2022年注冊稅務師稅務代理實務考前模擬卷七

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一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.下列有關注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，正確的是（）。[1分]

A經納稅人同意，注冊稅務師可以代理領購增值稅專用發(fā)票

B注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理辦理注銷稅務登記

C注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，沒有義務對其予以勸阻

D注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承接業(yè)務

2.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是（）。[1分]

A采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限

B采取稅收強制執(zhí)行措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產、經營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人

D稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產、經營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人

3.下列各項中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是（）。[1分]

A依法負有代扣代繳稅款義務的單位

B臨時從事生產經營活動的個體工商戶

C企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構

D不從事生產、經營，但依法負有納稅義務的單位

4.下列納稅人可以認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的是（）。[1分]

A從事貨物運輸的承包人

B從事鐵路運輸的承租人

C從事公路貨運業(yè)務的個體工商戶

D從事內河貨運業(yè)務的運輸公司

5.某生產企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計核算采用按《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數進行會計處理。2022年3月該企業(yè)《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數據為：當期免抵稅額80000元，應退稅額為10000元。則下列會計處理正確的是（）。[1分]

A借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000

B借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000

C借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10000

D借：補貼收入——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

6.根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據的是（）。[1分]

A轉讓無形資產使用權的收入

B因債權人原因確實無法支付的應付款項

C轉讓無形資產所有權的收入

D處置固定資產凈收益

7.某居民企業(yè)2022年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元；出租固定資產一臺，相關折舊30萬元；將成本為80萬元的自產產品對外捐贈；將成本為800萬元的自產產品對外投資。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行“營業(yè)成本”的金額為（）萬元。[1分]

A910

B1080

C1630

D1680

8.中國公民張某2022年12月從中國境內其任職單位取得年終不含稅獎金48000元，當月工資、薪金所得4200元；從美國取得稿酬收入折合人民幣10000元，已在美國按當地稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1150元人民幣。則張某2022年12月份取得的所得應繳納的個人所得稅為（）元。[1分]

A9425.88

B8398.53

C6925

D5237.67

9.甲、乙企業(yè)為房地產開發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產開發(fā)企業(yè)，其相互之間進行的下列房地產投資，暫免征收土地增值稅的是（）。[1分]

A甲企業(yè)投資給乙企業(yè)

B乙企業(yè)投資給丁企業(yè)

C丙企業(yè)投資給甲企業(yè)

D丙企業(yè)投資給丁企業(yè)

10.下列對于稅務行政復議的理解正確的是（）。[1分]

A對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

B對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，應當向國家稅務總局申請行政復議

C對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應當直接向人民法院提起行政訴訟

D對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，除另有規(guī)定者外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。這里的“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，具體包括（）。[2,0.5分]

A納稅申報銷售額

B稽查查補銷售額

C納稅評估調整銷售額

D免稅銷售額

E銷售貨物價稅合計銷售額

2.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經濟業(yè)務，其相應的會計處理正確的有（）。[2,0.5分]

A將上月外購的生產用鋼材轉用于本企業(yè)的廠房建設：借：在建工程貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B庫存產成品發(fā)生損失，經查實系內部人員監(jiān)守自盜所為：借：營業(yè)外支出貸：庫存商品

C將自產貨物分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應付利潤貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D將外購的設備配件用于長期股權投資：借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

E將上月已抵扣進項稅額的外購貨物用于獎勵優(yōu)秀員工：借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3.自2022年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易且符合下列（）客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。[2,0.5分]

A因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期

B有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務

C稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期

D由于企業(yè)辦稅人員工作調動，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期

E由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期

4.下列關于消費稅納稅人將委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的部分賬務處理正確的有（）。[2,0.5分]

A發(fā)出原材料時：借：委托加工物資貸：原材料

B支付加工費、增值稅：（取得增值稅專用發(fā)票）借：委托加工物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

C支付受托方代收代繳的消費稅：借：委托加工物資貸：銀行存款

D支付受托方代收代繳的消費稅：借：應交稅費——應交消費稅貸：銀行存款

E繼續(xù)加工的應稅消費品再出售計提應繳納的消費稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅

5.注冊稅務師接受某企業(yè)委托進行所得稅納稅情況審核時，從企業(yè)所得稅計算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，需要進行賬務調整的有（）。[2,0.5分]

A將預收賬款計入了營業(yè)外收入的貸方反映

B將原材料銷售收入計入了主營業(yè)務收入

C將消費稅的稅款滯納金計入了銷售費用

D將收回的原材料銷售款直接沖減了原材料成本

E當年工資支出中，有200萬元被稅務機關認定為不合理支出

6.某增值稅一般納稅人2022年1月購進作為固定資產使用的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，已在購進當月通過認證并申報抵扣；2022年1月擬將該項設備轉用于以下兩項用途：（1）不動產在建工程項目；（2）對外部某企業(yè)進行投資。無法確定銷售額，已提折舊1萬元。對于該項設備在改變用途時的下列稅務處理正確的有（）。[2,0.5分]

