出納核算崗位(子情境3)課件

授課人：楊英男LOGO子情境3：資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算教學(xué)內(nèi)容：資金結(jié)算業(yè)務(wù)核算教學(xué)學(xué)時(shí)：2學(xué)時(shí)LOGO2008年12月2日，制單會(huì)計(jì)劉悅收到出納提交的現(xiàn)金支票存根、付款申請(qǐng)單、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單等單據(jù)。2008年12月3日，劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根、銀行匯票申請(qǐng)書(shū)和支付的手續(xù)費(fèi)單據(jù)。2008年12月10日，劉悅收到?？诰暗鹿巨D(zhuǎn)賬付款的銀行進(jìn)賬單。2008年12月10日，劉悅收到支付南京天惠公司貨款的電匯回單。2008年12月11日，劉悅收到出納從開(kāi)戶銀行取回2008年11月公司電話費(fèi)委托收款憑證。要求：制單會(huì)計(jì)劉悅做上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理現(xiàn)金、銀行存款收付的核算3LOGO出納與會(huì)計(jì)崗位工作有何區(qū)別？各類結(jié)算單據(jù)的識(shí)別及其賬務(wù)處理214LOGO一、資金結(jié)算涉及的賬戶

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金賬戶核算內(nèi)容所屬的賬戶類型借貸方登記的內(nèi)容余額的方向及其反映內(nèi)容明細(xì)賬戶的設(shè)置5LOGO惠公司）”賬戶類型：資產(chǎn)類“其他貨幣資金”賬戶企業(yè)持有的其他貨幣資金按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)根據(jù)銀行匯票或本票收款單位、信用證的收款單位、外埠存款的開(kāi)戶銀行等進(jìn)行詳細(xì)明細(xì)核算。如“其他貨幣資金－銀行匯票（南京天增加的其他貨幣資金減少的其他貨幣資金6LOGO二、銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理出票人收款人1、根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2、根據(jù)采購(gòu)材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票填寫(xiě)銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額與進(jìn)賬單交開(kāi)戶行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到開(kāi)戶行退回剩余款項(xiàng)入賬通知書(shū)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票7LOGO三、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理出票人收款人1、根據(jù)銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2、根據(jù)采購(gòu)材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票填寫(xiě)進(jìn)賬單與銀行本票交開(kāi)戶行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）與銀行匯票類似不同：“其他貨幣資金”的明細(xì)核算賬戶不同；無(wú)多余款項(xiàng)收回處理8LOGO四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理付款方收款方現(xiàn)金支票依據(jù)現(xiàn)金支票存根及相關(guān)票據(jù)借：庫(kù)存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等貸：銀行存款轉(zhuǎn)賬支票依據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及相關(guān)票據(jù)借：應(yīng)付賬款、原材料等貸：銀行存款依據(jù)銀行進(jìn)賬單及相關(guān)票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等9LOGO五、商業(yè)承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理10LOGO銀行承兌匯票結(jié)算的賬務(wù)處理只是在向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌時(shí)，需繳納一筆承兌費(fèi)用，承兌申請(qǐng)人將其作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”入賬。銀行承兌匯票的核算基本同商業(yè)承兌匯票。不同的是，票據(jù)到期付款人無(wú)力付款，由開(kāi)戶行代為兌付，付款人將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“短期借款”賬戶。11LOGO六、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理付款方收款方匯兌依據(jù)電匯（或信匯）回單聯(lián)、手續(xù)費(fèi)等單據(jù)借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款依據(jù)電匯的資金匯劃補(bǔ)充憑證、信匯憑證收賬通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等12LOGO七、委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理八、托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理托收承付的賬務(wù)處理與委托收款基本相同，不再贅述。13LOGO馮陽(yáng)1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金支票14LOGO15LOGO16LOGO馮陽(yáng)2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請(qǐng)單17LOGO18LOGO19LOGO馮陽(yáng)3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據(jù)20LOGO21LOGO22LOGO馮陽(yáng)4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金繳款單23LOGO24LOGO25LOGO馮陽(yáng)5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根26LOGO27LOGO28LOGO29LOGO馮陽(yáng)6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請(qǐng)單、銀行收費(fèi)單30LOGO31LOGO32LOGO33LOGO馮陽(yáng)7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進(jìn)賬單34LOGO35LOGO36LOGO馮陽(yáng)8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單37LOGO38LOGO39LOGO馮陽(yáng)9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證40LOGO41LOGO42LOGO）做賬務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1.銀行匯票結(jié)算方式下，收款方會(huì)計(jì)是依據(jù)（處理。A.銀行匯票申請(qǐng)書(shū)

C.進(jìn)賬單B.銀行匯票D.剩余款項(xiàng)入賬通知書(shū)2.簽發(fā)支票，是直接通過(guò)（）賬戶核算。A.銀行存款

C.應(yīng)收票據(jù)B.其他貨幣資金

D.應(yīng)收賬款3.付款方簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交開(kāi)戶行后，會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)（ ）做付款的賬務(wù)處理。A.開(kāi)戶行付款通知書(shū)

C.轉(zhuǎn)賬支票正本B.轉(zhuǎn)賬支票存根D.進(jìn)賬單（收賬通知）答案：1.

C 2.

A 3.

B43LOGO一、單項(xiàng)選擇題4.商業(yè)承兌匯票到期后，付款人無(wú)力付款，收款人應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)”賬戶金額轉(zhuǎn)入（ ）賬戶。A.應(yīng)收賬款C.資產(chǎn)減值損失B.管理費(fèi)用

D.壞賬損失5．企業(yè)在銀行辦理各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)支付的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（ ）賬戶。A.營(yíng)業(yè)外支出

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)支出

D.管理費(fèi)用答案：4.

A 5.

C44LOGO二、判斷題簽發(fā)銀行匯票、銀行本票的核算，均通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶，只