會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)課件

會(huì)計(jì)概述

2024/1/9會(huì)計(jì)概論2會(huì)計(jì)的涵義什么是會(huì)計(jì)1．會(huì)計(jì)范疇的理解與認(rèn)識(shí)

“會(huì)計(jì)”

一種職業(yè)一項(xiàng)工作一個(gè)稱謂一門學(xué)科一種管理活動(dòng)2024/1/9會(huì)計(jì)概論3含義:會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。它是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)單位（對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督的一項(xiàng)管理活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)的含義2024/1/9會(huì)計(jì)概論43．結(jié)論與觀點(diǎn)通過(guò)上述分析，我們可以得出：會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生并發(fā)展的；經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。2024/1/9會(huì)計(jì)概論5會(huì)計(jì)的基本構(gòu)成會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)基本的環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)分析和檢查的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分析是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和發(fā)展。會(huì)計(jì)檢查是對(duì)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)分析的必要補(bǔ)充。2024/1/9會(huì)計(jì)概論6

會(huì)計(jì)核算作為會(huì)計(jì)的基本環(huán)節(jié)或基礎(chǔ)工作，它對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳時(shí)，表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)核算形式核算依據(jù)核算要求核算方法會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)2024/1/9會(huì)計(jì)概論71．核算形式以貨幣為主要計(jì)量單位會(huì)計(jì)的計(jì)量單位（實(shí)物量度、勞動(dòng)量度和貨幣量度）

2．核算依據(jù)

合法的會(huì)計(jì)憑證；客觀性原則（以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為依據(jù)）會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)3．核算要求連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合；會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性4．核算方法

科學(xué)合理體系。會(huì)計(jì)核算由七種方法構(gòu)成完整的方法體系，它們是賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、填寫制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2024/1/9會(huì)計(jì)概論8會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容1．會(huì)計(jì)核算內(nèi)容說(shuō)明◆會(huì)計(jì)核算內(nèi)容是會(huì)計(jì)的對(duì)象總體說(shuō)——用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（即價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）具體說(shuō)——經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。2024/1/9會(huì)計(jì)概論92．會(huì)計(jì)核算內(nèi)容層次財(cái)產(chǎn)物資兩大方面，四個(gè)層次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在形式來(lái)源狀況經(jīng)濟(jì)耗費(fèi)經(jīng)濟(jì)收入發(fā)生的人力、物力和財(cái)力的消耗，各項(xiàng)成本和費(fèi)用取得的各種收入（收益）及形成的經(jīng)營(yíng)成果所有者對(duì)單位的投資額及其增減變動(dòng)的情況各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有額及其增減變動(dòng)情況2024/1/9會(huì)計(jì)概論10含義：會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位；會(huì)計(jì)主體作用：界定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，確立會(huì)計(jì)處理立場(chǎng)；持續(xù)經(jīng)營(yíng)含義：以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，限定會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。意義：保證會(huì)計(jì)處理方法與反映的信息具有連續(xù)性、一致性和穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)2024/1/9會(huì)計(jì)概論11含義：將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間；會(huì)計(jì)分期作用：有利于及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息，滿足決策需要；限定了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。幣值穩(wěn)定兩層含義：①以貨幣為主要計(jì)量單位；②貨幣本身的價(jià)值是穩(wěn)定不變或變化的幅度可忽略。基本規(guī)定：(原則上)以人民幣作為記賬本位幣。限定會(huì)計(jì)工作計(jì)量單位2024/1/9會(huì)計(jì)概論12按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算，搞帳外帳或兩本帳。會(huì)計(jì)證、帳、表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建保管使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。會(huì)計(jì)核算的一般要求2024/1/9會(huì)計(jì)概論13會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的配備1．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置2．會(huì)計(jì)人員配備2024/1/9會(huì)計(jì)概論14基本職責(zé)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督☆二者關(guān)系：核算是前提，監(jiān)督是保證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算含義：以貨幣為主要計(jì)量單位，從數(shù)量方面將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息內(nèi)容：記賬、算賬、報(bào)賬等含義：根據(jù)會(huì)計(jì)信息資料對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)內(nèi)容：合法性、合理性2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬15會(huì)計(jì)等式基本含義內(nèi)容層次會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)要素一般第二，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化。第一，是對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類；資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第一層次第二層次第三層次2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬16（二）會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容簡(jiǎn)單而言：資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制并能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源為資產(chǎn)。權(quán)益：對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)或索取權(quán)，在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)要素為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大基本會(huì)計(jì)要素。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬17資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬181.資產(chǎn)

定義：企業(yè)擁有或控制、能用貨幣計(jì)量、并能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。

特征：一是由企業(yè)實(shí)際支配（包括擁有或控制）；二是必須能用貨幣計(jì)量；三是它可以是有形的、也可以是無(wú)形的；四是必須是過(guò)去交易或事件的結(jié)果。

分類：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬192.負(fù)債

定義：企業(yè)承擔(dān)的、能用貨幣計(jì)量的、需以企業(yè)全部資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

特征：它是過(guò)去交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)現(xiàn)有義務(wù)。

種類：流動(dòng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬203.所有者權(quán)益

定義：企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈額。

意義：表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。

債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益的區(qū)別：⑴與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系不同。⑵分享利益的形式不同。⑶對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)要求權(quán)不同。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬214.收入