A業(yè)務（1）進項稅額轉出1.53萬元

B業(yè)務（1）進項稅額轉出1.7萬元

C業(yè)務（1）視同銷售計算銷項稅額1.53萬元

D業(yè)務（2）進項稅額轉出1.53萬元

E業(yè)務（2）視同銷售計算銷項稅額1.53萬元

7.國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2022年度生產經營業(yè)務收入1500萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元；成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費60萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中列支被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，下列處理正確的有（）。[2,0.5分]

A第12行“營業(yè)外支出”為50萬元

B第14行“納稅調整增加額”35萬元

C第15行“納稅調整減少額”60萬元

D第27行“應納所得稅額”72.75萬元

E第28行“減免所得稅額”0萬元

8.注冊稅務師對企業(yè)納稅情況進行審核時，對以下業(yè)務應當按工資、薪金所得計算個人所得稅的有（）。[2,0.5分]

A退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

B年終兌現(xiàn)的績效獎

C報社記者在本報社刊物上發(fā)稿的稿酬所得

D托兒補助費

E以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助

9.甲公司于2022年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計75萬元的鋼材換取65萬元的水泥，甲公司取得差價10萬元。購銷合同印花稅適用稅率0.3‰，下列表述正確的有（）。[2,0.5分]

A甲公司8月應繳納的印花稅為225元

B甲公司8月應繳納的印花稅為420元

C乙公司8月應繳納的印花稅為195元

D甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

E甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

10.下列行為中，屬于稅務機關作出的征稅行為，行政復議作為行政訴訟前置程序的有（）。[2,0.5分]

A某企業(yè)為2022年5月6日成立的合伙企業(yè)，稅務機關認定其為個人所得稅的納稅主體

B某企業(yè)為2022年新設的從事小商品生產銷售的企業(yè)，被確認向當地的國稅機關繳納企業(yè)所得稅

C某企業(yè)2022年8月由于企業(yè)資金緊張，沒有在規(guī)定的納稅申報期內申報增值稅，被稅務機關處以500元的罰款

D某企業(yè)將未使用房屋出租給個人用于經營，稅務機關確定其應按12％稅率繳納房產稅

E某汽車銷售企業(yè)接受稅務機關委托代收代繳車輛購置稅

三、簡答題（共7題。第（一）、（三）、（六）、（七）題各6分，第（四）、（五）題各8分，第（二）題10分）

1.設立于市區(qū)的某企業(yè)2022年7月因生產經營需要處置一項不動產，該不動產系2022年3月購入，購進原價為700萬元。已計提折舊200萬元，發(fā)生清理費用2萬元，未計提減值準備。取得轉讓收入900萬元，該不動產評估價為800萬元。問題：計算該企業(yè)轉讓該不動產應納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加以及土地增值稅，并作出相應的賬務處理。（不考慮印花稅）[6分]

2.甲公司為增值稅一般納稅人，除農產品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，在銷售實現(xiàn)時結轉成本。2022年2月，甲公司銷售業(yè)務情況如下：（1）2月1日，收到A公司來函，要求對2022年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元；甲公司應于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應于3月20日發(fā)出。2月6日甲公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，增值稅稅款17萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。（3）2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行。該批商品的實際成本為225萬元。（4）2月份直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。（5）2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。（6）2月18日從F公司購進商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由G公司負責運輸，運費由甲公司負擔，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發(fā)票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。（7）2月20日從農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農產品的50%用于職工福利發(fā)放，50%捐贈給某受災企業(yè)，假設成本利潤率為10%。（當期本企業(yè)無同類免稅農產品銷售價格）（8）其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。問題：（1）根據上述資料，編制甲公司2月份發(fā)生的經濟業(yè)務的會計分錄。（2）分別計算甲公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。[10分]

3.某公司是有出口經營權的生產企業(yè)，2022年5月外銷收入100萬美元，內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣發(fā)票10張，進項稅額合計70萬元。當月另購進免稅原材料200萬元，用于外銷產品的生產。（假設：美元的外匯牌價1：6.52，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為10萬元）。問題：計算該企業(yè)當月應納（或應退）的增值稅額，并作出相應的會計分錄。[6分]

