稅收法律與案例分析 王躍國 1新

1.1稅收法律概述1.2稅法的地位和稅法與其他法律的關(guān)系1.3稅收立法與實施1.4我國現(xiàn)行稅法體系主要內(nèi)容第1章稅收法律概論

學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解稅法、稅收的概念，稅法與稅收之間的聯(lián)系。2.掌握稅收的法律關(guān)系和稅法的構(gòu)成要素；3.熟悉稅收的強制性、無償性和固定性三大特征。4.了解稅收法律的立法權(quán)問題5.掌握我國現(xiàn)行稅法體系，實體法的19種稅種名稱。

本章重點：稅收特征的核心與稅法的構(gòu)成要素問題。本章難點：稅收法律關(guān)系中征納稅雙方權(quán)利是否對等問題；稅收的立法權(quán)與法律的適用性或法律判斷上應(yīng)掌握的級次問題。稅法:他是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。稅收:他是國家為了行使其職能，憑借政治權(quán)利，強制、無償取得財政收入的一種方式。他的特征主要有：強制性、無償性和固定性。1.1.1稅法與稅收

1.1稅收法律概述

1.1.2稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系：國家征稅與納稅人納稅形式上表現(xiàn)為利益分配的關(guān)系，但經(jīng)法律明確雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系就上升為一種特定的法律關(guān)系，既稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系構(gòu)成：1〕權(quán)利主體2〕客體3〕法律關(guān)系內(nèi)容權(quán)利主體：是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是履行納織稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。對義納稅務(wù)人主體確實定，在我國采取的是屬地兼屬人的原那么。權(quán)利客體：是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。例如，所得稅法律關(guān)系客體是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得；財產(chǎn)稅法律關(guān)系客體是財產(chǎn)；流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體是流轉(zhuǎn)額。

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系的核心。根據(jù)國家稅法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法進行征稅、進行稅務(wù)檢查以及對違章者進行處分；其義務(wù)是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法等。納稅義務(wù)人的權(quán)利有就多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等；其義務(wù)是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、按期納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。1.1.3稅收法律關(guān)系

總那么納稅義務(wù)人征稅對象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅附那么1.1.3稅收法律關(guān)系

總那么納稅義務(wù)人征稅對象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅附那么1.1.3稅收法律關(guān)系

總那么納稅義務(wù)人征稅對象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅附那么1〕納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人又稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。包括法人、自然人及其他組織。在稅收中還有兩個與納稅人有密切關(guān)系的人，即代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。3〕稅目：是各個稅種所規(guī)定的具體征稅工程。他是征稅對象的具體化，例如，新的消費稅暫行條例具體規(guī)定了煙、酒、高等手表、實木地板等14個稅目。2〕征稅對象：指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為，這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。如企業(yè)所得稅的征稅對象就是應(yīng)稅所得額4〕稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率有：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。5〕減稅免稅：主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。減免稅包括以下三方面內(nèi)容:①減稅和免稅②起征點③免征額1.1.4稅法的分類

按照稅法征收對象的不同劃分：

對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法、對所得額課稅的稅法、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法、對自然資源課稅的稅法。按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分：這類稅法包括中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅屬于中央政府的財政收入，如消費稅、關(guān)稅等。地方稅屬于各級地方政府的財政收入，如城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。中央地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。1.1.5稅法的作用

稅法是國家組織財政收入的法律保障：懲治偷逃稅款，保證國家依法征稅，及時足額地取得稅收收。稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段：調(diào)節(jié)社會成員收入，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會資源的優(yōu)化配置，使之符合國家的宏觀經(jīng)濟政策。稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用：通過稅務(wù)登記、納稅申報，將經(jīng)營活動都納入稅法的管理范圍。稅法有效地保護納稅人的合法權(quán)益：稅收征收造成納稅人合法權(quán)益損失的要負賠償責(zé)任。稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證：我國同許多個國家簽訂了防止雙重征稅的協(xié)定。

1.2稅法的地位和稅法與其他法律的關(guān)系

在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的。1)稅收收入是政府取得財政收入的根本來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟根底；2)稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段。因為他是調(diào)整國家與企業(yè)和公民個人分配關(guān)系的最根本、最直接的方式。稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。因此，稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法，他是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的根本法律標(biāo)準(zhǔn)。1.2.1稅法的地位

