常見稅務問題解答

常見稅務問題解答1主講：陳霞目錄：五、新手會計入賬時的常見問題。28、我公司給員工購買商業(yè)保險，支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票?答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]

36號)的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。39、我公司給客戶銷售產(chǎn)品售后在有效期內(nèi)提供免費維修服務，需要繳納增值稅嗎?賬務處理怎么做？答:公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華

人民共和國國務院第538令)第10條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。同時根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)

第四條關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。賬務處理：借：銷售費用-售后服務費貸：原材料410、企業(yè)銷售其購買的房屋，但購房發(fā)票發(fā)生丟失，增值稅是否可以差額計算?答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》(國家

稅務總局公告2016年第73號)第一條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。第二條規(guī)定，納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額:(一)201

6年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]/(1

+

5%)x5%

.

(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)/(1

+

5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]x5%。511、我公司平時采購的產(chǎn)品，因為付款不及時，供應商開票也不及時，造成我公司經(jīng)常是先開銷項發(fā)票后進進項發(fā)票，有些跨年才能取得進項發(fā)票，這個要怎么處理？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【2018】28號文第十五條規(guī)定：

匯算清繳期結(jié)束后，

稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。所以企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。612、接上例，如果當年沒取得合法憑據(jù)的業(yè)務會計如何處理?7答：

賬務處理步驟：1、倉管部門必須以收貨單或入庫單登記倉庫臺賬，并同時將記賬聯(lián)轉(zhuǎn)交財務部入賬。2、暫估入庫不包括進項稅額。3、應付賬款-暫估應付款科目入賬金額并不完全等于應付賬款的全部金額，僅是暫估商品的過渡性科目。13、接上例，如果匯算前取得合法憑據(jù)的賬務要如何處理？財務部根據(jù)取得的憑據(jù)沖紅原暫估憑證，并按憑據(jù)上的金額重新填寫憑證。8紅字紅字1、借：庫存商品貸：應付賬款-暫估應付款2、借：庫存商品應交稅費-應交增值稅-進項貸：應付賬款-XX供應商注：如果暫估的金額與發(fā)票的不相同，差額部分要通過以前年度損益調(diào)整。14、接上例，匯算時補充的該成本費用的有效憑證中的有效憑證開票日期必須是去年的日期嗎？9答：這是錯誤的理解，只要企業(yè)在未進行匯算清繳前取得對方開具的有效憑證，都可以作為去年的成本費用扣除憑證。15、接上例，匯算清繳后取得發(fā)票扣除在哪個年度？發(fā)生年度還是發(fā)票取得年度？答：根據(jù)所得稅法實施條例第九條規(guī)定：企業(yè)應納所得稅的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入或費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入

和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本和例和國務院財政、稅

務主管部門另有規(guī)定的的除外。所以企業(yè)可以追溯調(diào)整至費用發(fā)生年度，但是實際操作中，各地稅務局規(guī)定不一，有些地區(qū)的只允許在發(fā)票取得年度扣除。1016、這個月老板找財務部報銷了很多跨年的報銷單，這個我能入賬嗎？賬務如何處理？答：根據(jù)國稅總局公告2012年15號第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理如下：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。會計賬務處理如下：例如：明月公司2020年12月發(fā)生了5萬元的差旅費用，但這發(fā)票在業(yè)務員手里，因為業(yè)務員出國公干，在財務結(jié)賬時還尚未報銷，到2021年10月15日業(yè)務員出差回來了報填單報。1150000500001212500125001、補計提費用：借：以前年度損益調(diào)整貸：現(xiàn)金2、調(diào)整應交所得稅：借：應交稅費-應交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整3、結(jié)轉(zhuǎn)。借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整37500

（50000-12500）37500

（50000-12500）常見稅務問題解答13--股權(quán)轉(zhuǎn)讓應注意的問題主講：陳霞目錄：一、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及到的稅務問題。二、法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅務問題。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理時間和資料。14一、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及到的稅務問題。1、自然人買賣股權(quán)涉及的稅種有哪些？相關(guān)稅種怎么計算？答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條、第三條第三款、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第

