預算績效考核指標設計

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賈卒《全面預算管理實踐》

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預算績效考核指標設計

預算在編制時就要以平衡記分卡為依據。因為企業(yè)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略具有很強的概括

性，雖然預算編制要求以戰(zhàn)略為導向，但預算的具體確定卻不能直接以戰(zhàn)略為依據。而平

衡記分卡則是企業(yè)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略的具體化，預算如果符合和支持平衡記分卡指標的目標

和措施，則最終將對企業(yè)的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略的實現產生積極作用。

采用平衡記分卡考核預算執(zhí)行情況時，把每個單位都分為責任中心，按照具體責任

劃分為投資中心、費用中心、成本中心、利潤中心。根據預算與經營管理相結合，預算與

業(yè)務相結合，預算與平衡記分卡相結合的原則，平衡記分卡考核指標由預算委員會組織人

力資源部等相關部門共同制定，進行指標分解，并與效益掛鉤。

平衡記分卡的設計包括四個方面：財務方面、顧客方面、內部流程、學習成

長。這幾個角度分別代表企業(yè)三方主要的利益相關者：股東、顧客、員工。每

個角度的重要性取決于角度的本身和指標的選擇是否與公司戰(zhàn)略目標相一致。

其中每一個方面，都有其核心內容：

1、財務方面：財務業(yè)績指標可以顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實施和執(zhí)行是否對改

善企業(yè)盈利做出貢獻。財務目標通常與獲利能力有關，其衡量指標有營業(yè)收

入、每股收益、資本報酬率、經濟增加值等，也可能是銷售額的迅速提高或創(chuàng)

