營(yíng)改增知識(shí)講座課件

營(yíng)改增專題稅改背景營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事上述業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、效勞業(yè)，稅率為3%，5%，20%。其征稅方式為根據(jù)營(yíng)業(yè)額全額征稅。稅改背景增值稅：是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。

增值稅采用差額計(jì)稅，即按照增值額來(lái)征稅，稅率為13%，17%營(yíng)業(yè)稅和增值稅聯(lián)系：都是流轉(zhuǎn)稅區(qū)別：〔1〕征稅范圍不同，完全相反，互相排斥〔2〕計(jì)稅依據(jù)不同，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅〔3〕征收機(jī)關(guān)不同，增值稅屬國(guó)稅管，營(yíng)業(yè)稅屬地稅管，不重復(fù)征收，平行管理。貨勞稅征稅范圍的劃分商品銷售貨物轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)勞務(wù)加工業(yè)修理修配業(yè)建筑業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)文化體育業(yè)娛樂(lè)業(yè)郵電通信業(yè)效勞業(yè)煙酒及酒精化裝品鞭炮焰火貴重首飾及珠寶玉石成品油汽車輪胎摩托車小汽車高爾夫球及球具高檔手表游艇木制一次性筷子實(shí)木地板增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅我國(guó)貨物與勞務(wù)稅格局改革時(shí)間表2021年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2021年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自2021年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京9月啟動(dòng)。截止2021年8月1日，“營(yíng)改增〞范圍已推廣到全國(guó)試行。河北省也已于2021年8月1日實(shí)施?！盃I(yíng)改增〞財(cái)稅政策關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知財(cái)稅【2011】110號(hào)關(guān)于在上海開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅【2011】111號(hào)關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2011年第65號(hào)關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告公告2011年第74號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告公告2011年第77號(hào)關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅【2011】131號(hào)關(guān)于中國(guó)東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅【2011】132號(hào)關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知財(cái)稅【2011】133號(hào)關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅【2012】53號(hào)關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅【2012】71號(hào)9“營(yíng)改增〞財(cái)稅政策關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告公告2012年第13號(hào)

