收入、費用和利潤題目

收入、費用和利潤一、單選題1、下列各項中，不符合小企業(yè)收入定義要求的是（C）。A、出租生產(chǎn)設(shè)備取得的租金收入B、出售原材料取得的銷售收入C、出售生產(chǎn)設(shè)備取得的凈收益D、提供勞務(wù)取得的收入2.下列各項，不影響小企業(yè)營業(yè)利潤的項目是（D）。

A、勞務(wù)收入B、財務(wù)費用

C、出售包裝物收入D、出租包裝物租金收入3．某小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2012年1月6日銷售商品1000件，每件商品的標價為100元（不含增值稅），每件商品的銷售成本為60元，商品適用的增值稅稅率為17%；甲企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，并在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品已發(fā)出，甲企業(yè)已收到購貨方于銷售實現(xiàn)后的第20A、90000B、100000C4．下列各項中，不屬于小企業(yè)政府補助的是（C）。A、收到的財政貼息B、收到先征后返的增值稅C、收到政府作為資本性投入的財政撥款D、收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項5．某小企業(yè)2011年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；另有將自產(chǎn)的產(chǎn)品贊助社區(qū)活動，該產(chǎn)品成本為12萬元已結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出，同期同類產(chǎn)品售價20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費用為（D）萬元。A、404.5B、401.5C、450D、406.56、某小企業(yè)為增值稅一般納稅人,企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，其增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的賬務(wù)處理是（C）。A、借：營業(yè)外支出114貸：待處理財產(chǎn)損溢114B、借：管理費用114貸：待處理財產(chǎn)損溢114C、借：營業(yè)外支出80貸：待處理財產(chǎn)損溢80D、借：管理費用80貸：待處理財產(chǎn)損溢807、小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的(A)對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。A、即期匯率B、遠期匯率C、賬面匯率D、歷史匯率8.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的匯兌收益應(yīng)計入（C）會計科目。A、財務(wù)費用B、管理費用C、營業(yè)外收入D、銷售費用9.小企業(yè)對所得稅費用（A）進行核算。A、只能采用應(yīng)付稅款法B、可以采用納稅影響會計法C、只能采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法D、可以采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法10.下列支出應(yīng)計入管理費用的是（D）。A、印花稅B、房產(chǎn)稅C、廣告費D、業(yè)務(wù)招待費11.小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用（C）進行折算。A、合同約定匯率B、交易當期平均匯率折算C、交易發(fā)生日即期匯率D、收到投資期初匯率12.下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認，不正確的有（D）。A、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額D、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入13.小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），應(yīng)在（C）科目核算。A、庫存商品B、管理費用C、銷售費用D、原材料14.小企業(yè)當年可供分配利潤表述正確的是（D）A、按照稅后利潤的10%提取法定公積金B(yǎng)、企業(yè)發(fā)生年度經(jīng)營虧損可用盈余公積彌補C、企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，可以向投資者分配利潤。D、小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。15.以下（D）不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算A、土地增值稅B、印花稅C、排污費D、車輛購置稅16、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當計入（B）。A主營業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C營業(yè)外收入D投資收益17、下列各項中，關(guān)于長期借款利息支出的表述不正確的是（A）。A屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出B屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用C用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定應(yīng)予資本化的利息支出，計入在建工程成本D用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用18、對于不跨會計年度的勞務(wù)收入，確認收入采用的方法是（A）。A完成合同法B完工百分比法C分期確認法D配比法19、下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是（C）A商品維修費B采購運輸費C業(yè)務(wù)招待費D產(chǎn)品參展費20、下列各項中，不屬于小企業(yè)外幣貨幣性項目的是（D）。A應(yīng)收賬款B短期借款C其他應(yīng)付款D長期股權(quán)投資二、多選題1．下列業(yè)務(wù)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（ACD）。A、出租固定資產(chǎn)的租金收入B、出租包裝物的租金收入C、出租無形資產(chǎn)的租金收入D、出售材料實現(xiàn)的收入2.A公司于2013年12月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費440000元，實際發(fā)生安裝費用為280000元(假定均為安裝人員薪酬)，估計還會發(fā)生安裝費用120000元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度。則A公司2013年末的賬務(wù)處理，正確的是（BCD）。A、確認收入440000元B、確認成本280000元C、確認收入420000元D、預(yù)收賬款余額為貸方20000元3、投資收益，是指小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。主要包括（ABC）。A、由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）B、債券投資取得的利息收入C、處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額D、非流動資產(chǎn)處置凈收益4、非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。包括（ABCD）。A、存貨B、長期股權(quán)投資C、固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)5、外幣交易在初始確認時，小企業(yè)應(yīng)當采用(AB)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。A、交易發(fā)生日的即期匯率B、交易當期平均匯率C、交易發(fā)生日的近似匯率D、交易期初平均匯率6、按照《小企業(yè)會計準則》，下列各項中屬于銷售商品收入確認條件的有（AB）。A商品已經(jīng)發(fā)出B已經(jīng)收到貨款或取得收款權(quán)利C已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方D相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量7、小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，包括（ABCD）。A從事建筑安裝活動取得的收入B交通運輸服務(wù)活動取得的收入C郵電通信服務(wù)活動取得的收入D咨詢經(jīng)紀服務(wù)活動取得的收入8、下列各項中，屬于生產(chǎn)成本核算一般程序內(nèi)容的有（ABCD）。A要素費用的核算B輔助生產(chǎn)成本的核算和分配C基本生產(chǎn)車間制造費用的分配D將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本之間進行分配9、下列各項中，政府補助的形式有（ABC）。A財政撥款B稅收返還C財政貼息直接支付給受益企業(yè)D作為投資者投入資10、下列各項中，應(yīng)計入小企業(yè)的營業(yè)外支出的有（ABCD）.A非流動資產(chǎn)處置凈損失B無法收回的長期股權(quán)投資損失C稅收滯納金D罰金11、下列各項中，屬于外幣交易的有（ABD）。A買入以外幣計價的商品和服務(wù)B賣出以外幣計價的商品和服務(wù)C向國外銷售以記賬本位幣計價和結(jié)算的商品D取得外幣借款12、小企業(yè)利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目反映小企業(yè)應(yīng)交納的稅金，包括下列（ABCD）。A城鎮(zhèn)土地使用稅B房產(chǎn)稅C印花稅D排污費13.下列業(yè)務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(ABC)。A、取得的政府補助收入B、匯兌收益C、收到的捐贈款D、出售原材料取得的收入14.下列業(yè)務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ABC）。A、盤虧存貨發(fā)生的損失B、壞賬損失C、捐贈支出D、處置長期股權(quán)投資發(fā)生的損失15.小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為（AB）。A.商品銷售收入B.提供勞務(wù)收入C.主營業(yè)務(wù)收入D.其他業(yè)務(wù)收入16.小企業(yè)收到政府補助，可以計入下列（BD）科目。A、主營業(yè)務(wù)收入B、遞延收益

