水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用與效益

第四章水利建立工程的費(fèi)用與效益第一節(jié)水利建立工程的投資第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)第三節(jié)流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)第四節(jié)建立期和部分運(yùn)轉(zhuǎn)初期的借款利息第五節(jié)年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和年費(fèi)用第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)第七節(jié)水利建立工程的效益概述水利建立工程的費(fèi)用：水利工程在建立期和運(yùn)轉(zhuǎn)期所需投入的人力、物力和財(cái)力等一切投入的貨幣表示。〔1〕工程建立期和運(yùn)轉(zhuǎn)初期的固定資產(chǎn)投資；〔2〕工程的流動(dòng)資金；〔3〕工程運(yùn)轉(zhuǎn)初期和正常運(yùn)轉(zhuǎn)期的年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)；〔4〕工程正常運(yùn)轉(zhuǎn)期間的更新改造費(fèi)。水利建立工程的效益：水利工程建立給社會(huì)帶來的各種奉獻(xiàn)和有利影響，以有工程比無工程情況下所添加或減少的損失來衡量。2建立工程總投資包括固定資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、建立期借款利息和流動(dòng)資金。第一節(jié)水利建立工程的投資水利建立工程總投資固定資產(chǎn)投資技術(shù)構(gòu)造設(shè)備及安裝工程費(fèi)機(jī)電設(shè)備及安裝工程費(fèi)建筑工程費(fèi)暫時(shí)工程費(fèi)流動(dòng)資金建立占地及水庫淹沒處置補(bǔ)償費(fèi)借款利息其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)3第一節(jié)水利建立工程的投資一、固定資產(chǎn)投資是指建立和購(gòu)置固定資產(chǎn)所需資金的總和,是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人以各種方式投入在水利建立工程主體工程和配套工程的全部建立費(fèi)用。我國(guó)水利建立工程投資是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段進(jìn)展的?？尚行匝杏戨A段——參考類似工程或其他資料；論證經(jīng)濟(jì)合理性和財(cái)務(wù)可行性。初步設(shè)計(jì)階段——根據(jù)初步設(shè)計(jì)文件和概算定額編制工程總概算；國(guó)家有關(guān)部門同意根據(jù)。技術(shù)設(shè)計(jì)階段——根據(jù)實(shí)踐變化情況修正總概算；施工階段——根據(jù)工程量、現(xiàn)行定額和單位價(jià)錢編制施工總預(yù)算；懇求貸款根據(jù)。開工驗(yàn)收后——編制工程決算，確定實(shí)踐投資。二、設(shè)備更新投資是指水利建立工程用于改換損壞的設(shè)備和更新落后設(shè)備所投入的資金。第一節(jié)水利建立工程的投資部分設(shè)備由于磨損、腐蝕、老化等緣由，需進(jìn)展更新由于技術(shù)提高，部分設(shè)備陳舊落后，需進(jìn)展更新第一節(jié)水利建立工程的投資三、靜態(tài)投資與動(dòng)態(tài)投資靜態(tài)投資是按某一價(jià)錢計(jì)算的在建立期內(nèi)的投資；動(dòng)態(tài)投資是在靜態(tài)投資估算的根底上再思索建立工程編制期和建立期內(nèi)的物價(jià)上漲所構(gòu)成的價(jià)差預(yù)備費(fèi)，以及建立期和運(yùn)轉(zhuǎn)初期的固定資產(chǎn)投資借款利息后的費(fèi)用總和。也即是工程的總投資。三峽水利工程按1993年5月價(jià)錢程度計(jì)算，靜態(tài)總投資為1150億元，其中，樞紐工程501億元，淹沒處置和移民投資400億元，高壓輸變電工程投資249億元。由于其建立周期長(zhǎng)達(dá)17年，估計(jì)動(dòng)態(tài)總投資將高達(dá)2000億元。動(dòng)態(tài)投資=靜態(tài)投資+價(jià)差預(yù)備費(fèi)+固定資產(chǎn)投資借款利息靜態(tài)投資=固定資產(chǎn)投資(剔除價(jià)差預(yù)備費(fèi))+流動(dòng)資金四、工程造價(jià)是指構(gòu)成水利建立工程固定資產(chǎn)的投資?？偼顿Y構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)三部分。當(dāng)后兩部分難于估計(jì)時(shí)，固定資產(chǎn)價(jià)值約等于固定資產(chǎn)投資與建立期和部分運(yùn)轉(zhuǎn)初期的借款利息之和。第一節(jié)水利建立工程的投資第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)1.