企業(yè)成本的管理模式

企業(yè)本錢管理與控制我國某些國有企業(yè)本錢費(fèi)用管理掃描：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司帳面盈利300多萬元，實(shí)際虧損200多萬元，經(jīng)查大量列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、臨時(shí)工費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)等。經(jīng)調(diào)查我國某些行業(yè)應(yīng)收帳款占資產(chǎn)總額的30%以上，發(fā)生大量大量壞帳損失和銷售回扣問題。我國大局部企業(yè)本錢費(fèi)用控制的方法停留在方案控制和審批控制的層面上。國外企業(yè)本錢費(fèi)用管理掃描：本錢領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略本錢、作業(yè)本錢、目標(biāo)本錢管理的普遍應(yīng)用日本豐田汽車公司實(shí)制和準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)零庫存管理福特汽車公司通過進(jìn)行銷售流程管理重組降低本錢戴爾公司通過提高運(yùn)營速度降低本錢，為顧客創(chuàng)造價(jià)值，增加企業(yè)盈利〔訂單速度：5分鐘內(nèi)確認(rèn)；生產(chǎn)速度：一個(gè)星期；收款速度：24小時(shí)收現(xiàn)；庫存期：35天制造業(yè)環(huán)境的變化少品種大量生產(chǎn)多品種大量生產(chǎn)『必要時(shí)提供必要的物品』生產(chǎn)、供給變種變量生產(chǎn)適時(shí)生產(chǎn)1970年代80~90年代2000年以后生產(chǎn)效率生產(chǎn)的柔軟性生產(chǎn)的柔軟性速度課程目的課程來源于內(nèi)部經(jīng)營改善管理思想

其目的只有一個(gè)：把財(cái)富大師們千錘百煉打造的利刃直接交給讀者，直取利潤。只要你用，就能立即帶來利潤，可謂吹糠見米。

課程目錄一、企業(yè)本錢模式與競爭優(yōu)勢二、本錢構(gòu)成與公司盈利三、選擇有利于本錢控制的本錢計(jì)算方法四、有效控制本錢的策略方法五、綜合案例分享一、企業(yè)本錢模式與競爭優(yōu)勢戰(zhàn)略管理方案與決策經(jīng)營與管理控制財(cái)務(wù)報(bào)告本錢費(fèi)用管理作用基于戰(zhàn)略考慮的本錢管理：本錢領(lǐng)先，形成競爭優(yōu)勢盈利規(guī)劃、預(yù)算、現(xiàn)金流量管理和相關(guān)決策經(jīng)營控制：中層經(jīng)理對(duì)基層的控制；管理控制：高層經(jīng)理對(duì)中層經(jīng)理的控制外部報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告本錢管理信息提供有效管理企業(yè)所需的關(guān)于本錢效益的財(cái)務(wù)信息和關(guān)于生產(chǎn)率、質(zhì)量和其他關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)信息。一、企業(yè)本錢模式與競爭優(yōu)勢〔一〕不同商業(yè)模式下的本錢特點(diǎn)1.本錢領(lǐng)先——流程卓越 2.差異化——產(chǎn)品領(lǐng)先3.目標(biāo)聚集——用戶至上

要吸引并留住目標(biāo)顧客，不同的戰(zhàn)略需要不同的價(jià)值方案與之配套。最低總本錢最低總本錢最低總本錢“提供無以倫比的質(zhì)量，價(jià)格，而且便于購置。〞

Toyota麥當(dāng)勞McDonalds戴爾DellComputer西南航空SouthwestAirlineVanguardMutualFunds沃爾瑪Wal-MartSouthernGardenCitrus最正確銷售“不懈的研發(fā)新產(chǎn)品，為顧客提供更優(yōu)質(zhì)的效勞。〞

索尼Sony奔馳MercedesMerck,Johnson&Johnson英特爾Intel最正確產(chǎn)品“與顧客建立聯(lián)系：提供他們所需的全套產(chǎn)品和效勞。〞

IBM(1960-80)高盛GoldmanSachs美孚Mobil最正確綜合解決方案本錢管理系統(tǒng)：成本規(guī)劃成本計(jì)算成本控制業(yè)績評(píng)價(jià)

