2019-2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題合集(含答案及解析)共5套

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2023年度注會《審計(jì)》試題1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是。A.管理層同意注冊會計(jì)師接觸與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息B.管理層認(rèn)可注冊會計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排C.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任D.管理層認(rèn)可其按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.注冊會計(jì)師可能考慮修正之前的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估結(jié)果B.注冊會計(jì)師對于識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的影響D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制之前識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.注冊會計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采取的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)考慮因素中，通常無需考慮的是。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的D.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任4.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)等級的說法中，錯(cuò)誤的是。A.在確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度B.評估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級較高，意味著錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度均較高C.評估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級接近或達(dá)到最高級時(shí)，識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)D.擬不測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果5.內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是。A.即使非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，也無需對此發(fā)表審計(jì)意見B.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，無需在審計(jì)報(bào)告中說明C.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，無需在審計(jì)報(bào)告中說明D.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對該缺陷進(jìn)行說明6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制的是。A.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制B.注冊會計(jì)師無法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零C.實(shí)施的審計(jì)程序可能發(fā)現(xiàn)不了串通舞弊D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性7.如果識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是。A.提請管理層延長對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)的評估期間B.向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計(jì)劃的書面聲明C.評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃D.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息8.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，下列有關(guān)基準(zhǔn)的選擇的說法中，錯(cuò)誤的是。A.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)B.如果企業(yè)為處于開辦期的新設(shè)企業(yè)，通常選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)C.如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會，通常選擇捐贈收入減捐贈支出后的凈額作為基準(zhǔn)D.如果企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動(dòng)，通常選擇過去三至五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)9.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的說法中，錯(cuò)誤的是。A.擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家參與項(xiàng)目組的討論B.項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員每次都應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組的討論C.經(jīng)驗(yàn)較為豐富的專家參與項(xiàng)目組的討論D.項(xiàng)目經(jīng)理確定向未參與項(xiàng)目組討論的人員通報(bào)哪些事項(xiàng)10.下列有關(guān)兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.注冊會計(jì)師對內(nèi)部監(jiān)督的了解與評價(jià)，可能對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響B(tài).注冊會計(jì)師對控制活動(dòng)的了解，可能對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響C.注冊會計(jì)師對內(nèi)部環(huán)境的了解，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響D.注冊會計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)評估的了解，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響11.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，正確的是。A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)管理層等預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平C.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，并且涉及為如何利用信息提供建議D.審計(jì)應(yīng)以積極方式提出意見12.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.注冊會計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律后果13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿要素的是。A.實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核人員姓名及時(shí)間B.審計(jì)標(biāo)識及其說明C.審計(jì)過程記錄D.執(zhí)行質(zhì)量檢查的檢查人員的姓名及時(shí)間14.下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是。A.因賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，因此貨幣單元抽樣不適用測試總體的低估B.貨幣單元抽樣確定樣本規(guī)模時(shí)無須考慮總體的變異性，傳統(tǒng)變量抽樣需要對總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模C.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)模可能大于貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模D.如果預(yù)計(jì)總體沒有錯(cuò)報(bào)或只有少量錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣和均值法可能比差額法和比率法更合適15.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是。A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.審計(jì)提供的保證程度D.合理時(shí)間內(nèi)以合理成本完成審計(jì)的需要16.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.注冊會計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序B.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，不同來源和性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)對這些證據(jù)加以比較并采用其中較為可靠的審計(jì)證據(jù)17.下列因素中，注冊會計(jì)師在為選定的基準(zhǔn)確定百分比，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常需要考慮的是。A.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露B.財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在高度不確定性的大額會計(jì)估計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍D.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性18.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，正確的是。A.相比于非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本B.統(tǒng)計(jì)抽樣是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目，非統(tǒng)計(jì)抽樣不是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目C.統(tǒng)計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣無需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.統(tǒng)計(jì)抽樣提供的結(jié)果的有效性高于非統(tǒng)計(jì)抽樣19.下列有關(guān)注冊會計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是。A.采用屬性抽樣實(shí)施控制測試B.