電大專科《中級財務會計（二）》 期末考試題庫1

《中級財務會計（二）》期末考試題庫及答案

題庫（一）

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，

將其順序號填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是（D）

A.項目金額的大小B.項目的重要性

C.項目的貨幣性D.項目的流動性

2.我國《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資

本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為（A）

A.50%B.25%

C.20%D.10%

3.2009年8月T公司（一般納稅人）購入機器一臺自用，價款

60000元、增值稅10200元，途中保險費3000元。該機器

的原價應為（B）

A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元

4.下列各項不應作為財務費用核算的是（C）

A.短期借款利息B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣

C.訴訟費用D.支付給金融機構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費

5.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師本期

的意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果

敗訴，將要支付80萬元一100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應

在本期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債（B）

A.80萬元B.90萬元

C.100萬元D.180萬元

6.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計

退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是（D）

A.商品發(fā)出時B.開出發(fā)票時

C.收到貨款時D.退貨期滿時

7.小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅，正確的核算方

法是（A）

A.計人存貨成本B.計入管理費用

C.計人銷售費用D.作為進項稅單獨核算

8.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤

中扣除的項目是（C）

A.投資損失B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計提的固定資產(chǎn)折舊

9.下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（B）

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

C.符合條件的借款費用予以資本化

D.發(fā)出存貨計價采用先進先出法

10.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至

2007年，公司共實現(xiàn)利潤550萬元。2008年實現(xiàn)利潤200萬元,

所得稅稅率25%o不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司

應交所得稅（B）

A.。萬元B.25C.50萬元D.200萬元

二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請

選出正確的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.在我國現(xiàn)行會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括

（ABCD）

A.在建工程B.存貨

C.研發(fā)支出D.財務費用

E.投資收益

12.企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定

應予調(diào)整的有（BDE）

A.出租設備收入B.計提的壞賬準備

C.債務重組收入D.公允價值變動收益

E.國債利息收入

13.委托加工應稅消費品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交

的消費稅，正確的處理方法包括（CE）

A.計入委托方的管理費用

B.計入受托方的制造費用

C.計人委托加工貨物的成本

D.計入委托方的主營業(yè)務成本

E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅

14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額的有(ABDE)

A.本年利潤B.主營業(yè)務收入

C.利潤分配D.資產(chǎn)減值損失

E.公允價值變動損益

15.下列業(yè)務發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的

有(ACE)

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈

C用盈余公積彌補虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16.商品銷售收入的確認條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對

已售出的商品實施控制；

(3)與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計量；

(5)相關的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么？試舉例說明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)

換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

舉例：持有期不超過3個月的債券投資

四、單項業(yè)務題(共31分)

18.對T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年

12月發(fā)生的下列部分業(yè)務編制會計分錄：

(1)在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價80000

o

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額180000元。

(3)根據(jù)債務重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80

萬元。

(4)銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期

已預收貨款30萬元，余款尚未收到。

(5)計提應付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年

初債券到期時同本金一起支付。

(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬

戶。

(8)本月應交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分

配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。

(注：“應交稅費”要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。)

(1)借：在建工程93600

貸：主營業(yè)務收入80000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)13600

借：主營業(yè)務成本50000

貸：庫存商品50000

(2)借：管理費用180000

貸:應付職工薪酬180000

(3)借:應付賬款800000

貸：銀行存款500000

營業(yè)外收入300000

(4)預收貨款時借：銀行存款300000

貸：預收賬款300000

確認銷售時借：預收賬款3000000

應收賬款168000

貸：主營業(yè)務收入400000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)68000

(5)借：財務費用(或在建工程等合理科目)80000

貸:應付債券-應計利息80000

(6)借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

(7)借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000

貸:應交稅費一未交增值稅300000

(8)借:所得稅費用120000

貸：應交稅費一應交所得稅120000

(9)借:本年利潤6000000

貸：利潤分配6000000

(10)借：利潤分配780000

貸：盈余公積600000

應付股利180000

五、計算題(共12分。要求列示計算過程)

19.H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下：

(1)預收貨款15萬元。

(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈

收益2萬元；

(3)固定資產(chǎn)原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按

稅法規(guī)定計提的累計折舊應

為36萬元。

要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入

表中。

H公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表

2010年12月31日金額：元

暫時性差異遞延所得稅

業(yè)務號計稅基礎

金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

1.0150000可抵扣暫時性差異37500

2納稅暫時性差異5000

3.94000060000應納稅暫時性差異15000

六、綜合題(共12分)

20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無力償付,

現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務重

組。A公司以一臺自用設備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)

抵債，設備原價140000

元、累計折舊20000元、公允價值140000元。

要求：

(1)計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益。

(2)計算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設備賬面價值及處置損益的

會計分錄。

(注：有關計算需列示計算過程)