關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第38號(hào)關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告公告2012年第42號(hào)關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第43號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第50號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第51號(hào)關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅【2012】86號(hào)關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告公告2013年第7號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告公告2013年第9號(hào)10“營(yíng)改增〞財(cái)稅政策關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第22號(hào)關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知財(cái)稅【2013】37號(hào)關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第28號(hào)財(cái)政部《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2012】13號(hào)關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第32號(hào)關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第33號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第35號(hào)關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告公告2013年第39號(hào)關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》的公告公告2013年第47號(hào)“營(yíng)改增〞的改革背景1994年確立了增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的貨物和勞務(wù)稅稅制格局。增值稅與營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩大主體稅種。2021年，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)征收約4.2萬(wàn)億，占總稅收的比例超過(guò)四成。營(yíng)業(yè)稅以交易額征稅，抑制市場(chǎng)交易規(guī)模，且存在重復(fù)征稅弊端，目前世界僅有很少國(guó)家采納。增值稅以增值額征稅，消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化方面有優(yōu)勢(shì)，從1954年首次使用，到目前已有170個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算，目前增值稅覆蓋了國(guó)民經(jīng)濟(jì)60%的領(lǐng)域，其余由營(yíng)業(yè)稅覆蓋。增值稅由國(guó)稅局征管，收入按75：25在中央與地方之間分配；營(yíng)業(yè)稅由地稅局征管，除少局部行業(yè)集中繳納歸中央外，其余全部歸屬地方收入，并占整個(gè)地方稅收收入的三分之一。增值稅與營(yíng)業(yè)稅當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力開(kāi)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代效勞業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)開(kāi)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收本錢，增強(qiáng)企業(yè)開(kāi)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)開(kāi)展。為什么要將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅？舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，甲廠生產(chǎn)的商品由兩個(gè)部件組成，售價(jià)為100元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，它的稅負(fù)本應(yīng)該為5元。但如果在實(shí)際生產(chǎn)中，該商品的兩個(gè)部件分別由乙廠和丙廠生產(chǎn)，售價(jià)分別為40元和30元，那么甲廠在購(gòu)進(jìn)這兩個(gè)部件時(shí)，乙廠和丙廠就分別繳納過(guò)2元和1.5元的營(yíng)業(yè)稅，而甲廠最終以100元的價(jià)格銷售它的商品時(shí)，還需再繳納5元營(yíng)業(yè)稅。那么，這種商品的實(shí)際稅負(fù)就為8.5元，實(shí)際稅率為8.5%，遠(yuǎn)高于5%的法定稅率，這就是營(yíng)業(yè)稅帶來(lái)的重復(fù)征稅的結(jié)果。如果增值稅的稅率也定為5%，乙廠和丙廠在出售部件時(shí)，分別會(huì)被課以2元和1.5元的增值稅，甲廠在購(gòu)置這兩個(gè)部件的時(shí)候，同時(shí)也會(huì)索要標(biāo)明了產(chǎn)品價(jià)格和稅額的增值稅發(fā)票，當(dāng)甲廠再以100元的價(jià)格出售商品時(shí)，它繳納的增值稅可以用乙廠和丙廠開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，只需對(duì)商品在這一環(huán)節(jié)所增值的局部納稅。在增值稅制度下，甲廠需繳納的稅僅為1.5元〔100元×5%-2元-1.5元〕。例：甲公司將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司收取租金100萬(wàn)元，乙再將此設(shè)備轉(zhuǎn)租給丙公司收取租金120萬(wàn)元?，F(xiàn)行稅制中此例中甲、乙公司要繳納的營(yíng)業(yè)稅是多少？甲方應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5萬(wàn)元乙方要繳納的營(yíng)業(yè)稅120×5%=6萬(wàn)元此項(xiàng)交易下甲乙雙方共需繳納營(yíng)業(yè)稅11萬(wàn)元稅改后甲、乙公司要繳納的增值稅是多少？甲方應(yīng)繳納的增值稅=100/1.17*17%=14.53萬(wàn)元乙方應(yīng)繳納的增值稅=〔120-100〕/1.17*17%=2.9萬(wàn)元此項(xiàng)交易下甲乙雙方共需繳納增值稅17.44萬(wàn)元事實(shí)上甲公司在購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)還可抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅

“營(yíng)改增〞擴(kuò)圍路線

局部行業(yè)局部地區(qū)第一階段第三階段根本動(dòng)力根本動(dòng)力第二階段局部行業(yè)全國(guó)范圍所有行業(yè)全國(guó)范圍2021年7月25日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自2021年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江〔寧波〕、安徽、福建〔廈門〕、湖北、廣東〔深圳〕8個(gè)省市。2021年4月10日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定自2021年8月1日起將交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)，并擇時(shí)擴(kuò)大鐵路運(yùn)輸和郵電通信行業(yè)試點(diǎn)。2021年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)的“營(yíng)改增〞試點(diǎn)擴(kuò)至全國(guó)范圍，至此，“營(yíng)改增〞的“三步走〞戰(zhàn)略已經(jīng)成功邁出第二步，進(jìn)入全速推進(jìn)階段。李克強(qiáng)總理曾如此評(píng)價(jià)：推進(jìn)營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲〞，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)〞?！盃I(yíng)改增〞擴(kuò)圍提速“營(yíng)改增〞擴(kuò)圍提速試點(diǎn)行業(yè)及稅率營(yíng)改增變化比照增值稅征收率稅改主要內(nèi)容問(wèn)題集錦營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅效勞有哪些？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人為哪些納稅人？什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞屬于提供給稅效勞嗎？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中哪些情形屬于在境內(nèi)提供給稅效勞?哪些情形不屬于？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的單位無(wú)償提供的應(yīng)稅效勞需要繳納增值稅嗎？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的哪些工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？試點(diǎn)納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何納稅？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后哪些應(yīng)稅效勞可以免征增值稅？稅改主要內(nèi)容1．在現(xiàn)有17%、13%稅率根底上，增加6%、11%兩檔稅率，2．提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞包括陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞、管道運(yùn)輸效勞，稅率為11%；局部現(xiàn)代效勞業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、鑒證咨詢效勞，稅率為6%；年應(yīng)稅效勞銷售額500萬(wàn)以下〔交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)〕，適用簡(jiǎn)易征收方式征收率為3%。3．繼續(xù)延續(xù)國(guó)家確定的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。4．試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。5．納入改革試點(diǎn)的納稅人開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔以下稱應(yīng)稅效勞〕的單位和個(gè)人,自2021年8月1日起提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅?！?〕單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！?〕個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人〔即自然人〕。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人〔以下稱承包人〕以發(fā)包人、出租人、被掛靠人〔以下稱發(fā)包人〕名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。以下情形屬于在境內(nèi)提供給稅效勞嗎？一、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效勞。二、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。在境內(nèi)提供給稅效勞，是指應(yīng)稅效勞提供方或者接受方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供給稅效勞：〔一〕境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效勞。〔二〕境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)?！踩池?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。判斷境內(nèi)外收入的2個(gè)原那么屬人原那么將境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效勞都納入了境內(nèi)應(yīng)稅效勞的范圍，即境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效勞無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外都屬于境內(nèi)提供給稅效勞。來(lái)源地原那么只要應(yīng)稅效勞接受方在境內(nèi)，無(wú)論提供方是否在境內(nèi)提供，都屬于境內(nèi)應(yīng)稅效勞，即單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅效勞，包括境內(nèi)單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅效勞〔含境內(nèi)單位和個(gè)人在境內(nèi)接受境外單位或者個(gè)人在境外提供的應(yīng)稅效勞〕和境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅效勞。應(yīng)稅效勞-定義應(yīng)稅效勞，是指陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞、管道運(yùn)輸效勞、研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。應(yīng)稅效勞-非營(yíng)業(yè)活動(dòng)非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞不屬于提供給稅效勞?！惨弧撤瞧髽I(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)?！捕硢挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞?！踩硢挝换蛘邆€(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞?！菜摹池?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。應(yīng)稅效勞-視同提供給稅效勞單位和個(gè)體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：〔一〕向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！捕池?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。應(yīng)稅效勞-視同提供給稅效勞本條規(guī)定是我們營(yíng)改增制度設(shè)計(jì)的一大亮點(diǎn).它是關(guān)于視同提供給稅效勞的具體規(guī)定，向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞視同其有償提供了應(yīng)稅效勞進(jìn)行征稅。為了表達(dá)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無(wú)償提供給稅效勞與有償提供給稅效勞同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅效勞的范疇，表達(dá)了稅收制度的公平性。同時(shí)，將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的排除在視同提供給稅效勞之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的開(kāi)展。應(yīng)稅效勞-營(yíng)改增工程判斷電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護(hù)效勞，應(yīng)按照修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)效勞，那么按照“信息技術(shù)效勞——軟件效勞〞征收增值稅。應(yīng)稅效勞-營(yíng)改增工程判斷納稅人對(duì)外提供培訓(xùn)效勞是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？?應(yīng)稅效勞范圍注釋?中未包括培訓(xùn)效勞，因此對(duì)外提供培訓(xùn)效勞不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞。應(yīng)稅效勞-營(yíng)改增工程判斷景點(diǎn)內(nèi)提供纜車和索道是否屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？景點(diǎn)內(nèi)的纜車和索道為旅游業(yè)，不屬于?應(yīng)稅效勞范圍注釋?中的交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。應(yīng)稅效勞-營(yíng)改增工程判斷美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，屬于消費(fèi)性效勞業(yè)，不屬于現(xiàn)代效勞業(yè)，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞。應(yīng)稅效勞-營(yíng)改增工程判斷從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝效勞是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝效勞不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)稅效勞-營(yíng)改增工程判斷從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，雖然依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但不屬于?