基于隨意選樣對樣本結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評估C.計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.利用概率論評價(jià)樣本結(jié)果20.下列各項(xiàng)中，通常不屬于注冊會計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)容是。A.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表主觀方面的看法B.識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)工作中遇到的重大困難D.針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行不可預(yù)見審計(jì)程序的具體時(shí)間安排和范圍21.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師對法律法規(guī)考慮的說法中，正確的是。A.如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中關(guān)注到的違反法律法規(guī)行為，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)C.、某些法律法規(guī)對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，但對經(jīng)營活動(dòng)至關(guān)重要，注冊會計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或?yàn)楸粚徲?jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背現(xiàn)行法規(guī)的行為22.下列有關(guān)在控制測試中應(yīng)用審計(jì)抽樣的說法中，正確的是。A.在定義總體時(shí)，注冊會計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性B.偏離既定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此，與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊會計(jì)師通常為控制測試設(shè)定相對較低的可容忍偏差率C.在某些特定的情況下，預(yù)計(jì)總體偏差率可以超過可容忍偏差率D.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越小，所需的樣本規(guī)模越大1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的措施有(A.在分派項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力B.采用綜合性方案以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性2.下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)因素的有。A.事項(xiàng)或情況的變化B.事項(xiàng)或情況的不確定性C.內(nèi)部控制的固有局限性D.管理層偏向3.下列各項(xiàng)中，不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高4.下列各項(xiàng)中，屬于系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序中注冊會計(jì)師記錄的通過抽樣選取的樣本的識別特征的有(A.確定的抽樣起點(diǎn)B.確定的抽樣間隔C.選取樣本的來源D.執(zhí)行抽樣的時(shí)間5.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有。A.注冊會計(jì)師選擇不適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序B.注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差C.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差D.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)6.下列各項(xiàng)中，通常用于衡量注冊會計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的有。A.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能C.注冊會計(jì)師的可辯護(hù)性D.注冊會計(jì)師的決策一貫性和穩(wěn)定性7.如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行的有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊會計(jì)師需要針對剩余期間獲取更多補(bǔ)充證據(jù)的有。A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高B.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍較大C.剩余期間的長度較短D.控制環(huán)境薄弱8.對于內(nèi)部控制審計(jì)，下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素中，注冊會計(jì)師在評價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有(A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性B.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響C.控制缺陷所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)D.控制缺陷之間的相互作用9.下列各項(xiàng)中，用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有。A.不同的注冊會計(jì)師針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度B.同一注冊會計(jì)師針對同一項(xiàng)目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯C.職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度D.注冊會計(jì)師是否能夠證明自己的工作10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有。A.相比信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與抽樣方法有關(guān)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模無關(guān)D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論的正確性11.下列各項(xiàng)情形中，需要與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通的有。A.執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師B.上市公司審計(jì)項(xiàng)目投標(biāo)并入圍的注冊會計(jì)師C.接受委托對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)的注冊會計(jì)師D.正在考慮接受委托接替前任注冊會計(jì)師對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)的有。A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)B.將審計(jì)報(bào)告日后獲取的被審計(jì)單位管理層簽署的書面聲明歸入審計(jì)工作底稿C.刪除被取代的審計(jì)工作底稿D.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理13.A.涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)部門向管理層或治理層報(bào)告的工作B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮C.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序、評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及較多判斷D.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)的政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱14.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制的目的的有。A.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性B.允許項(xiàng)目組為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿D.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員15.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)的影響的說法中，正確的有。A.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制B.如果信息技術(shù)一般控制有效，注冊會計(jì)師就可以減少實(shí)質(zhì)性程序C.信息技術(shù)審計(jì)范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度成正比D.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的信息技術(shù)環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)2023年度注會《審計(jì)》試題答案解析答案解析本題考核“審計(jì)的前提條件”知識點(diǎn)。審計(jì)工作的前提條件包括1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用選項(xiàng)D）。②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）。③向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件（選項(xiàng)A）。④管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)的前提條件2.正確答案：B答案解析本題考核“識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)。對于識別出的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。考察知識點(diǎn)識別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.正確答案：D答案解析本題考核“在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)考慮的因素”。在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)C第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)B第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)的前提條件4.正確答案：B答案解析本題考核“固有風(fēng)險(xiǎn)等級”知識點(diǎn)。評估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級較高，并不意味著評估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度都較高?？疾熘R點(diǎn)控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響5.