定義：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)收入。

特點(diǎn)：收入是在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或企業(yè)負(fù)債的減少，或二者兼而有之；收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收款項(xiàng)。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬225.費(fèi)用

定義：企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。

特點(diǎn)：費(fèi)用企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，最終減少企業(yè)的所有者權(quán)益。

種類：其經(jīng)濟(jì)用途，可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。6.利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)收支相抵后的凈額。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬23會(huì)計(jì)等式原始等式靜態(tài)等式動(dòng)態(tài)等式擴(kuò)展等式2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬24（一）基本恒等式原始等式資產(chǎn)=權(quán)益靜態(tài)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬25（二）變形擴(kuò)展等式動(dòng)態(tài)等式利潤(rùn)=收入—費(fèi)用。擴(kuò)展等式資產(chǎn)=負(fù)債+[所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）]2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬26經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概念與確認(rèn)概念：凡能客觀地利用貨幣計(jì)量，引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)。確認(rèn)：兩個(gè)條件——能用貨幣計(jì)量；必須能引起會(huì)計(jì)要素之間的相互變動(dòng)。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬27（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析總結(jié)論：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。具體分析：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的四大類型構(gòu)成資產(chǎn)與權(quán)益同增資產(chǎn)與權(quán)益同減資產(chǎn)內(nèi)部一增一減權(quán)益內(nèi)部一增一減進(jìn)一步擴(kuò)展，會(huì)有9種小類型（略）

2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬28賬戶賬戶及賬戶設(shè)置1．概念：賬戶：是對(duì)會(huì)計(jì)的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類和連續(xù)核算、監(jiān)督的一種工具。它有專門的名稱和一定的結(jié)構(gòu)，能反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及結(jié)果。賬戶設(shè)置：對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類，并確定其相應(yīng)的名稱、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算的專門方法。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬292．作用：有利于分類、連續(xù)記錄和反映各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果；進(jìn)行分類和連續(xù)核算、監(jiān)督的一種方法和手段。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬30賬戶的結(jié)構(gòu)1、基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)即賬戶的格式。分為左右兩部份，分別表示增加和減少，可用“丁”字形表示。增減變動(dòng)及變動(dòng)結(jié)果：本期發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)的變化情況，包括本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額。余額：一定時(shí)期記賬的結(jié)果，是本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額。包括本期期初余額和本期期末余額。計(jì)算：上期期末余額=本期期初余額本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬31本期發(fā)生額本期發(fā)生額賬戶的余額賬戶的余額XX賬戶2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬322、具體賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的兩部分，哪一方記增加、哪一方記減少，取決于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即賬戶的性質(zhì)）。不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)也不盡相同。資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)收入、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬33復(fù)式記賬的概念說(shuō)明：復(fù)式記賬是一種會(huì)計(jì)記賬方法。復(fù)式記賬是由單式記帳發(fā)展而來(lái)的一種記賬方法定義：對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)帳戶中進(jìn)行同時(shí)等額登記的一種記帳方法。

復(fù)式記賬法的意義2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬34復(fù)式記賬的種類三種方法主要是根據(jù)其記賬符號(hào)進(jìn)行的劃分。

