高級會計(jì)學(xué)例題

【例題5?單項(xiàng)選擇題】M股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，

按月計(jì)算匯兌損益。1月10日銷售價(jià)款為80萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場

匯率為1美元=6.40元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.45元人民幣。2月28

日的市場匯率為1美元=6.41元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的

匯兌收益為()萬元。

A.0.60

B.3.2

C.-3.2

D.-0.24

『答案解析』該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=80X(6.41-6.45)=-3.2(萬元)。

【例題6?多項(xiàng)選擇題】甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率

折算，按月計(jì)算匯兌損益。20義9年5月3日，向乙公司出口銷售商品1000萬美元，當(dāng)日

的即期匯率為1美元=6.65元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。5月31日，

甲公司仍未收到乙公司發(fā)來的銷售貨款。當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。6月20

日收到上述貨款1000萬美元存入銀行。6月20日匯率1美元=6.3元人民幣；6月30日

匯率1美元=6.5元人民幣。不考慮其他因素，下列會計(jì)處理中，正確的有()?

A.5月31日應(yīng)收賬款匯兌損失為50萬元

B.6月20日結(jié)算日沖減“應(yīng)收賬款——美元”科目余額為6600萬元

C.6月20日結(jié)算日不會形成匯兌差額

D.6月20日結(jié)算日應(yīng)確認(rèn)匯兌損失300萬元

E.6月30日應(yīng)收賬款不會形成匯兌差額

『正確答案』ABDE

『答案解析』

5月3日

借：應(yīng)收賬款一美元(US$1000X6.65)6650

貸：主營業(yè)務(wù)收入6650

5月31日

應(yīng)收賬款匯兌差額=1000X(6.6-6.65)=-50(萬元人民幣)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益50

貸：應(yīng)收賬款——美元50

6月20日

借：銀行存款——美元(US$1000X6.3)6300

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益300

貸：應(yīng)收賬款——美元(US$1000X6.6；賬戶余額)6600

6月30日

應(yīng)收賬款匯兌差額=0X6.5—(1000X6.6-1000X6.6)=0

注意：6月末應(yīng)收賬款的匯兌差額為0,因?yàn)樵诮Y(jié)算日已經(jīng)反映了匯兌損益。

【例題7?計(jì)算分析題】P上市公司以人民幣為記賬本位幣。20X7年11月2日，從英國W

公司采購國內(nèi)市場尚無的A商品10000件，每件價(jià)格為1000英鎊，當(dāng)日即期匯率為1英

鎊=15元人民幣。20X7年12月31日，尚有1000件A商品未銷售出去，國內(nèi)市場仍無A

商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價(jià)格降至900英鎊。12月31日的即期匯率是1英鎊=15.5

元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。

分析：由于存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，因此，在以外幣購入

存貨并且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日確定的可變現(xiàn)凈值以外幣反映時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)

當(dāng)考慮匯率變動(dòng)的影響。因此，該公司應(yīng)作會計(jì)分錄如下：

11月2日，購入A商品：

借：庫存商品——A150000000

貸：銀行存款——英鎊

（￡1000X10000X15）150000000

12月31日，

1000X1000X15-1000X900X15.5

=1050000（元人民幣），需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失1050000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1050000

【例題9?單項(xiàng)選擇題】某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期

初即期匯率為1美元=8.23元人民幣。20XX年12月31日收到外國投資者作為投資而

投入的生產(chǎn)線，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.00

元人民幣，運(yùn)輸過程中另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬元人民幣，安

裝調(diào)試費(fèi)6.75萬元人民幣。假設(shè)設(shè)備使用年限為XX年，預(yù)計(jì)凈殘值為38萬元，使用

年限平均法計(jì)提折舊。20XX年末設(shè)備的可收回金額為30萬美元，即期匯率為1美元

=6.58元人民幣，則20XX年末設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值為（）萬元。

A.92.8

B.82.5

C.91

D.80.6

『答案解析』

20XX年12月31日設(shè)備的入賬價(jià)值

=45X7.00+5+11.25+6.75=338（萬元），20XX年12月31日設(shè)備賬面價(jià)值

=338-（338-38）/10X2=278（萬元），

可收回金額=30X6.58=197.4（萬元），

20XX年末設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值

=278-197.4=80.6（萬元）。

【例題10?單項(xiàng)選擇題】對于外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯

率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，記入的會計(jì)科目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.營業(yè)外收入