涵義是指運(yùn)用期限超越一年、單位價(jià)值在規(guī)定限額以上并且在運(yùn)用過程中堅(jiān)持原有實(shí)物形狀的物質(zhì)資料和勞動(dòng)資料。2.固定資產(chǎn)的分類:按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和運(yùn)用情況可分為以下四類:①消費(fèi)運(yùn)營(yíng)性固定資產(chǎn)與非消費(fèi)運(yùn)營(yíng)性固定資產(chǎn)；②運(yùn)用中、未運(yùn)用、與不需用固定資產(chǎn)。第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)3.固定資產(chǎn)折舊:折舊折舊基金固定資產(chǎn)產(chǎn)品本錢是指固定資產(chǎn)在運(yùn)用過程中由于有形和無形損耗而逐漸失去的價(jià)值經(jīng)折算成每年所需支出的費(fèi)用。第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)類型：分類折舊：

一次性折舊：年折舊費(fèi)=固定投資值×年綜合折舊率直線折舊法〔平均年限法〕:年折舊費(fèi)d=〔K-Sn〕/n；年折舊率f=d/K第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)4.計(jì)價(jià)〔1〕固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)投資與建立期與部分運(yùn)轉(zhuǎn)初期的借款利息之和。〔2〕固定資產(chǎn)凈值〔余值〕固定資產(chǎn)原值減去歷年已提取的折舊費(fèi)累計(jì)值后的余值。固定資產(chǎn)成新率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值〔3〕固定資產(chǎn)殘值固定資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)壽命期末報(bào)廢清理時(shí)可回收的價(jià)值減去清理費(fèi)后的剩余價(jià)值。第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)5.固定資產(chǎn)價(jià)值重估評(píng)定和估算已建成的水利工程固定資產(chǎn)的現(xiàn)行價(jià)值?！?〕收益現(xiàn)值法經(jīng)過估算被評(píng)價(jià)資產(chǎn)的未來預(yù)期收益并折算成現(xiàn)值，借以確定被評(píng)價(jià)資產(chǎn)價(jià)值的一種資產(chǎn)評(píng)價(jià)方法?！?〕重置價(jià)值法被評(píng)價(jià)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)重置價(jià)值減去有形〔折舊〕和無形損耗〔勞動(dòng)消費(fèi)率提高〕來確定固定資產(chǎn)現(xiàn)值的方法。重置價(jià)值：在當(dāng)前物價(jià)程度下假設(shè)構(gòu)建一樣功能、一樣規(guī)模的資產(chǎn)所需的投資值。第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)〔3〕現(xiàn)行市價(jià)法經(jīng)過比較被評(píng)價(jià)資產(chǎn)與其一樣或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢來確定固定資產(chǎn)價(jià)值的方法。〔4〕清算價(jià)錢法以資產(chǎn)的清算價(jià)錢為根據(jù)來估算資產(chǎn)價(jià)值的一種方法。5.固定資產(chǎn)價(jià)值重估第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)二、無形資產(chǎn)1.涵義是指能長(zhǎng)期運(yùn)用但沒有物質(zhì)形狀的資產(chǎn)。2.類型專利權(quán)：對(duì)某一產(chǎn)品的外型、配方、制造工藝等擁有的專門特殊權(quán)益。20年商標(biāo)權(quán)：用來識(shí)別特定商品的標(biāo)志權(quán)。10年著作權(quán)：著作者按照法律規(guī)定對(duì)其著作享有的權(quán)益。50年土地運(yùn)用權(quán)：運(yùn)營(yíng)者對(duì)依法獲得的土地在一定期限內(nèi)進(jìn)展建筑、消費(fèi)和其他活動(dòng)的權(quán)益。30、50、70年非專利技術(shù)：先進(jìn)的、未公開的、未懇求專利的，但可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的技術(shù)或技術(shù)。第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)3.無形資產(chǎn)年攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)年攤銷費(fèi)=無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷年限攤銷年限有規(guī)定的，普通按直線法在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷；沒有攤銷年限的，按照不低于10年的期限平均攤銷。15第二節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

