第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第十四章薪酬與生產(chǎn)循

第十三章薪酬與消費(fèi)循環(huán)審計(jì)第一節(jié)薪酬與消費(fèi)循環(huán)概述第二節(jié)薪酬的買賣類別測(cè)試第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測(cè)試第四節(jié)消費(fèi)循環(huán)的買賣類別測(cè)試第五節(jié)消費(fèi)循環(huán)賬戶的余額測(cè)試1第一節(jié)薪酬與消費(fèi)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述二、消費(fèi)循環(huán)概述2一、薪酬循環(huán)概述〔一〕薪酬循環(huán)的買賣與賬戶簡(jiǎn)介〔二〕涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄〔三〕薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)3一、薪酬循環(huán)概述〔一〕薪酬循環(huán)的買賣與賬戶簡(jiǎn)介1.薪酬循環(huán)是指員工為企業(yè)提供效力和企業(yè)向員工支付薪酬的過(guò)程。與其他循環(huán)不同的是，薪酬循環(huán)所涉及的買賣類別僅有員工薪酬一項(xiàng)。2.薪酬循環(huán)涉及的賬戶比較多，凡是涉及員工薪酬的賬戶均受該循環(huán)影響，如“消費(fèi)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“銷售費(fèi)用〞、“在建工程〞等。雖然如此，但該循環(huán)的中心賬戶是“應(yīng)付職工薪酬〞。由于該循環(huán)所涉及的其他賬戶要在其他循環(huán)的審計(jì)中討論，故在薪酬循環(huán)審計(jì)中只討論“應(yīng)付職工薪酬〞的審計(jì)。4一、薪酬循環(huán)概述〔二〕涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄人事授權(quán)表員工人事檔案各種考勤記錄薪酬計(jì)算表及薪酬結(jié)算匯總表薪酬分配表個(gè)人所得稅申報(bào)表付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬5一、薪酬循環(huán)概述〔三〕薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)6二、消費(fèi)循環(huán)概述〔一〕消費(fèi)循環(huán)的買賣與賬戶簡(jiǎn)介〔二〕涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄〔三〕消費(fèi)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)7二、消費(fèi)循環(huán)概述〔一〕消費(fèi)循環(huán)的買賣與賬戶簡(jiǎn)介1.消費(fèi)循環(huán)是指將原資料加工成成產(chǎn)品的過(guò)程。消費(fèi)循環(huán)的買賣比較復(fù)雜，主要涉及存貨的管理及消費(fèi)本錢的計(jì)算等。2.該循環(huán)所涉及的賬戶主要是有關(guān)存貨賬戶、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用以及主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢等。其中，有關(guān)存貨賬戶包括資料采購(gòu)或在途資料、原資料、包裝物、低值易耗品、資料本錢差別、自制半廢品、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、發(fā)出商品、消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、存貨跌價(jià)預(yù)備等。8二、消費(fèi)循環(huán)概述〔二〕涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄消費(fèi)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時(shí)記錄薪酬匯總表及薪酬費(fèi)用分配表資料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表本錢計(jì)算單存貨明細(xì)賬9二、消費(fèi)循環(huán)概述〔三〕消費(fèi)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)方案和安排消費(fèi)發(fā)出原資料消費(fèi)產(chǎn)品核算產(chǎn)品本錢儲(chǔ)存產(chǎn)廢品10第二節(jié)薪酬的買賣類別測(cè)試一、內(nèi)部控制二、控制測(cè)試三、買賣類別的本質(zhì)性程序11一、內(nèi)部控制雇用員工授權(quán)變動(dòng)薪酬編制出勤和計(jì)時(shí)資料編制薪酬計(jì)算表編制個(gè)人所得稅申報(bào)表記錄薪酬支付薪酬及保管未領(lǐng)薪酬12二、控制測(cè)試了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試內(nèi)部控制13三、買賣類別的本質(zhì)性程序測(cè)試與薪酬買賣有關(guān)的事項(xiàng)均經(jīng)正確的核準(zhǔn)測(cè)試記錄的薪酬為實(shí)踐發(fā)生的而非虛擬的測(cè)試一切已發(fā)生的薪酬支出均已記錄測(cè)試薪酬以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶14第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測(cè)試一、審計(jì)目的二、本質(zhì)性程序15二、應(yīng)付職工薪酬的余額測(cè)試核對(duì)應(yīng)付職工薪酬運(yùn)用分析程序檢查應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)處置的正確性檢查職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處置的正確性檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金會(huì)計(jì)處置的正確性檢查應(yīng)付職工薪酬的披露能否恰當(dāng)16第四節(jié)消費(fèi)循環(huán)的買賣類別測(cè)試一、內(nèi)部控制二、控制測(cè)試三、消費(fèi)循環(huán)買賣類別測(cè)試17一、內(nèi)部控制方案和安排消費(fèi)發(fā)出原資料消費(fèi)產(chǎn)品核算產(chǎn)品本錢儲(chǔ)存產(chǎn)廢品發(fā)出產(chǎn)廢品18二、控制測(cè)試了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試內(nèi)部控制19三、消費(fèi)循環(huán)買賣類別測(cè)試測(cè)試消費(fèi)業(yè)務(wù)能否根據(jù)管理層的普通或特別授權(quán)進(jìn)展測(cè)試所記錄的本錢為實(shí)踐發(fā)生的而非虛擬的測(cè)試一切應(yīng)計(jì)入本錢的耗費(fèi)已反映在本錢中測(cè)試本錢以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶分類20第五節(jié)消費(fèi)循環(huán)賬戶的余額測(cè)試一、存貨的余額測(cè)試二、存貨跌價(jià)預(yù)備的余額測(cè)試三、待攤費(fèi)用的余額測(cè)試四、預(yù)提費(fèi)用的余額測(cè)試21一、存貨的余額測(cè)試〔一〕存貨本錢測(cè)試〔二〕運(yùn)用分析程序〔三〕存貨監(jiān)盤〔四〕存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試〔五〕存貨的截止測(cè)試22一、存貨的余額測(cè)試〔一〕存貨本錢測(cè)試1.直接資料測(cè)試2.直接人工的測(cè)試3.制造費(fèi)用的測(cè)試4.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢的測(cè)試23一、存貨的余額測(cè)試〔二〕運(yùn)用分析程序1.簡(jiǎn)單比較法2.比率分析法24一、存貨的余額測(cè)試〔三〕存貨監(jiān)盤1．存貨監(jiān)盤的概念2．存貨監(jiān)盤方案3．存貨監(jiān)盤程序4．特殊情況的處置25〔三〕存貨監(jiān)盤2．存貨監(jiān)盤方案〔1〕了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨工程的重要程度及存放場(chǎng)所〔2〕了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制〔3〕評(píng)價(jià)與存貨相關(guān)的艱苦錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性〔4〕查閱以前年度的存貨監(jiān)盤任務(wù)底稿〔5〕思索實(shí)地查看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨〔6〕思索能否需求利用專家的任務(wù)或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)〔7〕復(fù)核或與管理層討論其存貨清點(diǎn)方案26〔三〕存貨監(jiān)盤3．存貨監(jiān)盤程序〔1〕察看程序〔2〕檢查程序〔3〕需求特別關(guān)注的情況〔4〕存貨監(jiān)盤終了時(shí)的任務(wù)27〔三〕存貨監(jiān)盤4．特殊情況的處置〔1〕由于存貨的性質(zhì)和位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序的處置〔2〕因不可預(yù)見(jiàn)的要素導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨清點(diǎn)曾經(jīng)完成的處置〔3〕委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨的處置〔4〕初次接受委托的情況的處置28〔四〕存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試樣