yīng)納稅所得額。根據(jù)國家規(guī)定，對于每次取得的收入的確定應(yīng)按以下原則理解：（1）個人一次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付稿酬還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。（2）在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，可以就各處取得的所得或再版所得分次征稅。

稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

五、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)（3）個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。（4）作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。兩個或兩個以上納稅義務(wù)人共同確定同一項目所得的，可以對每個人的收入分別減除費用，并計算各自的應(yīng)納稅額。稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

五、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)[例7-9]李作家取得書稿收入50000元。請計算其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5600（元）稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

五、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率，費用扣除計算方法與勞務(wù)報酬扣除相同，每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算六、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)[例7-10]張工程師將自己發(fā)明的一項專利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入為85000元。計算張工程師應(yīng)納的個人所得稅。解析：應(yīng)納稅額=85000×（1-20%）×20%=13600元）特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算六、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。并且其所得收入不允許扣除任何費用。利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算七、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)

[例7-11]王明2014年取得全年紅利收入4000元。試計算應(yīng)繳納的個人所得稅額。解析：應(yīng)納稅額=4000×20%=800（元）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算七、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅所得額為個人每次取得的收入減除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除其20%的費用。財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算八、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)

1、允許扣除的修繕費用以每次800元為限。一次扣除不完的，準予下次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。2、自2001年1月1日起，對于個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。3、稅費：營業(yè)稅（增值稅）、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅準予扣除項目

向出租方支付的租金修繕費用費用扣除標準800或者20%

財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算八、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)[例7-12]居民劉某于2014年第一季度將其自有房屋出租給他人居住。每月取得租金1000元，1月份房屋水管破裂，支付維修費100元。試計算劉某租賃財產(chǎn)每月應(yīng)繳納的個人所得稅。解析：因劉某每次收入不超過4000元，所以定額減除費用800元，維修費用可以扣除。1月份應(yīng)納稅額=（1000-800-100）×10%=10元2月份應(yīng)納稅額=（1000-800）×10%=20元3月份應(yīng)納稅額=（1000-800）×10%=20元財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算八、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)1.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的一般計稅方法財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

九、應(yīng)納稅所得額=每次收入額－財產(chǎn)原值－合理費用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

九、[例7-13]居民周某2014年8月將一套住房轉(zhuǎn)讓給別人，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，并按規(guī)定支付相關(guān)費用2000元。該住房購買原價為100000元。問：周某應(yīng)納多少個人所得稅？解析：房產(chǎn)的買入價即為房產(chǎn)原值應(yīng)納稅所得額=150000-100000-2000=48000元應(yīng)納稅額=48000×20%=9600元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)偶然所得以所得額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用，適用20%的比例稅率。個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。偶然所得應(yīng)納稅額的計算十、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率[例7-14]居民吳某體彩中獎，中獎額500萬元。吳某應(yīng)納個人所得稅是多少？解析：應(yīng)納稅額=500×20%=100萬元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)1.涉及捐贈扣除的計稅方法根據(jù)稅法規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，允許從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈額的扣除限額為30%；納稅義務(wù)人通過中國人口福利基金會、光華科技基金會的公益、救濟捐贈，可在應(yīng)納稅所得額的30%內(nèi)扣除；通過非營利性社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

個人所得稅的特殊計算方法十一、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)個人所得稅的特殊計算方法十一、應(yīng)納稅額=扣除捐贈額后應(yīng)納稅額