和遞延資產(chǎn)三、遞延資產(chǎn)1.涵義是指企業(yè)曾經(jīng)支付的費(fèi)用，但不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。2.種類興辦費(fèi)：企業(yè)在籌備期間發(fā)生的費(fèi)用。不少于5年攤銷土地開發(fā)費(fèi)：在開發(fā)過程中發(fā)生的全部費(fèi)用。3.攤銷遞延資產(chǎn)年攤銷費(fèi)=遞延資產(chǎn)價(jià)值/攤銷年限第三節(jié)流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)資金涵義是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，在固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)初期和正常運(yùn)轉(zhuǎn)期內(nèi)多次的、不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)用的那部分資金。其實(shí)物形狀就是流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資金(貨幣)流動(dòng)資產(chǎn)(實(shí)物形狀)加工成產(chǎn)品銷售(貨幣)用來購(gòu)買企業(yè)生產(chǎn)所需燃料、原資料、備品、備件、工資等的周轉(zhuǎn)資金。17包括自有流動(dòng)資金和流動(dòng)資金借款兩部分第三節(jié)流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)2.分項(xiàng)詳細(xì)估算法流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+存貨+現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款=年銷售收入/年周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨=外購(gòu)原資料、燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)廢品現(xiàn)金=〔年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用〕/年周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)付賬款=年外購(gòu)原資料、燃料及動(dòng)力費(fèi)/年周轉(zhuǎn)次數(shù)二、流動(dòng)資金計(jì)算方法1.擴(kuò)展目的估算法按類似工程流動(dòng)資金占銷售收入或年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用或固定資產(chǎn)投資的某一比例估算。

第四節(jié)建立期和部分運(yùn)轉(zhuǎn)初期的借款利息一、利率1.單利與復(fù)利單利是指只對(duì)本金計(jì)息。I=Pin復(fù)利是以本金和累積利息之和為基數(shù)計(jì)息。I=P[(1+i)n-1],F=P(1+i)n

本金在單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生的增值與本金之比。i=I/P2.名義利率與實(shí)踐利率r=(1+i/m)m-1r-實(shí)踐利率i-名義利率m-一年中的計(jì)息周期數(shù)第四節(jié)建立期和部分運(yùn)轉(zhuǎn)初期的借款利息二、利息計(jì)算與借款歸還1.借款當(dāng)年在年中運(yùn)用，還款在當(dāng)年年末歸還每年應(yīng)付利息=〔年初借款本利和累計(jì)+本年借款額/2〕*年利率2.要求建立期以后每年等額還本付息每年支付的利息=〔F-年初歸還本金累積〕×年利率每年歸還的本金=A-毎年支付的利息20第四節(jié)建立期和部分運(yùn)轉(zhuǎn)初期的借款利息3.要求建立期每年等額還本，利息累計(jì)到建立期末開場(chǎng)按年支付每年歸還的本金=F/n每年支付的利息=〔F-年初歸還本金累計(jì)〕*年利率4.建立期和部分運(yùn)轉(zhuǎn)期借款利息確實(shí)定當(dāng)年還款資金小于當(dāng)年應(yīng)付借款利息之前這段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的借款利息，計(jì)入工程固定資產(chǎn)總投資；反之，計(jì)入總本錢費(fèi)用。第t年的還本付息額=F/n+〔F-年初歸還本金累計(jì)〕*年利率=F/n+F[1-(t-1)/n]i21一、年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)第五節(jié)年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和年費(fèi)用1.