路基土在車輪荷載作用下引起的垂直應(yīng)力σ1：車輪單位壓力圓形均布荷載作用面積的直徑

圓形均布荷載中心下應(yīng)力作用點的深度

路基土自重在路基內(nèi)深度為Z處所引起的壓應(yīng)力σ2：應(yīng)力作用深度

土的容重土基應(yīng)力分布曲線圖路基工作區(qū)路基工作區(qū)：車輛荷載在土基中產(chǎn)生應(yīng)力作用較大的Za范圍內(nèi)的路基路基工作深度：Za要求：路基工作區(qū)內(nèi)，土基的強度與穩(wěn)定性對于保證路面的強度與穩(wěn)定性、滿足行車要求極為重要。對工作區(qū)內(nèi)的土質(zhì)選擇、路基的壓實度應(yīng)提出較高的要求。幾種車型的路基工作區(qū)深度汽車型號每側(cè)后輪重P/kN工作區(qū)深度Za/m解放CA-10B載重汽車?×60.851.6東風(fēng)EQ-140載重汽車?×69.201.7黃河JN-150載重汽車?×101.601.9北京BJ-130傾卸汽車?×27.181.2黃河QD-351傾卸汽車?×97.151.9上海SH-380載重汽車?×360.002.9天津TJ-644C大客車?×75.301.7紅旗CA-773小客車?×15.750

路堤高度>Za

路堤高度<Za

路基高度與工作區(qū)深度關(guān)系：稅法與憲法的關(guān)系憲法規(guī)定:公民有依照法律納稅的義務(wù)。這是立法機關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅及公民必須納稅的法律依據(jù)。憲法保護公民合法收入、財產(chǎn)所有權(quán)，人身自由不受侵犯。因此，制定稅法時，要規(guī)定公民應(yīng)享受的權(quán)利，征稅時，不能侵犯公民的合法權(quán)益。

稅法與民法的關(guān)系民法是調(diào)整平等主體之間財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，稅法調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的，稅收征納關(guān)系不是商品關(guān)系，帶有國家意志和強制的特點，這是稅法與民法的本質(zhì)區(qū)別。

1.2.2稅法與其他法律的關(guān)系

稅法與刑法的關(guān)系稅法調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)，刑法是犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律標(biāo)準(zhǔn)的總和。兩者調(diào)整的范圍不同，但兩者之間又有著密切的聯(lián)系。稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處分條款。納稅人補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處分的，不予追究刑事責(zé)任；但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處分或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處分的除外。?稅收征管法?對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。兩者的區(qū)別就在于刑事處分的前提是被行政處分二次，否那么不能實施刑罰；而?稅收征管法?的行政處分可以單獨行使沒有前提問題。荷載與變形的關(guān)系式：豎向位移系數(shù)圓形均布荷載面積半徑

土基回彈模量圓形垂直均布荷載土的泊松比在圓形均布荷載作用下土基外表的垂直位移抗剪強度定義：土體具有的抵抗剪切破壞的能力。計算：指標(biāo)：c、j法向壓應(yīng)力土的內(nèi)摩擦角土的粘聚力土的抗剪強度路基的變形、破壞及其原因路基變形、破壞形式：路基沉陷路基邊坡的坍方路基沿山坡滑動不良地質(zhì)水文條件造成的破壞路基沉陷定義：路基外表在垂直方向產(chǎn)生的不均勻的豎向變形。類型：堤身下陷、地基下陷