應(yīng)稅效勞范圍注釋?中的“局部現(xiàn)代效勞業(yè)——信息技術(shù)效勞——業(yè)務(wù)流程管理效勞〞，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。應(yīng)稅效勞-隨增值稅征收的工程關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)綜【2021】68號(hào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅效勞取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收，計(jì)算公式如下：應(yīng)繳費(fèi)額=銷售額×3%〔按繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)〕行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)陸路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸【暫不包括鐵路運(yùn)輸】水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)征收范圍-----應(yīng)稅效勞范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃】鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！静话▌趧?wù)派遣】納稅人分類試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值稅年應(yīng)稅銷售額及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅效勞年銷售額500萬(wàn)元〔含〕以下。納稅人提供給稅效勞銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。隨著試點(diǎn)工作的開(kāi)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)試點(diǎn)工作的需要，對(duì)小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅效勞年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)行增值稅的劃分為工業(yè)50萬(wàn)元，商業(yè)80萬(wàn)元小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售（營(yíng)業(yè)）收入工業(yè)＜50萬(wàn)商業(yè)＜80萬(wàn)運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)＜500萬(wàn)一般納稅人-小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的應(yīng)稅效勞年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？應(yīng)稅效勞年銷售額含義是什么？試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅效勞年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。應(yīng)稅效勞年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。其應(yīng)稅效勞年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。〞應(yīng)稅效勞年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅效勞年銷售額＝連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷〔1+3％〕“連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額合計(jì)〞是指2021年度或2021年6月1日至2021年5月31日提供的應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額。一般納稅人-小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)總的原那么是對(duì)增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)銷售額，以及應(yīng)稅效勞銷售額分別計(jì)算確定。增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅效勞銷售額505萬(wàn)元，由于應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人；增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅效勞450萬(wàn)元，合計(jì)520萬(wàn)元，雖然合計(jì)金額到達(dá)80萬(wàn)及500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，但由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額未到達(dá)80萬(wàn)，應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額未到達(dá)500萬(wàn)，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人-小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)某公司，2021年12月經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為試點(diǎn)應(yīng)稅效勞范圍，截止2021年11月30日，公司連續(xù)12個(gè)月的營(yíng)業(yè)額505萬(wàn)元。公司是否必須進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定？不含稅銷售額=505/(1+3%)=490.29<500萬(wàn)該公司不需要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。但是，如果企業(yè)有要求，并且〔一〕有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；〔二〕能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。〞也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。適用稅率?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅【2021】37號(hào)〕中?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第十二條至十三條。一、一般稅率1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%.2.提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞，稅率為11%.3.提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率6%.4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效勞，稅率為零。二、征收率增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定工程，如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。適用稅率一、一般稅率〔一〕提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%；〔二〕提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞，稅率為11%；〔三〕提供局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率為6%；〔四〕財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效勞，稅率為零。二、征收率增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定工程，如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。零稅率試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸效勞、向境外單位提供的研發(fā)效勞和設(shè)計(jì)效勞適用增值稅零稅率。1.國(guó)際運(yùn)輸效勞，是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。2.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得?國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證?；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證?和?國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證?，且?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證?的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸〞；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證?且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)〞。3.向境外單位提供的設(shè)計(jì)效勞，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)效勞。零稅率4.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅效勞，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅方法；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅方法。5.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅效勞，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理方法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納稅額-當(dāng)期銷貨退回或折讓稅額當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額——當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率一般納稅人稅額計(jì)算〔

