原材料退換貨與銷售產(chǎn)品退換貨財(cái)稅處理

原材料退換貨、銷售商品退換的財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理一：原材料退換（一）會(huì)計(jì)處理（1）會(huì)計(jì)處理---材料退貨、換貨業(yè)務(wù)核算a、如該批物料已暫估未報(bào)賬時(shí)（對(duì)方未開(kāi)票），經(jīng)核對(duì)原暫估記錄后作沖減暫估處理。借：原材料-暫估（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款-暫估材料（負(fù)數(shù)）b、如該批物料供應(yīng)商已經(jīng)開(kāi)票，涉及屬于需要開(kāi)具紅字**的,憑退貨票據(jù)、采購(gòu)?fù)素洈?shù)據(jù)、退貨協(xié)議及退貨折讓證明留存聯(lián)、對(duì)方開(kāi)具的紅字**作如下賬務(wù)處理。借：原材料（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付貨款-供應(yīng)商（負(fù)數(shù)）或如ERP采用模式下正常入庫(kù)分錄借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款Erp退料分錄借：應(yīng)付賬款-暫估（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款（負(fù)數(shù)）c、如協(xié)議按銷售處理，進(jìn)行銷售賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付貨款-供應(yīng)商貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)退貨材料成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-材料銷售成本貸：原材料（二）退換管理問(wèn)題1：退換計(jì)量問(wèn)題關(guān)于退貨的會(huì)計(jì)分錄處理之中，其中存在一個(gè)退貨計(jì)量的問(wèn)題。如果企業(yè)每個(gè)月存在很多退：料情況，且同一個(gè)供應(yīng)商相同物料，不同訂單，不同價(jià)格或相同價(jià)格都存在退料問(wèn)題。那么不管是采用EXCEL還是ERP處理退貨問(wèn)題，都涉及到一個(gè)退貨計(jì)量的問(wèn)題。此時(shí)一般存在存在以下幾種可能：第一是能具體知道是某個(gè)訂單的退料/退貨，直接根據(jù)此訂單的入庫(kù)單下推退料單，相關(guān)退料計(jì)量能與之前對(duì)應(yīng)。第二是直接新增退料單，根據(jù)存貨進(jìn)銷存加權(quán)平均等計(jì)量方法取價(jià)格。2：倉(cāng)庫(kù)及系統(tǒng)庫(kù)存管理實(shí)務(wù)中發(fā)生退換料，我們一般是讓供應(yīng)商拿良品來(lái)?yè)Q不良料，或者是先把不良料先給供應(yīng)商，后供應(yīng)商補(bǔ)齊良料。這其中主要存在退料和換料的時(shí)間差問(wèn)題。也就是說(shuō)退料和換料一般來(lái)說(shuō)難以在同一會(huì)計(jì)期間處理完畢。所以管理上來(lái)說(shuō)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)物料管理不善的時(shí)候，就會(huì)發(fā)現(xiàn)我方將不良料退給供應(yīng)商，后續(xù)跟著不到位，供應(yīng)商未及時(shí)或者未補(bǔ)齊相應(yīng)良料?；蛘吖?yīng)商先將良料給到我方，但是我方后續(xù)未及時(shí)管理不良料，供應(yīng)商也未及時(shí)溝通反饋，造成我方倉(cāng)庫(kù)管理將供應(yīng)商不良料遺失等情況。這種情況一般來(lái)說(shuō)，不管是在ERP還是線下倉(cāng)庫(kù)管理，必須設(shè)置一個(gè)“不良料退換倉(cāng)”或“不良料周轉(zhuǎn)倉(cāng)”等。將需要退料從“原材料/輔料”倉(cāng)先調(diào)撥到“不良料退換倉(cāng)”，線下倉(cāng)庫(kù)劃歸一個(gè)專門區(qū)域做不良料退換管理區(qū)域存放。供應(yīng)商取走不良料的時(shí)候，倉(cāng)庫(kù)將退料單打印給供應(yīng)商簽字確認(rèn)，供應(yīng)商補(bǔ)貨的時(shí)候，從“不良料退換倉(cāng)”調(diào)撥到“原材料/輔料”就可以了。相關(guān)計(jì)量系統(tǒng)會(huì)通過(guò)本月總倉(cāng)/分倉(cāng)核算貸：庫(kù)存商品\原材料（負(fù)數(shù)）③附有銷售退回條件的商品銷售估計(jì)銷售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債A:退回等于預(yù)計(jì)借：庫(kù)存商品預(yù)計(jì)負(fù)債貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)（負(fù)數(shù)）應(yīng)收賬款/銀行存款B:退貨大于預(yù)估借：庫(kù)存商品預(yù)計(jì)負(fù)債主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)（負(fù)數(shù)）應(yīng)收賬款/銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C:退貨小于預(yù)估借：庫(kù)存商品預(yù)計(jì)負(fù)債主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)（負(fù)數(shù)）應(yīng)收賬款/銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（二）退貨管理（1）發(fā)生銷售退貨管理：①客戶向銷售部申請(qǐng)退貨，經(jīng)銷售部相關(guān)人員確認(rèn)后，銷管開(kāi)具退貨審批單。②經(jīng)品管部進(jìn)行品質(zhì)檢驗(yàn)后，在退貨審批單上簽署意見(jiàn)，呈總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理退貨手續(xù)。③倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)數(shù)量的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)，并在退貨審批單填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容，簽字確認(rèn)。④銷管根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽字的退貨審批單開(kāi)具紅字銷售單。（如前期已開(kāi)票，且符合紅字**開(kāi)具要求）⑤財(cái)務(wù)審核紅字銷售單和退貨審批單后簽字蓋章，并留存紅字銷售單（財(cái)務(wù)聯(lián)）及退貨審批單后作相關(guān)賬務(wù)處理。（2）退貨計(jì)量，倉(cāng)庫(kù)設(shè)置及管理成品退貨問(wèn)題和材料退料問(wèn)題存在類似情況，此處不在重復(fù)。在倉(cāng)庫(kù)設(shè)置方面需要設(shè)置“成品退庫(kù)周轉(zhuǎn)倉(cāng)/退貨倉(cāng)”、“成品不良倉(cāng)”、“產(chǎn)品報(bào)廢倉(cāng)”、“成品返修倉(cāng)”等。相關(guān)處理程序和材料退庫(kù)相似，此處不重復(fù)。（3）**問(wèn)題**項(xiàng)目開(kāi)具，**稅率問(wèn)題和“退料”中涉及的問(wèn)題一樣，具體見(jiàn)以上章節(jié)，此處不重復(fù)。（4）退回之后處理退回之后主要是相關(guān)部門進(jìn)行分析，一般會(huì)涉及改修、改制、拆解、報(bào)廢等動(dòng)作。