簡(jiǎn)單運(yùn)用例題詳見課本

借貸記賬法收付記賬法增減記賬法2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬35借貸記賬法的概念含義：借貸記帳法是以“借”、“貸”為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳方法。理論依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益借貸記賬法2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬36基本內(nèi)容（原理與特征）1。記賬符號(hào)：“借”、“貸”。記賬符號(hào)：是表示記賬方向的記號(hào)，區(qū)分復(fù)式記賬的重要標(biāo)志；“借貸”的意義（二層）表示資金的增減表示記賬的方向借表示帳戶左方，貸表示賬戶右方根據(jù)不同的會(huì)計(jì)賬戶表示不同的意義（借可表示資產(chǎn)成本、費(fèi)用支出的增加，也可表示權(quán)益、收入成果的減少）2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬372。賬戶設(shè)置與結(jié)構(gòu)一般按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用與損益設(shè)五類科目。（結(jié)構(gòu)見上節(jié)相關(guān)內(nèi)容）3。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。如何記賬：據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定涉及的會(huì)計(jì)要素即記錄哪些帳戶；確定賬戶金額的增減情況；確定其在賬戶中的方向和金額。舉例：向銀行借入短期借款5萬(wàn)元用于歸還原欠應(yīng)付賬款。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬384。試算平衡：含義：根據(jù)記賬規(guī)則和資產(chǎn)權(quán)益平衡關(guān)系檢查賬戶記錄是否正確的方法。方式：發(fā)生額平衡—所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)（依據(jù):記賬規(guī)則）余額平衡——全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)（依據(jù):基本等式）說(shuō)明：實(shí)際工作中通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬39賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系兩個(gè)概念：采用借貸記帳法在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，在有關(guān)帳戶之間形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種帳戶間的相互關(guān)系，稱為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬40會(huì)計(jì)分錄意義概念：又稱記賬公式。是指按照復(fù)式記賬的要求對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄。構(gòu)成內(nèi)容：記賬符號(hào)、賬戶名稱、變動(dòng)金額三個(gè)基本要素。書寫格式：先寫借后寫貸，借貸方的會(huì)計(jì)科目和金額要分行、錯(cuò)開寫。種類：簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）、復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）。（一般不編多借多貸分錄，以免造成對(duì)應(yīng)關(guān)系不清）2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬41編寫會(huì)計(jì)分錄的步驟與技巧會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬法賬戶與借貸法運(yùn)用分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定會(huì)計(jì)要素和賬戶分析對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響(增加或減少)根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)規(guī)定，確定借貸方向按分錄格式要求編寫成會(huì)計(jì)分錄用記賬規(guī)則檢驗(yàn)分錄正確性2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬42舉例說(shuō)明業(yè)務(wù)1：收到企業(yè)所有者追加的投入資本，現(xiàn)金20000元當(dāng)即存入銀行。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”賬戶和所有者權(quán)益類的“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。前者記增加，后者也記增加。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬43業(yè)務(wù)2：用銀行存款5000元，歸還短期借款。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和負(fù)債類的“短期借款”兩個(gè)賬戶。前者記減少，后者也記減少。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬44業(yè)務(wù)3：從供應(yīng)單位購(gòu)入材料5000元，貨款尚未支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“材料”和負(fù)債類的“應(yīng)付帳款”兩個(gè)賬戶。前者記增加，后者也記增加。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬45業(yè)務(wù)4：購(gòu)入家具用具一批計(jì)8000元，開出支票以銀行存款支付貨款。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”兩個(gè)資產(chǎn)類賬戶。前者記增加，后者記減少。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬46業(yè)務(wù)5：向銀行借入短期借款10000元，直接用于歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付帳款”和“短期借款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶。前者記增加，后者記減少。根據(jù)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬47業(yè)務(wù)6：承例2-7，設(shè)永興旅行社同年1月28日向供應(yīng)單位購(gòu)入材料2000元，其中1500元貨款以銀行存款支付，余款500元暫欠。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)資產(chǎn)賬戶和一個(gè)負(fù)債賬戶，其中“材料”的借方應(yīng)登記2000元，表示增加，而“銀行存款”和“應(yīng)付帳款”賬戶的貸方應(yīng)分別登記1500元和500元，表示銀行存款減少1500元，應(yīng)付帳款增加500元。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬48整理復(fù)習(xí)一、編制會(huì)計(jì)分錄（鞏固編會(huì)計(jì)分錄的方法）業(yè)務(wù)8：9日從銀行提取現(xiàn)金600元，以備零星開支。業(yè)務(wù)9：10日收到旅游收入現(xiàn)款6000元。業(yè)務(wù)10：10日將上項(xiàng)旅游收入現(xiàn)款存入銀行。業(yè)務(wù)11：15日按合同規(guī)定，開出支票，以銀行存款支付本月房租費(fèi)2000元。業(yè)務(wù)12：20日收到旅游收入現(xiàn)款5000元，當(dāng)即存入銀行。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬49業(yè)務(wù)13：25日從銀行提取現(xiàn)金6200元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。業(yè)務(wù)14：25日用現(xiàn)金6200元支付1月份工資。業(yè)務(wù)15：31日收到旅游收入現(xiàn)款6500元，當(dāng)即存入銀行。業(yè)務(wù)16：31日收到1月份水電費(fèi)帳單計(jì)600元，當(dāng)即從銀行存款中轉(zhuǎn)帳付訖。業(yè)務(wù)17：31日據(jù)材料保管員統(tǒng)計(jì)，本月領(lǐng)用各種材料用品共計(jì)1900元。業(yè)務(wù)18：31日用現(xiàn)金交納1月份電話費(fèi)560元。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬50二、登記帳戶（鞏固所學(xué)的帳戶）將會(huì)計(jì)分錄中所涉及到的賬戶用“T”型賬戶進(jìn)行登記。有幾個(gè)賬戶開設(shè)幾個(gè)

“T”型賬戶2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬51三、結(jié)算本期利潤(rùn)即：月末結(jié)轉(zhuǎn)月末應(yīng)該將“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶的余額，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，分別轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶，并據(jù)以登記相關(guān)賬戶。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬52四、結(jié)算賬戶即：月末計(jì)算各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額根據(jù)各個(gè)賬戶的性質(zhì)，將所開設(shè)的所有“T”型賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額計(jì)算出來(lái)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬53編制試算平衡表試算平衡表的概念試算平衡表，又稱試算表，它是依據(jù)“有借必有貸、借貨必相等”的記帳規(guī)則而設(shè)計(jì)的一種表格。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬54種類（1）發(fā)生額試算表本期所有帳戶借方發(fā)生額合計(jì)=本期所有帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算表所有帳戶借方余額合計(jì)=所有帳戶貸方余額合計(jì)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬55試算平衡表的編制試算平衡表的基本格式

（見下表所示）試算平衡表的編制方法（舉例說(shuō)明）2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬56

試算平衡表

××年1月31日金額單位：元期末余額

借方貸方本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱

借方貸方

借方貸方合計(jì)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬57試算不平衡的原因分析1．會(huì)計(jì)分錄的錯(cuò)誤2．賬戶登記的錯(cuò)誤3．賬戶余額計(jì)算錯(cuò)誤4．試算平衡表的錯(cuò)誤2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬58編制資產(chǎn)負(fù)債表舉例說(shuō)明以上述資料為依據(jù)，結(jié)合處理過(guò)程進(jìn)行報(bào)表的填制