造現金凈流量，以及董事、管理層與員工的報酬增長率等。

2、內部流程：參與公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大投資決策及經營計劃的制定與審批

所花費的時間和精力，監(jiān)評企業(yè)內部控制制度與風險政策的會議次數，對CEO

及高級管理團隊的經營業(yè)績與合法性的評估狀況，制定CEO及高級管理層的薪

酬安排與繼任計劃狀況，董事業(yè)績的自我評論與相互評價狀況，定期審核與評

估重大項目在實施過程中的技術、成本和進度狀況，公司治理結構的改進措施

等。

在這一層面上，管理者要確認組織擅長的關鍵的內部流程，這些流程幫助業(yè)務

單位提供價值主張，以吸引和留住目標細分市場的客戶，并滿足股東對卓越財

務回報的期望。

3、顧客方面：管理者確立了其業(yè)務單位將競爭的客戶和市場，以及業(yè)務單

位在這些目標客戶和市場中的衡量指標?？蛻魧用嬷笜送ǔ０蛻魸M意度、

客戶保持率、客戶獲得率、客戶盈利率，以及在目標市場中所占的份額?？蛻?/p>

層面使業(yè)務單位的管理者能夠闡明客戶和市場戰(zhàn)略，從而創(chuàng)造出出色的財務回

報。為管理層提供的建議數量，與員工直接溝通的次數，了解客戶及供應商需

求的次數，內部信息覆蓋率，外部公司治理機構和投資者、債權人所認可的會

計信息質量（包括信息的及時性、可靠性與透明度），通過各種渠道（會議、

訪談等）與外部公司治理機構、投資者、債權人和社區(qū)進行溝通的及時性與次

數，社區(qū)責任的履行程度（社區(qū)就業(yè)人數與環(huán)境保護責任履行程度）等。

4、學習成長：它確立了企業(yè)要創(chuàng)造長期的成長和改善就必須建立的基礎框

架，確立了未來成功的關鍵因素。平衡記分卡的前三個層面一般會揭示企業(yè)的

實際能力與實現突破性業(yè)績所必需的能力之間的差距，為了彌補這個差距，企

業(yè)必須投資于員工技術的再造、組織程序和日常工作的理順，這些都是平衡記

分卡學習與成長層面追求的目標。如員工滿意度、員工保持率、員工培訓和技

能等，以及這些指標的驅動因素。董事會成員的教育程度與管理水平，CE。及

其高級管理團隊的滿意程度和創(chuàng)新能力，管理層的知識結構、教育程度與培訓

次數，CE。及其高級管理團隊發(fā)展計劃的實現程度等。

最好的平衡記分卡不僅僅是重要指標或重要成功因素的集合。一份結構嚴謹

的平衡記分卡應當包含一系列相互聯系的目標和指標，這些指標不僅前后一

致，而且互相強化。例如，投資回報率是平衡記分卡的財務指標，這一指標的

驅動因素可能是客戶的重復采購和銷售量的增加，而這二者是客戶的滿意度帶

來的結果。因此，客戶滿意度被納入記分卡的客戶層面。通過對客戶偏好的分

析顯示，客戶比較重視按時交貨率這個指標，因此，按時交付程度的提高會帶

來更高的客戶滿意度，進而引起財務業(yè)績的提高。于是，客戶滿意度和按時交

貨率都被納入平衡記分卡的客戶層面。而較佳的按時交貨率又通過縮短經營周

期并提高內部過程質量來實現，因此這兩個因素就成為平衡記分卡的內部經營

流程

指標。進而，企業(yè)要改善內部流程質量并縮短周期的實現又需要培訓員工并提

高他們的技術，員工技術成為學習與成長層面的目標。這就是一個完整的因果

關系鏈，貫穿平衡記分卡的四個層面。

平衡記分卡通過因果關系提供了把戰(zhàn)略轉化為可操作內容的一個框架。根據

因果關系，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行劃分，可以分解為實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的幾個

子目標，這些子目標是各個部門的目標，同樣各中級目標或評價指標可以根據

因果關系繼續(xù)細分直至最終形成可以指導個人行動的績效指標和目標。

管理案例9-1

卓越公司預算績效考核指標的設計

每月在公司組織召開經營業(yè)績考評前，各責任人必須及時整理編輯好月度工

作計劃、總結及本人和下屬的KPI表提交人力資源部，并作好在會上發(fā)言匯報

的準備。上級確認下級的KPI是每月的重要工作，因為KPI就是上級和下級對當

月重要工作的一致認同。在設計KPI表時把關鍵績效指標分為業(yè)績指標和管理

指標二類，業(yè)績指標一般包括財務、顧客、內部業(yè)務流程指標，管理指標一般

包括內部管理流程、員工學習與成長指標。以下是20XX年3月份各部門責任

人的KPI設計表。

崗位：營銷部經理（楊達生）

得分

權考核

考核標準計算方式

(KPI)重自考依據

i’平

按3月預算目標2132萬

季度實際銷售額/季度預算

銷售額元，實際完成一萬元，完成財務

20銷售額*100%，低于80%不

達成率按月考核，按季計總數據

得分，高于80%按比例得分

分

按公司合同規(guī)定及時回款，實際同款數/應1可款*100%,

業(yè)回款額每月按銷售應回款額3%收余額超過800萬元不得分，財務

績10

達成回。應收款余額不得超過預回款額低于80%不得分，高數據

指算的800萬元于80%按比例得分

標

毛利率59%,不得低于此預毛利率低于50%不得分，高財務

毛利率10

算比例于50%按比例得分數據

按3月預算目標1709萬

營銷部元，實際完成一萬元，完成完成比率低十80%小得分，財務

25

凈利潤率按月考核，按季計總高于80%按完成比率得分數據

分

費用率％,不得高于此預算財務

費用率費用率高于％不得分

比例5數據

及時上報人

月工作計每月3日前整理編輯好提交未按時提交月工作計劃/總力

劃/總人力資源部，準備經營業(yè)績結，考核總評分為。分。每資

10源

結，按時考評會匯報。每月按上級簽少按時完成一項工作扣1

完成工作字同意的計劃完成工作分，沒有借口。部

計劃

理

指當月重要當月開經營業(yè)績考評會時上上級

少完成一項扣分

標105

工作完成級指定的2項重要工作檢查

每周按時召開部門總結改進未提交全月會議記錄扣5人

對下屬協會，檢討周列示的工作完成分，未提交下屬的KPI考評力

調指導與情況，每月底按時召開部門10表給人力資源部核查，扣5資

績效檢討績效檢討會議，改進經營管分源

理存在的問題。做會議記錄部

考核總評分100

直接主管簽字:人力資源核查:被考核人確認:

