報關員考試重點歸納總結筆記

報關員資格考試重點歸納（完整版）

第一章報關與海關管理

第一節(jié)報關

一、報關概念

報關：是指進出口貨物收發(fā)貨人、進出境運輸工具負責人、進出境物品的所有人或者他們的代理人向海關辦理貨

物、物品或運輸工具進出境手續(xù)及相關海關事務的過程.報檢、報驗先于報關手續(xù)辦理。

*設關地進出境并辦理海關手續(xù)是運輸工具、貨物、物品進出境的基本規(guī)則。

*通關不同于報關，它還包括海關的監(jiān)督管理等管理過程

二、報關范圍

①進出境運輸工具：船舶、車輛、航空器、馱畜；

②進出境貨物：一些特殊貨物，如通過電纜、管道輸送進出境的水、電等無形的貨物，如附著在貨品載體上的軟

件等也屬報關范圍；

③進出境物品：行李物品、郵遞物品和其他物品。非貿(mào)易性質，以自用合理數(shù)量為限.

三、報關的分類和報關內容

（一）、按對象分為運輸工具報關、貨物報關和物品報關。

①運輸工具報關：進出境申報是運輸工具申報的主要內容.報關內容主要是交驗有關單證。

②物品報關：自用合理數(shù)量是海關對進出境物品監(jiān)管的基本原則。即：所謂自用即旅客本人自用、饋贈親友而非

出售、出租；所謂合理數(shù)量指根據(jù)旅行目的、居留時間所規(guī)定的正常數(shù)量或者按照規(guī)定的免稅數(shù)量。

*“紅綠通道”一一綠色通道適用于數(shù)量和價值都不超過免稅限額、且非國家禁限物品。

紅色通道則必須填寫“進出境旅客行李物品申報單”等進行申報。

*進出口郵包必須填寫“報稅單”，小包郵件同時填寫綠色標簽。

*隨身攜帶或者郵寄的貨物必須按照貨物來報關！

（二）、按報關目的分為分為進境報關、出境報關。此外還有轉關報關。

（三）、按報關實施者分為自理報關、代理報關。

*自理報關：進出口貨物收發(fā)貨人或者貨代為自己報關。自理報關單位必須具有進出口經(jīng)營權、報關權。

*代理報關：報關企業(yè)為貨物的收發(fā)貨人進行報關。報關企業(yè)必須獲得注冊登記許可并且進行注冊登記。分為直

接代理報關和間接代理報關。

［直接代理報關］以委托人的名義報關納稅。直接代理中，法律后果直接作用于被代理人即委托

人

［間接代理報關］以報關企業(yè)自身名義報關納稅。間接代理中，報關企業(yè)承擔類委托人責任。

*我國對進出境物品的代理報關人沒有特殊要求，但進出境貨物的代理報關人則必須是在海關注冊登記的報關企

業(yè).

第二節(jié)海關

一、我國海關的性質與任務

（-）海關性質：

1、海關是國家行政機關，國務院直屬機構，對內對外代表國家行使行政管理權。

海關是國家進出境監(jiān)督管理機關：監(jiān)督管理對象是所有進出關境的運輸工具、貨物和物品.實施監(jiān)督管理的范

圍是進出關境及與之有關的活動。

海關的監(jiān)督管理是國家行政執(zhí)法活動。

2、關境：適用同一海關法或實行同一關稅制度的領域。包括領水、領陸和領空。我國關境小于國境，我國單獨關

境有香港、澳門和臺、澎、金、馬單獨關稅區(qū)。進出境指的就是進出關境。

（二）海關的任務

海關的四項基本任務：監(jiān)管，征稅，緝私和編制海關統(tǒng)計。除了這四項基本任務外，還包括：知識產(chǎn)權海關保護、

海關對反傾銷及反補貼的調查等。

1、海關監(jiān)管不是海關監(jiān)督管理的簡稱。監(jiān)督管理是海關全部行政執(zhí)法活動的統(tǒng)稱。

海關監(jiān)管分為運輸工具監(jiān)管、貨物監(jiān)管和物品監(jiān)管三大體系。

2、征稅的基本法律依據(jù)是《海關法》、《關稅條例》.

征收的稅費主要有關稅和進出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

關稅的征收主體是國家，海關代表國家征收。

3、查緝走私：聯(lián)合緝私、統(tǒng)一處理、綜合治理的緝私體制。海關是打擊走私的主管機關，海關緝私警察負責走私

犯罪的偵查、拘留、執(zhí)行逮捕和預審工作。

公安、工商、稅務等部門都有緝私權利，他們查獲的案件要行政處罰的統(tǒng)一移交海關處理.

4、海關統(tǒng)計的原則：凡能引起我國境內物質資源儲備增加或減少的進出口貨物，均列入海關統(tǒng)計。不列入海關統(tǒng)

計的貨物和物品，實施單項統(tǒng)計。

海關統(tǒng)計以實際進出口貨物為統(tǒng)計對象。不同于商務部統(tǒng)計，配合作用。

1992年，編制了《海關統(tǒng)計商品目錄》

5、四項基本任務中，監(jiān)管是基礎，別的任務是在此基礎上的延伸，同時他們又反過來為前者服務。

二、海關的法律體系：

我國的海關立法采取了全國人大、國務院、海關總署三級體制。

1、《海關法》是管理海關事務的基本法律規(guī)范。制定87:6.19:1-7修改00:9.16:7-1）

海關事務屬于中央立法事權，立法者為全國人大、全國人大常委會、國務院。各級省市人民政府和人大不得制

定海關法律法規(guī).