2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬59整理復(fù)習(xí)一、編制會(huì)計(jì)分錄（鞏固編會(huì)計(jì)分錄的方法）業(yè)務(wù)8：9日從銀行提取現(xiàn)金600元，以備零星開支。業(yè)務(wù)9：10日收到旅游收入現(xiàn)款6000元。業(yè)務(wù)10：10日將上項(xiàng)旅游收入現(xiàn)款存入銀行。業(yè)務(wù)11：15日按合同規(guī)定，開出支票，以銀行存款支付本月房租費(fèi)2000元。業(yè)務(wù)12：20日收到旅游收入現(xiàn)款5000元，當(dāng)即存入銀行。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬60業(yè)務(wù)13：25日從銀行提取現(xiàn)金6200元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。業(yè)務(wù)14：25日用現(xiàn)金6200元支付1月份工資。業(yè)務(wù)15：31日收到旅游收入現(xiàn)款6500元，當(dāng)即存入銀行。業(yè)務(wù)16：31日收到1月份水電費(fèi)帳單計(jì)600元，當(dāng)即從銀行存款中轉(zhuǎn)帳付訖。業(yè)務(wù)17：31日據(jù)材料保管員統(tǒng)計(jì)，本月領(lǐng)用各種材料用品共計(jì)1900元。業(yè)務(wù)18：31日用現(xiàn)金交納1月份電話費(fèi)560元。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬61二、登記帳戶（鞏固所學(xué)的帳戶）將會(huì)計(jì)分錄中所涉及到的賬戶用“T”型賬戶進(jìn)行登記。有幾個(gè)賬戶開設(shè)幾個(gè)

“T”型賬戶2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬62三、結(jié)算本期利潤(rùn)即：月末結(jié)轉(zhuǎn)月末應(yīng)該將“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶的余額，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，分別轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶，并據(jù)以登記相關(guān)賬戶。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬63四、結(jié)算賬戶即：月末計(jì)算各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額根據(jù)各個(gè)賬戶的性質(zhì)，將所開設(shè)的所有“T”型賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額計(jì)算出來(lái)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬64編制試算平衡表試算平衡表的概念試算平衡表，又稱試算表，它是依據(jù)“有借必有貸、借貨必相等”的記帳規(guī)則而設(shè)計(jì)的一種表格。2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬65種類（1）發(fā)生額試算表本期所有帳戶借方發(fā)生額合計(jì)=本期所有帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算表所有帳戶借方余額合計(jì)=所有帳戶貸方余額合計(jì)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬66試算平衡表的編制試算平衡表的基本格式

（見下表所示）試算平衡表的編制方法（舉例說(shuō)明）2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬67

試算平衡表

××年1月31日金額單位：元期末余額

借方貸方本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱

借方貸方

借方貸方合計(jì)2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬68試算不平衡的原因分析1．會(huì)計(jì)分錄的錯(cuò)誤2．賬戶登記的錯(cuò)誤3．賬戶余額計(jì)算錯(cuò)誤4．試算平衡表的錯(cuò)誤2024/1/9賬戶與復(fù)式記賬69編制資產(chǎn)負(fù)債表舉例說(shuō)明以上述資料為依據(jù)，結(jié)合處理過(guò)程進(jìn)行報(bào)表的填制

2024/1/9會(huì)計(jì)憑證70記賬憑證的填制與審核記賬憑證的內(nèi)容（要素）1.記賬憑證的名稱;2.填制憑證的日期；3.記賬憑證的編號(hào)；

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要內(nèi)容；5.應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額6.記賬備注；

7.所附原始憑證的張數(shù)；8.相關(guān)人員的簽名或蓋章。2024/1/9會(huì)計(jì)憑證71記賬憑證的填制1．專用與通用記賬憑證的填制

結(jié)合教材圖示進(jìn)行說(shuō)明（主要八大內(nèi)容的填制說(shuō)明）2．單式與復(fù)式記賬憑證的填制

結(jié)合教材圖示進(jìn)行說(shuō)明（主要八大內(nèi)容的填制說(shuō)明）2024/1/9會(huì)計(jì)憑證72記賬憑證填制的基本要求審核無(wú)誤。內(nèi)容完整。分類正確。連續(xù)編號(hào)。2024/1/9會(huì)計(jì)憑證733記賬憑證編制的具體要求

日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目和金額、附件、記賬標(biāo)記等的填寫、有關(guān)人員簽章的處理。填制舉例2024/1/9會(huì)計(jì)憑證74記賬憑證的審核

1．附件的審核

2．會(huì)計(jì)科目及其借貸方向和金額的審核

3．其它有關(guān)項(xiàng)目的審核2024/1/9會(huì)計(jì)憑證75記賬憑證的運(yùn)用一、商品流通企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)主要從事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括商品購(gòu)進(jìn)與銷售兩大環(huán)節(jié)：一方面，它通過(guò)現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支付方式，購(gòu)進(jìn)所需商品；另一方面，通過(guò)現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，收回貨幣資金。2024/1/9會(huì)計(jì)憑證76二、商業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目

1．資產(chǎn)類：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫(kù)存商品

2．負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金

3．所有者權(quán)益類：實(shí)收資本

4．損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、所得稅、本年利潤(rùn)2024/1/9會(huì)計(jì)憑證77三、運(yùn)用舉例2024/1/9會(huì)計(jì)憑證78會(huì)計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管一.會(huì)計(jì)憑證的書寫應(yīng)注意的方面

阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范貨幣符號(hào)與金額的書寫規(guī)范漢字大寫數(shù)字的書寫規(guī)范“零”字的書寫規(guī)范2024/1/9會(huì)計(jì)憑證79會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞

按順序傳遞具體要求：程序要合理時(shí)間要節(jié)約手續(xù)要嚴(yán)密責(zé)任要明確2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿80賬簿的意義賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地科學(xué)地反映和記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是以具有一定格式，并以一定形式連接在一起的賬頁(yè)組成的。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。注：賬簿、賬戶、會(huì)計(jì)科目、賬頁(yè)的關(guān)系2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿81賬簿的意義賬簿是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。

設(shè)置和登記賬簿，有利于全面地、系統(tǒng)地、記錄和反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).設(shè)置和登記賬簿，可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。設(shè)置和登記賬簿，可以為會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查提供重要的依據(jù)。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿82賬簿的種類賬簿按用途分類

日記賬也稱為序時(shí)賬。它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿，按總分類賬戶設(shè)置和登記的叫總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬；按明細(xì)分類賬戶設(shè)置和登記的叫明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。備查賬是在對(duì)分類賬、日記賬等主要賬簿中未能登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿83賬簿按其外表形式分類

訂本賬是在啟用前將許多賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)，并裝訂在一起的賬簿。適用范圍：訂本式賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。優(yōu)點(diǎn):(1)避免賬頁(yè)的散失;(2)防止抽換賬頁(yè)缺點(diǎn):(1)不便于記賬分工;(2)不便按需增減賬頁(yè)，容易造成賬頁(yè)浪費(fèi)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿84活頁(yè)賬是以活頁(yè)形式出現(xiàn)的賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中組成的賬簿。適用范圍：活頁(yè)賬一般適用除債權(quán)、債務(wù)以外的明細(xì)分類賬。優(yōu)點(diǎn)：(1)便于記賬分工;(2)便于按需增減賬頁(yè)缺點(diǎn)：(1)易造成賬頁(yè)的散失；(2)易抽換賬頁(yè)卡片賬是由若干具有一定格式的零散的硬卡片組成的賬簿。嚴(yán)格地說(shuō)卡片賬也是活頁(yè)賬，適用范圍：主要用于內(nèi)容比較固定的賬簿，如固定資產(chǎn)卡片賬。

優(yōu)缺點(diǎn)參見上面2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿85日記賬分類日記賬按其核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。特種日記賬核算和監(jiān)督某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，如記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的現(xiàn)金日記賬，記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的銀行存款日記賬，以及專門記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬。普通日記賬核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿86現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記

1．格式：一般為三欄式（收、支、余），也有多欄式（按與“現(xiàn)金”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置多欄）；2．登記方法：序時(shí)逐筆。（一般是據(jù)企業(yè)填制后審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款和付款憑證來(lái)登記現(xiàn)金的收和支，但對(duì)于“從銀行提現(xiàn)”的業(yè)務(wù)需根據(jù)銀行存款付款憑證來(lái)登記現(xiàn)金的收入）。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿87三欄式現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目

收入支出結(jié)余月日2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿88多欄式現(xiàn)金日記賬(支出)現(xiàn)金支出日記賬第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目月日銀行存款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用……支出合計(jì)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿89多欄式現(xiàn)金日記賬(收入)

現(xiàn)金收入日記賬第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日銀行存款營(yíng)業(yè)收入……收入合計(jì)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿90現(xiàn)金日記賬的登記方法

三欄式現(xiàn)金日記賬，一般是根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、付款憑證直接逐日逐筆登記。注意:

在對(duì)現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制一張付款憑證的情況下，從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，由于編制的是銀行存款的付款憑證，所以，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金收入。(說(shuō)明如何登記）2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿91收款憑證借方科目：現(xiàn)金2004年5月12日收字第001號(hào)付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2004年5月18日付字第001號(hào)摘要貸方憑證金額過(guò)賬總賬科目明細(xì)科目張三退回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張三500.00合計(jì)500.00摘要貸方憑證金額過(guò)賬總賬科目明細(xì)科目購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)200.00合計(jì)200.002024/1/9會(huì)計(jì)賬簿92收款憑證借方科目：銀行存款2004年5月22日收字第002號(hào)付款憑證貸方科目：銀行存款2004年5月28日付字第002號(hào)摘要貸方憑證金額過(guò)賬總賬科目明細(xì)科目存現(xiàn)現(xiàn)金600.00合計(jì)600.00摘要貸方憑證金額過(guò)賬總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)現(xiàn)金800.00合計(jì)800.002024/1/9會(huì)計(jì)賬簿93

現(xiàn)金日記賬

1200500其他應(yīng)收款張三退現(xiàn)收-001125400600銀行存款存現(xiàn)收-0022251000200管理費(fèi)用購(gòu)辦公用付-0011851200800銀行存款提現(xiàn)付-002285700期初15日月結(jié)余支出

