稅務(wù)師考試知識點總結(jié)

2016年7月稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》階段測評一、單項選擇題稅務(wù)師在涉稅服務(wù)活動中向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)。這體現(xiàn)了稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循的（）。自愿委托原則依法涉稅服務(wù)原則保護委托人合法權(quán)益的原則維護國家利益的原則稅務(wù)師承辦代理業(yè)務(wù)，應(yīng)由（）受理。稅務(wù)師個人稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師事務(wù)所所長代理記賬公司稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（）。進行稅收籌劃涉稅培訓(xùn)辦理增值稅一般納稅人資格登記企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證下列選項中，（）不屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)委托人破產(chǎn)下列屬于國稅系統(tǒng)負責(zé)征收的稅種是（）。房產(chǎn)稅個人所得稅土地增值稅消費稅甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2016年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起（），持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。10日15日TOC\o"1-5"\h\z30日45日按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。351015因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。5年7年10年無限期根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅人權(quán)利的表述中，錯誤的是（ ）。納稅人可以依法申請收回多繳的稅款納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，符合申請退稅款的，不得加算銀行同期存款利息納稅人擁有申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償下列不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點的是（）。委托人不是唯一的服務(wù)對象限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告除另有規(guī)定外，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存（）年。TOC\o"1-5"\h\z13510下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實施的表述，不正確的是（ ）。非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿未列入“一照一碼”登記范圍的個體工商戶，已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。TOC\o"1-5"\h\z15304560實行定期定額方式的個體工商戶需要停業(yè)的，其停業(yè)期不得超過（ ）。3個月6個月一年兩年某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2015年年應(yīng)稅銷售額為150萬元，2016年2月14日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》，通知該企業(yè)在10日內(nèi)報送《一般納稅人資格登記表》，但該企業(yè)一直未報送。2016年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元；當(dāng)期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z1.021.700.342.15下列關(guān)于稅種認定登記的表述中，不正確的是（）。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)向國稅機關(guān)申辦稅種認定手續(xù)納稅人對稅務(wù)機關(guān)的認定提出異議的，應(yīng)進一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機關(guān)重新加以認定納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門申請稅種認定登記商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售（），可以開具增值稅專用發(fā)票?；瘖y品食品服裝勞保專用物品一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過（）的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。10萬元20萬元50萬元100萬元下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票保險憑證商品房銷售發(fā)票對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過（）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。1萬元3萬元5萬元10萬元設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是（ ）。資產(chǎn)負債表留存利潤表應(yīng)稅所得表現(xiàn)金流量表某企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當(dāng)月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額8500元，當(dāng)月預(yù)繳的增值稅稅額為5000元，則10月末該企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（）。TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3500借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3500借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3500貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3500不需要作賬務(wù)處理位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2015年10月出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口貨物離岸價（即FOB價）為1250萬元人民幣，內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元人民幣，當(dāng)月發(fā)生可以抵扣的進項稅額為100萬元人民幣（取得增值稅專用發(fā)票，且已通過稅務(wù)機關(guān)認證并允許在當(dāng)月抵扣）。進料加工業(yè)務(wù)保稅進口料件一批，組成計稅價格為100萬元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行。假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額，增值稅征稅率為17%，出口退稅率為13%，該企業(yè)采用“實耗法”核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為60%。則當(dāng)期免抵稅額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z65461920企業(yè)在銷售貨物時取得主營業(yè)務(wù)收入40000元，但是會計在入賬的時候誤計入主營業(yè)務(wù)收入的金額是400000元，記賬之后立即發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算，這種情況下適用的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。紅字沖銷法補充登記法綜合賬務(wù)調(diào)整法劃線重計法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。紅字沖銷法補充登記法綜合賬務(wù)調(diào)整法劃線重計法下列關(guān)于損益表納稅審查的表述中，錯誤的是（）。對銷售收入審查時，應(yīng)當(dāng)注意銷售退回的有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定對銷售成本審查時，對采用售價核算的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)注意結(jié)轉(zhuǎn)的商品進銷價是否正確對營業(yè)稅金及附加審查時，應(yīng)重點審查增值稅與銷售收入的關(guān)系，注意他們是否成正比例增減