2、行政法規(guī)（條例）：國務院制定一一《關稅條例》等

3、海關規(guī)章及其他規(guī)范性文件：海關總署制定規(guī)章，直屬海關制定規(guī)范性文件

三、海關的權力

（一）、含義：即對進出境運輸工具、貨物、物品的監(jiān)督管理權。它是公共行政職權。

（二）、海關權力的特點：特定性、獨立性、效力先定性、優(yōu)益性。（包括一般行政權力的單方性、強制性、無償性等

基本特征）

*特定性：行使主體特定一一海關，適用范圍特定一一進出關境監(jiān)督管理領域，不能作用其他場合.

*獨立性：依法獨立行使職權，僅向海關總署負責，實行垂直領導的管理體制。即組織機構獨立。

*效力先定性：海關行政行為一經(jīng)作出，就應推定其合法而必須遵照執(zhí)行。

*優(yōu)益性：行政受益權一一享受國家提供的各種物質優(yōu)益條件

行政優(yōu)先權一一在執(zhí)法遭到暴力抗拒時，公安機關和武裝警察部隊必須予以協(xié)助0

（三）海關權力的內容：行政許可權、稅費征收權、行政監(jiān)督檢查權、行政強制權、佩帶和使用武器權、行政處罰權、

行政立法權、行政復議權、其他行政處理權.

1.行政許可權：時限內的答復制度。10項（P396）

2、稅費征收權：征、免、減、追征權。

3、行政監(jiān)督檢查權

①檢查權：實施對象是運輸工具、場所和走私嫌疑人。

有走私嫌疑的運輸工具、有藏匿嫌疑的場所，在海關監(jiān)管區(qū)和海關附近沿海沿邊規(guī)定地區(qū)外，須經(jīng)直屬海關

關長或者其授權的隸屬海關關長批準，才能進行檢查；但不能檢查公民住處。

人身檢查僅能在兩區(qū)內。

檢查權的行使

....———

區(qū)域授權限制

對象

“兩區(qū)”內

進出境運輸工具海關有關部門可直接行使

“兩區(qū)”外

有走私嫌疑的運輸“兩區(qū)”內海關有關部門可直接行使

工具“兩區(qū)”外須經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準

“兩區(qū)”內海關有關部門可直接行使

有藏匿走私嫌疑貨①直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準方可；

物、物品的場所“兩區(qū)”外②當事人在場；當事人未到場，須有見證人在場；

③能對公民住所實施檢查。

“兩區(qū)”內海關有關部門可直接行使

走私嫌疑人

“兩區(qū)”外

注：“兩區(qū)”指海關監(jiān)管區(qū)和海關附近沿海沿邊規(guī)定地區(qū)。

“授權”包括一般性授權和一事一授權。

②查驗權：貨物、物品。鑒別其合法性。

①施加封志權：為辦結海關手續(xù)、尚處在監(jiān)管狀態(tài)的貨物

②查閱、復制權：出入境人員的證件、其他出入境貿(mào)易的資料

④查問權：對違法人或違法嫌疑人

⑤查詢權：對涉嫌單位和涉嫌人員在金融機構、郵政企業(yè)的存款、匯款。

須經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準。

⑥稽查權：進出口放行之日起3年內或者保稅貨物、減免稅進口貨物監(jiān)管期限內及其后的3年內.法律依據(jù)《海

關稽查條例》?；闄嗟膶嵭羞^程中可能同時行使了上述某些權力。

4、行政強制權

①扣留權：兩區(qū)外，有走私嫌疑，須經(jīng)直屬海關或授權的隸屬海關關長同意。如果有證據(jù)，則不用

對走私嫌疑人，扣留時間24+24小時。

違法的資料可以扣留。

②滯報、滯納金征收權

③提取貨物變賣、先行變賣權。

④提取貨物變賣、先行變賣權：

進口3個月未申報的；

經(jīng)許可，所有人申明放棄的；

依法扣留、不宜長期保留的，必須經(jīng)直屬海關關長或其授權的隸屬海關關長批準

規(guī)定期限內未申報而又不宜長期保留的。

⑤強制扣繳、變價抵繳關稅權.超期不納稅，經(jīng)直屬海關關長或授權隸屬海關關長批準，扣等額銀行存款、變

賣應稅貨物或其他貨物等財產(chǎn)

①稅收保全。不能提供納稅擔保時，經(jīng)直屬海關關長或授權隸屬海關關長批準，扣等額金融存款、

貨物或其他財產(chǎn)。

②抵繳、變價抵繳罰款權。逾期不履行處罰決定而又不申請復議或提起訴訟時，保證金抵繳、變價

被扣貨物、物品或運輸工具抵繳。

⑧連續(xù)追緝權。須追緝時保持連續(xù)狀態(tài)。

⑨其他特殊行政強制：一一擔保

?處罰擔保：有走私嫌疑無法或不便扣留的；

走私嫌疑但申請先予放行或解除扣留的；

出境前未繳清罰款、或被追繳貨物（物品走私運輸工具）等值價款的。

?稅收擔保：納稅人規(guī)定期限內有藏匿應稅貨物或其他財產(chǎn)嫌疑的；

被批準暫準進出境、保稅的.

?其他海關事務擔保：商品歸類、估價、提供有效單證、辦結其他海關手續(xù)前，要求先行放行.

5、行政處罰權：對違規(guī)報關員、走私行為人的警告、處罰、暫停資格和取消資格權

6、其他行政處理權：

?佩帶、使用武器權：適用范圍：緝私；

使用對象：走私者和走私嫌疑人；

使用條件：不能制服或者遭遇暴力

?連續(xù)追緝權

?行政裁定權：商品歸類、原產(chǎn)地確認、許可證適用

?行政獎勵權

（三）海關權力行使原則：（海關有行政權，緝私局才有刑事權）

1、合法原則：主體資格合法；法律規(guī)范為依據(jù)；（方法、手段、步驟、時限等）程序合法；一切行政違法主體都

應承擔相應的法律責任.