正確答案：D答案解析本題考核“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”知識點(diǎn)。如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無須對其發(fā)表審計(jì)意見?？疾熘R點(diǎn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷6.正確答案：B答案解析本題考核“審計(jì)的固有限制”知識點(diǎn)。審計(jì)的固有限制源于1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)2）審計(jì)程序的性質(zhì)3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)AC屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項(xiàng)B，由于審計(jì)的固有限制，注冊會計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。而不是由于注冊會計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零導(dǎo)致審計(jì)的固有限制?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)的固有限制答案解析本題考核“識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序”知識點(diǎn)。如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括1）如果管理層尚未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估。（2）評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃（選項(xiàng)C）。（3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價(jià)管理層未來應(yīng)對計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價(jià)用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息（選項(xiàng)D）。（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明。由于管理層就持續(xù)經(jīng)營能力而提出的應(yīng)對計(jì)劃和其他緩解措施通?；诩僭O(shè)基礎(chǔ)之上，注冊會計(jì)師在進(jìn)行評價(jià)時(shí)，取得的審計(jì)證據(jù)多為說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計(jì)劃的書面聲明（選項(xiàng)B）?？疾熘R點(diǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)——識別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論答案解析本題考核“財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性——基準(zhǔn)”知識點(diǎn)。如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會通常選擇捐贈收入或捐贈支出總額作為基準(zhǔn)?？疾熘R點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性——基準(zhǔn)9.正確答案：D答案解析本題考核“項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識點(diǎn)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)?？疾熘R點(diǎn)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論答案解析本題考核“了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度”知識點(diǎn)。注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部監(jiān)督（選項(xiàng)ACD）要素，更有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估；注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動(dòng)（選項(xiàng)B）要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估?？疾熘R點(diǎn)對內(nèi)部控制了解的深度11.正確答案：D答案解析本題考核“審計(jì)的概念”知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師無法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；選項(xiàng)C，審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)的產(chǎn)生和概念12.正確答案：B答案解析本題考核“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)?？疾熘R點(diǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)13.正確答案：D答案解析本題考核“審計(jì)工作底稿要素”知識點(diǎn)。審計(jì)工作底稿通常包括下列全部或部分要素1）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題2）審計(jì)過程記錄（選項(xiàng)C3）審計(jì)結(jié)論4）審計(jì)標(biāo)識及其說明（選項(xiàng)B(5）索引號及編號6）編制者姓名及編制日期7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（選項(xiàng)A8）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。考察知識點(diǎn)審計(jì)工作底稿的要素答案解析本題考核“貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣”知識點(diǎn)。當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。考察知識點(diǎn)在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣——選取樣本（貨幣單元抽樣）答案解析本題考核“審計(jì)的固有限制”知識點(diǎn)。審計(jì)的固有限制源于1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)2）審計(jì)程序的性質(zhì)3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)的固有限制16.正確答案：D答案解析本題考核“評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮”知識點(diǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序?？疾熘R點(diǎn)評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮答案解析本題考核“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性——百分比”知識點(diǎn)。在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會影響注冊會計(jì)師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍（選項(xiàng)C2）被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款(3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如具有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）。注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性?？疾熘R點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性——百分比答案解析本題考核“統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征（隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果）的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果?？疾熘R點(diǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣19.正確答案：B答案解析本題考核“統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)。隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)??？疾熘R點(diǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣20.正確答案：D答案解析本題考核“與治理層溝通的事項(xiàng)”知識點(diǎn)。在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。考察知識點(diǎn)與治理層溝通的事項(xiàng)—計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排21.正確答案：B答案解析本題考核“管理層與注冊會計(jì)師對違反法律法規(guī)的責(zé)任”知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)C，針對被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。選項(xiàng)D，違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為?？疾熘R點(diǎn)管理層與注冊會計(jì)師對違反法律法規(guī)的責(zé)任答案解析本題考核“影響樣本規(guī)模的因素”知識點(diǎn)。選項(xiàng)B，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不是所有的偏離都一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。因此，與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊會計(jì)師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍偏差率。選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大?？疾熘R點(diǎn)在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——選取樣本（確定樣本規(guī)模）1.正確答案：ACD答案解析本題考核“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)。針對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果2）評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。考察知識點(diǎn)應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施2.正確答案：ABD答案解析本題考核“固有風(fēng)險(xiǎn)因素”的知識點(diǎn)。與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的信息編制相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括：復(fù)雜性、主觀性、變化（選項(xiàng)A）、不確定性（選項(xiàng)B）、由影響固有風(fēng)險(xiǎn)因素的管理層偏向（選項(xiàng)D）或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的其他因素?？