崗位：生產部總監(jiān)（葉楠）

得分

關鍵績效指標權考核

考核標準計算方式

（KPI）重自考依據

評評

每月按生產計劃，按時、按

生產計劃完成率小于90%不得分，完財務

量、按質完成，產量達成率20

產量達成成90%分以上，按比例得分數據

100%,

按年度預算成本率必須低成本率高于不得分，每

40%財務

成本控制于％。月按預算萬控制成10低于得分，共計

31%510數據

本.不得招討C

聲品合格率達不到99%,投

財務

產品質量產品出廠合格率達到99%,訴一次扣10分。出現較大

業(yè)20

合格率每月無較大質量事故質量事故一次扣10分。重數據

績大事故考核總評分為0。

指

要求生產部各車間、各工序

標

人員一定要按工序操作生出現一般生產事故一次扣

產。每月無一般生產事故財務

安全生產2010分，重大事故考核總評

（導致受傷、或金額在5000數據

分為0。

元以上的損失）。確保無重

大事柏八

及時上報人

未按時提交月工作計劃/總

月工作計每月3日前整理編輯好提交力

結，考核總評分為。分。每

劃/總人力資源部，準備經營業(yè)績10

結，按時考評會匯報。每月按上級簽雀

管完成工作字同意的計劃完成工作按時完成一項工作扣1

源

理計劃分，設有借口

當月重要當月開經營業(yè)績考評會時上部

上級

指

~10少兀成一項扣57?

標工作完成級指定的2項重要工作檢查

每周按時召開部門總結改進未提交全月會議記錄扣5

對下屬協會，檢討周列示的工作完成分，未提交下屬的KPI考評

調指導與情況，每月底按時召開部門10表給人力資源部核杳，扣5

績效檢討績效檢討會議，改進經營管分

理存在的問題。做會議記錄部

考核總評分100

直接主管簽字:人力資源核查:被考核人確認:

崗位：采購部經理(肖麗英)

得分

關鍵業(yè)績指標權考核

考核標準重計算方式

(KPI)?自自依據

評評

按必備商品目錄供貨，每月達成率不到95%不得分，財務

商品供貨10

要求以到100%。95%以卜按比例得分°數據

達成率不到95%不得分，財務

存貨周轉率庫存周轉天數小于30天。10

業(yè)95%以上按比例得分。數據

財務

績存貨資金存貨資金占銷售的比例，該

存貨資金占用率每超過1%熱據

指20

占用率預笆盜金占用率29%,,如10介C

標

采購計劃按當月采購計劃，要求達到達成率不到95%不得分，

10

的i大成率100%完成c95%以卜按比例得分.