2、適當原則：權力的行使以公平性、合理性為基礎，以正義性為目標。為了自由裁量權的合理運用，監(jiān)督的法律

途徑有二：行政監(jiān)督（行政復議程序）和司法監(jiān)督（行政訴訟程序）。

3、依法獨立行使原則

4、依法受到保障原則

（四）海關權力的監(jiān)督

四、海關的管理體制與機構

（一）海關的領導體制

工作方針：依法行政、為國把關、服務經(jīng)濟、促進發(fā)展

管理體制：①海關事務屬中央事權；②采取集中統(tǒng)一的垂直領導體制，海關隸屬關系不受行政區(qū)劃限制；③海關

獨立行使職權，向海關總署負責.

80年《國務院關于改革海關管理體制的決定》恢復垂直領導體制。87年六屆人大常委會十九次會議《海關法》正

式以立法形式確立下來

（二）設關原則：對外開放口岸、海關監(jiān)管業(yè)務集中的地點。

（三）海關的組織機構：海關總署、直屬海關、隸屬海關.

海關總署：下設廣東分署，在上海和天津設立特派員辦事處，作為其派出機構。

直屬海關：共有41個，除香港、澳門、臺灣地區(qū)外，分布在全國30個省、自治區(qū)、直轄市。直屬海關實施關區(qū)

集中審單和貿(mào)易統(tǒng)計

隸屬海關是進出境監(jiān)督管理職能的基本執(zhí)行單位。

海關緝私警察機構：98年設立.03年改成緝私局，實行海關總署和公安部雙重領導，以海關領導為主的體制。在

廣東設立廣東分書緝私局，各直屬海關設立分局。

五、報關與海關管理

海關業(yè)務改革的目標：建立“方便、嚴密”的業(yè)務制度

1999年4月《中華人民共和國海關對企業(yè)實施分類管理辦法》，本著“守法便利、動態(tài)管理、風險管理、公開公平

公正”的原則，將企業(yè)設為A、B、C、D四種不同類別的管理措施。

第三節(jié)報關單位

一、報關單位的概念

報關單位：海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)（境內）。

實行注冊登記管理制度（首先取得海關行政許可或海關登記備案），這是報關的前提條件。報關人員必須依法取得

報關資格。

二、報關單位類型；

海關法將報關單位劃分為：進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)。

1、進出口貨物收發(fā)貨人：具有進出口經(jīng)營權、報關權（境內）。（貿(mào)易公司、外向型生產(chǎn)工廠、倉儲型企業(yè)）

*進出口收發(fā)貨人外貿(mào)主管部門備案登記獲得進出口經(jīng)營權.在獲得報關權前不必獲得行政許可但要海關備

案

*未取得備案登記但需從事非貿(mào)易性進出口活動的單位，在進出口貨物時，也視其為收發(fā)貨人（臨時注冊登

記、獲得臨時注冊登記證明，有效期僅為7天）。

*只能為本單位進出口貨物報關

2、報關企業(yè)：接受委托，實施直接代理報關或間接代理報關（境內）

a、報關企業(yè)：經(jīng)海關注冊登記行政許可；海關注冊登記

b、報關企業(yè)有兩類：專業(yè)報關企業(yè)一報關公司、報關行；

代理報關企業(yè)一代理報關的國際貨物運輸、國際船舶代理企業(yè)。僅能為承攬承運貨物報

關。

報關代理的屬性與法律責任

代理方式行為屬性法律責任

報關企業(yè)

法律后果直接作用于被代理人（委托人）；報

直接代理以委托人名義

關企業(yè)應承擔相應的法律責任。

代理報關法律后果直接作用于代理人（報關企業(yè)）;

以自身名義，視

間接代理報關企業(yè)承擔收發(fā)貨人自己報關的法律責

同為自己報關

任。

三、報關單位的注冊登記

（一）、報關管理制度概述

報關企業(yè)必須首先獲得（直屬海關）注冊登記的行政許可，然后才能在當?shù)睾ｊP注冊登記;

進出口貨物收發(fā)貨人直接向所在地海關通過備案（備案制）后獲得注冊登記。

（二）貨物收發(fā)貨人注冊程序：

1、所在地海關備案、注冊登記；頒發(fā)《收發(fā)貨人注冊登記證書》

2、注冊登記資料：（外貿(mào)資格）登記備案表、企業(yè)章程、

營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明；

單位情況說明表、管理人員情況登記表

（三）報關企業(yè)的注冊登記程序：

1、獲得直屬海關的行政許可（見后）

2、當她海關注冊登記（工商管理部門登記后的90天內）

3、頒發(fā)《注冊登記證書》

*、需要提交的資料：注冊登記許可證、報關員用工勞動合同

營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明；

單位情況說明表、管理人員情況登記表

（四）證書的時效及換證管理

1、證書時效：報關企業(yè)注冊登記證書2年

進出口貨物收發(fā)貨人證書3年

2、換證管理：報關企業(yè)需要提前40天

收發(fā)貨人需要提前30天

（五）報關單位的變更與注銷：

1、登記變更

（1）程序：報關企業(yè)獲得直屬海關行政許可，30日內當?shù)睾ｊP辦理變更

收發(fā)貨人工商變更30日內當?shù)睾ｊP辦理變更

（2）變更事項：企業(yè)名稱、企業(yè)性質、企業(yè)住所、法人（負責人）等變更

2、注銷：情形：

①喪失注冊登記許可的；對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或外商投資企業(yè)批準證書失效的;