成本領(lǐng)先戰(zhàn)略差異化戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃重要性弱強(qiáng)資本支出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更多的強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如成本等更多的強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如市場占有率等預(yù)算體系預(yù)算的作用控制工具短期的計(jì)劃工具預(yù)算的修改比較難比較容易業(yè)績評(píng)價(jià)中標(biāo)準(zhǔn)成本的作用比較重要不重要彈性預(yù)算對(duì)控制成本的重要性比較大比較小完成預(yù)算的重要性較大較小控制內(nèi)容控制結(jié)果控制過程向上級(jí)非正式報(bào)告的內(nèi)容及頻率政策性事項(xiàng)的報(bào)告較少，營運(yùn)性事項(xiàng)的報(bào)告較多政策性事項(xiàng)的報(bào)告較多，營運(yùn)性事項(xiàng)的報(bào)告較少激勵(lì)制度獎(jiǎng)金在薪酬中的比例較低較高獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)指標(biāo)獎(jiǎng)金確定方式比較客觀比較主觀〔二〕企業(yè)如何選擇最具競爭優(yōu)勢和適合自己的本錢模式1.企業(yè)自我評(píng)估----利用SWOT分析方法

資源能力管理隊(duì)伍行業(yè)和外部環(huán)境優(yōu)勢機(jī)遇威脅劣勢戰(zhàn)略本錢控制的實(shí)例分析價(jià)值鏈環(huán)節(jié)主要作業(yè)活動(dòng)分析降低成本或增值的可能設(shè)計(jì)研究開發(fā)取得材料采購組裝部件組裝、測試等制造加工、裝配、包裝、運(yùn)送完工產(chǎn)品分銷批發(fā)、零售、代理售后服務(wù)培訓(xùn)、退貨、索賠、修理等2.價(jià)值鏈分析行業(yè)價(jià)值鏈分析——行業(yè)價(jià)值鏈中的位置，以便尋求利用上、下游價(jià)值鏈管理本錢的可能性企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈分析——消除不增值作業(yè)，內(nèi)部價(jià)值鏈重組，為降低相對(duì)本錢提供條件競爭對(duì)手價(jià)值鏈分析——測算競爭對(duì)手本錢，明確自身優(yōu)勢，制定本錢、價(jià)格等策略戰(zhàn)勝對(duì)手傳統(tǒng)成本分析戰(zhàn)略價(jià)值鏈分析分析重點(diǎn)內(nèi)部外部采用觀點(diǎn)增值觀點(diǎn)從原料到最后消費(fèi)者的整個(gè)相連作業(yè)，即價(jià)值鏈觀點(diǎn)成本動(dòng)因概念成本動(dòng)因單調(diào)，成本只是產(chǎn)量的函數(shù)，經(jīng)常只在整個(gè)公司水平分配·多成本動(dòng)因·結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因·執(zhí)行性成本動(dòng)因成本遏制哲學(xué)通過責(zé)任中心和產(chǎn)品成本問題達(dá)到成本的減少·成本遏制是管制這些價(jià)值作業(yè)成本動(dòng)因的函數(shù)·利用與供應(yīng)商的價(jià)值鏈·利用與顧客的價(jià)值鏈·利用公司內(nèi)部的加工鏈戰(zhàn)略決策的視點(diǎn)沒有明顯的戰(zhàn)略決策觀點(diǎn)·在單個(gè)作業(yè)水平確認(rèn)成本動(dòng)因，創(chuàng)造競爭優(yōu)勢·每個(gè)價(jià)值作業(yè)，進(jìn)行自制/外購或前向/后向整合分析·分析指標(biāo)量化，并評(píng)價(jià)供應(yīng)產(chǎn)、買方市場和買方的聯(lián)結(jié)傳統(tǒng)本錢分析與價(jià)值鏈分析的區(qū)別

1．確認(rèn)企業(yè)價(jià)值鏈并把本錢、收入和資產(chǎn)分配給價(jià)值作業(yè)。2．找出統(tǒng)馭每個(gè)價(jià)值鏈作業(yè)的本錢動(dòng)因。3．確定是通過比競爭對(duì)手更好地控制本錢動(dòng)因，還是通過重新配置價(jià)值鏈來創(chuàng)造可持續(xù)性競爭優(yōu)勢。價(jià)值鍵分析的方法與步驟

