《企業(yè)所得稅考試》課件

《企業(yè)所得稅考試》ppt課件CATALOGUE目錄企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的計算企業(yè)所得稅的申報與繳納企業(yè)所得稅的審計與檢查企業(yè)所得稅的案例分析企業(yè)所得稅概述01定義企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營所得依法征收的一種稅。目的增加國家財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，促進企業(yè)公平競爭。特點以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，對企業(yè)利潤征收，具有普遍性、公平性、固定性和強制性。企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。定義公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等。類型納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)企業(yè)所得稅的納稅人比例稅率、超額累進稅率、定額稅率。稅率類型根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同區(qū)間適用不同的稅率，以平衡稅收負(fù)擔(dān)。超額累進稅率一般稅率為25%，對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%、10%的優(yōu)惠稅率。比例稅率對某些特定的應(yīng)稅所得項目，如稿酬所得，實行定額稅率，即按固定額度征收稅款。定額稅率01030204企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的計算02應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-損失計算公式應(yīng)納稅所得額的計算包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括投資收益和營業(yè)外收入營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，不包括非經(jīng)常性損益和稅費營業(yè)成本包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用期間費用包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅金及附加包括直接損失和間接損失，如壞賬、滯銷、毀損等損失

資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊費用可以在稅前扣除無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用可以在稅前扣除投資資產(chǎn)長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)等按照規(guī)定進行稅務(wù)處理高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策，如減免關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅等。小微企業(yè)節(jié)能環(huán)保、安全生產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的申報與繳納03季度申報每個季度的15日內(nèi)，企業(yè)需向稅務(wù)機關(guān)申報上一季度的企業(yè)所得稅。年度申報企業(yè)需在次年5月31日前，向稅務(wù)機關(guān)申報上一年的企業(yè)所得稅并進行匯算清繳。延期申報如企業(yè)因不可抗力等原因無法按時申報，可向稅務(wù)機關(guān)申請延期申報。企業(yè)所得稅的申報時間030201網(wǎng)上申報企業(yè)可通過稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上申報系統(tǒng)，進行企業(yè)所得稅的繳納?，F(xiàn)場申報與繳納企業(yè)可前往稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場申報并繳納企業(yè)所得稅。銀行扣繳企業(yè)可與開戶銀行簽訂三方協(xié)議，由銀行代扣代繳企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的繳納方式申請條件如企業(yè)多繳或預(yù)繳了企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還。申請流程企業(yè)需填寫退稅申請表，并提交相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，方可退稅。退稅時間退稅款項一般在審核通過后的30日內(nèi)退還至企業(yè)的銀行賬戶。企業(yè)所得稅的稅款退還企業(yè)所得稅的審計與檢查04審計企業(yè)所得稅的稅前利潤核對企業(yè)的利潤總額、納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額，確保其準(zhǔn)確性。審計企業(yè)所得稅的稅款計算核對企業(yè)的所得稅稅款計算過程，包括適用的稅率、抵免額等，確保其準(zhǔn)確性。審計企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額核對企業(yè)的收入、成本、費用等，確保其準(zhǔn)確性，并按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅的審計內(nèi)容了解企業(yè)的基本情況、經(jīng)營狀況和納稅情況等，確定需要進一步調(diào)查的問題。初步調(diào)查現(xiàn)場調(diào)查約談舉證處理處罰對企業(yè)進行實地調(diào)查，核實其財務(wù)報表、憑證、賬冊等相關(guān)資料的真實性和完整性。與企業(yè)相關(guān)人員進行約談，了解企業(yè)的實際情況，并要求其提供相關(guān)證明材料。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)進行相應(yīng)的處理，如補繳稅款、罰款等。企業(yè)所得稅的檢查程序罰款對存在偷稅、騙稅等違法行為的企業(yè)，處以所偷稅款一倍以上五倍以下的罰款。刑事處罰對情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的企業(yè)，依法追究其刑事責(zé)任。行政處罰對違反稅收征管規(guī)定的企業(yè)，可以處以警告、責(zé)令限期改正、撤銷稅務(wù)登記等行政處罰措施。滯納金對未按時繳納稅款的企業(yè)，按日加收未繳稅款的萬分之五作為滯納金。企業(yè)所得稅的處罰措施企業(yè)所得稅的案例分析05企業(yè)所得稅計算案例總結(jié)詞本案例通過具體企業(yè)所得稅計算過程，展示了如何正確計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，包括收入、成本、稅金等方面的處理。詳細(xì)描述案例一：企業(yè)所得稅的計算總結(jié)詞企業(yè)所得稅申報與繳納流程詳細(xì)描述本案例詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅的申報與繳納流程，包括申報表的填寫、稅款的計算和繳納方式等，幫助考生了解實際操作中的注意事項。案例二：企業(yè)所得稅的申報與繳納