②喪失獨立承擔責任能力的；

③被工商注銷登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的

④企業(yè)破產(chǎn)、解散、自行放棄報關權或者分立成兩個以上新企業(yè)的；

（六）關于報關企業(yè)的行政許可

1、報關企業(yè)注冊登記許可（直屬海關提請、直屬海關決定）

①設立條件：

a、境內法人資格

b、不少于150萬的注冊資金

c、報關員不少于5名

d、負責人5年以上的外貿(mào)或報關經(jīng)驗

e、投資者、負責人、報關員無走私記錄

f、無因走私行為被撤銷注冊登記許可的記錄

g、健全的組織機構和財務管理制度

h、必須的固定經(jīng)營場所和設施；

②獲得直屬海關行政許可的程序：申請、受理、審查、許可。時間：（0+5+20+20天）

a、申請資料：

*許可申請書

*營業(yè)執(zhí)照副本/企業(yè)名稱預先核準通知書

*企業(yè)章程

*出資證明

*報關員資格證書

*從事報關行業(yè)可行性報告

*負責人工作簡歷

*營業(yè)場所所有權證明、租賃證明

*如系委托申請許可，則同時提供“授權委托書”

b、處理：受理、不予受理、當場修（補）正資料的決定，5日內一次告知，逾期不告知即為受理。

c、審查：20天內做出審查意見送審直屬海關。

d、作出：直屬海關20天內做出決定書面通知，核發(fā)“（不予）注冊登記許可”書面通知。

被拒絕，則可提請行政復議和訴訟。

③注冊登記許可的有效期：2年。（分支機構同）

④注冊登記許可的變更、延續(xù)

變更：前提一一注冊地海關提交，直屬海關行政許可。

情形一一名稱、注冊資本、法人（負責人）變更

延續(xù)：許可期滿前40日提出申請.

⑤許可撤銷

a、濫用職權、玩忽職守作出的

b、超越職權作出的

c、違反法定程序作出的

d、對不具備申請資格、不符合法定條件申報單位作出的

e、但，如果撤銷許可，易對公共利益造成重大損害的，不予撤銷

⑥許可注銷

a、有效期滿未延續(xù)的

b、許可被撤銷、撤回或吊銷的

c、報關企業(yè)依法終止的

d、不可抗力造成注冊登記許可事項無法實施的

⑦跨關區(qū)分支機構的規(guī)定

a、向擬注冊地直屬海關（即另一直屬海關）遞交“分支機構注冊登記許可”申請，由其比照作出許可，（然

后注冊登記）。

b、報關企業(yè)總部條件：

*取得“報關注冊登記證書”滿2年

*最近2年未有走私受罰紀錄

*增資50萬/每分支

c、報關分支機構應具備條件：

*報關員不少于3人

*固定經(jīng)營場所與設施

*負責人5年以上外貿(mào)或報關經(jīng)驗

*負責人、報關員無走私記錄

四、報關單位的行為規(guī)則：

（1）自理報關單位（進出口貨物收發(fā)貨人）：

①只能辦理本單位進出口貨物的報關業(yè)務。可以自行報關也可委托報關。

②可異地報關。

③紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）。

④收發(fā)貨人要對自己的報關員報關行為負法律責任。

⑤報關員離職日起7日內向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷.未交回報關員證的，必須有單位

在《國門時報》上登報申明作廢，并注銷（此對于報關員來說也是損失）。

（2）專業(yè)報關企業(yè)：

①只能在注冊地海關轄區(qū)內辦理報關納稅;轄區(qū)內非當?shù)貓箨P也需在直屬海關備案并在報關地設立分支機

構；非注冊地報關（跨直屬關區(qū)）同樣必須設立分支機構，但必須申請分支機構注冊登記許可并注冊登

記（在報關地直屬海關）。

②紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）

③報關員離職日起7日內向注冊地海關報告并交回報關員證，予以注銷。未交回報關員證同上。

④義務：a,配合海關監(jiān)管工作，不得違法濫用報關權

b、建立賬簿和營業(yè)記錄等檔案，完整保留各種單證、票據(jù)、函電以備查。

c、代理報關必須有正式書面的代理報關委托協(xié)議并在報關時出示。

d、對委托人提供情況真實性、完整性合理審查。（商業(yè)單證，許可、手冊等官方單證）

e、不得出讓其名義供他人報關

f、協(xié)助海關對涉違走私情事進行調查

自理報關單位、專業(yè)報關企業(yè)和代理報關企業(yè)行為規(guī)范

名稱行為規(guī)范

自理報

只能辦理本單位進出口貨物的報關業(yè)務。

關單位

1.報關時，需向海關出示委托書。

2.不得出借其名義，供他人受托報關納稅；亦不得借用他人名義報關。

3.設立專職報關員，并對其報關行為承擔法律和經(jīng)濟責任。

專

4.代委托人繳納稅款，逾期繳納滯納金。

業(yè)

5.依法建立帳冊和營業(yè)記錄，接受海關稽查.

報

6.規(guī)范收費并對外公布標準。

關

7.對委托人提供的報關信息的真實性、完整性進行審查，并承擔相應法律責任。

企

8.紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）

業(yè)

9.協(xié)助海關對涉違走私情事進行調查

*、代理報關企業(yè)只能在本單位承攬、承運貨物內接受委托。

*、代理報關企業(yè)報關時，須出示報關委托書。

四、報關單位法律責任:

1.非法代理報關或超范圍報關，改正、5萬內罰款，6個月內暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重，撤銷注冊登記。

2、行賄，撤銷注冊登記，10萬內罰款.