a)堤身下陷b)地基下陷路基邊坡的坍方定義：路基邊坡因坡度過陡，或受水沖刷，或巖土風(fēng)化，或地震造成邊坡土體坍塌 的現(xiàn)象。類型：剝落、碎落、滑坍、崩坍a(chǎn))剝〔碎〕落b)滑坍c)崩坍原因：挖方邊坡過陡覆蓋土體比較松散順向坡填筑方法不當(dāng)土體過于潮濕坡腳被水沖刷巖石破碎和風(fēng)化嚴重路堤沿山坡滑動定義：在較陡的山坡上填筑路基，如未作處理，填方路基與原地面之間摩擦阻力減少，路基整體或局部沿地面向下移動的現(xiàn)象。路基變形、破壞的原因：不良的工程地質(zhì)與水文地質(zhì)條件不利的水文與氣候因素設(shè)計不合理施工不符合設(shè)計圖紙與施工標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求保證路基強度與穩(wěn)定性的措施合理選擇路基橫斷面形式，正確確定邊坡坡率。選用工程性質(zhì)良好的土填筑路基。嚴格執(zhí)行施工標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程，選擇正確的施工方法。充分壓實土基，提高土基的強度和水穩(wěn)定性。正確地進行地面和地下的排水設(shè)計。合理選用邊坡加固與防護措施，以及修筑支擋結(jié)構(gòu)物；對存在穩(wěn)定性隱患的邊坡，應(yīng)進行穩(wěn)定性分析，采用加固、防護措施。特殊地質(zhì)環(huán)境地段的路基，必須與該特殊工程整治措施相結(jié)合，進行綜合設(shè)計。1.3稅收立法與實施1.3.1我國稅收的立法原那么從實際出發(fā)的原那么：從實際出發(fā)，就是要求稅收立法必須根據(jù)經(jīng)濟、政治開展的客觀需要，反映客觀規(guī)律。公平原那么：公平原那么就是要表達合理負擔(dān)原那么。稅收的公平是實現(xiàn)平等競爭的重要條件。原那么性與靈活性相結(jié)合的原那么：堅持原那么性與靈活性相結(jié)合的原那么就是必須貫徹法制的統(tǒng)一性與因時、因地制宜相結(jié)合。法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原那么：稅法一旦制定，在一定階段內(nèi)就要保持其穩(wěn)定性，不能朝令夕改、變化不定。二級區(qū)劃根據(jù)二級區(qū)劃的主導(dǎo)因素與標(biāo)志，在全國七個一級自然區(qū)內(nèi)又分為33個二級區(qū)和19個副區(qū)〔亞區(qū)〕，共有52個二級自然區(qū)。三級區(qū)劃三級區(qū)劃是二級區(qū)劃的進一步劃分。三級區(qū)劃的方法有兩種，一種是按照地貌、水文和土質(zhì)類型將二級自然區(qū)進一步劃分為假設(shè)干類型單元；另一種是繼續(xù)以水熱、地理和地貌等為標(biāo)志將二級區(qū)劃細分為假設(shè)干區(qū)域。1.3.2稅法的制定1.3.2稅法的制定稅收立法機關(guān)全國人民代表大會及常務(wù)委員會制定稅收法律。全國人大或人大常委會授權(quán)立法。授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。他的法律效力高于行政法規(guī)，須報全國人大常委會備案。國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)?，F(xiàn)只有海南省、民族自治地區(qū)可以制定地方性法規(guī)。國務(wù)院各部、各委員會根據(jù)法律和國務(wù)院法規(guī)、決定、命令并在本部門的權(quán)限內(nèi)，發(fā)布命令、指示和規(guī)章。省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。

稅收立法程序提議階段。一般由國務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門負責(zé)立法的調(diào)查研究等準(zhǔn)備工作，并提出立法方案或稅法草案，上報國務(wù)院。審議階段。稅收法規(guī)由國務(wù)院負責(zé)審議。稅收法律在經(jīng)國務(wù)院審議通過后，以議案的形式提交全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)工作部門；提交全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過。通過和公布階段。稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施。稅收法律，以國家主席名義發(fā)布實施1.3.3稅法的實施稅法的實施即稅法的執(zhí)行，包括稅收執(zhí)法和守法。在執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原那么掌握：層次高的法律優(yōu)于層次低的法律。同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。國際法優(yōu)于國內(nèi)法。實體法從舊，程序法從新。目前我國稅收管理工作分別由財政、稅務(wù)和海關(guān)負責(zé)。定義：從法律角度來講，一個國家在一定時期內(nèi)、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和，被稱之為稅法體系。稅收制度的主要內(nèi)容不同的要素構(gòu)成稅種。不同的稅種構(gòu)成稅收制度。我國實體法體系由19個稅種組成標(biāo)準(zhǔn)稅收征收程序的各級法律、法規(guī)、部門規(guī)章。1.4

我國現(xiàn)行稅法體系

路基濕度來源示意圖大氣降水地面水凝結(jié)水毛細水地面水路基干濕類型劃分根據(jù)平均稠度劃分表達式：Wc=〔WL－W〕/〔WL－Wp〕含義：Wc=1.0半固體與硬塑狀的分界Wc=0流塑與流動狀的分界1.0＞W(wǎng)c＞0可塑狀態(tài)WL＞W(wǎng)＞W(wǎng)p

W=WLW=Wp應(yīng)用：老路 對于原有公路，按不利季節(jié)路槽底面以下80cm深度內(nèi)土的平均稠度確定。于路槽底面以下80cm內(nèi)，每10cm取土樣測定其天然含水量、塑限含水量和液限含水量。

根據(jù)臨界高度劃分分界標(biāo)準(zhǔn)：H1相應(yīng)于wc1，為枯燥和中濕狀態(tài)的分界標(biāo)準(zhǔn)H2相應(yīng)于wc2，為中濕和潮濕狀態(tài)的分界標(biāo)準(zhǔn)H