解：

(1)A公司償債設備的處置收益=公允價值140000元一賬面凈值

120000元=20000元

A公司的債務重組收益=重組債務200000元一抵債設備公允價值

140000元一抵債設備視同銷售應交增值稅23800元=36200元

(2)B公司債權(quán)重組損失=應收賬款200000元一壞賬準備20000

元一受讓設備(公允價值140000元十進項稅23800元)=16200

元

（3）A公司的會計分錄:

①結(jié)轉(zhuǎn)設備賬面價值:

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計折舊20000

貸：固定資產(chǎn)140000

②用設備抵債

視同銷售應交增值稅=140000X17%=23800元

借：應付賬款200000

貸：固定資產(chǎn)清理140000

應交稅賽一應交增值稅（銷項稅額）23800

營業(yè)外收入36200

③結(jié)轉(zhuǎn)設備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

題庫二

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將

其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（A）o

A.沖減財務費用B.計入營業(yè)外收入

C.沖減管理費用D.減少進貨成本

2.將自產(chǎn)護膚用品發(fā)放給職工，成本價200000元、售價450

000元，適用增值稅率17%o該項業(yè)務發(fā)生時，公司應確認的銷項

增值稅為（D）。

A.0B.34000元

C.42500元D.76500元

3.我國《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法

定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例

是（A）。

A.20%B.25%

C.30%D.96%

4.下列支出中，不應作為管理費用核算的是（C）。

A.辭退補償B.印花稅

C.廣告費D.訴訟費

5.2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元,

其中1年內(nèi)到期的金額為lOooo元。則年末資產(chǎn)負債表中“持有

至到期投資”項目的期末余額應填列（B）o

A.10000元B.70000元

C.80000元D.90000元

6.2010年末，甲存貨成本50萬元，計提跌價損失4萬元。則

年末該項存貨的計稅基礎是（D）0

A.0B.4萬元

C.46萬元D.50萬元

7.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入

600000元的固定資產(chǎn)支出一次計入了管理費用，對管理費用及利

潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關的表述中，

不正確的是（A）。

A.調(diào)整2009年度財務報表相關項目的期末數(shù)

B.調(diào)整2011年度財務報表相關項目的期初數(shù)

C.通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算

D.采用追溯重述法更正

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元,

本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈

余公積數(shù)額為（C）O

A.80萬元B.100萬元

C.400萬元D.200萬元

9.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期

確認的應付利息，其核算賬戶是（B）o

A.應付利息B.應計利息

C.長期應付款D.其它應付款

10.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應為（D）。

A.各期平均收款金額

B.合同約定的應收價款總額

C.銷貨發(fā)票上列示的貨款總額

D.合同約定的應收價款總額的公允價值

二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的。

將其序號填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均

不得分。少選可酌情給分）

11.日常業(yè)務發(fā)生的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬

戶核算的有（AE）

A.消費稅B.增值稅

C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅

12.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（BC）。

A.財務費用B.所得稅費用

C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

E.營業(yè)稅金及附加

13.本期確認的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應予

調(diào)整的有（ABDE）o

A.罰沒支出B.計提的壞賬準備

C.設備出租收入D.公允價值變動收益

E.國債利息收人

14.長期借款利息可能列支的項目包括（BCDE）o

A.營業(yè)外支出B.在建工程

C.財務費用D.存貨制造成本

E.無形資產(chǎn)成本

15.股份有限公司股本增加的途徑包括（ABCD）。

A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增

C.由資本公積轉(zhuǎn)增D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本

E.通過債務重組受讓股票

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負債，會計上應如何披露？

答：會計上對符合某些條件的或有負債應予披露，具體做法是：

①極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。

②對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負

債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露。披

露的內(nèi)容包括形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應

說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄浴＂劾獾那闆r是，在涉及未決訴

訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲

裁形成的原因。

17.什么是會計政策變更與會計估計變更？試各舉一例說明。

答：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計

政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進行會計

估計的基礎發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)

驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。例如，根

據(jù)新的企業(yè)會計準則規(guī)定，對所得稅費用的核算改用資產(chǎn)負債表債

務法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資

產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。

四、單項業(yè)務題（本題共33分）

18.G公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅）12月

發(fā)生部分業(yè)務如下，

要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓15000元，已

開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額。

(2)收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。

(3)計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的

日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(4)根據(jù)債務重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務42萬

o

(5)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定

自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，G公司估計退貨率為5%o

發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不

帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票

據(jù)到期時G公司應承擔連帶付款責任。

(7)本月應付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元,

公司管理人員薪酬70000元。

(8)年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計4萬元，經(jīng)

查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯。

(9)提取法定盈余公積50萬元。

(10)經(jīng)批準用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實收資本，相關手續(xù)已辦妥。

(1)借:主營業(yè)務收入15000

貸：應收賬款17550

應交稅費2550（紅字）

(2)借：銀行存款35000

貸：營業(yè)外收入35000

(3)借：財務費用50000

貸：應付利息50000

(4)借；應付賬款420000

貸：銀行存款300000

營業(yè)外收入120000

(5)發(fā)貨時確認收入:

借：應收賬款234000

貸：主營業(yè)務收入200000.