C、其他業(yè)務(wù)收入D、營業(yè)外收入17、下列項目中不應(yīng)確認為收入的有（ABCD）。A、銷售商品收取的增值稅款B、出售飛機票時代收的保險費C、旅行社代客戶購買景點門票收取的款項D、銷售商品代墊的運雜費。18、下列各項中，小企業(yè)應(yīng)計入財務(wù)費用的有（BCD）。

A、匯兌收益B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費C、企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣D、企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣19、下列各項中，年度終了小企業(yè)需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有（ABCD）。A、本年利潤B、利潤分配—應(yīng)付利潤C、利潤分配—盈余公積補虧D、利潤分配—提取法定盈余公積20、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（BCD）A、總部辦公樓折舊B、生產(chǎn)設(shè)備改良支出C、經(jīng)營租出專用設(shè)備修理費D、專設(shè)銷售機構(gòu)房屋修理費21、下列事項中，會影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（BC）A、出租包裝物的租金收入B、新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用C、出租無形資產(chǎn)取得的租金收入D、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)22、下列哪些情形小企業(yè)會計準則不確認收入，而增值稅要視同銷售（BCD）A、自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工B、購買的貨物無償贈送他人C、自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D、自產(chǎn)的貨物用于集體福利三、判斷題（共20題）1.《準則》中的營業(yè)稅金及附加是指小企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅等稅金和教育費附加。(×)2.盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當沖減管理費用。(×)3.稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。（√）4.小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定的匯率或即期匯率的近似匯率折算。(×)5.小企業(yè)出租包裝物取得的收入應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入。(×)6.小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當作為銷售商品處理。（√）7、委托其他單位代銷商品，在視同買斷代銷方式下，若協(xié)議約定受托方不能退貨，商品銷售收入確認時間是發(fā)出商品或收到貨款時(×)8、存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。(√)9、“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目。應(yīng)按照研究開發(fā)項目，分別對“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。（√）10、《《準則》》對短期借款利息費用的核算取消了“預(yù)提費用”科目，計提的利息通過“應(yīng)付利息”等科目來核算。（√）11、銷售商品采用分期收款方式的，在銷售商品當天確認收入。(×)12、企業(yè)本年的利潤分配完畢之后，“利潤分配”科目應(yīng)無余額。(×)13、營業(yè)稅金及附加增加了四小稅和兩費，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補償費、排污費。(√)14、小企業(yè)的利潤來源于兩個方面：一是來源于日常經(jīng)營活動，二是來源于非日常經(jīng)營活動，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等。(√)15、所得稅費用是指小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)來確認的、應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。(√)16、對外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益，在“財務(wù)費用”科目核算。(×)17、小企業(yè)的長期股權(quán)投資損失（無法收回的）應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出（√）18、小企業(yè)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅計入管理費用科目（×）19.信用條件（30，1／10）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受10%的價格折扣。（×）20.小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回（不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的），應(yīng)當在發(fā)生時沖減主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入。