4.中國公民張某就職于國內A上市公司，2022年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金10000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（2）2月取得國內B上市公司分配的紅利（稅前）18000元。（3）4月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓所得折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。（4）5月在業(yè)余時間為C企業(yè)開發(fā)了一項技術，取得收入40000元，通過民政部門向遭受嚴重自然災害地區(qū)捐贈10000元；同時通過有關政府部門向某地農村義務教育捐款8000元，均取得了相關捐贈證明。（5）6月轉讓國內D上市公司股票，取得15000元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。（6）9月份為E公司安裝設備提供技術幫助，合同規(guī)定，E公司支付張某報酬32000元，與報酬相關的個人所得稅由E公司負擔。（7）9月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，三個月合同期內作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資6200元。（8）12月取得全年一次性獎金57600元，張某當月的工資為6500元。問題：（1）計算張某1～2月出租房屋應繳納的相關稅款。（2）計算張某2月取得的紅利應繳納的個人所得稅。（3）計算張某4月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。（4）計算C企業(yè)5月支付張某技術開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。（5）計算張某6月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。（6）計算9月E公司為張某勞務報酬項目代付的個人所得稅。（7）計算張某9月從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅和從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。（8）計算張某12月工資和全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。稅率表（2022年9月1日之前工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16375元至31375元的部分2513756超過40000元至60000元的部分超過31375元至45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至58375元的部分3563758超過80000元至100000元的部分超過58375元至70375元的部分40103759超過100000元的部分超過70375元的部分4515375稅率表（2022年9月1日之后工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505勞務報酬所得適用稅率表級數每次應納稅所得額稅率（%）速算扣除數（元）1不超過20000元的部分2022超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分407000不含稅勞務報酬收入適用稅率表級數不含稅勞務報酬收入額稅率（%）速算扣除數（元）1不超過3360元的部分002超過3360～21000元的部分2022超過21000～49500元的部分3020004超過49500元的部分407000[8分]

5.張某投資開辦了甲、乙兩個企業(yè)，均為個人獨資性質，均建賬建制，賬冊齊全，個人所得稅實行查賬征收方式。2022年度甲企業(yè)應納稅所得額為5萬元，乙企業(yè)有關經營情況如下：（1）取得商品銷售收入180萬元，其他業(yè)務收入20萬元。（2）全年實際發(fā)生營業(yè)成本140萬元。（3）繳納增值稅41萬元，營業(yè)稅金及附加4.1萬元。（4）發(fā)生管理費用56萬元，其中列支業(yè)務招待費10萬元、繳納個體工商協(xié)會會員費0.5萬元。（5）當年向某單位借入資金10萬元，支付全年利息費用1萬元，同期、同類銀行貸款年利率為4.8％。（6）全年已計入成本費用的雇員實發(fā)工資24萬元、撥繳工會經費0.6萬元、發(fā)生職工福利費3.72萬元、發(fā)生職工教育經費0.84萬元。投資者個人每月領取工資5000元，全年共開支工資6萬元，已計入管理費用。（7）年終，一輛小貨車在運輸途中發(fā)生車禍被損壞，扣除已提折舊費，損失為4.5萬元，年底取得保險公司賠償款2.5萬元。（8）以乙企業(yè)名義對外投資，年底分得投資收益3萬元。（9）通過當地民政部門對貧困山區(qū)捐贈現(xiàn)金5萬元。張某自行計算2022年度乙企業(yè)應繳納的個人所得稅如下：應納稅所得額＝180＋20－140－4.1－56－1－4.5＋3－5＝－7.6（萬元）甲企業(yè)當年應納稅所得為5萬元，合并后仍虧損2.6萬元，不需要繳納個人所得稅。問題：（1）判斷張某自行計算的個人所得稅是否正確？如不正確，說明理由并列出計算過程。（2）計算乙企業(yè)經營所得應繳納的個人所得稅。（3）計算張某2022年應繳納的個人所得稅。個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用稅率表級數全年應納稅所得額稅率（％）速算扣除數（元）1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2022504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用稅率表（2022年9月1日起）級數全年應納稅所得額稅率（％）速算扣除數（元）1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750[8分]

6.某國有企業(yè)（非房地產開發(fā)企業(yè)）2022年5月1日簽訂房屋轉讓合同，當日開具售房發(fā)票轉讓一幢前期購置的辦公樓。該辦公樓購置時取得2022年10月1日開具的購房發(fā)票上注明價款2200萬元，契稅完稅憑證上注明已繳納契稅66萬元。該辦公樓沒有評估價格。轉讓時取得轉讓收入3000萬元，已按規(guī)定繳納了轉讓環(huán)節(jié)的有關稅金（城建稅稅率7％，教育費附加征收率3％，印花稅稅率0.5‰）。問題：計算該企業(yè)轉讓該辦公樓應繳納的土地增值稅。[6分]

7.甲商貿有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，某縣稅務機關于2022年3月1日對此展開稅務稽查，經查實企業(yè)以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務機關認為企業(yè)有偷稅行為，于2022年3月20日，作出補交稅款和滯納金，處以100000元罰款的處罰決定。問題：甲公司就上述事項咨詢注冊稅務師，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）按照《征管法》的相關規(guī)定，偷稅行為的定性是否準確？處罰是否正確？（2）企業(yè)能否提出行政復議？提出復議前，企業(yè)還要做哪些準備工作？（3）如果能提出行政復議，能否委托注冊稅務師代理上述行政復議行為？