『正確答案』A

【例】某企業(yè)本期借入短期借款10000美元用于生產(chǎn)經(jīng)營，在月末調(diào)整時(shí)，美元對人民幣

匯率由1:6.96上升至1:6.98o該企業(yè)應(yīng)編制會計(jì)分錄：

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益200

第2頁，共9頁

貸:短期借款——美元200

【例】某企業(yè)本期借入長期借款10000美元用于固定資產(chǎn)建造，在月末調(diào)整時(shí)，美元對人

民幣匯率由1：6.98下降至1:6,96?該企業(yè)應(yīng)編制會計(jì)分錄：

借:長期借款——美元200

貸:在建工程200

【例】某企業(yè)本期借入短期借款10000美元用于企業(yè)解體清算，在月末調(diào)整時(shí)，美元對人

民幣匯率由1:6.96升至1:6.981,該企業(yè)應(yīng)編制會計(jì)分錄：

借:清算費(fèi)用200

貸:短期借款——美元200

【例題12?單項(xiàng)選擇題】企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他

因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實(shí)收資本

D.未分配利潤

□『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A和B屬于資產(chǎn)類科目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)D

根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定，不涉及折算匯率的使用。

【例題13?單項(xiàng)選擇題】外幣報(bào)表折算時(shí)，對外幣報(bào)表折算差額處理的正確方法是（）?

A.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.作為斐產(chǎn)反映

D.作為負(fù)債反映

□『正確答案』A

【習(xí)題1?單項(xiàng)選擇題】甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期

匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80

萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000

萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元

人民幣。上述交易或事項(xiàng)對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.-220萬元

B.-496萬元

C.-520萬元

D.-544萬元

【答案】B

【解析】上述交易或事項(xiàng)對甲公司12月份營業(yè)利潤

的影響金額=（80X6.8-80X6.5）+（1000X6.5-7020）=-496（萬元）。

【習(xí)題2?

第3頁，共9頁

單項(xiàng)選擇題】國內(nèi)某公司以人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

率為17%。20XX年5月12日，從國外購入某原材料共計(jì)200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1

歐元=7.6元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為152萬元人民幣，支付的進(jìn)口增值

稅為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該企業(yè)購

入原材料的成本為（）萬元人民幣。

A.1672

B.1520

C.1804.24

D.1956.24

【答案】A

【解析】該原材料的成本=200*7.6+152=1672（萬元人民幣）。

【習(xí)題3?單項(xiàng)選擇題】某外商投資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，

市場匯率為1美元=6.30元人民幣，該企業(yè)采用當(dāng)日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本月10

日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=6.25元人民幣，

美元賣出價(jià)為1美元=6.39元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.32元人民幣.該企業(yè)本期沒

有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場匯率為1美元=6.28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的

財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）共計(jì)（）元人民幣。

A.600

B.700

C.1300

D.-100

【答案】C

【解析】本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）

=[（50000*6.30-10000*6.32）-40000*6.28）]+10000*（6.32-6.25）=1300（元人民幣）。

【習(xí)題4?單項(xiàng)選擇題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入,

約定折算匯率為1：6.50。中、外投資者分別于20X義年1月1日和3月1日投入300萬美

元和100萬美元。20XX年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯

率分別為1:6.20、1:6.25、1:6.24和1:6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，

外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)20XX年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”

項(xiàng)目的金額為（）萬元人民幣。

A.2485

B.2600

C.2480

D.2520

【答案】A

【解析】該企業(yè)20XX年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額

=300*6.20+100*6.25=2485（萬元人民幣）。

【習(xí)題5?多項(xiàng)選擇題】我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中正確的有（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

第4頁，共9頁

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

【答案】ABD

第4頁，共9頁

【解析】外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；我國以外幣作為記賬本位幣的，編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)

表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

【習(xí)題6?多項(xiàng)選擇題】對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】CD

【解析】外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；外幣專門借款發(fā)生

的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益是

（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【習(xí)題1?單項(xiàng)選擇題】關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的是（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不會有商譽(yù)

B.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的

C.參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制

D.參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方共同控制

【答案】B

【解析】同一控制下的企業(yè)合并并不會產(chǎn)生新的商譽(yù)，但要反映最終控制方而言的合并財(cái)務(wù)

報(bào)表中原有的商譽(yù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終

控制且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并，選項(xiàng)B正確。

習(xí)題2?多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入合并成本

B.以實(shí)際取得對購買方控制權(quán)的日期確定購買日

C.合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額作為商譽(yù)確認(rèn)

D.合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】BCD

【解析】合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【習(xí)題3?多項(xiàng)選擇題】非同一控制下的企業(yè)合并購買方在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對合并成

本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的處理，下列說法中正確的有

（）。

A.購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額,應(yīng)

當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

B.購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額,應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額,應(yīng)

當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

D.購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額,應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