不得超過預算，預算原材料

原材料預算采購成本占銷售的比例財務

采購成本占銷售的比例為20

采購成本每超過1%扣10分。數據

20%

人

及時上報月每月3日前整理編輯好提交未按時提交月工作計劃/總力

工作計劃/總人力資源部，準備經營業(yè)績結，考核總評分為。分。每資

10

結，按時完考評會匯報。每月按上級簽少按時完成一項工作扣1源

成工作計劃字同意的計劃完成工作分，沒有借口。部

管

理

當月重要工當月開經營業(yè)績考評會時上上級

指10少完成一項扣5分

作完成級指定的項重要工作

標2檢查

人

每周按時召開部門總結改進未提交全月會議記錄扣5

力

對下屬協調會，檢討周列示的工作完成分，未提交下屬的KPI考評

資

指導與績效情況，每月底按時召開部門10表給人力資源部核查，扣5

源

檢討績效檢討會議，改進經營管分

部

理存在的問題。做會議記錄

考核總評分100

直接上級簽字:人力資源核查:被考核人確

崗位：人事部經理(李盛麗)-

權得分

關鍵業(yè)績指標考考核

考核標準重計算方式自

(KPI)評依據

評

組織各部門績效考核，做好績

效考核指標核查。每月召開經總經

營業(yè)績考評會前，按時收集相會前準備未完成扣10分，理辦

業(yè)績效考核20

關資料?，做好會前準備。會議會后跟蹤檢查未做扣10分公室

績

記錄，會后跟蹤檢查各部門的檢查

指

執(zhí)行與考核憎況

標

根據各部門用人申請到位時間總經

招聘未按要求完成扣分，

安排招聘，按崗位要求完成。10理辦

招聘與培訓15培訓未按月計劃要求完成扣

培訓按月做計劃，每月進行培公室

5分。

訓,有記錄。檢查

內部提報見及時報總經理辦公

總經

室批復，處理結果及時反饋；未及時報批，每次扣5分；

理辦

提報處理及時起草各種方案；收發(fā)、處10未及時反饋處理結果扣每次

公室

理公司文件，妥善保管文件資5分；

料，完整存檔。檢查

考勤、安全、衛(wèi)生、環(huán)境、等每周

行政管理按周例檢，發(fā)現問題及時做出10不及時一次扣除5分，例檢

整改方案及處理。杳表

及時辦理員工入、離職手續(xù)社

總經

保及外部相關工作聯系，如每

人事事理辦

年證照到期，必須當月年檢清未及時辦理一次扣除分

務管理55公室

楚，項目申報要及時、全程跟

檢查

蹤

發(fā)現網絡病毒、軟硬件問題及總經

辦

未及時處理每次扣5分，數理

時處理，確保信息資料不泄

室

信息管理10據丟失、信息資料泄密扣除公

查

密，確保服務器數據文件不丟檢

分。

失。10

及時上報月

每月日前整理編輯好提交未按時提交月工作計關總總經

工作計劃/3IJ/

人力資源部，準備經營業(yè)績考結，考核總評分為0分。每理辦

總結，按時10

評會匯報。每月按上級簽字同少按時完成一項工作扣1公室

完成工作計

意的計劃完成工作分，沒有借口。檢查

劃

當月重要工當月開經營業(yè)績考評會時上級上級

10少完成一項扣5分

管作完成指定的2項重要工作檢查

理每周按時召開部門總結改進未提交全月會議記錄扣5

總經

指對下屬協調會，檢討周列示的工作完成情分，未提交下屬的KPI考評

理辦

標指導與績效況，每月底按時召開部門績效10表給人力資源部核查，扣5

公室

檢討檢討會議，改進經營管理存在分

檢查

的問題。做會議記錄

公司各部門

KPI核

核查、每月底對各部門核查,進提交績效檢討報告和KPI核

KPIKPI10查簽

績效檢討與行績效檢討。查表，未做扣除全分

字

改進

考核總評分100

直接上級簽字:人力資源部核查:被考核人確認:

崗位：財務部經理（萬志高）-

核

考

權得分

關鍵業(yè)績指標考

據

重

考核標準計算方式自依

（KPI）評

評

每月業(yè)績考評會前三天，

經營業(yè)績分析未按時提交總經理辦公室不總經理

撰寫《經營分析報告》提

報告20得分辦公室

交總經理辦公室

每月對原料進、領、存等

單據及時審核，及時賬務

業(yè)成本占銷售的比例每超過財務

產品成本控制

績處理，確保數據準確、真20

1%扣10分數據

指實、有效，產品成本控制

標在片銷售的比例1%以下

財務

總費用率不得高于預算比

總費用控制