價(jià)值鏈分析的內(nèi)容與實(shí)例之行業(yè)價(jià)值鏈G競爭者樹木種植樹木砍伐紙漿創(chuàng)造紙張制造紙盒等紙用品制造紙用品批發(fā)及零售消費(fèi)者F競爭者E競爭者D競爭者C競爭者B競爭者A競爭者紙業(yè)產(chǎn)品行業(yè)價(jià)值鏈企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈分析一般作業(yè)的主要價(jià)值活動(dòng)包括新產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原料購置、生產(chǎn)制造、倉儲(chǔ)運(yùn)輸、銷售與顧客效勞。新產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)品與程序設(shè)計(jì)購置原材料生產(chǎn)制度與包裝倉儲(chǔ)運(yùn)輸銷售及顧客效勞競爭對(duì)手分析〔1〕通過分析，找出對(duì)本錢形成影響大的因素〔2〕消除本錢平均化作用〔3〕模擬競爭對(duì)手的本錢西南航空與聯(lián)合航空之價(jià)值鏈分析〔資料來原：ShankandGovindarajan廣告及公關(guān)賣票訂位及咨詢機(jī)場票務(wù)及劃位、收行李行李托運(yùn)處理飛機(jī)航班安排及飛機(jī)折舊本錢飛行駕駛活動(dòng)飛行途中機(jī)內(nèi)顧客效勞$1000$100090001320049006700156004700116001500$28000$41500西南航空公司每一萬英里每個(gè)座位本錢聯(lián)合航空公司每一萬英里每個(gè)座位本錢航空公司價(jià)值鏈作業(yè)活動(dòng)機(jī)門登機(jī)作業(yè)及下機(jī)作業(yè)案例邯鋼的戰(zhàn)略本錢管理利潤〔Profit)由創(chuàng)新、生產(chǎn)低本錢及差異化產(chǎn)品能力〔competences)設(shè)計(jì)機(jī)器；整合不同功能建立運(yùn)籌體系，行銷新觀念制造稟賦〔Endowments)規(guī)模；專利權(quán)；著作權(quán)；地點(diǎn)；專業(yè)科學(xué)家商舉；贊助者；執(zhí)照知識(shí)(Knowledge)持續(xù)的本錢管理與控制專人專責(zé)；漸進(jìn)式；內(nèi)隱性；生命周期階段環(huán)境〔BusinessEnvironment)內(nèi)部：策略；結(jié)構(gòu)；系統(tǒng)人員；時(shí)機(jī)。預(yù)算管理：目標(biāo)的細(xì)化與執(zhí)行二、本錢構(gòu)成與公司盈利〔一〕本錢在公司財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢之一，在于本錢優(yōu)勢。當(dāng)企業(yè)的個(gè)別本錢小于產(chǎn)品價(jià)格〔即社會(huì)平均本錢〕時(shí)，企業(yè)就可以獲得利潤；反之，那么虧本。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格小于產(chǎn)品價(jià)值時(shí)，企業(yè)就可以獲取消費(fèi)者剩余〔即本錢比較優(yōu)勢〕；反之，那么相反。產(chǎn)品價(jià)值.產(chǎn)品創(chuàng)造的價(jià)值＝消費(fèi)者剩余＋生產(chǎn)者利潤＝〔B－P〕＋〔P－C〕＝B－C其中：B：產(chǎn)品價(jià)值P：產(chǎn)品價(jià)格C：產(chǎn)品本錢

消費(fèi)者剩余B－P生產(chǎn)者利潤P－C生產(chǎn)成本C創(chuàng)造的價(jià)值本錢直接本錢間接本錢變動(dòng)本錢時(shí)機(jī)本錢隱性本錢思考空間頭腦風(fēng)暴營業(yè)收入凈利潤本錢是什么？本錢….……..勞動(dòng)者勞動(dòng)勞動(dòng)手段勞動(dòng)對(duì)象產(chǎn)品使用價(jià)值轉(zhuǎn)移價(jià)值〔C〕工資〔V〕折舊物料消耗產(chǎn)品本錢新創(chuàng)造的價(jià)值M〔稅金和利潤〕

(活勞動(dòng)消耗)〔物化勞動(dòng)消耗〕+++++產(chǎn)品價(jià)值本錢的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵

產(chǎn)品價(jià)值=C+V+M

從上圖分析可見：產(chǎn)品價(jià)值的前兩局部〔C+V〕是形成產(chǎn)品本錢的根底，是本錢包括內(nèi)容的客觀依據(jù)。即：產(chǎn)品本錢=C+V本錢費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容直接材料直接工資制造費(fèi)用本錢費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)本錢營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用存貨銷售本錢現(xiàn)金流量表利潤表水電動(dòng)力修理及維護(hù)其他本錢本錢費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表總本錢利息支出匯兌損益費(fèi)用現(xiàn)金流量表利潤表貨品及材料本錢折舊及攤銷員工費(fèi)用實(shí)例分析生產(chǎn)本錢存貨銷售200010001500－1000期間費(fèi)用有關(guān)稅費(fèi)直接支付當(dāng)期損益3005015050100本錢費(fèi)用的分類變動(dòng)本錢費(fèi)用按本錢性態(tài)劃分固定本錢費(fèi)用混合本錢費(fèi)用特點(diǎn)舉例其總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例增減，單位本錢或本錢費(fèi)用水平相對(duì)固定其總額與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)無直接關(guān)系，本錢費(fèi)用總額相對(duì)固定，單位本錢或本錢費(fèi)用率與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)成反比與業(yè)務(wù)量增減不成不成正比例增減變動(dòng)如貨品及材料本錢、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費(fèi)用等如機(jī)械設(shè)備維修費(fèi)用、機(jī)物料消耗等按流程擁有本錢(Totalcostofownership)〔1〕取得本錢(First-incost)開發(fā)本錢(Costofsourcing)：即尋求、查訪、評(píng)選供貨商的支出，應(yīng)包括訂單處理(Orderprocessing)的費(fèi)用。采購價(jià)格(Negotiatedprice)：即與供貨商談判后的購入本錢。運(yùn)輸本錢(Transportationcost)：甓如國外采購供貨商以FOB報(bào)價(jià)，買商需支付運(yùn)費(fèi)(Freight)，甚至保險(xiǎn)費(fèi)(Insurance)。檢驗(yàn)本錢(Inspectioncost)：當(dāng)進(jìn)料檢驗(yàn)所支付的品管人員薪資、乃至檢驗(yàn)儀器或機(jī)具的折舊費(fèi)用。試車本錢(Startupcost)：機(jī)具之安裝本錢(Installationcost)及試車本錢(Test-runcost)?！?〕作業(yè)本錢(In-Housecost)倉儲(chǔ)本錢(Storagecost)：包括倉庫租金、倉管人員薪資、水電費(fèi)、倉儲(chǔ)設(shè)備(棧板、堆高機(jī)、自動(dòng)搬運(yùn)等)之折舊費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等。操作本錢(Operationcost)：機(jī)器設(shè)備使用的燃料費(fèi)或水電費(fèi)、操作工時(shí)、人員訓(xùn)練等。維修本錢(Maintenancecost)：保養(yǎng)維護(hù)、機(jī)具損壞、故障檢修等的人力及零件費(fèi)用?！?〕處置本錢(Disposalcost)拋棄老舊機(jī)器或廢料之清運(yùn)費(fèi)用，尚應(yīng)包括生產(chǎn)運(yùn)營所造成的環(huán)保本錢。從戰(zhàn)略與價(jià)值角度分類：為本錢計(jì)算目的和本錢管理目的進(jìn)行的本錢分類，表現(xiàn)了本錢信息的兩種用途。

本錢動(dòng)因：結(jié)構(gòu)性本錢、執(zhí)行性本錢作業(yè)本錢分類：增值作業(yè)本錢、不增值作業(yè)本錢其他分類：時(shí)機(jī)本錢與歷史本錢隱性本錢與顯性本錢

本錢分類對(duì)利潤的影響銷售收入銷售成本毛利費(fèi)用經(jīng)營利潤利息和稅款稅后凈利潤

(NPAT)固定本錢*廠房租金600/月薪資1,000*辦公室費(fèi)用150*廣告費(fèi)145*水電35*電話60*其他30合計(jì)2,020/月變動(dòng)本錢原料本錢7.50/單位*人工本錢0.60/單位*包裝本錢0.20/單位

