企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作實(shí)物

企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作

賽諾財(cái)務(wù)中心朱艷榮121.預(yù)算編制的根本方法

根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和市場(chǎng)環(huán)境，選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用如下表2-2所示：預(yù)算方法特點(diǎn)使用項(xiàng)目舉例固定預(yù)算以固定業(yè)務(wù)量編制銷(xiāo)售、研發(fā)、業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算彈性預(yù)算按照可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算零基預(yù)算以零為基數(shù)編制預(yù)算，不考慮過(guò)去費(fèi)用進(jìn)入新領(lǐng)域滾動(dòng)預(yù)算始終以12個(gè)月作為預(yù)算期多種預(yù)算概率預(yù)算針對(duì)不確定性項(xiàng)目，估計(jì)發(fā)生的概率，測(cè)算新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)表全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用3

2.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門(mén)編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷(xiāo)銷(xiāo)售行動(dòng)方案；售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫(kù)存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動(dòng)生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門(mén)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開(kāi)發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動(dòng)力部門(mén)設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率采購(gòu)部原材料消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等43.預(yù)算流程

確定全面預(yù)算編制流程〔一〕預(yù)算的主要內(nèi)容預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算，籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算等。〔二〕預(yù)算編制流程首先，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；其次，編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算；接著，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表。5

4.預(yù)算編制具體方法和技巧銷(xiāo)售預(yù)算項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷(xiāo)售預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷(xiāo)售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷(xiāo)售單價(jià)采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶(hù)編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算銷(xiāo)售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷(xiāo)額－本期收款額預(yù)測(cè)方法銷(xiāo)售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法銷(xiāo)售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法6

市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模公司銷(xiāo)售額

期初規(guī)模105000110250

行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763

１＋增長(zhǎng)％105%105%

公司預(yù)計(jì)占有率19%21%

預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763

預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量2094824310公司市場(chǎng)規(guī)模價(jià)格變化調(diào)整

市場(chǎng)占有率17%19%

預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量2094824310

預(yù)計(jì)變動(dòng)2%2%

單價(jià)＋0.155.155.30

預(yù)計(jì)占有率19%21%

銷(xiāo)售預(yù)算1078821288437盈利區(qū)虧損區(qū)固定本錢(qián)成本銷(xiāo)售額變動(dòng)本錢(qián)銷(xiāo)售額8

費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn)

保本點(diǎn)：固定費(fèi)用

1－變動(dòng)費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn)

1－變動(dòng)費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)200４年目標(biāo)利潤(rùn)為５０００萬(wàn)元，固定費(fèi)用800萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８００/〔１－６０%〕＝２０００萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝２０００×４０%＝８００萬(wàn)元保利點(diǎn)＝〔８００＋５０００〕/〔１－６０%〕＝１４５００萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝１４５００×４０%＝５８００萬(wàn)元9例：某公司2024年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)為５０元，單位變動(dòng)本錢(qián)１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ū惧X(qián)３０元。該產(chǎn)品定價(jià)為：Ａ產(chǎn)品售價(jià)＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價(jià)分析表如下：?jiǎn)挝皇蹆r(jià)銷(xiāo)售量單位變動(dòng)成本單位邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減10

銷(xiāo)售收入預(yù)算平衡修正市場(chǎng)預(yù)測(cè)量本利分析因素分析銷(xiāo)售預(yù)算11

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）200030004000300012000銷(xiāo)售單價(jià)（元）8080808080銷(xiāo)售收入（元）160000240000320000320000960000銷(xiāo)售預(yù)算2024年度余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷(xiāo)售收入1600009600064000第二季度銷(xiāo)售收入24000014400096000第三季度銷(xiāo)售收入320000192000128000第四季度銷(xiāo)售收入240000144000期末余額96000合計(jì)914000146000208000288000272000應(yīng)收帳款預(yù)算2024年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)12項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷(xiāo)售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；三是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表

按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日）計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問(wèn)題銷(xiāo)售、庫(kù)存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預(yù)算13

