有限公司的賬務(wù)設(shè)置及涉稅特點(diǎn)

有限公司賬務(wù)設(shè)置及涉稅特點(diǎn)講師：胡雪媛CONTENT目

錄P1 認(rèn)識(shí)有限公司P2 有限公司如何建賬P3 涉及的主要稅費(fèi)及稅收優(yōu)惠解讀認(rèn)識(shí)有限公司01一、有限公司的概述公司：指依法設(shè)立的，以營利為目的的，由股東投資形成的企業(yè)法人。股東以其認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)≠公司企業(yè)公司個(gè)體戶二、有限公司的種類1、母子公司母公司和子公司都具有法人資格，在法律上是彼此獨(dú)

立的企業(yè)，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。2、總分公司分公司不具有法人資格，沒有獨(dú)立的公司名稱、章程、沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，但可以領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，

其民事責(zé)任有總公司承擔(dān)。1、股東人數(shù)受限制有限公司的股東人數(shù)為1~50人。股份有限公司發(fā)起人2~200人。2、股東的財(cái)產(chǎn)和公司的財(cái)產(chǎn)是相分離的，股東只以其對(duì)公司的投資額或股份為限承擔(dān)責(zé)任；3.

對(duì)外都是以公司的全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。三、有限公司的特征有限公司如何建賬02一、關(guān)于建賬從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。不同的企業(yè)在建賬時(shí)所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度、會(huì)計(jì)人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。建賬流程：①根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。②確定賬簿種類和格式。③選擇會(huì)計(jì)科目，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。④依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。在此，我們按照增值稅小規(guī)模和一般納稅人建賬為例進(jìn)行講解。二、增值稅小規(guī)模公司建賬增值稅小規(guī)模在成立初期可以選擇《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。賬簿種類賬簿格式數(shù)量總賬訂本式1本日記賬三欄訂本式(現(xiàn)金、銀行存款)2本明細(xì)賬1、三欄活頁式（應(yīng)交增值稅/實(shí)收資本/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款）1本2、數(shù)量金額式(原材料、庫存商品)1本3、卡片活頁式（固定資產(chǎn)/低值易耗品）1本4、多欄式(主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本/銷售/管理/財(cái)務(wù)費(fèi)用)1本備查賬簿無固定格式（租入固定資產(chǎn)登記薄、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)備查簿）按需求設(shè)置增值稅小規(guī)模公司建賬時(shí)會(huì)計(jì)科目的選擇與設(shè)置：序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目科目說明11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款工行XX支行非對(duì)公存款不是銀行存款31012其他貨幣資金41121應(yīng)收票據(jù)（按客戶設(shè)置）51122應(yīng)收賬款（按客戶名稱設(shè)置）正常營業(yè)款產(chǎn)生的未收61123預(yù)付賬款（按供應(yīng)商名稱設(shè)置）71221其他應(yīng)收款（按應(yīng)收部門、個(gè)人、項(xiàng)目設(shè)置）非營業(yè)款產(chǎn)生的未收81405庫存商品（按貨物名稱設(shè)置）91601固定資產(chǎn)（根據(jù)固定資產(chǎn)的類別設(shè)置）對(duì)于固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁不必每年101602累計(jì)折舊111701無形資產(chǎn)121702累計(jì)攤銷132202應(yīng)付賬款（根據(jù)應(yīng)付供應(yīng)商名稱設(shè)置）142203預(yù)收賬款增值稅小規(guī)模公司建賬時(shí)會(huì)計(jì)科目的選擇：序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目科目說明152211應(yīng)付職工薪酬工資/福利費(fèi)/單位負(fù)擔(dān)社保費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)先計(jì)提后發(fā)放162221應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（小規(guī)模適用）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額×適用稅率應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額×適用稅率應(yīng)交地方教育附加實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額×適用稅率應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅發(fā)放工資時(shí)由單位代扣代繳應(yīng)交印花稅172241其他應(yīng)付款（按照其他應(yīng)付項(xiàng)目設(shè)置）183001實(shí)收資本自然人股東或法人股東193002資本公積203101盈余公積213103本年利潤(rùn)223104利潤(rùn)分配序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目科目說明234001生產(chǎn)成本244101制造費(fèi)用255001主營業(yè)務(wù)收入265051其他業(yè)務(wù)收入275301營業(yè)外收入285401主營業(yè)務(wù)成本295402其他業(yè)務(wù)成本305403稅金及附加315601銷售費(fèi)用廣告費(fèi)/工資/業(yè)務(wù)招待費(fèi)等325602管理費(fèi)用辦公費(fèi)/工資/折舊費(fèi)等等335603財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出/手續(xù)費(fèi)等等345711營業(yè)外支出355801所得稅費(fèi)用三、增值稅一般納稅人公司建賬增值稅一般納稅人在成立初期可以選擇《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。賬簿種類賬簿格式數(shù)量總賬訂本式1本日記賬三欄訂本式(現(xiàn)金、銀行存款)2本明細(xì)賬1、三欄活頁式（實(shí)收資本/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款）1本2、數(shù)量金額式(原材料、庫存商品)1本3、卡片活頁式（固定資產(chǎn)/低值易耗品）1本4、多欄式(主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本/銷售/管理/財(cái)務(wù)費(fèi)用)1本5、應(yīng)交增值稅多欄式1本備查賬簿無固定格式（租入固定資產(chǎn)登記薄、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)備查簿）按需求設(shè)置增值稅一般納稅人公司建賬時(shí)會(huì)計(jì)科目的選擇與設(shè)置：序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目科目說明11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款工行XX支行非對(duì)公存款不是銀行存款31012其他貨幣資金41121應(yīng)收票據(jù)（按客戶設(shè)置）51122應(yīng)收賬款（按客戶名稱設(shè)置）正常營業(yè)款產(chǎn)生的未收61123預(yù)付賬款（按供應(yīng)商名稱設(shè)置）71221其他應(yīng)收款（按應(yīng)收部門、個(gè)人、項(xiàng)目設(shè)置）非營業(yè)款產(chǎn)生的未收81405庫存商品（按貨物名稱設(shè)置）91601固定資產(chǎn)（根據(jù)固定資產(chǎn)的類別設(shè)置）對(duì)于固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁不必每年101602累計(jì)折舊111701無形資產(chǎn)121702累計(jì)攤銷132202應(yīng)付賬款（根據(jù)應(yīng)付供應(yīng)商名稱設(shè)置）142203預(yù)收賬款增值稅小規(guī)模公司建賬時(shí)會(huì)計(jì)科目的選擇：序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目科目說明152211應(yīng)付職工薪酬工資/福利費(fèi)/單位負(fù)擔(dān)社保費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)先計(jì)提后發(fā)放162221應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額/轉(zhuǎn)出未交增值稅等）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額×適用稅率應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額×適用稅率應(yīng)交地方教育附加實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額×適用稅率應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅發(fā)放工資時(shí)由單位代扣代繳應(yīng)交印花稅172241其他應(yīng)付款184001實(shí)收資本自然人股東或法人股東194002資本公積204101盈余公積214103本年利潤(rùn)224104利潤(rùn)分配序號(hào)科目代碼總賬科目二級(jí)明細(xì)科目科目說明235001生產(chǎn)成本245101制造費(fèi)用256001主營業(yè)務(wù)收入266051其他業(yè)務(wù)收入276301營業(yè)外收入286401主營業(yè)務(wù)成本296402其他業(yè)務(wù)成本306403稅金及附加316601銷售費(fèi)用廣告費(fèi)/工資/業(yè)務(wù)招待費(fèi)等326602管理費(fèi)用辦公費(fèi)/工資/折舊費(fèi)等等336603財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出/手續(xù)費(fèi)等等346711營業(yè)外支出356801所得稅費(fèi)用36其他收益37資產(chǎn)處置損益涉及的主要稅費(fèi)及稅收優(yōu)惠解讀03公司：企業(yè)所得稅、股息紅利個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等。有限公司稅（費(fèi)）認(rèn)定信息序