8.30/單位1.預(yù)估未來六個(gè)月只能以9.75/單位售出8,000單位，其利潤多少?2.有時(shí)機(jī)以84,000元標(biāo)到10,000單位政府合約，是否該參加?3.同樣期間內(nèi)產(chǎn)能還能負(fù)荷下，政府再下一張同樣大小訂單是否接受?4.在第七個(gè)月產(chǎn)能還能負(fù)荷下，政府再下一張同樣大小訂單是否接受?5.對(duì)供貨商殺價(jià)的底線在那里?固定本錢與決策付現(xiàn)支出本錢費(fèi)用資產(chǎn)已耗本錢＋非付現(xiàn)本錢直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外損失所得稅生產(chǎn)三要素產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C未耗本錢原料固定資產(chǎn)期間費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用

期間分?jǐn)?/p>

已銷售銷售成本利潤表未銷售存貨資產(chǎn)

支出、本錢與報(bào)表領(lǐng)用折舊

帳面凈值未耗用

本期分?jǐn)傁缕诜謹(jǐn)?/p>

員工滿意5.尋找優(yōu)化的指標(biāo)擺在

人的身上6.以人為本來創(chuàng)造成本

優(yōu)勢

財(cái)務(wù)表現(xiàn)

創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值“人與本錢〞系列人與本錢企業(yè)篇

企業(yè)自我學(xué)習(xí)1.企業(yè)需要?jiǎng)澬『怂銌?/p>

位的管理會(huì)計(jì)流程改善2.人的作業(yè)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)成本3.優(yōu)化人的作業(yè)活動(dòng)降低成本4.以人為本管理成本三、選擇有利于本錢控制的本錢計(jì)算方法輸入過程輸出反響控制前饋控制過程控制本錢費(fèi)用控制的原理本錢費(fèi)用控制的程序廣義本錢控制前饋控制反響控制前饋控制本錢預(yù)測本錢決策本錢預(yù)算本錢分析本錢考核本錢審計(jì)本錢控制本錢核算本錢費(fèi)用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務(wù)流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數(shù)據(jù)加工和挖掘市場研發(fā)采購生產(chǎn)銷售目標(biāo)前饋控制過程控制反響控制決策風(fēng)險(xiǎn)績效物流、信息、資金流方案控制實(shí)時(shí)控制關(guān)鍵信息本錢費(fèi)用控制的方法本錢控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)本錢法責(zé)任本錢法目標(biāo)本錢法價(jià)值分析法戰(zhàn)略本錢法作業(yè)本錢法生命周期法業(yè)務(wù)流程法傳統(tǒng)本錢控制方法現(xiàn)代本錢控制方法目標(biāo)本錢管理

1、目標(biāo)本錢確實(shí)定

確定目標(biāo)本錢的方法很多，主要有經(jīng)驗(yàn)優(yōu)算法、選擇樹標(biāo)法、歷史本錢分析法、利潤本錢分析法等。2、目標(biāo)本錢的分解企業(yè)總體目標(biāo)本錢的分解各產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤率隨企業(yè)總體盈利水平同比例變化。與基期盈利水平直接掛鉤分解法難點(diǎn)

1、目標(biāo)本錢費(fèi)用＝200－10－30＝160元2、本錢費(fèi)用降低率＝20/180×100%＝11%3、分解本錢費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序4、確定各本錢費(fèi)用工程降低率收入－費(fèi)用＝利潤費(fèi)用＋利潤＝收入收入－利潤＝費(fèi)用例：某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià)200元，單位銷售稅金10元，單位目標(biāo)利潤30元，上年單位產(chǎn)品本錢費(fèi)用180元。標(biāo)準(zhǔn)本錢控制法標(biāo)準(zhǔn)本錢控制法是一種較理想的事中控制本錢的方法。它的根本原理是對(duì)控制對(duì)象事先確定標(biāo)準(zhǔn)本錢，并設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)本錢卡，在生產(chǎn)過程中，不斷地將實(shí)際消耗量與標(biāo)準(zhǔn)本錢作比較，計(jì)算本錢差異，分析差異原因，采取控制措施，將各項(xiàng)本錢支出控制在標(biāo)準(zhǔn)本錢范圍之內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)本錢包括生產(chǎn)本錢中的材料、人工、費(fèi)用三項(xiàng).