答案ad

【習(xí)題4?多項(xiàng)選擇題】對于非同一控制下的企業(yè)合并大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈

第5頁，共9頁

資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，下列會計(jì)處理中正確的有（）。

第5頁，共9頁

A.控股合并的情況下,購買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

B.吸收合并的情況下,購買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示商譽(yù)

C.控股合并的情況下,購買方在其賬簿及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

D.吸收合并的情況下,購買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

E.控股合并的情況下,購買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示商譽(yù)

【答案】DE

【解析】吸收合并的情況下，購買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)，選項(xiàng)D正確;

控股合并的情況下，購買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)，選項(xiàng)E正確。

【習(xí)題5?多項(xiàng)選擇題】關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列會計(jì)處理中正確的有（）o

A.同一控制下企業(yè)合并,需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)

B.同一控制下企業(yè)合并,需要確認(rèn)新的商譽(yù)

C.同一控制下企業(yè)合并,不確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)

D.同一控制下企業(yè)合并,不確認(rèn)新的商譽(yù)

E.同一控制下企業(yè)合并,既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)

【答案】AD

【解析】同一控制下企業(yè)合并，需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，不產(chǎn)生新的商譽(yù)，選項(xiàng)A和D

正確。

【練習(xí)題1?單選題】某公司20XX年12月31日購入一臺設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)

凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊。公司按照3年計(jì)提折

舊，折舊方法與稅法一致。20XX年1月1日，公司所得稅稅率由33%降至25%。除該事項(xiàng)

外，歷年來無其他納稅調(diào)著事項(xiàng)。該公司具備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，20XX年年末資

產(chǎn)負(fù)債表上反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.264B.100C.200D.192

『正確答案』C

【練習(xí)題2?單選題】某企業(yè)上期期末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為2640萬元，

適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2400萬元，本期適用的所得稅稅率

為33%o假設(shè)該企業(yè)無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動(dòng)，則本期期末“遞延所得稅負(fù)債”科目

的金額為（）萬元。

A.1386B.29700.3432D,3600

『正確答案』B

【練習(xí)題3?單選題】甲公司20XX年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為2300萬元，

甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20XX年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為

2900萬元；20XX年年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率

為25%。若不考慮其他因素，20XX年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。

A.-75B.-25C.75D.300

『正確答案』A

第6頁，共9頁

【練習(xí)題4?單選題】A公司20XX年12月31日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備一臺，預(yù)計(jì)使用

5年，無殘值。會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。預(yù)

計(jì)使用期限和預(yù)計(jì)凈殘值，稅法與會計(jì)規(guī)定相同。適用企業(yè)所得稅稅率為25%。20XX年應(yīng)

確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。

A.1.2（借方）B.2（借方）

C.1.2（貸方）D.2（貸方）

『正確答案』D

【練習(xí)題5?多選題】下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大

于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

B.按稅法計(jì)提的折舊額大于會計(jì)折舊額形成的差額

C.對投資性房地產(chǎn)，企業(yè)將期末公允價(jià)值大于賬

面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

『正確答案』ABC

【練習(xí)題6-多選題】下列交易或事項(xiàng)中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有

A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

D.確認(rèn)國債利息收入

E.確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生減值

『正確答案』ACE

【練習(xí)題7?多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金

額

B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)

定可以抵扣的金額

D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量

『正確答案』CD

【練習(xí)題8?多選題】下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則其賬面價(jià)

值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元

第7頁，共9頁

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為預(yù)收賬款反

映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬

面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

D.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬2000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，可于當(dāng)期稅前

扣除的部分為1500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元

『正確答案』AB

【練習(xí)題1?單選題】下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是()。

A.應(yīng)收賬款

B.持有的銀行承兌匯票

C.擬長期持有的股票投資

D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

『正確答案』C

【練習(xí)題2?單選題】下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.以市價(jià)400萬元的股票和票面金額200萬元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬元的機(jī)床

B.以賬面價(jià)值為560萬，公允價(jià)值為600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)140

萬元

C.以公允價(jià)值為300萬元的工程物資換取一項(xiàng)無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)120萬元

D.以一項(xiàng)公允價(jià)值200萬元，賬面價(jià)值260萬元的應(yīng)收賬款換取一批原材料，并支付補(bǔ)

價(jià)38萬元

『正確答案』B

【練習(xí)題3?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2甲以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公

司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15

萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提

跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收

取乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為

()萬元。

A.0

B.22

0.65

D.82

『正確答案』D

【練習(xí)題4?單選題】A公司用一棟廠房換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。廠房的賬面原值為2000

萬元，已提折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元。A公司另向