3、未經(jīng)注冊登記擅自報關，取締，沒收非法所得，10萬內罰款。

4,騙取注冊登記，撤銷注冊，30萬內罰款

5、下列情形，警告、責令改正、暫停6個月內報關

*拖欠稅款或不履行納稅義務

*出讓其報關名義

6、下列情形，警告、責令改正，處1000-5000元罰款

*企業(yè)實質內容發(fā)生變革，未辦理變更手續(xù)的

*未備案，擅自啟用或變更“保管專用章”的

*報關員離職，未報告并辦理相關手續(xù)的

7、下列情形，撤銷注冊登記

*構成走私罪的

*1年內有2次以上走私行為的

*1年內3人次以上被海關暫停執(zhí)業(yè)的

*被暫停后恢復報關資格，可1年內再次發(fā)生5情形

8、未報、漏報、申報不實：

*影響統(tǒng)計的，警告或1000-10000罰款

*影響監(jiān)管秩序的，警告或1000-30000罰款

*影響許可證管理的，貨物價值5%-30%罰款

*影響征稅的，漏繳稅款30%-2倍罰款

*影響外匯與退稅管理的,申報價格10%-50%罰款

如是報關企業(yè)未審查或工作疏忽造成，10%以下貨物價值罰款，并暫停6個月報關

9、走私行為，則沒收走私貨物、物品及違法所得，罰款，對走私運輸工具等沒收，藏匿設備等拆除。

10、走私罪，則追究刑事責任。

第四節(jié)報關活動相關人

報關活動相關人：監(jiān)管貨物倉儲企業(yè)、保稅加工企業(yè)、轉關運輸貨物的境內承運人。不具有報關資格，但承擔相

應的海關義務和法律責任。它們必須海關批準并注冊登記，但不是海關報關注冊登記。

1、監(jiān)管貨物倉儲企業(yè)：

分為：監(jiān)管區(qū)內的倉庫、場所：存放未放行的進口貨物、待裝出口貨物

保稅倉庫：存放放行后繼續(xù)監(jiān)管的貨物

出口監(jiān)管倉庫：存放辦結出口手續(xù)并賣斷結匯的出口貨物

保管期間造成貨物損毀或滅失的，應承擔納稅義務和法律責任

2、加工貿(mào)易生產(chǎn)加工企業(yè)：不管其是否具有報關資格，只要接受委托，從事出口制成品的加工生產(chǎn)，都應視為報

關活動相關人。但自主經(jīng)營出口并報關時，才為報關單位（管理相對人）

*、必須辦理保稅加工注冊登記手續(xù)。

3、轉關運輸貨物境內承運人：

經(jīng)海關批準，它和它的運輸工具、駕駛人員必須辦理海關登記注冊。

運輸工具和設備必須具有密封裝置和加封條件.

運輸間轉關運輸貨物損毀或者滅失的，除不可抗力外，承運人應承擔相應的納稅義務和法律責任。

第五節(jié)報關員

一、報關員的概念

必須受雇于一個收發(fā)貨人或者報關企業(yè)并代表該企業(yè)報關。報關員不是自由職業(yè)者.

二、報關員資格：合格者通過行政許可的方式頒發(fā)資格證書，并在直屬海關注冊申請核批為報關員（發(fā)《報關員證》）

報考資格考試例外：港澳臺中國居民可以參加考試

①受到刑事處罰的

②走私或嚴重違規(guī)，被吊銷報關員證的

③行賄構成犯罪的

@因欺騙行為被撤銷報關員資格許可，不滿3年的

三、報關員的權利和義務

權利：

③正常報關權

④單證不真實、手續(xù)不齊全的報關業(yè)務拒絕權

⑤行政處罰的復議權和起訴權

⑥對海關人員的監(jiān)督權

⑦走私犯罪行為的舉報權

義務：

①熟悉貨物情況

②填制報關單、準備單證并報關

③配合查驗

?繳納稅費、罰款

⑤銷案

⑥配合海關對企業(yè)的稽察和涉違案件的調查

⑦檔案管理

三、報關員的行為規(guī)范：

五、報關員的法律責任：

1、未申報或者申報不實的，暫停6個月執(zhí)業(yè)。

2,被暫?；謴蛨?zhí)業(yè)后，1年內又被暫停，則取消執(zhí)業(yè)資格

3、非法代理他人報關或超范圍報關，5萬內罰款，暫停6個月內執(zhí)業(yè)。

4、行賄，取消從業(yè)資格，10萬內罰款；

5、騙取注冊登記，撤銷登記，30萬內罰款；

6、未取得報關資格而報關，沒收所得，并處10內罰款;

7、警告、2000元內的罰款情形：

*、有禁止執(zhí)行行為的

*、有變更事項，而不辦理變更的

報關單位和報關員的法律責任:

名稱法律責任

1、非法代理報關或超范圍報關，責令改正、5萬內罰款，6個月內暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重，撤

銷注冊登記。

2、向海關工作人員行賄，撤銷注冊登記，10萬內罰款；構成犯罪，追究刑事責任，不得重

新注冊登。

3、未經(jīng)注冊登記擅自從事報關業(yè)務，取締，沒收非法所得，并處10萬內罰款.

