財(cái)務(wù)管理帳戶及復(fù)式記帳1

第三章賬戶及復(fù)式記賬目的、要求：復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算方法的中心。經(jīng)過本章教學(xué)，使學(xué)生了解設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原那么、復(fù)式記賬的根本原理，掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的涵義，及其兩者的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別、復(fù)式記賬法的根本內(nèi)容。復(fù)式記賬法的根本內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目、賬戶的涵義

借貸復(fù)式記賬法的賬戶構(gòu)造和會(huì)計(jì)分錄的編制重點(diǎn):難點(diǎn)：第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶6學(xué)時(shí)

第二節(jié)

借貸復(fù)式記賬法4學(xué)時(shí)課時(shí)安排一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么〔一〕會(huì)計(jì)科目的涵義

會(huì)計(jì)科目

是指根據(jù)運(yùn)營管理的需求，按照企業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，對(duì)各會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容加以分類的工程。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都該當(dāng)明確反映特定會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容?！捕吃O(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵照的原那么1.會(huì)計(jì)科目必需全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。2.會(huì)計(jì)科目該當(dāng)符合經(jīng)濟(jì)管理的需求。1)國家宏觀調(diào)控的需求2)企業(yè)內(nèi)部管理的要求3.內(nèi)容明確，繁簡(jiǎn)適宜。二、會(huì)計(jì)科目的分類在我國的<企業(yè)會(huì)計(jì)制度中>會(huì)計(jì)科目按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，以六大會(huì)計(jì)要素為根底，分為五大類，合計(jì)85個(gè)會(huì)計(jì)科目，詳細(xì)為：會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目〔一〕會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容1.資產(chǎn)類科目分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等科目。2.負(fù)債類科目分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債，其中流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付工資、稅金及利潤，以及預(yù)提費(fèi)用等科目。3.一切者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本〔股本〕、資本公積、盈余公積和利潤分配等科目。4.損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支等，其中期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。5.本錢類科目包括消費(fèi)本錢和制造費(fèi)用等科目?！捕硶?huì)計(jì)科目的編碼〔三〕會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類科目明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目一級(jí)科目二級(jí)子目三級(jí)細(xì)目表3--1總分類科目明細(xì)分類科目一級(jí)科目二級(jí)子目三級(jí)細(xì)目原材料主要材料輔助材料紅木普通木鐵釘油漆三、賬戶的根本構(gòu)造 每個(gè)賬戶的構(gòu)造劃分為兩個(gè)根本部分，分別用來登記數(shù)額的添加和減少。其簡(jiǎn)化格式如下所示：借方賬戶稱號(hào)貸方習(xí)慣上:資產(chǎn)類賬戶的借方登記添加額，貸方登記減少額.負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶正好相反，借方登記減少額，貸方登記添加額。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的添加額、減少額，稱為“本期發(fā)生額〞，一定期間終了時(shí)在賬戶借貸雙方合計(jì)數(shù)額不能完全抵消而出現(xiàn)差額時(shí)，稱為“賬戶余額〞。資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的賬戶的構(gòu)造如下：資產(chǎn)類賬戶賬戶稱號(hào)期初余額發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）本期發(fā)生額（增加額合計(jì)）期末余額本期發(fā)生額（減少額合計(jì)）借方貸方負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶賬戶稱號(hào)發(fā)生額（減少額）期初余額發(fā)生額（增加額）本期發(fā)生額（減少額合計(jì)）本期發(fā)生額（增加額合計(jì)）期末余額借方貸方收入類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方發(fā)生額（減少額）或轉(zhuǎn)銷額發(fā)生額（增加額）本期發(fā)生額本期發(fā)生額費(fèi)用類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額利潤類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方本期利潤減少額本期利潤增加額期末余額表3-2賬戶構(gòu)造賬戶類別賬戶左方賬戶右方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加減少一般在左方負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶減少增加一般在右方費(fèi)用類賬戶增加減少期末一般無余額收入類賬戶減少增加期末一般無余額利潤類賬戶減少增加一般在右方表3-3會(huì)計(jì)科目：〔賬戶稱號(hào)〕年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法

是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)那么，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。記賬方法1．單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。單式記賬法的缺乏：1〕沒有一套完好的賬戶體系。2〕對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，各個(gè)賬戶之間沒有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。3〕不便于檢查賬戶記錄的正確性。二、記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法2．復(fù)式記賬法是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記的記賬方法。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：

1〕需求設(shè)置一套完好的賬戶2〕對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記,可以明晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。3〕賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便于檢查賬戶記錄的完好性和正確性。第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和開展借貸復(fù)式記賬法產(chǎn)生于12世紀(jì)末與13世紀(jì)初的歐洲，嚴(yán)厲地講是產(chǎn)生于歐洲的意大利。從銀行角度講：借---指借出款項(xiàng)，即債務(wù)添加〔應(yīng)收款〕貸---指收入款項(xiàng)，即債務(wù)添加〔應(yīng)付款〕。

賬戶的一方登記客戶的借款稱為借主方，賬戶的另一方登記客戶的存款，稱為貸主方貸方借方〔一〕借貸復(fù)式記賬法的實(shí)際根據(jù)借貸復(fù)式記賬法簡(jiǎn)稱借貸記賬法，是指以“借〞“貸〞作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。二、借貸復(fù)式記賬法的實(shí)際根據(jù)和根本內(nèi)容借貸記賬法的實(shí)際根據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債一切者權(quán)益〔二〕借貸記賬法的根本內(nèi)容1、記賬符號(hào) 以這一對(duì)既對(duì)立又一致的行為動(dòng)詞作為記賬符號(hào)。在表示同一性質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)容時(shí)，借貸兩字是對(duì)立的，即有增有減。在表示不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)容時(shí)，借貸兩字是一致的，即同增同減?！敖瑷暋百J〞2、賬戶設(shè)置和構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶借貸記賬法下賬戶的分類發(fā)生額（減少額）×××

發(fā)生額（增加×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期初余額×××發(fā)生額（增加額）×××發(fā)生額（減少額）×××本期發(fā)生額×××期末余額×××本期發(fā)生額×××負(fù)債〔一切者權(quán)益、收入、利潤〕賬戶借方貸方資產(chǎn)〔費(fèi)用〕賬戶借方貸方

3、記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等〞。4、試算平衡是指借貸發(fā)生額平衡原理和“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞平衡關(guān)系，檢查賬戶記錄能否正確的一種方法試算平衡公式：一切賬戶本期借方合計(jì)一切賬戶本期貸方合計(jì)一切賬戶期末借方合計(jì)一切賬戶期末貸方合計(jì)發(fā)生額發(fā)生額余額余額試算平衡：三、會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系〔一〕會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)對(duì)方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指明其應(yīng)記入的賬戶、方向和金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄三要素：賬戶稱號(hào)、記賬方向、金額。

一借多貸一貸多借多借多貸簡(jiǎn)單分錄-----特征：一借一貸復(fù)合分錄-----特征2、會(huì)計(jì)分錄的編制〔二〕賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：是指采用借貸記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間構(gòu)成的應(yīng)借應(yīng)貸的相系對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用、意義：1、經(jīng)過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其所引起的資金增減變動(dòng)情況。2、經(jīng)過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，可