彈性預(yù)算控制法

彈性預(yù)算就是按不同的生產(chǎn)量編不同的預(yù)算，這種預(yù)算方法比較符合實(shí)際，能有效控制費(fèi)用支出。彈性預(yù)算一般采用公式法或列表法編制方案如何進(jìn)行本錢費(fèi)用控制(一)本錢管理的責(zé)任分解分解本錢，責(zé)任到人車間——班組——個(gè)人

日常本錢控制的內(nèi)容第一，事先制定產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)本錢，并為每個(gè)本錢中心編制責(zé)任本錢預(yù)算，作為日常本錢控制的根據(jù)。第二，按照本錢控制的原那么，對(duì)實(shí)際發(fā)生的責(zé)任本錢進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。第三，每間隔一定時(shí)期(間距越小越好)，編制實(shí)績報(bào)告，將責(zé)任本錢的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比照，并計(jì)算出本錢差異。第四，對(duì)本錢差異進(jìn)行原因分析，并針對(duì)不同類型差異采取不同的行動(dòng)來調(diào)節(jié)、限制當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，修訂末采納標(biāo)準(zhǔn)本錢或責(zé)任預(yù)算。第五，根據(jù)本錢差異對(duì)各本錢中心的業(yè)績進(jìn)行考評(píng)，貫徹執(zhí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。本錢中心的業(yè)績評(píng)價(jià)報(bào)告

實(shí)際差異可控成本直接材料直接工資管理人員工資維修費(fèi)物料費(fèi)其它實(shí)際同責(zé)任預(yù)算比：負(fù)值為有利差異；正值為不利差異；應(yīng)區(qū)分可控成本和不可控成本；只考核可控成本合計(jì)不可控成本設(shè)備折舊房屋部門費(fèi)用其他受分配的費(fèi)用合計(jì)總計(jì)本錢體系－作業(yè)本錢法(ActivityBasedCosting)作業(yè)本錢法活動(dòng)活動(dòng)的成本成本目標(biāo)如：產(chǎn)品服務(wù)客戶分辨完成的活動(dòng)將本錢分?jǐn)偟矫總€(gè)產(chǎn)品分析每種產(chǎn)品所需的活動(dòng)分析每項(xiàng)活動(dòng)的成本作業(yè)本錢法的指導(dǎo)原那么：活動(dòng)產(chǎn)生本錢；產(chǎn)品消耗活動(dòng)原那么步驟作業(yè)本錢控制的實(shí)例分析作業(yè)成本動(dòng)因數(shù)量分配率分配額獲得訂單訂單數(shù)量5000100/份500000復(fù)印/傳真份數(shù)30001/份3000長途電話次數(shù)15010/份1500收款發(fā)票數(shù)量5005/本2500質(zhì)量控制檢驗(yàn)數(shù)量10002/件2000生命周期本錢控制法本錢都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)上游本錢高的行業(yè)：計(jì)算機(jī)軟件、專用設(shè)備行業(yè)下游本錢高的產(chǎn)業(yè)：零售業(yè)、化裝品和衛(wèi)生用品行業(yè)研究開發(fā)設(shè)計(jì)生產(chǎn)營銷客戶效勞上游本錢下游本錢業(yè)務(wù)流程本錢控制法通過流程重組，并結(jié)合ERP方案，尋找降低本錢的途徑。案例：福特汽車公司再造采購流程，減少人員20%。再造前流程：訂購簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物審核付款貨款發(fā)票訂單副本驗(yàn)貨單再造后流程：業(yè)務(wù)流程再造的特點(diǎn)：1、以最大限度滿足顧客需求為核心2、面向流程變革3、采用先進(jìn)的管理理論和技術(shù)4、大幅度改善業(yè)績訂購簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物數(shù)據(jù)庫貨款收貨資料數(shù)據(jù)庫四、有效控制本錢的策略方法〔一〕本量利分析法〔二〕價(jià)值工程(VE)分析〔三〕提高核心競爭力的本錢控制〔四〕現(xiàn)場管理與改善〔五〕質(zhì)量本錢控制和改進(jìn)本量利分析法盈虧平衡分析本錢管理控制損益兩平損益兩平(數(shù)量)損益兩平(金額)固定本錢PQ總收入總本錢變動(dòng)本錢〔虧損〕〔利潤〕各職能部門的本錢預(yù)算硬性的和銷售收入掛鉤銷售收入增加，費(fèi)用即可等比例增加銷售收入下降，所有費(fèi)用馬上跟著下降因?yàn)樗谢顒?dòng)都是圍繞著銷售量水平而發(fā)生的強(qiáng)制性的做法收入不穩(wěn)定帶來的風(fēng)險(xiǎn)稅后收益市場結(jié)構(gòu)公司競爭地位經(jīng)濟(jì)條件政治和社會(huì)環(huán)境銷售額息稅前收益+10%減去可變和不變支出費(fèi)用+26%減去不變利息支出和可變稅金支出-10%-26%+31%-31%經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本錢的表達(dá)與本錢的管理管理凈利潤率的方法是：維持不變管理周轉(zhuǎn)率的方法是：超過銷售增長而提高管理財(cái)務(wù)杠桿的方法是：盡量提高防止財(cái)務(wù)杠桿變成風(fēng)險(xiǎn)的前提是：凈利潤率一定要能控制得住，方法就是所有的本錢與收入硬性掛鉤