4、提供虛假資料騙取注冊登記，撤銷其注冊登記，30萬內罰款

5、下列情形，警告、責令改正、可暫停報關企業(yè)6個月內報關

*拖欠稅款或不履行納稅義務的

*出讓其報關名義的

6、下列情形，警告、責令改正，處1000-5000元罰款

*企業(yè)實質內容發(fā)生變革，未辦理變更手續(xù)的

*未備案，擅自啟用或變更“保管專用章”的

*報關員離職，未報告并辦理相關手續(xù)的

7、下列情形，撤銷注冊登記

*構成走私罪的

*1年內有2次以上走私行為的

*1年內報關員3人次以上被海關暫停執(zhí)業(yè)的

*被暫停后恢復報關資格，可1年內再次發(fā)生5情形

8、報關時未報或漏報，按下列規(guī)定處罰：

*影響統(tǒng)計的，警告或1000T0000罰款

*影響監(jiān)管秩序的，警告或1000-30000罰款

火影響許可證管理的，處貨物價值5%-30%罰款

*影響征稅的，處漏繳稅款30%-2倍罰款

*影響外匯與退稅管理的，處申報價格10%-50%罰款

如是代理報關企業(yè)未審查或工作疏忽造成的，處10%以下貨物價值罰款，并暫停6個

月報關，情節(jié)嚴重者，撤銷注冊登記.

9、走私行為，則沒收走私貨物、物品及違法所得，罰款，對走私運輸工具等沒收，藏匿設

備等拆除。

10、走私罪，則追究刑事責任。

1、非法代理他人報關或超范圍報關的，改正，5萬內罰款，暫停6個月內執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重

取消從業(yè)資格。

2、向海關工作人員行賄的，取消從業(yè)資格，10萬內罰款；構成犯罪，追究刑事責任，不得

重新取得從業(yè)資格證書。

報3、未取得從業(yè)資格從事報關的，取締，沒收非法所得，并處10萬內罰款。

關4、提供虛假資料騙取注冊登記，撤銷其注冊登記、取消從業(yè)資格，并30萬內罰款

員5、違反《海關法》行為，按照《海關法》、《海關行政處罰實施細則》規(guī)定，被吊銷其報關

員證件的，5年內不得重新申請報關從業(yè)資格證書。（對應于報關單位的NO.7）

6、復資格后1年內有被暫停執(zhí)業(yè)的，取消從業(yè)資格（對應于報關單位的NO.7）

8、工作疏忽或未審查，造成漏報或申報不實的，暫停6個月內執(zhí)業(yè)，嚴重者取消資格。

（對應于報關單位的NO.8）

注意：1至4項對應

第五節(jié)報關行業(yè)協(xié)會

中國報關協(xié)會（CCBA）,報關企業(yè)和個人自愿結成、非營利性質、法人資格的行業(yè)組織。

民政部和海關總署雙重管理，其登記管理機關為民政部，業(yè)務主管單位為海關總署.

第二章對外貿(mào)易管制

第一節(jié)概述貿(mào)易管制的特點、目的與主要基本框架，第二、三節(jié)分述框架中的各管制制度，第四節(jié)進而分述各制

度下的具體管制措施與報關規(guī)定，三節(jié)之間成遞進關系.

第一節(jié)對外貿(mào)易管制概述

一、對外貿(mào)易管制的目的及特點

對外貿(mào)易管制是國家管制，是政府強制性行政管理行為，它所涉及的法律制度屬于強制性法律范疇。

1.目的：①保護和發(fā)展本國經(jīng)濟，；②推行本國外交政策；③行使國家職能：保護資源、環(huán)境、調控經(jīng)濟

2、特點：①對外政策的體現(xiàn)；②因時間、形勢變化而變化；③以進口管制為重點。

3、分類：管理目的分為一一進口貿(mào)易管制和出口貿(mào)易管制

管制手段分為一一關稅措施和非關稅措施

我國按管制對象分為一一貨物進出口、技術進出口和國際服務貿(mào)易管制

4、管制的實現(xiàn)：海關監(jiān)管（各部委核發(fā)許可證、海關據(jù)此審定進出境的合法性來實現(xiàn)：單證貨三相符）

報關是確認貨物合法性的先決條件（不報關不能確認是否合法）

二、我國對外貿(mào)易管制基本框架與法律體系

我國外貿(mào)管制制度由海關監(jiān)管制度、關稅制度、對外貿(mào)易經(jīng)營者資格管理制度、進出口許可制度、出入境檢驗檢

疫制度、進出口貨物收付匯管理制度以及貿(mào)易救濟制度等構成。（第二、三節(jié)詳述）

貿(mào)易管制是一種國家管制，不包括地方性法規(guī)、地方性規(guī)章及各民族自治區(qū)政府的地方條例和單行條例，涉及的

法律只限于憲法、法律、部門規(guī)章、行政法規(guī)以及相關的國際條約。其中《對外貿(mào)易法》為核心.

