第10章負(fù)債(精編版)

第10章負(fù)債2021年1東北財經(jīng)大學(xué)第10章負(fù)債10.1負(fù)債概述10.2流動負(fù)債10.3非流動負(fù)債2021年2東北財經(jīng)大學(xué)負(fù)債的定義負(fù)債，是指企業(yè)過去的買賣或者事項構(gòu)成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)2021年3東北財經(jīng)大學(xué)負(fù)債確實認(rèn)條件1．與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)2．未來流出經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地估計2021年東北財經(jīng)大學(xué)4負(fù)債的分類負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債2021年東北財經(jīng)大學(xué)5第10章負(fù)債10.1負(fù)債概述10.2流動負(fù)債10.3非流動負(fù)債2021年6東北財經(jīng)大學(xué)短期借款短期借款的含義企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下〔含一年〕的各種借款主要是為了滿足企業(yè)正常消費(fèi)運(yùn)營的需求短期借款利息的處置銀行季末收取利息企業(yè)月末計提利息2021年7東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的核算內(nèi)容核算企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式購買資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票到期無力付款時借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款／應(yīng)付賬款2021年8東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容核算企業(yè)因購買資料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等運(yùn)營活動應(yīng)支付的款項應(yīng)付賬款的入賬價值按照發(fā)票賬單價值入賬附有現(xiàn)金折扣的，按照總價法入賬2021年9東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付款項，計入當(dāng)期損益借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入2021年10東北財經(jīng)大學(xué)預(yù)收賬款預(yù)收賬款的核算內(nèi)容企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項銷售實現(xiàn)時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕2021年11東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)付職工薪酬職工薪酬的含義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報酬以及其他相關(guān)支出企業(yè)因職工提供效力而產(chǎn)生的義務(wù)，全部納入職工薪酬的范圍2021年12東北財經(jīng)大學(xué)職工薪酬的詳細(xì)內(nèi)容職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)社會保險住房公積金工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利辭退福利其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出2021年13東北財經(jīng)大學(xué)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：消費(fèi)本錢／制造費(fèi)用／勞務(wù)本錢管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用在建工程／研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2021年14東北財經(jīng)大學(xué)發(fā)放職工薪酬支付貨幣性職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款2021年15東北財經(jīng)大學(xué)發(fā)放職工薪酬發(fā)放非貨幣性福利以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕2021年16東北財經(jīng)大學(xué)發(fā)放職工薪酬發(fā)放非貨幣性福利以外購產(chǎn)品發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款2021年17東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)2021年18東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)交稅費(fèi)不經(jīng)過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金印花稅耕地占用稅2021年19東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)交增值稅納稅范圍：在境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修繕修配勞務(wù)的增值額根據(jù)運(yùn)營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人普通納稅人應(yīng)交增值稅的計算應(yīng)交納增值稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額2021年20東北財經(jīng)大學(xué)進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額增值稅公用發(fā)票完稅證明購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用2021年21東北財經(jīng)大學(xué)進(jìn)項稅額購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額抵扣條件2021年1月1日以后實踐發(fā)生機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具2021年22東北財經(jīng)大學(xué)進(jìn)項稅額以下行為進(jìn)項稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個人消費(fèi)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失納稅人自用的摩托車、汽車、游艇借：在建工程／待處置財富損益等貸：原資料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕2021年23東北財經(jīng)大學(xué)銷項稅額以下行為屬于視同銷售行為自產(chǎn)或委托加工物資用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個人消費(fèi)自產(chǎn)、委托加工或外購物資對外投資、股利分配或?qū)ν饩栀浗瑁涸诮üこ?長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕2021年24東北財經(jīng)大學(xué)交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕——未交增值稅貸：銀行存款2021年25東北財經(jīng)大學(xué)期末增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出未交增值稅〕貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出多交增值稅〕2021年26東北財經(jīng)大學(xué)小規(guī)模納稅人增值稅的核算不計算進(jìn)項稅額銷售時開具普通發(fā)票，售價含增值稅銷售時計算應(yīng)交增值稅金額2021年27東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)交消費(fèi)稅納稅范圍：在我國境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納消費(fèi)稅的計算方法：從價定率和從量定額應(yīng)稅消費(fèi)品限制消費(fèi)的商品奢侈品高耗能及高檔消費(fèi)品稀缺資源汽車輪胎2021年28東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程等貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕 ——應(yīng)交消費(fèi)稅2021年29東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品借：庫存商品等貸：銀行存款等2021年30東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)交營業(yè)稅納稅范圍：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅金按照營業(yè)額和適用稅率〔3%-20%〕計算提供應(yīng)稅勞務(wù)時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅2021年31東北財經(jīng)大學(xué)第10章負(fù)債10.1負(fù)債概述10.2流動負(fù)債10.3非流動負(fù)債2021年32東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)付債券債券的發(fā)行借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整2021年33東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)付債券資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息：實踐利率法借：在建工程／財務(wù)費(fèi)用等應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息／應(yīng)付債券——應(yīng)計利息應(yīng)付債券——利息調(diào)整2021年34東北財經(jīng)大學(xué)應(yīng)付債券支付利息時借：應(yīng)付利息 在建工程／財務(wù)費(fèi)用等應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整2021年35東北財經(jīng)大學(xué)或有事項過去的買賣或者事項構(gòu)成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才干決議的不確定事項常見的或有事項未決訴訟或仲裁債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)質(zhì)量量保證承諾虧損合同重組義務(wù)環(huán)境污染整治票據(jù)貼現(xiàn)2021年36東北財經(jīng)大學(xué)估計負(fù)債估計負(fù)債確認(rèn)須同時滿足以下三個條件該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)履行該義務(wù)很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)該義務(wù)的金額可以可靠地計量2021年37東北財經(jīng)大學(xué)估計負(fù)債估計負(fù)債的計量按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最正確估計數(shù)進(jìn)展初始計量資產(chǎn)負(fù)債表日對賬面價值復(fù)核2021年38東北財經(jīng)大學(xué)最正確估計數(shù)確實定所需支出存在一個延續(xù)范圍，且各種結(jié)果發(fā)生能夠性一樣，按照中間值確定不存在延續(xù)范圍涉及單個工程，按最能夠發(fā)生金額確定涉及多個工程，按各種能夠結(jié)果及相關(guān)概率計算確定2021年39東北財經(jīng)大學(xué)補(bǔ)償金額確實認(rèn)清償估計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模恍柙诟敬_定可以收到時才干作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)確認(rèn)的資產(chǎn)不應(yīng)超越估計負(fù)債的賬面價值2021年40東北財經(jīng)大學(xué)或有負(fù)債過去的買賣或者事項構(gòu)成的潛在義務(wù)，其存在須經(jīng)過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明過去的買賣或者事項構(gòu)成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量2021年41東北財經(jīng)大學(xué)或有負(fù)債的處置方法不確認(rèn)或有負(fù)債在附注中披露或有負(fù)債的有關(guān)內(nèi)容2021年42東北財經(jīng)大學(xué)復(fù)習(xí)思索題1．負(fù)債有何特征？如何分類？確認(rèn)條件有哪些？2．金融負(fù)債有何特征