〕〔

〕納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

〔一〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！捕尺M(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。細(xì)那么第三十八條條例第十九條第一款第〔一〕項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

〔一〕采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

〔二〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

〔三〕采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

〔四〕采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

〔五〕委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

〔六〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

〔七〕納稅人發(fā)生本細(xì)那么第四條第〔三〕項(xiàng)至第〔八〕項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。營(yíng)改增計(jì)稅方法——一般性規(guī)定增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人提供給稅效勞適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅效勞，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更小規(guī)模納稅人提供給稅效勞適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照以下公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷〔1+稅率〕×稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算2、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算3、一般計(jì)稅方法的應(yīng)稅銷售額確實(shí)定4、一般計(jì)稅方法的應(yīng)稅銷售額確實(shí)定〔特殊情形〕5、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算〔一〕簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷〔1＋征收率〕試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效勞，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除?！惨弧澈?jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅效勞，因效勞中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。納稅人提供給稅效勞，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，提供給稅效勞中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額?！捕骋话阌?jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供給稅效勞按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率〕【例】某試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人2021年3月取得交通運(yùn)輸收入111萬(wàn)元〔含稅〕，當(dāng)月外購(gòu)汽油10萬(wàn)元，購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬(wàn)元〔不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票〕，發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出50萬(wàn)元〔不含稅金額，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)票〕。該納稅人3月份的應(yīng)納稅額是多少？該納稅人2021年3月應(yīng)納稅額=111÷〔1＋11%〕×11%－10×17%－20×17%—50×11%＝11-1.7－3.4－5.5=0.4萬(wàn)元。仍以上例，假設(shè)該公司為小規(guī)模納稅人那么：該納稅人3月份的應(yīng)納稅額是多少？該納稅人2021年3月應(yīng)納稅額=111÷〔1＋3%〕×3%=3.23萬(wàn)元某試點(diǎn)增值稅一般納稅人，2021年取得一筆設(shè)計(jì)效勞費(fèi)收入100萬(wàn)元〔含稅〕。銷售額=1000000÷(1+6%)=943396.23銷項(xiàng)稅額=943396.23×6%=56603.77〔三〕正常情況下一般計(jì)稅方法下銷售額確實(shí)定銷售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更?！菜摹骋话阌?jì)稅方法應(yīng)稅銷售額確實(shí)定(特殊情形〕1.中止效勞或折扣額2.交易價(jià)格不公允處理3.兼營(yíng)行為1.中止效勞或折扣額納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅效勞，因效勞中止或者折讓而退還給購(gòu)置方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生效勞中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。納稅人提供給稅效勞，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，提供給稅效勞中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。納稅人提供給稅效勞，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。2.交易價(jià)格不公允處理納稅人提供給稅效勞的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條所列視同提供給稅效勞而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照以下順序確定銷售額：〔一〕按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅效勞的平均價(jià)格確定。〔二〕按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅效勞的平均價(jià)格確定?！踩嘲凑战M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=本錢×〔1+本錢利潤(rùn)率〕本錢利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。3.兼營(yíng)行為納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅效勞，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅工程的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅效勞的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅工程的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅效勞的銷售額。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅工程的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅〔五〕進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算1.進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定2.增值稅扣稅憑證要求3.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況4.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算5.兼營(yíng)勞務(wù)效勞的原一般納稅人增值稅期末留抵稅額的處理1.進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅效勞，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔1〕從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票〔含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同〕上注明的增值稅額?！?〕從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！?〕購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率〔4〕接受鐵路運(yùn)輸效勞，按按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率〔5〕接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效勞，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書〔以下稱稅收繳款憑證〕上注明的增值稅額。2.增值稅扣稅憑證要求增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。