環(huán)保類：《固體廢物污染環(huán)境防治法》、《蒙特利爾議定書》一一臭氧層、《巴塞爾公約》一一危險廢物

動植物類：《動植物檢疫法》、《野生動物保護法》、《野生植物保護條例》、《瀕危野生動植物種國際公約》

醫(yī)藥類：《藥品管理法》《進口藥品管理辦法》《精神藥品管理辦法》《放射性藥品管理辦法》

《精神藥物管國際公約》

許可類：《進/出口許可證管理辦法》《貨物自動進口許可管理辦法》《紡織品出口自動許可暫行辦法》

《國際紡織品貿(mào)易協(xié)定》

通用類：《對外貿(mào)易法》《海關法》《關稅條例》《外匯管理條例》《出口收匯核銷管理辦法》

等《京都公約》一一簡化和協(xié)調海關制度《倫敦準則》一一化學品國際貿(mào)易資料交流的公約

《鹿特丹公約》一一國際貿(mào)易中對某些危險化學品和農(nóng)藥采用事先知情同意程序的國際公約

《蒙特利爾議定書》一一消耗臭氧層物質

《巴塞爾工業(yè)》一一控制危險廢物越境轉移

第二節(jié)我國貨物、技術進出口許可管理制度

許可制度是非關稅措施，管理范圍：禁止進出口技術和貨物、限制進出口技術和貨物、自由進出口技術及實行自

動許可管理的貨物，其中貨物、技術進出口許可（管理制度）是我國進出口許可管理制度的主體。

一、禁止進出口管理：實行目錄管理

（一）禁止進口（由于屬直接禁止貿(mào)易，故和第四節(jié)內容的學習無關）

1、貨物

①《禁止進口貨物目錄》

（第一、六批：根據(jù)保護生態(tài)環(huán)境的國際條約而定一一如破環(huán)臭氧層的四氯化碳、虎骨、犀牛角等）

（第二批：舊機電一一壓力容器類、電器醫(yī)療設備類、汽車工程及車船機械類（安全、環(huán)保與節(jié)電）

（三四五批：固體廢物類一一城市垃圾、醫(yī)療垃圾、含鉛汽油淤渣等）

②不符合《動植物檢驗檢疫法》、來自疫區(qū)的進口動物及其產(chǎn)品

③以CFC—12為制冷工質的汽車及汽車空調器、空調壓縮機

右置方向盤的汽車

舊服裝、VHI因子制劑等血液制品、黑人牙膏（"DARKLE"、“DARKLIE”）

國產(chǎn)手表復進口

2、技術：

《中國禁止進口限制進口技術目錄》（第一批：涉及鋼鐵冶和有色冶金、化工、石油煉制、石油化工、消

防、電工、輕工、印刷、醫(yī)藥、建材生產(chǎn)技術等11類26項，保護國營經(jīng)濟）

（二）禁止出口

1、貨物：

①《禁止出口貨物目錄》中的

四氯化碳、虎骨、犀牛角、固沙用發(fā)菜、麻黃草、木炭

②重要價值或瀕危的野生動植物

③勞改產(chǎn)品

2、技術：

《中國禁止出口限制出口技術目錄》一一核技術、測繪、地質、藥品生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)等25個領域31項技術.

二、限制進出口管理：（貨物結合第四節(jié)一、四、五、六、七、十節(jié)，技術結合四節(jié)八學習，以后為主）

（一）限制進口

1、貨物：

限制進口的管理方式：目錄管理下的許可證管理、關稅配額管理

①許可證管理：

包括進口許可證、瀕危物種進口、可利用廢物進口、進口藥品、音像制品、黃金及制品等管理。

②關稅配額管理：限額內外實行差別稅率。這是一種相對數(shù)量的限制。如小麥。

2、技術：方式一一目錄管理下的許可證管理。

程序：合同前遞交“技術進口申請”，外貿(mào)部門核發(fā)“技術進口許可意向書”，合同后申請，核發(fā)《技

術進口許可證》。（兩次申請、兩次核發(fā)一一技術進口申請、意向書、合同、許可證）

涉及生物、化工、生物化工、石油冶煉、石油化工、造幣技術等6個領域的技術。

（-）限制出口

1.貨物：貨物限制出口的管理方式

①許可證管理：非數(shù)量限制，包括出口許可證、瀕危物種、敏感物項、軍品等直接簽發(fā)許可證管理。

②配額管理：數(shù)量限制的貨物：分為：

a、配額許可證：獲得配額證明，換發(fā)許可證（資格企業(yè)，直接分配，有確定總量）。

b、配額招標：根據(jù)招標原則，中標者發(fā)放配額證明，換領出口許可證（有確定總量）。

3、技術：實行目錄管理、許可證管理，目錄外技術或目錄內技術但無許可證，不準出口.

《敏感物項和技術出口許可證管理目錄》、《中國禁止出口限制出口技術目錄》。

程序：申請、核發(fā)《技術出口許可證》。

三、自由進出口管理：（結合第四節(jié)二、三并以后為主）

除禁限管制的商品、技術外，都屬自由進出口管理商品。但基于檢測需要，我對部分貨物實行進出口自

動許可管理，對技術進出口則實行合同登記管理.

（一）貨物自動進口許可管理：進口前進行自動許可性質的登記；有關部門一律核發(fā)《自動進口許可證》。

（二）技術進出口合同登記管理

只要是非禁限的、屬于自由進出口的技術，外貿(mào)部門收到備案申請后的3個工作日內作出登記，并頒發(fā)《技術進

出口合同登記證》，可持證憑以報關。

第三節(jié)其他貿(mào)易管制制度

一、對外貿(mào)易經(jīng)營者管理制度：外貿(mào)經(jīng)營者可是企業(yè)、其他單位、個人（個體工商戶）

貿(mào)易經(jīng)營者資格管理，實行備案登記制。根據(jù)法律法規(guī)、商務部特批不許登記的除外。

對部分進出口商品實施國營貿(mào)易管理，或在一定期限內實施國營貿(mào)易管理。實行國營貿(mào)易管理的進出口業(yè)務只能

由授權企業(yè)經(jīng)營，屬國營范疇但國家允許非授權企業(yè)經(jīng)營的除外，國營貿(mào)易不得受非商業(yè)因素影響。

國營貿(mào)易管理的貨物和授權企業(yè)的目錄，動態(tài)發(fā)布。

二、出入境檢驗檢疫制度：（不作為重點，是商檢內容）（結合第四節(jié)）

1.主管部門：國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局，通過頒布《法檢目錄》實施目錄管理。

對于法檢商品實施強制性檢驗檢疫；對于目錄外商品實施抽檢，并可根據(jù)貿(mào)易當事人要求實施檢驗檢疫并制發(fā)