對銷售利潤審查時，應(yīng)注意如果企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模無多大變化，而銷售利潤率變動較大，可能存在收入、成本計算不實、人為調(diào)節(jié)銷售利潤等問題某稅務(wù)師在審查甲企業(yè)的納稅情況的時候，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)管理部門的一臺設(shè)備本月應(yīng)計提折舊6000元，但是實際只計提了4500元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：制造費用貸：累計折舊則下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中，正確的是（A.借：管理費用貸：累計折舊制造費用B.借：制造費用貸：累計折舊C.借：管理費用貸：累計折舊D.借：管理費用貸：累計折舊45004500）。60005000450015001500450045006000600029.某稅務(wù)師2016年2月對某企業(yè)2015年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2015年10月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，稅務(wù)師進一步審核出、入庫單等原始憑證后，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2015年12月份全部出售，則下列調(diào)整分錄中正確的是（）。借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品借：生產(chǎn)成本貸：本年利潤借：生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整借：生產(chǎn)成本貸：利潤分配——未分配利潤300003000030000300003000030000300003000030.稅務(wù)師2016年2月（企業(yè)年度決算報表編制前）在對甲企業(yè)2015年的業(yè)務(wù)進行納稅審查的時候發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2015年12月多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異5500元（借方超支數(shù)），而消耗該材料的產(chǎn)品已完工入庫，該產(chǎn)品尚未出售。則下列對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中，正確的是（）。A.借：材料成本差異貸：庫存商品B.借：庫存商品貸：材料成本差異C.借：材料成本差異貸：主營業(yè)務(wù)成本D.借：材料成本差異貸：本年利潤55005500550055005500550055005500二、多項選擇題稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)生以下情形，可以由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款的有（）。執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的泄露委托人商業(yè)秘密的允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的違反規(guī)定，造成委托方少繳納稅款的稅務(wù)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)生以下情形，可以由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款的有（ ）。未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的采取夸大宣傳、詆毀同行等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的稅務(wù)師的下列行為中，符合稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有（）。遵守所屬涉稅服務(wù)機構(gòu)的管理規(guī)定具備較強的業(yè)務(wù)能力按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)為委托單位保守秘密以所屬機構(gòu)的利益為基礎(chǔ)下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物下列關(guān)于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有（）。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)稅務(wù)機關(guān)對單價為4500元的電腦不得采取稅收保全措施但可以采取強制執(zhí)行措施可以采取稅收保全措施的納稅人包括從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人納稅人家庭唯一的代步小汽車可以采取稅收保全和強制執(zhí)行措施納稅人的古玩字畫可以采取稅收保全和強制執(zhí)行措施稅收立法權(quán)包括（）。稅法制定權(quán)稅法審議權(quán)稅法解釋權(quán)稅法表決權(quán)稅法審批權(quán)7.2015年11月，某企業(yè)在稅務(wù)稽查過程中，被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年6月應(yīng)納的稅款，由于核算錯誤，一直沒有繳納。同時發(fā)現(xiàn)有以下事項，該項稅款可優(yōu)先于（）事項中的債權(quán)、罰款執(zhí)行。2015年11月應(yīng)當(dāng)被稅務(wù)機關(guān)處以罰款10萬元2015年8月被工商部門處以罰款20萬元，尚未繳納2015年3月以廠房做抵押，獲得貸款100萬元，尚未到期2015年1月賒購材料一批，約定5月支付，尚未支付2015年5月委托運輸企業(yè)購進貨物，由于資金緊張，貨物被留置稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于非涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證代理企業(yè)所得稅納稅申報土地增值稅清算的鑒證進行稅收籌劃代理增值稅一般納稅人資格登記與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比，下列屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的特點的有（）。以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用非涉稅鑒證服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活因委托人自身需求觸發(fā)一定要出具非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報告根據(jù)規(guī)定，下列說法正確的有（）。領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)新設(shè)時采集的企業(yè)名稱發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更未領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，其核算方式發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請變更未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷登記之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原工商行政管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人被工商行政管理機關(guān)撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自撤銷登記之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記下列各項中，屬于統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式的有（）。批量供應(yīng)一次供應(yīng)交舊購新驗舊購新定期定額下列個體工商戶中，應(yīng)建立復(fù)式賬的有（）。注冊資金15萬元提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額為50000元從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為50000元從事貨物批發(fā)的增值稅納稅人月銷售額為100000元從事貨物零售的增值稅納稅人月銷售額為100000元下列不允許在個人所得稅前扣除、要從成本費用中剔除的支出有（）。各種贊助支出用于個人和家庭的支出自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠直粵]收的財物和支付的罰款合同的違約金支出企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的下列稅種中，不在“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。保險企業(yè)應(yīng)繳納的保險保障基金印花稅耕地占用稅車輛購置稅房產(chǎn)稅下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的稅金，應(yīng)當(dāng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的有（）。工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅商業(yè)企業(yè)自用經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物簽訂銷售合同應(yīng)繳納的印花稅某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月5日，納稅人購進辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額1110萬元，專用于職工食堂，記入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，假定分10年計提折舊，無殘值，取得的增值稅專用發(fā)票已認證相符并準(zhǔn)予在當(dāng)月抵扣。2017年6月將該辦公樓改變用途用作廠房倉庫。則該企業(yè)針對此業(yè)務(wù)說法正確的有（ ）。2017年6月可抵扣進項稅額99萬元2017年7月可抵扣進項稅額99萬元2017年7月可抵扣進項稅額59.4萬元2018年7月可抵扣進項稅額39.6萬元針對此筆業(yè)務(wù)可抵扣進項稅額99萬元下列各項中，不適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的有（ ）。