預(yù)計(jì)損益表材料進(jìn)貨預(yù)算施工間接費(fèi)預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)包工程預(yù)算資本支出預(yù)算銷管費(fèi)用預(yù)算其他直接費(fèi)用預(yù)算營運(yùn)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算工程預(yù)算人工費(fèi)預(yù)算銷售預(yù)測整合性本錢管理架構(gòu)價(jià)值工程分析與評(píng)價(jià)_本錢的事前控制價(jià)值工程〔V.E〕又稱“價(jià)值分析〞(V.A)，是就產(chǎn)品的功能與產(chǎn)品的本錢相比照，衡量其得到的價(jià)值是否合算。即：產(chǎn)品的功能及其本錢如果協(xié)調(diào)，這種價(jià)值是合算的；如果本錢超過功能，這種價(jià)值就不合算。價(jià)值=功能/本錢

提高“價(jià)值〞的五個(gè)主要途徑

1.

功能不變，降低本錢。2.

本錢不變，提高功能。3.本錢降低，功能提高。4.本錢和功能同時(shí)提高，本錢提高的幅度小于功能提高的幅度。5.本錢和功能同時(shí)降低，但必須確保產(chǎn)品應(yīng)有的功能。同時(shí)，本錢降低的幅度大于功能降低的幅度。

提高核心競爭力的本錢控制策略

關(guān)注行業(yè)特點(diǎn)，鎖定本錢控制要點(diǎn)關(guān)注市場份額，減少單位產(chǎn)品損耗構(gòu)筑本錢壁壘，獲取持久競爭優(yōu)勢躲避本錢壁壘，獲取另一“利基〞統(tǒng)籌持續(xù)降低本錢，獲取長期利潤關(guān)注員工的價(jià)值、先人后車解決代理本錢難題，獲取優(yōu)秀人才記住“漂浮本錢〞，尋找正確經(jīng)營決策勿忘“時(shí)機(jī)本錢〞，爭取最大價(jià)值防止“隱性本錢〞，減少損失挖掘時(shí)間價(jià)值，增加銷量“閑置設(shè)備不是葡萄酒〞，早處理早受益“延遲行為〞、不妨一試把握“投機(jī)行為〞的“度〞，防止損失調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，防止怠工損失利用預(yù)算、預(yù)測控制范圍改變產(chǎn)品組合，創(chuàng)造更大價(jià)值尋求顧客參與，降低流程本錢關(guān)注第三利潤源泉提升價(jià)值樹立資產(chǎn)負(fù)債觀念、審視經(jīng)營要素全員節(jié)約、重在“負(fù)強(qiáng)化〞蟻穴可放、管涌必堵抓住重點(diǎn)，分段實(shí)施把本錢核算到每個(gè)產(chǎn)品\客戶\職能設(shè)定目標(biāo)、差異分析尋找成熟產(chǎn)品、比較OEM本錢構(gòu)筑一流的現(xiàn)場管理體系一流現(xiàn)場管理經(jīng)營管理方案管理品質(zhì)管理效率管理設(shè)備管理平安