疾熘R點(diǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境——被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用3.正確答案：ABC答案解析本題考核“利用內(nèi)部審計(jì)工作”的知識點(diǎn)。如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性（選項(xiàng)A） ;（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力（選項(xiàng)B3）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量管理選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于應(yīng)當(dāng)較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。考察知識點(diǎn)確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作4.正確答案：ABC答案解析本題考核“識別特征”知識點(diǎn)。對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會通過記錄樣本的來源（選項(xiàng)C）、抽樣的起點(diǎn)（選項(xiàng)A）及抽樣間隔（選項(xiàng)B）來識別已選取的樣本?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)工作底稿的要素5.正確答案：ABCD答案解析本題考核“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)。在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情形1）注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序（選項(xiàng)A）。（2）注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)（選項(xiàng)D）。（3）注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）。（4）注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差（選項(xiàng)B）。考察知識點(diǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)6.正確答案：CD答案解析本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面1）準(zhǔn)確性或意見一致性2）決策一貫性和穩(wěn)定性（選項(xiàng)D3）可辯護(hù)性（選項(xiàng)C）。考察知識點(diǎn)審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷7.正確答案：ABD答案解析本題考核“控制測試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)”知識點(diǎn)。剩余期間越短，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。考察知識點(diǎn)控制測試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)8.正確答案：ABCD答案解析本題考核“評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度”知識點(diǎn)。在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括1）所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)（選項(xiàng)C2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性（選項(xiàng)A3）確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍4）該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系5）控制缺陷之間的相互作用（選項(xiàng)D6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)B）?？疾熘R點(diǎn)評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度9.正確答案：ABCD答案解析本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面1）準(zhǔn)確性或意見一致性，即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度（選項(xiàng)C或者不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度（選項(xiàng)A2）決策一貫性和穩(wěn)定性，即同一注冊會計(jì)師針對同一項(xiàng)目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯（選項(xiàng)B以及同一注冊會計(jì)師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似3）可辯護(hù)性，即注冊會計(jì)師是否能夠證明自己的工作（選項(xiàng)D）。考察知識點(diǎn)審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷答案解析本題考核“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)。選項(xiàng)C，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模相關(guān)，樣本規(guī)模越大，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)D，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，不影響審計(jì)效果?？疾熘R點(diǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)11.正確答案：CD答案解析本題考核“前后任注冊會計(jì)師的定義”知識點(diǎn)。后任注冊會計(jì)師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師（選項(xiàng)D）。如果被審計(jì)單位委托注冊會計(jì)師對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計(jì)師也被視為后任注冊會計(jì)師（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師，不屬于后任注冊會計(jì)師。選項(xiàng)B，招標(biāo)入圍的注冊會計(jì)師不屬于后任注冊會計(jì)師，中標(biāo)的注冊會計(jì)師才屬于后任注冊會計(jì)師?？疾熘R點(diǎn)前后任注冊會計(jì)師的含義12.正確答案：ACD答案解析本題考核“審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)”知識點(diǎn)。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性工作，注冊會計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)13.正確答案：BCD答案解析本題考核“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作1）在下列方面涉及較多判斷時(shí)：①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序；②評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)。（2）評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮（選項(xiàng)B）。（3）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱（選項(xiàng)D）。（4）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低。選項(xiàng)A，屬于注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助實(shí)施程序的情形。考察知識點(diǎn)利用內(nèi)部審計(jì)工作14.正確答案：ABCD答案解析本題考核“審計(jì)工作底稿的形式”知識點(diǎn)。無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿?？疾熘R點(diǎn)審計(jì)工作底稿的形式15.正確答案：ACD答案解析本題考核“信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定”知識點(diǎn)。如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的信息處理控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?？疾熘R點(diǎn)信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定2022年度注會《審計(jì)》試題一、【單項(xiàng)選擇題】1、（2022年）下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是。A.對于上市公司而言，預(yù)期使用者是指上市公司的全體股東B.審計(jì)報(bào)告的收件人通常為預(yù)期使用者C.預(yù)期使用者可能是組織，也可能是個(gè)人D.注冊會計(jì)師可能無法識別所有的預(yù)期使用者2、（2022年）下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)3、（2022年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的目的的說法中，錯(cuò)誤的是。A.用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.用作控制測試C.用作實(shí)質(zhì)性程序D.用作臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的總體復(fù)核4、（2022年）下列各項(xiàng)措施中，通常無法增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是。A.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序B.指派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員C.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D.采取不同的審計(jì)抽樣方法5、（2022年）下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.貨幣單元抽樣無須通過分層減少總體的變異性B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模C.貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用D.貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本6、（2022年）下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加審計(jì)程序消除其不利影響的是。A.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中B.對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮C.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求D.組成部分注冊會計(jì)師的工作不充分7、（2022年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價(jià)管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯(cuò)誤的是。