相關證書；而對于高價值、高技術、復雜的進出口商品，明令要在合同中簽訂監(jiān)造、裝運前預檢、監(jiān)裝、以及到貨

后最終檢驗和索賠的權利。

出入境檢驗檢疫制度包括：進出口商品檢驗、進出境動植物檢疫、國境衛(wèi)生監(jiān)督制度三部分

2、進出口商檢分為：法定檢驗、合同檢驗、公正鑒定和委托檢驗。施檢商品的數(shù)量、質量、規(guī)格、包裝。

商檢標準有二：國家強制性標準或合同約定標準

3、動植物檢疫包括：進境、出境、過境檢驗、經(jīng)出境攜帶和郵寄物檢疫、出入境運輸工具檢疫。

動植物檢疫管理方式：注冊登記、疫情調查、監(jiān)測和防疫指導。

4、國境衛(wèi)生監(jiān)督包括：進出境檢疫、國境傳染病檢測、進出境衛(wèi)生監(jiān)督。

三、進出口貨物收付匯管理制度：

主管部門是：外匯管理局

1.外匯管理范圍：經(jīng)常項目外匯業(yè)務、資本項目外匯業(yè)務、金融機構外匯業(yè)務、人民幣匯率的生成機制、外匯市

場的監(jiān)督管理。外匯管理的主要形式：通過核銷單實行外匯核銷。

2、出口收匯管理：目的是防止截留外匯，提高收匯率。依據(jù)是《出口收匯核銷管理辦法》和《出口收匯核銷管理

辦法實施細則》.

具體內容是：外匯管理局發(fā)出核銷單，發(fā)貨人或貨代填寫，海關簽注，外管部門憑此和報關單核銷聯(lián)進行收匯

核銷。

3、進口付匯管理：目的是防止付匯不進口的逃匯行為。

具體辦法是：出口前申請進口付匯核銷單，進口時海關簽注，進口人憑之與進口報關單付匯證明聯(lián)到指定行辦

法付匯業(yè)務。（基本上與2同）

四、對外貿(mào)易救濟措施：01年我成為世貿(mào)成員，世貿(mào)組織允許成員國特殊情況下實施貿(mào)易救濟。

類型：反傾銷、反補貼和保障措施。

反傾銷反補貼針對價格歧視的不公平貿(mào)易行為；保障措施針對進口激增的情況。

*反傾銷措施：①臨時反傾銷措施（在初步認定存在傾銷傾向并調查結束前實施）

a、提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔保（商務部決定、公告，海關執(zhí)行）

b、征收臨時反傾銷稅（商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告，海關執(zhí)行）

期限：4+5月

②最終反傾銷措施：征收反傾銷稅（程序同臨時反傾銷稅）

*反補貼措施：①臨時反補貼措施4月（初裁補貼成立即實施）

擔保形式（現(xiàn)金或者保函）征收臨時反補貼稅。

②最終反補貼措施：征收反補貼稅.（終裁補貼成立起實施，終裁前要磋商）

（商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告、海關執(zhí)行.）

大保障措施：①臨時保障措施：增加關稅（懲罰性）。不超過200天，計入保障總期限.

可不經(jīng)磋商實施，如事后調查不能確認進口對國內產(chǎn)業(yè)形成損害或損害威脅，應退還所征稅。

②最終保障措施，可提高關稅、純粹數(shù)量限制和關稅配額等形式。期限：4+4年。

救濟措施對比

措施適用對象條件實施形式實施期限

價格歧視等臨時反傾銷措施決定公告起，不超

反傾現(xiàn)金保證金、價格承

不公平貿(mào)易低價傾銷過4個月，在特殊情況下延長至9

銷諾、保函

或競爭個月。

反補同上政府補貼同上臨時反補貼措施公告起不超過4個

貼月。

臨時保障措施不得超過200天，最

保公平條件下加征關稅、關稅配額、

數(shù)量激增終保障措施一般不超過4年，特殊

障的數(shù)量猛增數(shù)量配額。

情況下總期限不得超過10年.

第四節(jié)我國貿(mào)易管制主要管理措施及報關規(guī)范

本章所涉及證件、證明、單，佐證貨物合法進出口、具有法律效用，系證明文件：它們有個共同的要求，不能夠

改證、轉讓、買賣、偽造等等，發(fā)生錯證要交回換發(fā)。

一、進、出口許可管理

（一）進出口許可證管理的含義

商務部或會同總署制定“許可證管理商品目錄”，并以簽發(fā)“進出口許可證”的形式對目錄商品進行行政許可

管理。分為進口和出口許可證管理。

商務部作為主管機構歸口管理許可證，并授權許可證局具體實施。許可證局及商務部駐各地特派員辦事處、各省

直轄市自治區(qū)及計劃單列市的商務廳（局）、外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）為發(fā)證機構。原則上先證后進出口。

（二）商品適用范圍及報關規(guī)范

1、進口許可證：

①適用范圍：消耗臭氧層物質，如四氯化碳。

②報關規(guī)范：

a.有效期1年，當年有效，跨年度使用不得超過3月31日。

b、“一證一關”、（原則上）“一批一證”。如需“非一批一證”，簽注“非一批一證”字樣，最

多12次。使用時由海關簽注、核減。12次

c、大宗、散裝貨物，短溢裝數(shù)量不得超過5%;“非一批一證”，逐批據(jù)實核減并簽注許可證“海關驗放簽注

蘭”，最后一批時，允許短溢裝為最后證余量的5%。（注：許可證的幅度，非合同幅度或信用證幅度）

2、出口許可證

①使用范圍：實行出口許可證、出口配額許可證、配招標管理的貨物

②報關規(guī)范：

a、有效期6個月，跨年度使用不得超過次年2月底6+0.2

b、原則是“一證一關”，同時實行“一批一證”和“非一批一證”?！胺且慌蛔C”同樣使用