收入對(duì)方科目摘要憑證號(hào)數(shù)2004年2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿94多欄式現(xiàn)金日記賬，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，并結(jié)出每天的現(xiàn)金支出總數(shù)填記在支出合計(jì)欄內(nèi)，同時(shí)將支出合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)到現(xiàn)金收入日記賬上。根據(jù)現(xiàn)金收入憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，并按日結(jié)出每天現(xiàn)金收入總數(shù)，登記在收入合計(jì)欄內(nèi)，結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿95多欄式現(xiàn)金日記賬(收入)現(xiàn)金收入日記賬第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日銀行存款其他應(yīng)收款收入合計(jì)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿96多欄式現(xiàn)金日記賬(支出)現(xiàn)金支出日記賬第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目月日銀行存款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用……支出合計(jì)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿97現(xiàn)金日記賬登記的注意事項(xiàng)依賬頁(yè)順序，按現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記。按業(yè)務(wù)逐筆登記，不能匯總登記，便于以后查賬。

對(duì)方科目欄登記現(xiàn)金收付的對(duì)方科目

每日終了，應(yīng)根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿98銀行存款日記賬的設(shè)置和登記

銀行存款日記賬的格式三欄式(格式同現(xiàn)金日記賬,只不過(guò)多一個(gè)結(jié)算種類與號(hào)數(shù))多欄式(細(xì)分為銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬,基本同現(xiàn)金日記賬)銀行存款日記賬的登記登記方法(基本同現(xiàn)金日記賬)注意事項(xiàng)(與現(xiàn)金日記賬相同,注:它應(yīng)與銀行對(duì)賬單相核對(duì))2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿99

年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類號(hào)數(shù)三欄式銀行存款日記賬格式銀行存款日記賬第頁(yè)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿100轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置和登記

轉(zhuǎn)賬日記本賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿，其格式如下表。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用這種日記賬的企業(yè)不多。

轉(zhuǎn)賬日記賬第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目貸方科目月日總賬科目金額總賬科目金額2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿101普通日記賬的設(shè)置和登記

普通日記賬是用來(lái)序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，又稱分錄簿。一般只設(shè)借方和貸方兩個(gè)金額欄次，以滿足編制會(huì)計(jì)分錄的需要。普通日記賬第頁(yè)

年摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方過(guò)賬月日2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿102總分類賬的設(shè)置總分類賬的含義總分類賬是按照總分類賬戶開設(shè)賬頁(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。每個(gè)單位必須設(shè)置總賬以提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素的總括資料。按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序，為每個(gè)總賬科目（亦稱一級(jí)科目）開設(shè)賬戶，并預(yù)留賬頁(yè)。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿103總分類賬的格式三欄式（還是訂本式）總分類賬最常用的格式一般為“三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為“借方”，“貸方”，“余額”三欄。

總分類賬會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿104總分類賬的登記總分類賬的登記方法，由于采用的帳務(wù)處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣?？梢灾苯痈鶕?jù)記賬憑證登記；可以根據(jù)匯總記賬憑證登記（后續(xù)）可以根據(jù)記賬憑證匯總表登記（后續(xù)）2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿105以“記賬憑證登記總賬”為例某企業(yè)2004年6月初現(xiàn)金總分類賬的期初余額為500元2004年6月10日，到銀行提現(xiàn)800元憑證：付-0001借：現(xiàn)金800

貸：銀行存款8002004年6月20日，支付差旅費(fèi)1000元憑證：付-0002借：管理費(fèi)用1000

貸：現(xiàn)金 1000

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿1062004年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日61期初借500610付-0001提現(xiàn)銀行存款800借620付-0002差旅費(fèi)管理費(fèi)用1000貸630本期合計(jì)借300總分類賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金第XX

頁(yè)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿107明細(xì)賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的含義明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁(yè)，進(jìn)行明細(xì)分類登記的一種賬簿。它是總分類賬的明細(xì)記錄，是對(duì)總分類賬的核算內(nèi)容進(jìn)行更加詳細(xì)的分類，反映某一具體類別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況。它對(duì)總分類賬起補(bǔ)充作用，它所提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿108明細(xì)分類賬的格式三欄式多欄式數(shù)據(jù)金額式2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿109三欄式明細(xì)分類賬明細(xì)科目：第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿110多欄式（一）其它應(yīng)收款明細(xì)科目：備用金第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方

年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方余額月日原借補(bǔ)付合計(jì)月日?qǐng)?bào)銷退還…合計(jì)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿111多欄式（二）

管理費(fèi)用明細(xì)賬第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方月日工資及福利費(fèi)

辦公費(fèi)

差旅費(fèi)

折舊費(fèi)

修理費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

…合計(jì)2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿112數(shù)據(jù)金額式明細(xì)分類賬類型：品名規(guī)格：計(jì)量單位：第頁(yè)

年憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)據(jù)單價(jià)金額數(shù)據(jù)單價(jià)金額數(shù)據(jù)單價(jià)金額2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿113明細(xì)分類賬的登記明細(xì)賬是直接根據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記或逐日匯總登記的。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿114平行登記（一）總賬與明細(xì)賬1．含義與作用總賬是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它提供總括核算資料，由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，它提供詳細(xì)核算指標(biāo)，由單位根據(jù)實(shí)際自行設(shè)置。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿1152．兩者關(guān)系☆核算內(nèi)容一致：（同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分層核算）；☆設(shè)賬依據(jù)有別：（總賬按會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置，明細(xì)賬據(jù)具體情況靈活設(shè)置）；☆相互依存制約：（總賬統(tǒng)馭控制明細(xì)賬，明細(xì)補(bǔ)充說(shuō)明總賬）；☆核算金額相等：（兩者記賬依據(jù)相同，數(shù)量上有勾稽關(guān)系）。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿116（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記1．平行登記原理☆含義：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后即記總賬戶，又記明細(xì)賬?！畹怯浀囊c(diǎn)：同時(shí)：（記入同一會(huì)計(jì)期間）；同向：（總賬和明細(xì)賬方向一致）；同額：（總賬登記額等于所屬明細(xì)賬登記額之和）2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿1172．登記結(jié)果的試算平衡總賬期初余額等于所屬明細(xì)賬期初余額之和；總賬本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和；總賬期未余額等于所屬明細(xì)賬期未余額之和3．舉例說(shuō)明見教材2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿118賬簿啟用賬簿啟用的規(guī)則1.填寫賬簿啟用表2.填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表3.編制賬戶目錄2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿119賬簿的啟用與更換要求填制賬簿啟用表正確選擇賬簿的外表形式總分類賬為訂本式。訂本賬編有固定頁(yè)碼，使用時(shí)不得跳頁(yè)、缺號(hào)。

明細(xì)賬為活頁(yè)式?；铐?yè)賬的賬夾上應(yīng)寫明細(xì)賬簿的名稱，按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，加編順序頁(yè)次和目錄表?？ㄆ~在使用前應(yīng)先登記卡片登記簿，以免散失更換記賬人員時(shí),應(yīng)辦理交接手續(xù),并認(rèn)真填明上表內(nèi)有關(guān)內(nèi)容,以明確責(zé)任。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿120賬簿的登記賬簿登記規(guī)則1.據(jù)記賬憑證登帳后，應(yīng)在記賬憑證的“記賬”欄欄里劃上標(biāo)記，以免漏登或重登。2.登記賬簿應(yīng)使用藍(lán)黑墨水鋼筆（紅筆只用于結(jié)賬劃線、改錯(cuò)、沖賬及表示余額為負(fù)數(shù)）3.登賬時(shí)不能跳行、隔頁(yè)。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿1214.賬頁(yè)末行應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)（結(jié)出本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并轉(zhuǎn)下頁(yè),“摘要”欄注明“過(guò)次頁(yè)”）5.賬簿的記錄應(yīng)清晰，文字、數(shù)字占行高的1/2-1/3。6.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)采用專門方法更正。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿122賬簿的登記具體要求說(shuō)明根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容過(guò)入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。為了防止漏記和重記，便于查詢，應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿或以“√”符號(hào)表示已經(jīng)記賬。登記賬簿時(shí)，書寫的文字要清晰，數(shù)字要規(guī)范，文字和數(shù)字上面需留適當(dāng)空距,不要寫滿格,一般占上下格寬的1/2至2/3。記賬時(shí)，必須用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用園珠筆或鉛筆。紅色墨水必須按制度規(guī)定使用：如用二填制紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤；在不設(shè)貸方的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；三欄式賬戶的余額欄前未標(biāo)明記賬方向，余額欄登記負(fù)數(shù)余額；以及制度規(guī)定紅字登記的其他記錄。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿123各種賬簿必須按編定的頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如不慎發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅墨水劃對(duì)角線或注明“此頁(yè)空白”、“作廢”，不得隨意撕毀訂本式賬簿的賬頁(yè)，不得隨意抽掉活頁(yè)式或卡片式賬簿的賬頁(yè)。

每張賬頁(yè)登記結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在最后一行結(jié)出本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，“摘要”欄注明“過(guò)次頁(yè)”，同時(shí)將本頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額記入下一頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”，然后再根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記賬。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿124結(jié)余額。在“借或貸”欄內(nèi)，寫明“借”或“貸”的字樣?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改，挖補(bǔ)、刮擦或用退色藥水消除字跡。應(yīng)根據(jù)錯(cuò)賬的具體情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿125錯(cuò)賬更正方法劃線更正法

紅字更正法補(bǔ)充登記法2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿126劃線更正法錯(cuò)誤類型在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正。操作方法在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上用紅筆劃上一單紅線注銷，再在劃了紅線的上方空白處寫上正確的文字或數(shù)字，并蓋上更改人員的印章。注意事項(xiàng)對(duì)于錯(cuò)誤的文字只劃去錯(cuò)誤部分，但對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，必須全部劃線更正。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿127紅字更正法錯(cuò)誤類型如果在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額或會(huì)計(jì)科目、記賬方向有錯(cuò)誤，可采用紅字更正法。操作方法先用紅字填制一張記賬憑證予以沖賬，憑證與原錯(cuò)誤的記賬憑證相比較，憑證格式相同、借貸方會(huì)計(jì)科目相同，日期不同、摘要不同、金額不同（紅字）、附件張數(shù)不同；再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。如果僅僅只是金額中出現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，則只需將金額之間的差額用紅字填制一張記賬憑證即可。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿128結(jié)賬結(jié)賬的涵義及其要求結(jié)帳，即結(jié)算出各賬戶在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬前，必須保證這一會(huì)計(jì)期間所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入帳，必須先做好對(duì)帳工作。結(jié)賬應(yīng)及時(shí)，不得提前，也不得推后，以便使會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿129結(jié)賬前準(zhǔn)備工作:1.檢查本期發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。2.檢查屬于本期的收入、費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)期末賬項(xiàng)調(diào)整登記入賬。3.檢查有關(guān)賬戶是否完成了結(jié)轉(zhuǎn)，如月末損益類賬戶中收入性賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，費(fèi)用支出性賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方等。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿130結(jié)賬的形式和方法1．月結(jié)：月結(jié)在每月終了進(jìn)行，可分為賬結(jié)法和表結(jié)法。劃紅線，算金額，標(biāo)摘要。2．年結(jié)：年結(jié)在年度終了進(jìn)行。注意摘要與劃線。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿131說(shuō)明：會(huì)計(jì)年度開始建立新賬時(shí)，應(yīng)將有關(guān)賬戶的余額，從舊賬直接過(guò)入新賬，勿需另編記賬憑證，只是在新開設(shè)的同一賬戶第一行填寫日期1月1日，在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，“余額”欄按上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額填寫，注意判明余額的方向。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿132對(duì)賬含義：對(duì)賬就是核對(duì)賬目。是指在會(huì)計(jì)核算中對(duì)有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿133對(duì)賬內(nèi)容對(duì)賬是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。

賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿（包括日記賬、明細(xì)賬）的記錄同原始憑證、記賬憑證核對(duì)。其目的是為了保證和賬簿相符。

賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指通過(guò)賬簿與賬簿之間的數(shù)字相核對(duì)，來(lái)保證賬簿間有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。

賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是將賬面數(shù)字和實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。這種核對(duì)工作又稱財(cái)產(chǎn)清查。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿134賬證核對(duì)將各種賬簿（日記賬、總賬與明細(xì)賬）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬與原始憑證）的記錄相核對(duì)。在平常登記賬簿時(shí)進(jìn)行。

2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿135賬賬核對(duì)總賬與總賬的核對(duì)；日記賬與總賬的核對(duì)；總賬與其所屬明細(xì)賬的核對(duì)；財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄與實(shí)物保管部門的記錄相互核對(duì)；企業(yè)之間債權(quán)、債務(wù)記錄的核對(duì)。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿136賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存額的逐日核對(duì)；銀行存款、銀行借款定期與銀行的賬目核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬的記錄與實(shí)物實(shí)際庫(kù)存量相核對(duì)。財(cái)產(chǎn)清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)、技術(shù)推算、核對(duì)賬目；核對(duì)工具：借助盤點(diǎn)表、清查表和調(diào)節(jié)表等來(lái)完成。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿137關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表☆未達(dá)賬項(xiàng)：含義——企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)；主生原因是傳遞時(shí)間上的差?；绢愋停?）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。調(diào)整——編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)完成2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿138☆銀行存款余額調(diào)節(jié)表：基本格式與編制方法——銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額日記賬賬面余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿139說(shuō)明——銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不是會(huì)計(jì)憑證，不能作記賬的依據(jù)；調(diào)整相等說(shuō)明賬實(shí)相符，不相等則說(shuō)明記賬有誤，要查找原因。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿140整理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資料3月2日根據(jù)協(xié)議收到大鵬公司轉(zhuǎn)來(lái)的投資款200000元。收到銀行進(jìn)賬單回單。

3月3日從銀行提取現(xiàn)金2000元,以備零星開支.3月5日辦公室張三借款1000元購(gòu)買辦公用品。出納收到手續(xù)齊全的借條一張。3月8日向江北公司購(gòu)進(jìn)A商品一批價(jià)款20000元，商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿1413月10日張三報(bào)銷購(gòu)買辦公用品的賬款，交來(lái)手續(xù)齊全的報(bào)帳單，報(bào)銷金額800元，退回現(xiàn)金200元。3月13日銷售A商品一批，收入25000元，款存入銀行。3月15日向天紅公司購(gòu)B商品一批，價(jià)款10000元、對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)200元，商品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及代墊運(yùn)費(fèi)暫欠。3月20日向宏達(dá)公司銷售B商品一批，銷售價(jià)款15000元，宏達(dá)公司暫欠。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿1423月20日計(jì)算應(yīng)付本月職工工資2000元，其中營(yíng)業(yè)人員工資1200元、管理人員工資800元。3月20日以銀行存款為宏達(dá)公司代墊運(yùn)費(fèi)1000元。3月21日以現(xiàn)金發(fā)放本月工資2000元。3月24日以銀行存款支付所欠天紅公司欠款共10200元，收到銀行付款通知回單3月28日接銀行轉(zhuǎn)賬通知,本月20日宏達(dá)公司所欠貨款及代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)16000元,已如數(shù)存入本企業(yè)存款賬戶。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿1433月30日以銀行存款支付本月水費(fèi)200元。3月30日以現(xiàn)金支付電話費(fèi)800元,其中營(yíng)業(yè)用電話費(fèi)600元,管理用電話費(fèi)200元。3月30日以銀行存款支付電費(fèi)4000元,其中營(yíng)業(yè)用電3200元,管理用電800元。3月30日以銀行存款支付房屋租金費(fèi)2000元,其中營(yíng)業(yè)用房屋1200元,管理用房屋租金800元。2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿144啟用設(shè)置賬簿（一）選擇賬頁(yè)，開設(shè)賬戶總賬賬戶---使用三欄式賬頁(yè)，現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬----三欄式賬頁(yè)。(二)登記期初余額余額資料如下：2024/1/9會(huì)計(jì)賬簿145期初余額資料設(shè)永盛商貿(mào)公司20××年3月初有關(guān)