707

號)第六條第八款、第十七條的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額，按

20%的稅率計算繳納個人所得稅。合理費用是指在股權(quán)交易中產(chǎn)生的相關(guān)印花稅、過戶費等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人（企業(yè)）所得稅如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費。應納個人所得稅額=應納稅所得額×20%15據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第

11

號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。”根據(jù)《財政部

稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

第三條規(guī)定：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在

50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！眰€人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán)，應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。16契稅：根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。增值稅：實務中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權(quán)。只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應增值稅。而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。172、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)中計算個人所得稅的股權(quán)計稅成本是指什么？答：股權(quán)計稅成本是指個人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的股本金額（注冊資本），或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額?？蒲袡C構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等形式給予個人獎勵及其他政策規(guī)定的情形，其計稅成本為零或按其規(guī)定。183、張三以增資

1000萬進入

A有限責任公司，其中

100萬為實收資本、900萬為資本公積，請問張三股權(quán)投資的初始投資成本認定為1000萬還是100萬？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第

512號）第七十一條

企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。194、甲乙分別認繳180萬和120萬投資成立了A公司，分別占股60%和40%。公司成立后一年內(nèi)甲按照公司章程的約定向公司實繳了180萬資本金，乙認繳的資本金遲遲沒有出資。年底公司盈利，賬面所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）為80萬元。由于乙一直沒有繳納資本金，甲乙發(fā)生了矛盾，于是在征得甲同意后，乙將自己40%的股權(quán)以0元的價格轉(zhuǎn)讓給丙。此后，稅務機關(guān)對本次股權(quán)交易價格進行了調(diào)整，要求乙補繳稅款及滯納金。稅務這樣處理合理嗎？答：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入在稅務上的規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；20在本案例中，乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的凈資產(chǎn)80萬，張三所持股權(quán)對應凈資產(chǎn)為80萬元×40%=32萬元。但是，合同約定支付對價為0，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯低于其對應凈資產(chǎn)的份額，因此，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易會被稅務機關(guān)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低而核定征稅。215、什么情形，稅務局會認為轉(zhuǎn)讓雙方的交易從價格偏低？答：符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對

應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（六）主管稅務機關(guān)認定的其他情形。226、中國公民將其個人的中國企業(yè)股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給其女婿，是否需要繳納個人稅？中國公民將其個人的中國企業(yè)股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給其孩子（其孩子是外國國籍），是否需要繳納個人稅？中國公民接受其外籍配偶無償轉(zhuǎn)讓的中國企業(yè)股權(quán)，是否需要繳納個人稅？答：

符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；23（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。因此，個人將股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給其女婿應當繳納個人所得稅。個人將股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給子女或配偶不征收個人所得稅。247、我公司由自然人投資組建，原注冊資本

20

萬元，股東會決議增資擴股到

30

萬元，原股東股權(quán)不變，新增

10萬元由新股東繳納。請問，在本次增資擴股中，原股東沒有轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否也要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅？答：首先根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第67號）明確規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形：（一）出售股權(quán)；（二）公司回購股權(quán)；（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)

售；（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；（五）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；（六）以股權(quán)抵償債務；（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。從上述規(guī)定可知，股權(quán)轉(zhuǎn)讓并不包括增資擴股。25其次，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議的合同當事人雖然都含有公司的原股東及出資人，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議中出資人資金的受讓方是截然不同的。增資擴股資金接受方是企業(yè)，資金的性質(zhì)屬于標的公司的資本金，原股東的權(quán)利義務不一定改變；在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中資金的接受方是原股東，資金的性質(zhì)屬于原股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的對價，原股東的權(quán)利和義務由股權(quán)受讓方承繼。綜合上述分析，新股東增資導致原股東持股比例下降的案例中，增資雖然導致原股東持股比例下降，但是新股東是將資金投入到A公司而非直接給原股東，投入的資金形成了A公司的法人財產(chǎn)。因此，這種情況下原股東并未實際取得任何所得，不需要繳納個人所得稅。268、個人股東