納稅人憑通稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)渠道合法票據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算購(gòu)進(jìn)一般貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票注明的增值稅稅額從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票接受境外服務(wù)稅收繳款憑證注明稅額進(jìn)口貨物通過(guò)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)個(gè)人購(gòu)入收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%從農(nóng)業(yè)單位購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票從應(yīng)稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車從一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額支付運(yùn)輸費(fèi)用購(gòu)進(jìn)、銷售貨物時(shí)支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額=（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）×7%準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。非增值稅應(yīng)稅工程，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)〔專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外〕、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指?應(yīng)稅效勞范圍注釋?所列工程以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效勞。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞。接受的旅客運(yùn)輸效勞。如何理解“非正常損失〞？非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。中央空調(diào)進(jìn)項(xiàng)抵扣？?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅【2021】113號(hào)〕文件規(guī)定：“以建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備與配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記帳與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成局部，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣，附屬設(shè)備與配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。2024/1/976智能化樓宇智能化樓宇定義為：綜合計(jì)算機(jī)、信息通信等方面的最先進(jìn)技術(shù)，使建筑物內(nèi)的電力、空調(diào)、照明、防災(zāi)、防盜、運(yùn)輸設(shè)備等協(xié)調(diào)工作，實(shí)現(xiàn)建筑物自動(dòng)化〔BA〕、通信自動(dòng)化〔CA〕、辦公自動(dòng)化〔OA〕、平安保衛(wèi)自動(dòng)化系統(tǒng)〔SAS〕和消防自動(dòng)化系統(tǒng)〔FAS〕，將這5種功能結(jié)合起來(lái)的建筑，外加結(jié)構(gòu)化綜合布線系統(tǒng)〔SCS〕，結(jié)構(gòu)化綜合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)〔SNS〕，智能樓宇綜合信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)〔MAS〕組成，就是智能化樓宇。2024/1/977如何理解？附屬設(shè)備和配套設(shè)施附屬于房屋的功能；附屬設(shè)備和配套設(shè)施必須與房屋不可別離智能化樓宇設(shè)備是先有智能化樓宇前提，后有智能化設(shè)備。普通樓宇建成后安裝的不屬于附屬設(shè)備和配套設(shè)施、與房屋可別離的材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。壁式空調(diào)與中央空調(diào)的區(qū)別試點(diǎn)納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?〔財(cái)稅〔2021〕37號(hào)，以下簡(jiǎn)稱?試點(diǎn)實(shí)施方法?〕認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日〔含〕以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票相關(guān)政策文件國(guó)務(wù)院公布的?關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法>的決定?〔2021國(guó)務(wù)院令第587號(hào)〕國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法實(shí)施細(xì)那么?〔2021國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)〕國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理方法〔試行〕>的通知?〔國(guó)稅發(fā)【2004】153號(hào)〕?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知?〔國(guó)稅發(fā)【2007】18號(hào)〕?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)推行工作的通知?〔國(guó)稅函【2021】761號(hào)〕?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局2021年第77號(hào)〕國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第39號(hào)〕增值稅專用發(fā)票開(kāi)具注意的問(wèn)題〔一〕關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問(wèn)題〔二〕稅控系統(tǒng)使用有關(guān)問(wèn)題〔三〕貨運(yùn)專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題〔一〕關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問(wèn)題〔一〕自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人〔以下簡(jiǎn)稱一般納稅人〕提供貨物運(yùn)輸效勞的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票〔以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票〕和普通發(fā)票；提供貨物運(yùn)輸效勞之外其他增值稅應(yīng)稅工程的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票〔以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票〕和增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞，效勞接受方索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，填寫?代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單?〔附件1〕。代開(kāi)貨運(yùn)專票按照代開(kāi)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。