年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)的涵義:是指水利建立工程開工投產(chǎn)后,在正常運(yùn)轉(zhuǎn)期(消費(fèi)期)間每年需求支出的各種經(jīng)常性費(fèi)用。2.年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)的內(nèi)容:包括工資及福利費(fèi)，資料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)，維涵養(yǎng)護(hù)費(fèi)、大修繕費(fèi)，行政管理費(fèi)及其他費(fèi)用。年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)=固定資產(chǎn)原值*年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)率〔表4-2〕第五節(jié)年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和年費(fèi)用二、年費(fèi)用1.費(fèi)用的涵義:是指水利建立工程在建立期、運(yùn)轉(zhuǎn)初期和正常運(yùn)轉(zhuǎn)期所發(fā)生的費(fèi)用支出。在經(jīng)濟(jì)計(jì)算期內(nèi)費(fèi)用的總和即總費(fèi)用，每年的平均支出值叫年費(fèi)用。2.年費(fèi)用的計(jì)算:總費(fèi)用=折算到某一基準(zhǔn)點(diǎn)的各年費(fèi)用現(xiàn)值之和年費(fèi)用=總費(fèi)用*[A/P,i,n]一、總本錢費(fèi)用1.涵義本錢：是指為消費(fèi)和提供效力所需支付的費(fèi)用。消費(fèi)本錢是由消費(fèi)產(chǎn)品所耗費(fèi)的不變資本的價(jià)值〔折舊費(fèi)〕和可變資本的價(jià)值〔年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)〕所構(gòu)成；銷售本錢是由消費(fèi)本錢和銷售費(fèi)用構(gòu)成?？偙惧X費(fèi)用包括工程在一定時(shí)期內(nèi)為消費(fèi)、運(yùn)轉(zhuǎn)及銷售產(chǎn)品和提供效力所破費(fèi)的全部本錢和費(fèi)用。第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)產(chǎn)品在銷售過程中所需包裝、運(yùn)輸、管理等費(fèi)用提供的水力發(fā)電和水利供水防洪和除澇功能第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)〔1〕制造本錢直接資料費(fèi)、直接工資、其他直接支出、制造費(fèi)用2.按經(jīng)濟(jì)用途分類計(jì)算〔2〕期間費(fèi)用在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的與水利產(chǎn)品消費(fèi)無直接聯(lián)絡(luò)的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。3.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類計(jì)算資料、燃料及動(dòng)力費(fèi)、工資及福利費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息凈支出及其它費(fèi)用。第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)二、稅金1.稅金的概念國(guó)家按照法律規(guī)定,向運(yùn)營(yíng)單位或個(gè)人無償征收貨幣或?qū)嵨?稱為稅金,對(duì)國(guó)家而言可稱為稅收。2.稅金的性質(zhì)與作用稅收具有強(qiáng)迫性、無償性和固定性等特點(diǎn)。稅收是獲得財(cái)政收入的一種方式,國(guó)家通稅收積累建立必需的資金,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)地開展。第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)3.稅金的種類六大類：流轉(zhuǎn)稅、財(cái)富稅、行為稅、收益稅、資源稅、農(nóng)業(yè)稅和特定工程稅。水利建立工程應(yīng)交納的稅金有：增值稅：供水工程不征收，而水電工程那么要征收〔17%〕；屬于價(jià)外稅，不包括在電價(jià)之內(nèi)，由電力用戶負(fù)擔(dān)。城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加；按照納稅人所在地實(shí)行差別比例稅率：在市區(qū)的稅率7%，在縣城、鎮(zhèn)的稅率5%，非市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率1%。企業(yè)所得稅：稅率33%第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)三、利潤(rùn)1.