A.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月B.注冊會計(jì)師的評價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同C.如果管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息8、（2022年）下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.相較于影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師更應(yīng)關(guān)注影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系9、（2022年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說法中，錯(cuò)誤的是A.注冊會計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)狀況的變化對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整B.注冊會計(jì)師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定C.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目10、（2022年）下列各項(xiàng)中，通常不屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境要素的是。A.管理層如何識別和評估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.管理層對勝任能力的重視D.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)11、（2022年）下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是。A.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.注冊會計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排12、（2022年）注冊會計(jì)師在對專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，無需評價(jià)的A.原始數(shù)據(jù)的完整性B.原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性C.原始數(shù)據(jù)的可理解性D.原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性13、（2022年）下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的是。A.確定重要性水平B.確定審計(jì)資源的規(guī)劃與調(diào)配C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍14、（2022年改）下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.作出會計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對象的金額或性質(zhì)B.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)C.會計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷D.由于會計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，確定會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)15、（2022年）對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的是。A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.不同組成部分的組成部分重要性可以相同C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)組成部分注冊會計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有重要組成部分確定組成部分重要性16、（2022年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是。A.如果僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊會計(jì)師出于成本效益的考慮通常可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C.如果注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為采用實(shí)質(zhì)性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)腄.當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案17、（2022年）下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性可以彌補(bǔ)充分性的不足18、（2022年）下列各項(xiàng)，通常不會影響函證可靠性的因素是。A.所函證樣本的選取方法B.函證的方式C.被詢證者易于回函的信息類型D.擬函證信息的性質(zhì)19、（2022年）下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的是。A.評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對審計(jì)意見的影響B(tài).確定多大金額的錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策C.確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D.在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)確定可容忍錯(cuò)報(bào)20、（2022年）在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊會計(jì)師知悉了若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師采取的措施的說法中，錯(cuò)誤的是。A.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)意見類型，然后再提交審計(jì)報(bào)告B.如果審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，且管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)必要修改的情況下仍將其報(bào)出，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告C.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出D.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序二、【多項(xiàng)選擇題】1、（2022年）下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與注冊會計(jì)師的專家達(dá)成一致意見的有。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.注冊會計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任C.對專家遵守保密規(guī)定的要求D.對專家遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的要求2、（2022年）下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題的有。A.審計(jì)工作中遇到的重大困難B.注冊會計(jì)師已與管理層書面溝通的重大事項(xiàng)C.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法D.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形3、（2022年）下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有。A.評價(jià)注冊會計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力B.評價(jià)注冊會計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性C.針對保持審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理程序D.評價(jià)管理層是否存在誠信問題4、（2022年）下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣的基本特征的有。A.可以運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論5、（2022年）下列各項(xiàng)因素中，影響注冊會計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的有。A.獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的的相關(guān)程度B.獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)的來源6、（2022年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定總體是否可以接受的說法中，正確的有。A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可以接受B.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y試，以進(jìn)一步收集證據(jù)C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受D.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受7、（2022年）下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，正確的有。A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有相同的體現(xiàn)B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、實(shí)施舞弊的機(jī)會和為舞弊行為尋找借口的能力C.對于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計(jì)單位而言，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要程度可能不同D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必然表明發(fā)生了舞弊8、（2022年）下列人員中，屬于注冊會計(jì)師的專家的有。A.審計(jì)項(xiàng)目組就疑難會計(jì)問題進(jìn)行咨詢的會計(jì)專家B.就復(fù)雜的法律問題為審計(jì)項(xiàng)目組提供專業(yè)意見的律師事務(wù)所合伙人C.向被審計(jì)單位提供用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的的評估服務(wù)的資產(chǎn)評估師D.參與境外組成部分審計(jì)工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家9、（2022年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師對函證的全過程保持控制的說法中，正確的有。A.在詢證函發(fā)出前，注冊會計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對B.注冊會計(jì)師需要在詢證函中填列回函地址，要求被詢證者直接向注冊會計(jì)師回函C.