〔二〕提供港口碼頭效勞、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效勞、裝卸搬運(yùn)效勞、旅客運(yùn)輸效勞的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。〔三〕從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。〔四〕納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅效勞并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生效勞中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2021年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)于2021年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不得開(kāi)具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票?！捕扯惪叵到y(tǒng)使用有關(guān)問(wèn)題〔一〕自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞、開(kāi)具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)〔以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)〕；提供貨物運(yùn)輸效勞之外的其他增值稅應(yīng)稅效勞、開(kāi)具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)〔以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)〕?！捕匙?021年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車〔舊機(jī)動(dòng)車除外〕零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)〔以下簡(jiǎn)稱機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)〕。〔三〕試點(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅；貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可對(duì)現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整?！菜摹潮本┦行∫?guī)模納稅人自2021年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開(kāi)具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅的方法繼續(xù)執(zhí)行。〔三〕貨運(yùn)專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題1.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票2.貨運(yùn)專用發(fā)票的相關(guān)信息3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票的相關(guān)信息4.開(kāi)具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票注意的問(wèn)題5.貨運(yùn)專用發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題1.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第74號(hào)〕貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞〔暫不包括鐵路運(yùn)輸效勞〕開(kāi)具的專用發(fā)票，其法律效力、根本用途、根本使用規(guī)定及平安管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施：①使用專用的無(wú)碳復(fù)寫紙；②發(fā)票規(guī)格為240mm×178mm；③發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色；④發(fā)票內(nèi)容有27項(xiàng)內(nèi)容；⑤發(fā)票代碼為10位，編碼原那么；發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的出售價(jià)格與增值稅專用發(fā)票的出售價(jià)格一致。2.貨運(yùn)專用發(fā)票的相關(guān)信息“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)〞欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸效勞、開(kāi)具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)〞欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用工程及金額〞欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸效勞明細(xì)工程不含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額〞欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸效勞工程不含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率〞欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額〞欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸效勞工程不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕〔小寫〕〞欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)〞欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票的相關(guān)信息貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動(dòng)打印“代開(kāi)〞字樣；貨運(yùn)專用發(fā)票“費(fèi)用工程及金額〞欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸效勞明細(xì)工程含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額〞欄和“價(jià)稅合計(jì)〔大寫〕〔小寫〕〞欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸效勞工程含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率〞欄和“稅額〞欄均自動(dòng)打印“***〞；“備注〞欄打印稅收完稅憑證號(hào)碼。4.開(kāi)具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票注意的問(wèn)題一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞，開(kāi)具貨運(yùn)專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅效勞中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單?〔附件1〕，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具?開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單?〔附件2，以下簡(jiǎn)稱?通知單?〕。承運(yùn)方憑?通知單?在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。?