利潤(rùn)的概念：利潤(rùn)是指商品按照市場(chǎng)價(jià)錢或規(guī)定價(jià)錢,實(shí)現(xiàn)銷售收人后扣除產(chǎn)品本錢和稅金后的余額。利潤(rùn)是勞動(dòng)者為社會(huì)發(fā)明的價(jià)值,是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分。我國(guó)水利工程中的防洪、治澇工程等無產(chǎn)品出賣,無利潤(rùn)可言;農(nóng)田排灌工程,也無利潤(rùn)或者很少利潤(rùn);城鎮(zhèn)供水和水力發(fā)電等有產(chǎn)品出賣,可以獲得一定的利潤(rùn)。2.利潤(rùn)的意義利潤(rùn)是反映企業(yè)銀行存貸款和企業(yè)利潤(rùn)率消費(fèi)管理程度的一個(gè)重要目的。較全面地反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的質(zhì)量和效益,我國(guó)水利水電工程常采用投資利潤(rùn)率和投資利稅率表示。3.利潤(rùn)的計(jì)算計(jì)算公式為:投資利潤(rùn)率=年利潤(rùn)總額/總投資×100%投資利稅率=年利潤(rùn)與年稅金總額/總投資×100%第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)4.工程年利潤(rùn)總額的分配〔1〕工程發(fā)生了年度虧損的，可以用下一年所得稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)，缺乏彌補(bǔ)的可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年缺乏以彌補(bǔ)的，以后需用所得稅之后的利潤(rùn)彌補(bǔ)；〔2〕交納所得稅后的利潤(rùn)應(yīng)首先計(jì)提特種基金：能源交通重點(diǎn)建立基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)理基金15%和10%30〔3〕工程實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額在彌補(bǔ)虧損、交納所得稅和特種基金后的可供分配利潤(rùn)的分配順序：彌補(bǔ)以前年度虧損提取盈余公積金提取公益金向投資者分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)。第六節(jié)總本錢費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)

折舊費(fèi)利息凈支出成本攤銷費(fèi)資料燃料動(dòng)力費(fèi)大修繕費(fèi)財(cái)務(wù)年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)養(yǎng)護(hù)維修費(fèi)收入工資及管理銷售稅金其他費(fèi)用利潤(rùn)總額銷售收入與本錢、稅金、利潤(rùn)關(guān)系圖第七節(jié)水利建立工程的效益水利建立工程效益工程給社會(huì)帶來的各種奉獻(xiàn)和有利影響的總稱。效益是評(píng)價(jià)水利建立工程有效程度及其建立可行性的重要目的32第七節(jié)水利建立工程的效益一、水利建立工程效益的分類1.按效益性質(zhì)分〔1〕經(jīng)濟(jì)效益：工程建成后給全社會(huì)或企業(yè)核算單位添加的經(jīng)濟(jì)收入或減免的災(zāi)禍損失。包括宏觀經(jīng)濟(jì)效益〔國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益〕和微觀經(jīng)濟(jì)效益〔財(cái)務(wù)效益〕?！?〕社會(huì)效益：工程建成后對(duì)社會(huì)開展產(chǎn)生的有效結(jié)果和效益?！?〕生態(tài)環(huán)境效益：工程建成后在維護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量方面所獲得的效益。33第七節(jié)水利建立工程的效益一、水利建立工程效益的分類2.按效益調(diào)查角度分〔1〕國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益：工程建成后對(duì)國(guó)家、社會(huì)所作的奉獻(xiàn)。按有、無工程對(duì)比的方法，以影子價(jià)錢和社會(huì)折現(xiàn)率計(jì)算直接效益和間接效益。〔2〕財(cái)務(wù)效益：工程建成后向用戶銷售水利產(chǎn)品或提供效力所獲得的按財(cái)務(wù)價(jià)錢計(jì)算的收入。防洪、治澇工程根本無財(cái)務(wù)收入；農(nóng)業(yè)灌溉工程有一定財(cái)務(wù)收入，但入不敷出；水力發(fā)電、城鄉(xiāng)供水工程的財(cái)務(wù)效益相對(duì)較大。還有一些水產(chǎn)養(yǎng)殖、航運(yùn)、水利旅游及其他多種運(yùn)營(yíng)等收入。34第七節(jié)水利建立工程的效益3.按效益功能分〔1〕防洪效益：直接和間接效益〔2〕治澇效益〔3〕灌溉效益：反映在提高農(nóng)作物的產(chǎn)量和質(zhì)量上〔4〕城鄉(xiāng)供水效益：居民生活、工業(yè)消費(fèi)和公共事業(yè)〔5〕水力發(fā)電效益：電量效益和