注冊會計(jì)師采取跟函方式發(fā)送并收回詢證函時(shí)，需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制，對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺D.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出10、（2022年）對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列事項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師與其溝通的有。A.組成部分注冊會計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求D.表明可能存在管理層偏向的跡象11、（2022年）下列各項(xiàng)因素中，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有。A.被審計(jì)單位管理層承受異常壓力B.被審計(jì)單位信息技術(shù)一般控制薄弱C.被審計(jì)單位存在具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)D.被審計(jì)單位融資能力受限導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮12、（2022年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)的做法中，正確的有。A.注冊會計(jì)師與治理層溝通了未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能對審計(jì)意見產(chǎn)生的影響B(tài).對存在的大量單項(xiàng)不重大的未更正錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師就未更正錯(cuò)報(bào)的筆數(shù)和總金額的影響進(jìn)行了溝通C.對單項(xiàng)重大的未更正錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師逐筆進(jìn)行了溝通D.注冊會計(jì)師與治理層溝通了與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的影響13、（2022年）注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠铝懈黜?xiàng)中，對其進(jìn)行書面記錄有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有。A.注冊會計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路B.注冊會計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間C.注冊會計(jì)師對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述D.注冊會計(jì)師收集到的相關(guān)信息14、（2022年）下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試的范圍通常與之同向變動(dòng)的有。A.注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度B.擬獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.控制的預(yù)期偏差D.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性三、【簡答題】1、（2022年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）因在測試材料采購相關(guān)控制時(shí)發(fā)現(xiàn)控制未得到有效執(zhí)行，A注冊會計(jì)師將材料采購的審計(jì)方案由綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案，并重新編制審計(jì)計(jì)劃工作底稿，刪除了被取代的原審計(jì)計(jì)劃的工作底稿。（2）A注冊會計(jì)師在對甲公司的原材料采購業(yè)務(wù)選取采購訂單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，以單筆訂單作為抽樣單元，將供應(yīng)商名稱作為測試訂單的識別特征記錄于審計(jì)工作底稿中。（3）A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引，并對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表簽字認(rèn)可。（4）A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間收到一份應(yīng)付賬款詢證函回函，回函結(jié)果與審計(jì)報(bào)告日前對該項(xiàng)目實(shí)施替代程序得出的審計(jì)結(jié)論一致。A注冊會計(jì)師將該回函歸入審計(jì)工作底稿中，并刪除記錄替代程序的審計(jì)工作底稿。（5）A注冊會計(jì)師根據(jù)所內(nèi)質(zhì)量檢查的要求，在歸檔后的審計(jì)工作底稿中補(bǔ)充記錄了審計(jì)報(bào)告日前項(xiàng)目組討論的情況。對該事務(wù)性變動(dòng)，A注冊會計(jì)師將修改審計(jì)工作底稿的理由，以及修改的時(shí)間和人員記錄于檔案變動(dòng)登記表后，歸還了審計(jì)檔案。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡要說明理2、（2022年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A注冊會計(jì)師在測試甲公司與銀行賬戶開立、變更和注銷相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，獲取了出納編制的2021年度銀行賬戶開立、變更和注銷清單，從中選取樣本進(jìn)行測試，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（2）A注冊會計(jì)師在向某銀行乙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，乙分行無法接收函證，由該銀行丙分行代為接收和處理函證。A注冊會計(jì)師因此根據(jù)該銀行官網(wǎng)公布的丙分行地址，向丙分行進(jìn)行函證，回函相符，據(jù)此認(rèn)可了函證結(jié)果。（3）甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表中存在一筆大額的企付銀未付款項(xiàng)。A注冊會計(jì)師檢查了該筆付款入賬的原始憑證，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該調(diào)節(jié)事項(xiàng)。（4）A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為甲公司存在隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用的風(fēng)險(xiǎn)。在了解了甲公司與關(guān)聯(lián)方資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制后，A注冊會計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，因此該風(fēng)險(xiǎn)不構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)。（5）為核實(shí)甲公司是否存在未被記錄的借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息，A注冊會計(jì)師親自前往金融機(jī)構(gòu)獲得了加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章的甲公司信用記錄，并與甲公司會計(jì)記錄、銀行回函核對，結(jié)果滿意。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理3、（2022年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司的商譽(yù)減值事項(xiàng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，A注冊會計(jì)師將該事項(xiàng)作為審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。在將商譽(yù)減值事項(xiàng)作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與甲公司治理層進(jìn)行了溝通后，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)應(yīng)對部分說明了實(shí)施的審計(jì)程序和結(jié)果，并對商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表了意見。（2）2021年，乙公司一項(xiàng)大額應(yīng)收款項(xiàng)的債務(wù)人申請破產(chǎn)清算。乙公司管理層認(rèn)為損失金額無法可靠計(jì)量，未對該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。A注冊會計(jì)師與破產(chǎn)管理人溝通后認(rèn)為該應(yīng)收款項(xiàng)存在重大減值損失，因最終清償金額難以準(zhǔn)確估計(jì)，以審計(jì)范圍受限為由對乙公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。（3）因丙公司出現(xiàn)債務(wù)逾期，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)、未來的應(yīng)對計(jì)劃，以及這些事項(xiàng)存在的重大不確定性。A注冊會計(jì)師評價(jià)認(rèn)為丙公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露充分、恰當(dāng)，因該披露事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明了該事項(xiàng)。（4）2022年初，丁公司管理層發(fā)生變動(dòng)，新任管理層拒絕更正A注冊會計(jì)師識別出的一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，也未就2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供書面聲明。A注冊會計(jì)師以管理層未提供書面聲明為由，對丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無法表示意見，考慮到該未更正錯(cuò)報(bào)重大但不具有廣泛性。不是導(dǎo)致發(fā)表無法表示意見的事項(xiàng)，未在審計(jì)報(bào)告中提及該錯(cuò)報(bào)。（5）由于戊公司存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的多個(gè)不確定事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師對戊公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無法表示意見，并在其他信息部分指出，其他信息中的金額和其他項(xiàng)目因?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理4、（2022年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）因甲公司與成本核算相關(guān)的內(nèi)部控制自2021年1月1日起發(fā)生重大變化。A注冊會計(jì)師獲取了甲公司更新后的內(nèi)部控制手冊，直接從中選取與成本核算相關(guān)的關(guān)鍵控制，測試了其運(yùn)行有效性。（2）A注冊會計(jì)師采用審計(jì)抽樣隨機(jī)選取25個(gè)樣本項(xiàng)目。對每日發(fā)生多次的原材料采購驗(yàn)收控制進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在偏差。