啤酒酒精植物油醬油沼氣下列關(guān)于企業(yè)涉稅賬務(wù)處理的說法中，正確的有（ ）。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目企業(yè)出售固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，處置固定資產(chǎn)的凈損益直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶企業(yè)按規(guī)定計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況，應(yīng)在（ ）進行調(diào)整。以前年度損益調(diào)整的借方以前年度損益調(diào)整的貸方利潤分配——未分配利潤的借方本年利潤的貸方利潤分配——未分配利潤的貸方下列各項中，屬于原始憑證具體的審查內(nèi)容的有（）。審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤審查所附原始憑證有無短缺，兩者的內(nèi)容是否一致審查會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確審查有無白條入賬的情況參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】稅務(wù)師在涉稅服務(wù)活動中向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)，這體現(xiàn)的是維護國家利益的原則。2.【答案】B【解析】稅務(wù)師承辦涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。3.【答案】D【解析】選項ABC屬于非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)。4.【答案】D【解析】選項D屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。5.【答案】D【解析】消費稅是國稅系統(tǒng)負責(zé)征收的稅種，其他選項是地稅系統(tǒng)負責(zé)征收的稅種。6.【答案】B【解析】一個企業(yè)的股東發(fā)生變化，只有企業(yè)本身需要辦理變更稅務(wù)登記，其股東稅務(wù)登記無需變更。7.【答案】C【解析】稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。8.【答案】B【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。9.【答案】A【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。10.【答案】B【解析】納稅人具有依法申請收回多繳的稅款。納稅人超過應(yīng)納稅款繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。11.【答案】D【解析】與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。12.【答案】D【解析】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。13.【答案】D【解析】未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：（1）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；（2）稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。14.【答案】B【解析】未列入“一照一碼”登記范圍的個體工商戶，已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。15.【答案】C【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，其停業(yè)期不得超過一年。16.【答案】B【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，未辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/（1+17%）X17%=1.7（萬元）。17.【答案】B【解析】選項B：對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別向國稅、地稅機關(guān)申辦稅種認定手續(xù)。18.【答案】D【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。19.【答案】A【解析】一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。20.【答案】C【解析】專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。21.【答案】A【解析】對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。22.【答案】C【解析】設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應(yīng)稅所得表。23.【答案】C【解析】該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅稅額=100000X17%-8500=8500（元），當(dāng)月預(yù)繳增值稅5000元，需要補繳增值稅=8500-5000=3500（元）。月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 350024.【答案】C【解析】“免抵退”稅方法下的退稅計算：采用“實耗法”的，當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=出口貨物離岸價格X計劃分配率=1250X60%=750（萬元）。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1250X（17%-13%）-750X（17%-13%）=20（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=200X17%-（100-20）=-46（萬元）免抵退稅額=1250X13%-750X13%=65（萬元）留抵稅額46萬元＜當(dāng)期免抵退稅額65萬元，則當(dāng)期應(yīng)退的增值稅稅額=46萬元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=65-46=19（萬元）。25.【答案】A【解析】紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。26.【答案】B【解析】補充登記法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。27.【答案】C【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)銷售產(chǎn)品（商品）所繳納的消費稅、城市維護建設(shè)稅等稅金及教育費附加，不包括增值稅。28.【答案】A【解析】甲企業(yè)的賬務(wù)處理不僅少計了折舊的金額，而且會計科目用錯，調(diào)整會計分錄為：借：管理費用 6000貸：累計折舊 1500制造費用 450029.【答案】C【解析】對于影響上年度利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及會計利潤的，不能直接對“本年利潤”進行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。30.【答案】A【解析】因為是在決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，且產(chǎn)品尚未出售，所以不影響主營業(yè)務(wù)成本和本年利潤，可以直接調(diào)整上年度賬項。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】選項E：涉稅服務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。2.【答案】ABCD【解析】選項E：稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。3.【答案】ABCD【解析】選項E：涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)以委托人利益為基礎(chǔ)，委托人利益至上是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的核心原則之一，也是對稅務(wù)師的基本要求。4.【答案】ADE【解析】選項BC屬于稅收強制執(zhí)行措施的范疇。5.【答案】BC【解析】選項B：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施；選項C：可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。6.【答案】ABD【解析】稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。7.【答案】ABD【解析】（1）稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。（2）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。8.【答案】BDE【解析】選項AC屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。9.【答案】ABCD【解析】與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比，非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)具有如下特點：（1）以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用；（2）非涉稅鑒證服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活；（3）因委托人自身需求觸發(fā)；（4）不一定出具非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報告。10.【答案】BCE【解析】選