房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅概念房產(chǎn)稅是以房屋為納稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)一切人征收的一種財(cái)富稅。房產(chǎn)稅的特點(diǎn)：1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)富稅中的個(gè)別財(cái)富稅；2.納稅范圍限于城鎮(zhèn)的運(yùn)營(yíng)性房屋；3.區(qū)別房屋的運(yùn)營(yíng)運(yùn)用方式規(guī)定納稅方法。

〔一〕納稅義務(wù)人

1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家一切的，由運(yùn)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人一切的，由集體單位和個(gè)人納稅。

房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是納稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)一切人，包括國(guó)家一切和集體、個(gè)人一切房屋的產(chǎn)權(quán)一切人、承典人、代管人或運(yùn)用人三類。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3.產(chǎn)權(quán)一切人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者運(yùn)用人納稅。

4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未處理的，由房產(chǎn)代管人或者運(yùn)用人納稅。

5.無(wú)租運(yùn)用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)運(yùn)用人納稅。

6.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，按照<中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例>交納房產(chǎn)稅。

〔三〕納稅范圍

房產(chǎn)稅的納稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

房產(chǎn)稅的納稅范圍不包括鄉(xiāng)村

稅率：1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；2.從租計(jì)征：稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)錢出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

〔二〕計(jì)稅根據(jù)

1.從價(jià)計(jì)征——計(jì)稅根據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

2.從租計(jì)征——計(jì)稅根據(jù)為房產(chǎn)租金收入。

計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人為4%）全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個(gè)人為4%）第二節(jié)城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅法一、概念：城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅是以城鎮(zhèn)土地為納稅對(duì)象，對(duì)擁有土地運(yùn)用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

二、特點(diǎn)：1.納稅對(duì)象是國(guó)有土地；2.納稅范圍廣；3.實(shí)行差別幅度稅額。

〔一〕納稅人

城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的納稅義務(wù)人，是運(yùn)用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人。三、稅率、計(jì)稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

〔一〕稅率——有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。

1.城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅單位稅額有較大差別。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地域最高與最低稅額之間相差20倍。2.經(jīng)濟(jì)落后地域，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超越稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟(jì)興隆地域的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部同意?！捕秤?jì)稅根據(jù)——實(shí)踐占用的土地面積

1.以測(cè)定面積為計(jì)稅根據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的納稅人。2.以證書確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅根據(jù)，適用尚未組織丈量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地運(yùn)用證書的納稅人。3.以申報(bào)的土地面積為計(jì)稅根據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地運(yùn)用證書的納稅人。

〔三〕應(yīng)納稅額計(jì)算：

〔全年〕應(yīng)納稅額＝實(shí)踐占用應(yīng)稅土地面積〔平方米〕×適用稅額

第三節(jié)耕地占用稅法〔一〕概念：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建立的單位和個(gè)人，就其實(shí)踐占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課〔二〕特點(diǎn)：1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；2.采用地域差別稅率；3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；4.稅收收入公用于耕地開發(fā)與改良?！惨弧臣{稅人：耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建立的單位和個(gè)人?！捕臣{稅范圍：包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建立而占用的國(guó)家一切和集體一切的耕地。

〔三〕稅率

耕地占用稅實(shí)行地域差別定額稅率：每平方米5～50元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)