經(jīng)調(diào)查，該偏差不屬于系統(tǒng)性偏差，也非人為有意造成，A注冊會計(jì)師另外選取1個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行了測試，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（3）A注冊會計(jì)師測試了截至2021年11月30日甲公司與計(jì)提借款相關(guān)的關(guān)鍵控制，結(jié)果滿意。A注冊會計(jì)師在期末審計(jì)時(shí)詢問了相關(guān)會計(jì)人員，了解到該控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行，且無異常，考慮到甲公司控制環(huán)境良好，且該控制不復(fù)雜，執(zhí)行時(shí)不需要作出重大判斷，未再實(shí)施其他前推程序，據(jù)此認(rèn)為該控制在2021年末仍然運(yùn)行有效。（4）甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月將倉儲部門編制的產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的產(chǎn)成品出庫記錄與當(dāng)月確認(rèn)收入對應(yīng)的產(chǎn)品信息進(jìn)行核對，記錄核對情況，調(diào)查識別出的任何不符事項(xiàng)，并記錄差異調(diào)查和解決的過程及結(jié)果。A注冊會計(jì)師選取3個(gè)月的樣本項(xiàng)目，核對了產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的出庫記錄與當(dāng)月確認(rèn)收入對應(yīng)的產(chǎn)品信息，結(jié)果相符，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。（5）應(yīng)甲公司管理層的要求，A注冊會計(jì)師向其提供了內(nèi)部控制審計(jì)的部分工作底稿，作為管理層對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)的基礎(chǔ)。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理5、（2022年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控與整改合伙人對質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任，并定期與質(zhì)量管理主管合伙人溝通，由質(zhì)量管理主管合伙人統(tǒng)一向首席合伙人進(jìn)行報(bào)告。（2）項(xiàng)目合伙人在執(zhí)行上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層或治理層溝通質(zhì)量管理體系是如何為持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供支撐的。（3）事務(wù)所定期對每個(gè)項(xiàng)目合伙人選取一項(xiàng)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。對于承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，檢查周期為兩年；對于其他項(xiàng)目合伙人，檢查周期為四年。（4）審計(jì)分部主管合伙人在本分部范圍內(nèi)統(tǒng)一分派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。審計(jì)分部主管合伙人擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的項(xiàng)目，由質(zhì)量管理主管合伙人負(fù)責(zé)分派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。（5）在特殊情形下，如具有適當(dāng)勝任能力和權(quán)威性的人員不足，經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務(wù)主管合伙人批準(zhǔn)，項(xiàng)目之間可以在同年度內(nèi)交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。該安排應(yīng)當(dāng)每年重新評估和批準(zhǔn)。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。6、（2022年）上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，以及2016年度和2017年度項(xiàng)目合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與2018年度至2020年度甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B將其股票賬戶借給弟弟使用，在期中審計(jì)期間知悉弟弟通過該賬戶購買了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即處置了這些股票。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C于2021年8月加入ABC會計(jì)師事務(wù)所，其父親曾擔(dān)任甲公司某子公司的董事，于2021年2月離任。（4）甲公司聘請乙公司為其提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的優(yōu)化升級服務(wù)，乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。根據(jù)乙公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所的合作協(xié)議，雙方共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略和客戶資源。（5）丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司的會計(jì)主管休產(chǎn)假。應(yīng)丙公司要求，XYZ公司的D高級經(jīng)理臨時(shí)借調(diào)至丙公司負(fù)責(zé)該會計(jì)主管的相關(guān)工作。D不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。（6）2021年，XYZ公司的兩位經(jīng)理受邀參加了甲公司為其客戶舉辦的四場線上沙龍，對稅務(wù)熱點(diǎn)進(jìn)行分享，并根據(jù)會議安排為部分與會客戶提供了稅務(wù)咨詢服務(wù)。這些客戶均不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。要求：問題1針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。事項(xiàng)序號是否違反（違反/不違反）理由123456四、【綜合題】1、（2022年）上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事信息技術(shù)服務(wù)和智能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為600萬元。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于2020年初以1億元購入a專利技術(shù)，用于對智能學(xué)習(xí)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行升級改造，于2021年初推出新版智能學(xué)習(xí)機(jī)，全面替代老版產(chǎn)品。因價(jià)格不變，產(chǎn)品銷量增長了20%。（2）2021年11月，甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)，合同總價(jià)2000萬元，工期3個(gè)月。合同約定客戶按監(jiān)理確認(rèn)進(jìn)度的70%付款，完工驗(yàn)收并試運(yùn)行2個(gè)月后支付尾款，若客戶違約，甲公司有權(quán)終止合同，已收取的款項(xiàng)不予返還。（3）2021年，甲公司與丙公司簽訂合同為其開發(fā)定制化b智能業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。截至2021年底，該項(xiàng)目已發(fā)生支出1000萬元，初步完成前期研發(fā)工作，系統(tǒng)方案通過丙公司評審，進(jìn)入項(xiàng)目正式實(shí)施階段。（4）2020年，甲公司承擔(dān)了一項(xiàng)國家重大課題研究項(xiàng)目，并于2021年6月收到科研經(jīng)費(fèi)2000萬元。該課題研究成果歸甲公司所有并將用于甲公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)中，國家根據(jù)需要可以指定第三方使用。（5）2020年12月，甲公司簽訂了一份辦公室租賃合同，租賃開始日為2021年1月1日，年租金300萬元，租期1年，且甲公司擁有4年的續(xù)租選擇權(quán)。新辦公室于2021年7月初完成裝修后投入使用，裝修支出共計(jì)500萬元。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目未審數(shù)2021年2020年?duì)I業(yè)收入——智能學(xué)習(xí)機(jī)3600030000營業(yè)成本——智能學(xué)習(xí)機(jī)2400020000營業(yè)收入——乙公司安防系統(tǒng)10000營業(yè)成本——乙公司安防系統(tǒng)7000管理費(fèi)用——新辦公室租賃費(fèi)用3000研發(fā)費(fèi)用——丙公司b系統(tǒng)10000其他收益——國家重大課題補(bǔ)助20000使用權(quán)資產(chǎn)0無形資產(chǎn)——a專利60008000開發(fā)支出——國家重大課題50001000長期待攤費(fèi)用——新辦公室裝修4500資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師擬在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)了解以下內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素；2）復(fù)核以前期間會計(jì)依計(jì)的結(jié)果或管理層對以前期間會計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)；3）確定是否需要專門技能或知識。（2）2021年，為加強(qiáng)客戶信用等級分類管理，甲公司修改了信息系統(tǒng)中有關(guān)客戶信用評級的參數(shù)和模型。A注冊會計(jì)師在了解相關(guān)控制后，認(rèn)為該變化不影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性，擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)客戶信用管理的自動(dòng)化控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，不再在本期審計(jì)中測試這些控制。（3）因甲公司管理層要求不對應(yīng)付賬款實(shí)施函證，A注冊會計(jì)師擬直接實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)付賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（4）甲公司智能產(chǎn)品的部分硬件委托丁公司加工。因丁公司未在年末執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，A注冊會計(jì)師預(yù)期不能通過函證獲取有關(guān)委托加工物資存在和狀況方面的審計(jì)證據(jù)，要求甲公司對存放在丁公司的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并計(jì)劃實(shí)施監(jiān)盤程序。資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師使用不同于甲公司管理層的假設(shè)，對甲公司一項(xiàng)權(quán)益工具投資的公允價(jià)值作出的區(qū)間估計(jì)為1000萬元至1400萬元。在充分了解管理層的假設(shè)后，A注冊會計(jì)師確定在作出區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，據(jù)此認(rèn)為管理層的點(diǎn)估計(jì)1200萬元不存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）2021年初，甲公司向一新增供應(yīng)商預(yù)付大額原材料采購款，期末審計(jì)時(shí)，尚未收到相關(guān)原材料。