應交稅費34000

同時：借：主營業(yè)務成本120000

貸：庫存商120000

月末確認5%的退貨：

借：主營業(yè)務收入10000

貸：主營業(yè)務成本6000

其他應付款4000

(6)借：應收賬款1000000

貸：預計負債1000000

(7)借：管理費用70000

銷售費用50000

貸：應付職工薪酬120000

(8)借：管理費用40000

貸：累計折舊40000

(9)借：利潤分配500000

貸：盈余公積500000

(10)借：盈余公積200000

貸：實收資本200000

五、計算題(本題10分)

19.H公司2010年有關資料如下：

(1)2010年12月31日部分賬戶余額如下:

單位：元

賬戶年初余額年末余額

應收票據(jù)1000020000

應收賬款3000020000

預收賬款150008000

應付賬款100009500

預付賬款90008000

在途物資與庫存商品4000030000

本年度應收與應付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部

用于銷售。

(2)2010年度主營業(yè)務收入500000元，主營業(yè)務成本300000

o

要求計算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標：

①銷售商品收到的現(xiàn)金

②購買商品支付的現(xiàn)金

解：

（1）主營業(yè)務收入500000元

減：應收票據(jù)本期增加10000元

加：應收賬款本期減少10000元

減：預收賬款本期減少7000元

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元

（2）主營業(yè)務成本300000元

加：應付賬款本期減少500元

減：預付賬款本期減少10000元

購買商品支付的現(xiàn)金289500元

六、綜合題（本題12分）

20.2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債

券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時的市場利率為8%,

實際收款918824元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，

付息日為每年的7月1日、1月1日。

要求：

（1）編制發(fā)行債券的會計分錄（請寫出相關明細科目）。

（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（如下表所

示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。

應付債券利息費用計算表金額：元

期數(shù)應付利息實際利息費用攤銷折價應付債券攤余成本

2010.6.30

2010.12.31

2011.6.30

(以后各期的計算省略)

解：

(1)發(fā)行債券的會計分錄如下：

借：銀行存款918824

應付債券一利息調(diào)整81176

貸：應付債券一面值1000000

(2)該批公司債券的有關計算如下表所示:

應付債券利息費用計算表金額：元

應付利息實際利息費用攤銷折價應付債券攤余成本

期數(shù)

①工面值X3%(2)=期初④X4%⑶=(2)一①④二上期④+③

918824

2010.6.3030000（1分）36753（1分）6753（1分）925577（1分）

2010.12.313000037023（1分）7023（1分）932600（1分）

2011.6.303000037304（1分）7304（1分）939904（1分）

(以后各期的計算省略)

題庫三

一、單項選擇題(從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并

將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分)

1.對辭退福利的正確列支方法是(C)O

A.計入制造費用B.計入營業(yè)外支出

C.計入管理費用D.計入銷售費用

2.年末預提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實

際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產(chǎn)生的暫時性差

異類型為(B)o

A.不確定B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.特殊的暫時性差異D.應納稅暫時性差異15萬元

3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是(D)o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務D.用銀行存款清償應付賬款

4.下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是(A)o

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預計的大額

增加.

D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對

該項債權(quán)提高壞賬估計率

5.購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是

(A)o

A.減少財務費用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費用

D.減少進貨成本

6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤

中扣除的項目金額是（C）O

A.投資損失

B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支

付發(fā)行費用35萬元。則應計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金

額為（A）o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的期末余額應填報（B）o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以

不再提取。該比例是（D）。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會計實務中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時,

正確的做法是（B）o

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

二、多項選擇題(從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的,

并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多

選、錯選均不得分，少選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的下列各項稅費，應通過“(營業(yè))稅金

及附加”賬戶核算的有(ACDE)o

A.消費稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護建設稅

12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有(ACE)o

A.提供債務擔保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(CD)o

A.所得稅費用B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應收票據(jù)

C.短期借款D.應收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計

算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；?/p>

某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌

價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎

則為10萬元。

17.預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)

時義務。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要

么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而

作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金

額能可靠計量。

四、單項業(yè)務題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項存入銀行。發(fā)行費用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一

次付款。

21.計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關稅費略。

24.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬

戶）。

18.借:營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應付債券15000000

20.借:管理費用8000

貸:長期待攤費用8000

21.借:財務費用20000

貸:應付利息20000

22.借:應付票據(jù)80000

貸:應付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實現(xiàn)融資收益125000

貸:財務費用125000

25.借:所得稅費用280000

貸:應交稅費280000

26.