通知單?暫不通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。幾多歡喜幾多愁‘營(yíng)改增’后，大局部被涉及的納稅人稅負(fù)都會(huì)出現(xiàn)減輕，減稅效果比較明顯。不過(guò)，“營(yíng)改增〞并非對(duì)所有試點(diǎn)行業(yè)都會(huì)帶來(lái)利好。實(shí)際上，無(wú)論是從之前試點(diǎn)城市的反映，還是采訪中局部山東企業(yè)的表述看，交通運(yùn)輸業(yè)仍將面臨較大的稅負(fù)壓力。比方海運(yùn)費(fèi)方面，‘營(yíng)改增’后有的企業(yè)將增加數(shù)千萬(wàn)元的本錢?！盃I(yíng)改增〞后，取得進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票尤為重要，而對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，往往因?yàn)闊o(wú)法做到這一點(diǎn)，導(dǎo)致稅負(fù)增加?！氨确健疇I(yíng)改增’后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)電子設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)，可以拿著增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而減少本錢。最主要的還是營(yíng)業(yè)額低于500萬(wàn)元的小微企業(yè)，其稅負(fù)直接從5%下調(diào)到3%。李紅軍表示，這意味著，一家年?duì)I業(yè)額400多萬(wàn)元的公司，僅稅負(fù)就可以減少十萬(wàn)余元。這也讓山東企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增〞的到來(lái)頗為向往。董華表示，其接觸的山東企業(yè)中，局部企業(yè)已經(jīng)感受到上海等地“同行〞帶來(lái)的壓力，因?yàn)榭蛻糍?gòu)置同樣的效勞，上海企業(yè)提供的增值稅發(fā)票可以抵扣一局部，山東企業(yè)那么不行。“這形成了明顯的‘稅收洼地’，企業(yè)都愿往試點(diǎn)城市跑。〞不過(guò)，采訪中記者也發(fā)現(xiàn)，并非所有試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)都愿意接受“營(yíng)改增〞，交通運(yùn)輸業(yè)正是其中之一?！盃I(yíng)改增〞后，青島運(yùn)輸業(yè)至少將在兩方面增加稅收負(fù)擔(dān)，“一是國(guó)際海運(yùn)費(fèi)之前免征營(yíng)業(yè)稅，但是‘營(yíng)改增’后，企業(yè)要繳納增值稅，有些企業(yè)甚至要增加上千萬(wàn)元的費(fèi)用;二是運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)將從之前的3%提高到11%，即便去掉油耗、維修等可以抵扣的費(fèi)用，企業(yè)大概將增加5%左右的本錢。〞“現(xiàn)在看來(lái)，如果山東沒(méi)有財(cái)政扶持政策，物流企業(yè)只能提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將壓力轉(zhuǎn)向下游企業(yè)。實(shí)際上，不僅物流業(yè)在“營(yíng)改增〞后將面臨較大壓力，局部中小企業(yè)短期內(nèi)也可能受困于稅負(fù)的增加?！爸饕沁M(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票不好獲得。〞李紅軍說(shuō)，“營(yíng)改增〞為企業(yè)減負(fù)的重要一點(diǎn)，來(lái)源于增值稅可以抵扣，所以“營(yíng)改增〞后，即便看似企業(yè)稅率增加，但實(shí)際稅負(fù)是減少的，“然而現(xiàn)在很多企業(yè)卻拿不到增值稅發(fā)票，也就沒(méi)法進(jìn)行抵扣，稅負(fù)自然就高了。〞“這并非稅制設(shè)計(jì)的問(wèn)題，只是需要等待試點(diǎn)行業(yè)逐步擴(kuò)大，增值稅抵扣機(jī)制繼續(xù)完善。〞孫明青表示。不過(guò)，他也認(rèn)為，這確實(shí)是“營(yíng)改增〞存在的風(fēng)險(xiǎn)之一，同時(shí)“營(yíng)改增〞還會(huì)帶來(lái)財(cái)政減收、政策制度、企業(yè)內(nèi)控等風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起注意。林總在國(guó)通物流城主管財(cái)務(wù)，國(guó)通物流城主營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)租賃效勞，交通運(yùn)輸環(huán)節(jié)不多。據(jù)林總介紹，此前物流城主要是根據(jù)工程繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是租金的5%，貿(mào)易方面那么繳納增值稅，但比例很小。林總預(yù)測(cè)，由于倉(cāng)儲(chǔ)租賃效勞是“人力密集型〞行業(yè)，主要開(kāi)支是工人工資，不屬于可抵扣的稅種，實(shí)行營(yíng)改增后，所要繳納的稅或增加。而與國(guó)通物流城合作的運(yùn)輸企業(yè)，如德邦物流等，稅率那么由原來(lái)的3%提高到11%，林總認(rèn)為，如果這些運(yùn)輸企業(yè)壓力過(guò)重又沒(méi)有相應(yīng)的扶持優(yōu)惠，他們或許會(huì)向上下游尋求支持，如尋求降低租金等。什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞屬于提供給稅效勞嗎？根據(jù)〔財(cái)稅〔2021〕37號(hào)〕?附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?規(guī)定：第九條提供給稅效勞，是指有償提供給稅效勞，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅效勞。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：〔一〕非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。〔二〕單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供給稅效勞?！踩硢挝换蛘邆€(gè)體工商戶為員工提供給稅效勞?！菜摹池?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的單位無(wú)償提供的應(yīng)稅效勞需要繳納增值稅嗎？根據(jù)〔財(cái)稅〔2021〕37號(hào)〕?附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?規(guī)定：第十一條單位和個(gè)體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：〔一〕向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！捕池?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。試點(diǎn)納稅人進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)，“連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月〞的期限如何掌握？7月份統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，“連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月〞的期限按2021年整個(gè)年度或2021年6月1日至2021年5月31日掌握。其中一個(gè)期限到達(dá)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)即應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅效勞的，一般納稅人資格認(rèn)定問(wèn)題？試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅效勞的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅效勞銷售額分別計(jì)算，分別適用增