A注冊會計(jì)師檢查了采購合同、付款申請單、付款憑證等支持性文件，并向該供應(yīng)商函證，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該預(yù)付款項(xiàng)的年末余額。（3）甲公司在將車載產(chǎn)品交付車廠時(shí)同時(shí)提供銷售發(fā)票，在車廠完成產(chǎn)品安裝后確認(rèn)收入。A注冊會計(jì)師在實(shí)施銷售截止測試時(shí)，選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后15天的明細(xì)賬記錄和銷售發(fā)票，將發(fā)票日期與記賬日期進(jìn)行雙向核對，未發(fā)現(xiàn)收入跨期的情況。（4）A注冊會計(jì)師在監(jiān)盤甲公司未質(zhì)押定期存款憑據(jù)時(shí)，檢查了開戶證實(shí)書原件，核對了存款人、金額、期限、利率等相關(guān)信息，未發(fā)現(xiàn)異常，結(jié)果滿意。資料五：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了錯(cuò)報(bào)評價(jià)及重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣檢查采購交易，因樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，要求甲公司管理層對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查。管理層更正了其在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。因已更正錯(cuò)報(bào)金額與A注冊會計(jì)師的推斷錯(cuò)報(bào)接近，A注冊會計(jì)師認(rèn)可了管理層調(diào)整后的金額。（2）A注冊會計(jì)師根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改，并確定了更低的實(shí)際執(zhí)行的重要性。在使用修改后的重要性評估未更正錯(cuò)報(bào)后，A注冊會計(jì)師認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）A注冊會計(jì)師獲取并閱讀了經(jīng)甲公司治理層批準(zhǔn)用于發(fā)布的甲公司年度報(bào)告最終版本，未發(fā)現(xiàn)其他信息存在不一致，在出具審計(jì)報(bào)告后未再核對甲公司網(wǎng)站上發(fā)布的年度報(bào)告的信息。問題1針對資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格事項(xiàng)序號是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定12345問題2針對資料三第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡答說明理由，將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號是否恰當(dāng)（是/否）理由1234問題3針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號是否恰當(dāng)（是/否）理由1234問題4針對資料五第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號是否恰當(dāng)（是/否）理由1232022年度注會《審計(jì)》試題參考答案解析一、【單項(xiàng)選擇題】1.正確答案：A答案解析注冊會計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，其審計(jì)報(bào)告收件人為某某股份有限公司全體股東，但是除了股東之外，公司的債權(quán)人，供應(yīng)商，顧客，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。2.正確答案：B答案解析重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。3.正確答案：B答案解析注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序；當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序；在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。4.正確答案：B答案解析注冊會計(jì)師可以通過以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性1）對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。5.正確答案：B答案解析當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。6.正確答案：C答案解析組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序，消除不利影響。7.正確答案：C答案解析在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合于具體情況。例如，被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營的記錄，并且很容易獲得財(cái)務(wù)支持。在這種情況下，如果其他審計(jì)程序足以使注冊會計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合于具體情況，注冊會計(jì)師可能無需實(shí)施詳細(xì)的評價(jià)程序，就可以對管理層評估的適當(dāng)性得出結(jié)論。8.正確答案：B答案解析抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。選項(xiàng)B，審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。9.正確答案：D答案解析在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。10.正確答案：A答案解析內(nèi)部環(huán)境要素主要包括：對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；對勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；職權(quán)與責(zé)任的分配；人力資源政策與實(shí)務(wù)。11.正確答案：C答案解析注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。12.正確答案：C答案解析注冊會計(jì)師對專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。13.正確答案：D答案解析具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。14.正確答案：A答案解析作出會計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對象的性質(zhì)，與金額無關(guān)。15.正確答案：B答案解析組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，“不超過”包括“低于和等于”，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，當(dāng)組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由組成部分注冊會計(jì)師確定時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要評價(jià)其確定的組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性是否適當(dāng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，如果僅對重要組成部分實(shí)施特殊項(xiàng)目審計(jì)或特定審計(jì)程序，此時(shí)無需確定組成部分重要性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16.正確答案：D答案解析當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。17.正確答案：D答案解析審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，但是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性無法彌補(bǔ)充分性的不足，注冊會計(jì)師需要獲取的是充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18.正確答案：A答案解析可能影響函證可靠性的因素主要包括1）函證的方式2）以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；（3）擬函證信息的性質(zhì)4）選擇被詢證者的適當(dāng)性5）被詢證者易于回函的信息類型。選項(xiàng)A，函證樣本選擇的方法，并不會對函證的可靠性產(chǎn)生影響。19.正確答案：D答案解析注冊會計(jì)師通常運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常將可容忍錯(cuò)報(bào)設(shè)定為等于或者低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)D正確，其他選項(xiàng)運(yùn)用的是計(jì)劃的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。20.正確答案：A答案解析選項(xiàng)A，如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，然后再提交審計(jì)報(bào)告，并非一定是修改審計(jì)意見類型。二、【多項(xiàng)選擇題】1.正確答案：ABC答案解析注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項(xiàng)包括：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。2.正確答案：ABCD答案解析與治理層溝通的事項(xiàng)—審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題3.正確答案：ABCD答案解析注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力（選項(xiàng)AB（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)（選項(xiàng)D）；（3）與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。注冊會計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括1）針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序（選項(xiàng)C2）評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨(dú)立性要求）的情況（選項(xiàng)B3）就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致的意見。4.正確答案：BCD答案解析審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征1）對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。5.正確答案：ABCD答案解析選項(xiàng)A屬于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，選項(xiàng)BD影響審計(jì)證據(jù)的可靠性，選項(xiàng)ABD均屬于影響審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的因素，質(zhì)量會影響數(shù)量。選項(xiàng)C，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高