號(hào)征收項(xiàng)目征收品目征收方式1增值稅服務(wù)類型自行申報(bào)2個(gè)人所得稅自行申報(bào)3城市維護(hù)建設(shè)稅市區(qū)（增值稅附征）自行申報(bào)4教育費(fèi)附加增值稅教育附加自行申報(bào)5地方教育附加增值稅地方教育附加自行申報(bào)6企業(yè)所得稅自行申報(bào)7印花稅應(yīng)稅行為自行申報(bào)一、涉及主要稅費(fèi)（

一

）增值稅計(jì)稅方法在中國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)出口貨物都需要繳納增值稅。增值稅計(jì)稅方法：①小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%或5%的征收率征收增值稅。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率②一般納稅人按一般方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。一般計(jì)稅：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率案例某一般納稅人公司2020年10月銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10萬元，稅額為1.3萬元，

購買該批機(jī)器的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.65萬元。另外開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)226元。采取一般計(jì)稅方法，計(jì)算該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13000+226÷（1+13%）×13%-6500=6526元（

二

）附加稅計(jì)稅方法附加稅是按照增值稅、消費(fèi)稅稅額的一定比例征收的稅，是以增值稅和消費(fèi)稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。城建稅的應(yīng)納稅額=增值稅稅額×7%/5%/1%。教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額=增值稅稅額×3%。地方教育費(fèi)應(yīng)納稅額=增值稅稅額×2%。（

三

）企業(yè)所得稅計(jì)稅方法企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收人總額，減除不征稅收人、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-以前年度虧損。居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過5年。（

四

）個(gè)稅計(jì)稅方法1、工資、薪金所得個(gè)人取得的“工資、薪金所得”，單位是法律規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人，必須依法履行其代扣代繳義務(wù)。按照

“居民個(gè)人工資、薪金所得”3%~45%七級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)稅。2、利息、股息、紅利所得公司的稅后利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)分配給股東。而股東取得的利息、股息、紅利所得也應(yīng)該按20%征收個(gè)人所得稅。（

五

）印花稅計(jì)稅方法公司涉及購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)

工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)

保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專

利證、土地使用證、許可證照；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它

憑證；需要依法繳納印花稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)二、有限公司涉稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額≤100萬元應(yīng)納稅所得額＞100萬元，≤300萬元（

一

）企業(yè)所得稅（符合條件享受小型微利政策）應(yīng)納稅所得額減按25%稅率20%應(yīng)納稅所得額減按50%稅率20%實(shí)際稅率5%實(shí)際稅率10%0100200300應(yīng)納稅所得額（萬元）5%10%法定稅率25%（

二

）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