（√）四、實務(wù)題（一）某企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則，所得稅率25%，屬增值稅一般納稅人，增值稅率17%，2013年的利潤2180萬元。根據(jù)該公司的帳薄記錄，在利潤總額的構(gòu)成中有：1、其他業(yè)務(wù)收入240萬元，其他業(yè)務(wù)支出60萬元。另外，該單位的門面租金收入40萬元，未計入“其他業(yè)務(wù)收入”，作：借：銀行存款40貸：其他應(yīng)付款40（營業(yè)稅率5%，不考慮房產(chǎn)稅、城建稅、教育費附加等）2、從國內(nèi)被投資公司（屬高新企業(yè)，企業(yè)所得稅率15%）分得股利75萬元，從國外子公司（擁有60%有表決權(quán)股份）分得紅利折算人民幣為105萬元，該子公司在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項紅利所得分攤折算人民幣為30萬元（有國外繳稅憑證）。（假設(shè)子公司所在國不征預(yù)提稅）要求：（1）指出上述會計處理的錯誤，并作調(diào)賬分錄。（設(shè)在報表報出后和所得稅申報前發(fā)現(xiàn)）；（2）計算2013年企業(yè)應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅額，并編會計分錄。（考慮營業(yè)稅，不考慮城建稅、教育費附加等）[答案]（1）門面租金收入應(yīng)增加其他業(yè)務(wù)收入調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)付款40貸：以前年度損益調(diào)整38應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2門面租金收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額38萬元；（2）從國內(nèi)被投資公司（屬高新企業(yè)，企業(yè)所得稅率15%）分得股利免稅,調(diào)減應(yīng)納稅所得75萬元。（3）應(yīng)納稅所得=2180+38-75+30=2173萬元;（4）從國外子公司（擁有60%有表決權(quán)股份）分得紅利可抵扣稅款限額：2173×25%×（105+30）/2173=33.75萬元。從國外子公司分得紅利在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項紅利所得分攤折算人民幣為30萬元小于可抵扣稅款限額，所以可扣除30萬元。（5）應(yīng)納所得稅款：2173×25%-30=513.25萬元。借：所得稅費用513.25貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅513.25(二)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，2013年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求：為企業(yè)進行有關(guān)會計處理和增值稅處理。1、年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。2、2013年4月為自行建造一座倉庫，專門購入專用物資一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅稅款17000元，專用物資于當期全部用于工程建設(shè)。該項工程領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為50000元，工程已完工交付生產(chǎn)使用。該項工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本為160000元，不含稅售價格200000元。1、借：應(yīng)付職工薪酬140400貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品1000002、（1）購入專用物資借：工程物資117000貸：銀行存款117000應(yīng)交增值稅進項稅額17000元不能抵扣，計入工程物資成本。（2）領(lǐng)用專用物資借：在建工程117000貸：工程物資117000（3）領(lǐng)用原材料借：在建工程58500貸：原材料50000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500（4）領(lǐng)用產(chǎn)成品借：在建工程194000貸：庫存商品160000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（5）交付使用時借：固定資產(chǎn) 396500貸：在建工程396500（三）A公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為17%，2013年3月1日銷售甲產(chǎn)品200件，單價3000元/件（不含稅）。單位成本為2250元/件。由于是成批銷售，A公司給予購貨方5%的商業(yè)折扣，同時提供現(xiàn)金折扣，折扣條件為“2/20-N/30”（增值稅部分不能折扣）?？蛻粲?月19日付款，同時退回不符合質(zhì)量要求的10件產(chǎn)品（假定相應(yīng)的銷項稅金可以沖減），其余貨款全部用銀行存款付訖。3月1日該銷售業(yè)務(wù)符合收入確認條件。請根據(jù)上述資料，編制以下會計分錄：1、3月1日，A公司應(yīng)編制的會計分錄2、3月19日，A公司對于銷售退回應(yīng)編制的會計分錄3、3月19日，A公司收到貨款應(yīng)編制的會計分錄1、借：應(yīng)收賬款666900貸：主營業(yè)務(wù)收入3000*200*（1-5%）570000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96900借：主營業(yè)務(wù)成本450000貸：庫存商品4500002、借：主營業(yè)務(wù)收入