A

將其所持有

100%股權(quán)甲公司轉(zhuǎn)讓給自己的

A

個人獨資企業(yè)，這種情況下

A需要交個稅嗎？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告

2014年第

67號）規(guī)定：“第二條

本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。第三條、本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：(一)出售股權(quán);本案例中個人股東A轉(zhuǎn)讓法人企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給A個人獨資企業(yè)，交易的雙方在財產(chǎn)所有權(quán)上是同屬一人，但是股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中是屬于不同的主體，所以發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應按規(guī)定計算繳個人所得稅。279、B公司的原有股東以承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式將公司的所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一法人企業(yè)，合同約定分期支

付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，且受讓方支付轉(zhuǎn)讓款時原股東需完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的某項義務（有條件支付）。請問原個人股東是應該在每次收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時繳納個人所得稅，還是應該按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的總金額一次性繳納全部的個人所得稅？如果是在每次收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時繳納個人所得稅，那么原股東應償付的債

務及投資成本是在第一次收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時全額扣除，還是應該按收到的轉(zhuǎn)讓款的比例進行扣除？另外，可扣除的負債是轉(zhuǎn)讓日的賬面數(shù)還是實際發(fā)生數(shù)？答：個人所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他

形式的支付。28根據(jù)上述規(guī)定，個人將股份轉(zhuǎn)讓時，按照第一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額，減除個人取得該股份時實際支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目計征個人所得稅。對分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時，在向個人支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項時，代扣代繳個人所得稅款。29二、法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅務問題。1、投資人有投資了兩家公司，在

A

公司占

90%股份，在

B

公司占

51%股份，想把

B

公司的

34%轉(zhuǎn)給到

A公司名下。是否涉及企業(yè)所得稅？是否涉及個人所得稅？答：1.如果是法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及到企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第

63號）文件第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，

為收入總額。包括：（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第

512

號）文件第十六條規(guī)定，

企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。302.如果是自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及到個人所得稅。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。312、我公司名稱為“淮南市嘉元機動車駕駛員培訓有限公司”（以下簡稱嘉元公司），注冊地為淮南市，股東為安徽夏陽機動車檢測股份有限公司全資子公司（以下簡稱夏陽公司，注冊地為合肥市）。2019年

11

月份轉(zhuǎn)讓給朱幫偉（個人，住所地在淮南市）。營業(yè)執(zhí)照已變更，現(xiàn)在需要辦理稅務變更登記。轉(zhuǎn)讓時，注冊資本

1000

萬元，凈資產(chǎn)

1400

萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價

1000

萬元。請問，在此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，

涉及繳納哪些稅，納稅義務方是誰（嘉元、夏陽、朱幫偉）？繳納地在哪（合肥、淮南）？答：1.這次股轉(zhuǎn)涉及到企業(yè)所得稅和印花稅。

企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11

號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。2.本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，企業(yè)所得稅的納稅義務方是夏陽公司。323.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易繳納地點在淮南市。333、

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按【所載金額】萬分之五貼花。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，這里的“所載金額”指協(xié)議轉(zhuǎn)讓價格還是協(xié)議轉(zhuǎn)讓的股權(quán)金額呢？答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第

11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。所以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅是雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征。344、我公司為在香港注冊的

A

公司，2018

年在河南省內(nèi)全資投資設(shè)立了一家

B

公司，現(xiàn)因業(yè)務需要，

我公司擬將

B

股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓至另一家在香港注冊的

C

公司，麻煩咨詢一下該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，我公司需在國內(nèi)交納哪些稅費？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所以在本案例中，A公司與C公司之間的交易相當于非居民企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓，有所得則視為來源于境內(nèi)的權(quán)益性收益所得，按照大陸與香港的安排進行征稅。351、申報納稅的時間根據(jù)國家稅務總局公告2014年第67號關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告規(guī)定：第六條：扣繳義務人應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后在5個工作日將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務機關(guān)。。。。。。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理時間和資料。36第二十條

具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支