第十三章契稅法

第十三章 契稅法契稅法是指國家制定的用以調整契稅征收與交納之間權益及義務關系的法律規(guī)范。契稅是以一切權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為納稅對象，向產(chǎn)權接受人征收的一種財富稅?，F(xiàn)行契稅是97年7月7日公布的<中華人民共和國契稅暫行條理>,并于97年10月1日起施行。1第一節(jié) 納稅對象一、納稅對象的普通規(guī)定契稅的納稅對象是境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，詳細包括：2二、納稅對象的特殊規(guī)定公司制改造：不改動投資主體和出資比例改建成的公司接受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免獨立發(fā)起、募集設立的股份接受發(fā)起人土地、房屋權屬，免國有,集體企業(yè)改建成的股份,接受原企業(yè)房屋，免其它情況，征收企業(yè)合并新設方或承續(xù)方接受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為一樣主體的，不征其他征收企業(yè)分立：派生方和新設方接受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征股權重組：〔P209〕企業(yè)破產(chǎn)債務人接受破產(chǎn)企業(yè)土地或房屋抵償債務的，免非債務人接受破產(chǎn)企業(yè)土地或房屋抵償債務的，征收3例：以下行為不交納契稅的是〔〕。

A．以房產(chǎn)抵債

B．房屋贈與

C．以獲獎方式獲得房屋產(chǎn)權

D．以自有房產(chǎn)作股投入本人運營企業(yè)

規(guī)范答案：D4例：契稅的納稅范圍為發(fā)生土地運用權和房屋一切權權屬轉移的土地和房屋。以下各項表述正確的選項是〔〕。

A．國家將國有土地運用權出讓的不征契稅

B．將上地運用權贈與和交換的不征契稅

C．以自有房產(chǎn)作股投入本人運營的企業(yè)免征契稅

D．買房拆料或翻建新房應征收契稅

規(guī)范答案：C、D

按照規(guī)定，國有土地運用權出讓、贈與和交換均應按照規(guī)定交納契稅。此題備選答案中，A、B兩項表述錯誤，C、D兩項表述正確。

5第二節(jié) 納稅義務人與稅率納稅義務人契稅的納稅義務人是境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，接受的單位和個人稅率契稅實行3%~5%的幅度稅率，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在此范圍內(nèi)，按照本地域實踐情況決議6第三節(jié) 應納稅額的計算一、計稅根據(jù)為不動產(chǎn)的價錢，由于土地、房屋權屬轉移方式不同，定價方法不同而不同，詳細如下：國有土地運用權出讓、土地運用權出賣、房屋買賣，以成交價錢為計稅根據(jù)土地運用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地運用權出賣、房屋買賣的市場價錢核定土地運用權交換、房屋交換，為所交換的土地運用權、房屋的價錢差額以劃撥方式獲得土地運用權，經(jīng)同意轉讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉讓者補交契稅7二、應納稅額的計算方法應納稅額=計稅根據(jù)*稅率例：居民甲有兩套住房，將一套出賣給居民乙，成交價錢為200000元；將另一套兩室住房與居民丙交換成兩處一室住房，并支付給丙換房差價款60000元。試計算甲、乙、丙相關行為應交納的契稅〔假定稅率為4%〕〔1〕甲應交納契稅=60000*4%=2400〔元〕〔2〕乙應交納契稅=200000*4%=8000〔元〕〔3〕丙不交納契稅要點:交稅方為接受房產(chǎn)方8例：甲、乙兩單位交換運營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方房屋價值為110萬元(假定稅率為5%)。甲方應交納的契稅稅額為〔〕。

A．5.5萬元 B．0.75萬元C．4.75萬元 D．0.57萬元規(guī)范答案：B

按稅法規(guī)定，房屋交換的，其計稅根據(jù)為房屋的交換差額，并由支付差額的一方交納契稅。按規(guī)定計算，應由甲方交納契稅0.75萬元，應選項B正確9第四節(jié) 稅收優(yōu)惠契稅的稅收優(yōu)惠政策有：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位接受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設備的，免城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征因不可抗力滅失住房而重新購買住房的酌情減免土地、房屋被縣級人民政府征用、占用后，重新接受土地、房屋權屬，由省級人民政府確定能否減免。接受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地運用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)消費的，免征契稅。10 第五節(jié) 契稅征收管理納稅義務發(fā)生時間：簽署或獲得土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者獲得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天納稅期限：納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)納稅申報，并在征收機關核定的期限內(nèi)交納納稅地點：在土地、房屋所在地的征收機關交納納稅人出具契稅完稅憑證，土地管理部門、房管部門才干辦理變卦登記手續(xù)。11例1：〔02年〕某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評價價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進展拍賣，拍賣收入1200萬元。債務人獲得房地產(chǎn)后，與他人進展房屋交換，獲得額外補償500萬元。當事人各方合計應交納契稅〔 〕〔適用稅率為3%〕A、15萬元 B、36萬元 C、51萬元 D、126萬元答案：C分析：債務人接受破產(chǎn)企業(yè)土地，房地產(chǎn)權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，接受方應納契稅稅額=1200*3%=36萬元。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算交納契稅，稅額=500*3%=15萬元12例2：某學校張教師購買一套商品房，價錢為60萬元，因一次性付款，售房單位給予1萬元優(yōu)惠，同時按當?shù)卣咭?guī)定對教師按正常售價優(yōu)惠5%，當?shù)仄醵?/p>