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計(jì)減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039000292012020生產(chǎn)預(yù)算2024年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷(xiāo)售量的10%14直接材料項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購(gòu)和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購(gòu)成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表

按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份）按品種編制的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算表（分季度或月份）應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）計(jì)算直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單件消耗量采購(gòu)量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額＝預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量×單價(jià)關(guān)注問(wèn)題

材料消耗定額的制定材料采購(gòu)成本合理確定采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)的銜接采購(gòu)資金的安排15

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫(kù)存124015601168920920減：期初庫(kù)存840124015601168840預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量460065207408559224120單位采購(gòu)成本55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額23000326003704027960120600直接材料預(yù)算2024年度金額單位：元假定：期末庫(kù)存為下季用量的20%，年初庫(kù)存為840公斤，年末庫(kù)存為920公斤16余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購(gòu)23000920013840第二季度材料采購(gòu)326001304019560第三季度材料采購(gòu)370401481622224第四季度材料采購(gòu)2796011184期末余額16776合計(jì)11582421200268803437633408應(yīng)付帳款預(yù)算2024年度單位：元假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額40%，下季支付60%17直接工資項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表

按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份）人工成本明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)×預(yù)計(jì)小時(shí)工資關(guān)注問(wèn)題

工時(shí)定額薪酬制度18

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時(shí)）55555預(yù)計(jì)工時(shí)1050015500195001460060100小時(shí)工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500直接人工預(yù)算2024年度金額單位：元19項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表

制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)×變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等關(guān)注問(wèn)題

變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待）制造費(fèi)用20

季度一二三四全年變動(dòng)部分預(yù)計(jì)工時(shí)1050015500195001460060100費(fèi)用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計(jì)61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費(fèi)用53500635007150061700250200制造費(fèi)用預(yù)算2024年度金額單位：元21成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價(jià)）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時(shí)525變動(dòng)制造費(fèi)用5小時(shí)210本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本45產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算單位產(chǎn)品本錢(qián)和期末存貨預(yù)算2024年度金額單位：元加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝200×45＋12024×45200＋12024＝45〔元〕預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存本錢(qián)＝220×45＝9900〔元〕產(chǎn)品本錢(qián)22期間費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定費(fèi)用總額變動(dòng)費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平23財(cái)務(wù)預(yù)算

季度一二三四全年期初余額本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小計(jì)170000228000308000294749938000本期支出：材料采購(gòu)21200268403437633408115824直接人工52500775009750073000300500制造費(fèi)用53500635007150061700250200銷(xiāo)售管理費(fèi)用31000360004100036000144000預(yù)計(jì)所得稅額1000010000100001000040000預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備4000040000預(yù)計(jì)支付利潤(rùn)400040004000400016000小計(jì)212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款62200984072040償還借款250004704072040支付利息（年利率10%）187544586333期末余額2000020000227492514325143現(xiàn)金預(yù)算2024年度單位：元24

季度一二三四全年銷(xiāo)售收入160000240000320000240000960000變動(dòng)成本期初庫(kù)存90001350018000135009000本期投入94500139500175500121400540900期末庫(kù)存13500180001350099009900制造成本90000135000180000135000540000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用1000015000200001500060000邊際貢獻(xiàn)600009000012000090000360000固定成本制造費(fèi)用40000400004000040000160000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用2100021000590002900084000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-1000290005900029000116000減：利息費(fèi)用187544586333稅前利潤(rùn)-1000290005712524542109667減：所得稅1000010000100001000040000稅后利潤(rùn)-1100019000471251454269667預(yù)計(jì)損益表〔變動(dòng)本錢(qián)法〕2024年度單位：元合計(jì)69667－支付利潤(rùn)16000＝53667〔元〕25資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金2400025143短期借款1200016776應(yīng)收帳款5000096000流動(dòng)負(fù)債小計(jì)1200016776待攤費(fèi)用42004600實(shí)收資本8000080000存貨90009900盈余公積115200168867流