×適用稅率－速算扣除數(shù)扣除捐贈額后應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)納稅所得額－允許扣除的捐贈額）捐贈扣除限額=應(yīng)納稅所得額×準予扣除比例任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)[例7-15]某歌星應(yīng)邀為大型晚會演唱，取得報酬30000元，將其中5000元捐給“希望工程”。問：該歌星應(yīng)納個人所得稅是多少？解析：應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）=24000元捐贈扣除限額=24000×30%=7200元因為5000＜7200，所以允許扣除的捐贈額為5000元。則扣除捐贈額后應(yīng)納稅所得額=24000-5000=19000元故應(yīng)納稅額=19000×20%=3800元個人所得稅的特殊計算方法十一、任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)2.境外已納稅款抵免的計稅方法（1）抵免限額的計算。個人所得稅的特殊計算方法十一、來自某國或地區(qū)的抵免限額=∑來自該國或地區(qū)的各項應(yīng)稅所得抵免限額（2）允許抵免稅額。允許抵免稅額要分國確定，若境外實際繳納稅款小于抵免限額，允許抵免稅額為境外實際繳納稅款；若境外實際繳納稅款大于抵免限額，允許抵免稅額為抵免限額，超過抵免限額部分當期不得抵扣。任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)（3）應(yīng)納稅額的計算公式為個人所得稅的特殊計算方法十一、應(yīng)納稅額=∑來自各國或地區(qū)的各項所得應(yīng)納稅額－∑各國允許抵免的限額[例7-16]我國公民王某在中國境內(nèi)有住所，從A、B兩國取得應(yīng)稅收入。其中，在A國任職取得工資折合人民幣5800元/月；取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣30000元；在B國出版著作獲得稿酬收人折合人民幣15000元。王某對上述項目巳在A國繳納個人所得稅折合人民幣合計5200元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣1600元。計算王某該月應(yīng)繳納的個人所得稅。任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)解析：⑴A國個人所得稅的抵免。①工資薪金所得：月抵免限額=(5800-4800)×3%-0=30元全年抵免限額=30×12=360元②特許權(quán)使用費所得：月抵免限額=30000×(1-20%)×20%=4800元A國抵免限額=360+4800=5160元實繳A國的稅款=5200元>5160元，所以允許抵免稅額為5160元超限額=5200-5160=40元，可在以后5年內(nèi)進行抵扣⑵B國個人所得稅的抵免。稿酬所得的抵免限額=[15000×(1-20%)×20%×(1-30%)]=1680元實繳B國的稅款=1600元<1680元，所以允許抵免稅額為1600元。補征個人所得稅稅額=1680-1600=80元任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅納稅實務(wù)個人所得稅的特殊計算方法十一、3.兩人或兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法兩人或兩人以上共同取得同一項目收人的，應(yīng)對每個人取得的收人分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。[例7-18]某合唱組四人共同參加一場大型演出，共取得勞務(wù)報酬40000元。其中，主唱得16000元，其余3人每人各得8000元。分別計算每人應(yīng)繳納的個人所得稅。解析：主唱應(yīng)納的個人所得稅=16000×（1-20%）×20%=2560元其余每人應(yīng)納個人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280元一、免征個人所得稅的優(yōu)惠二、減征個人所得稅的優(yōu)惠三、暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。免征個人所得稅的優(yōu)惠一、任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)

4.福利費、撫恤金、救濟金。5.保險賠款。6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。免征個人所得稅的優(yōu)惠一、任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。10.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)的組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，免征個人所得稅。免征個人所得稅的優(yōu)惠一、任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)

11.企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。免征個人所得稅的優(yōu)惠一、任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)12.對個人領(lǐng)取的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得免征個人所得稅。13.儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息所得稅的手續(xù)費所得免征個人所得稅。14.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。免征個人所得稅的優(yōu)惠一、任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)減征個人所得稅的優(yōu)惠二、1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2.因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。2.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼；外籍個人從外商投資企業(yè)取得的利息、紅利所得。3.外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。4.個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金。暫免征個人所得稅的優(yōu)惠三、任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)5.符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅6.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅義務(wù)人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。免征個人所得稅的優(yōu)惠三、任務(wù)四個人所得稅的稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅實務(wù)7.對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。8.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

免征個人所得稅的優(yōu)惠三、一、認識個人所得稅的征收管理二、個人所得稅的納稅申報個人所得稅納稅實務(wù)任務(wù)五個人所得稅的征收管理任務(wù)五個人所得稅的征收管理個人所得稅納稅實務(wù)（一）代扣代繳1.扣繳義務(wù)人凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體工商戶等單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。認識個人所得稅的征收管理一、任務(wù)五個人所得稅的征收管理個人所得稅納稅實務(wù)2.代扣代繳的范圍認識個人所得稅的征收管理一、（1）工資、薪金所得。（2）對企事業(yè)單位的

承包、承租所得。（3）勞務(wù)報酬所得。（4）稿酬所得。（5）特許權(quán)使用費所得。（6）利息、股息、紅利所得。（7）財產(chǎn)租賃所得。（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（9）偶然所得。（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。任