財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范 編制管理制度全套

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理：財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范、編制管理制度01財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范02財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范第1章總則第1條為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)確、及時(shí)，特制定本規(guī)范。第2條本規(guī)范適用于本公司與編制財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有人員。第2章編制方案第3條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，要求至少包括以下3個(gè)方面。1．年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。2．年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策。3．年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間和要求。第4條年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案提交經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第5條編制人員判斷對會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，并將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第6條財(cái)務(wù)部門不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。對于涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，編制人員及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第3章賬項(xiàng)調(diào)整第7條屬于本期收入，尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。第8條屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。期末應(yīng)將那些屬于本期費(fèi)用，而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。第9條本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再從“預(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。第10條本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。預(yù)付的各項(xiàng)支出既不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶，根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)付性質(zhì)分別記入“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”或“其他流動(dòng)資產(chǎn)”賬戶。第11條屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整。凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項(xiàng)調(diào)整全部登記入賬。第4章清產(chǎn)核債第12條編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實(shí)債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要包括以下內(nèi)容。1．各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)（包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致。2．各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資。3．各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。4．各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。5．資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測試，測試是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6．在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7．其他方面。第13條財(cái)產(chǎn)清查后，如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實(shí)不符，不論是盤盈還是盤虧、毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，保證賬實(shí)相符。第14條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法提交至財(cái)務(wù)部經(jīng)理，經(jīng)理初審后向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。第5章編制工作底稿第15條編制試算表先將總分類賬各賬戶的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬戶填入會(huì)計(jì)科目欄時(shí)，考慮到期末賬項(xiàng)調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的需要。第16條填寫賬項(xiàng)調(diào)整對于期末應(yīng)調(diào)整賬項(xiàng)，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。第17條編制調(diào)整后的試算表將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。第18條賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求1．對于期末應(yīng)與結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄。根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記到“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。2．將“調(diào)整后試算表”各會(huì)計(jì)科目的余額“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額，經(jīng)過分析計(jì)算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)科目。第6章對賬、查賬及結(jié)賬第19條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員及時(shí)對賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第20條對經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第21條查賬的內(nèi)容及要求1．檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。2．對于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。3．檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。第22條在檢查賬務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯(cuò)賬的處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第23條結(jié)賬工作必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。第24條結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。第25條根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄。第7章附則第26條本規(guī)范由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。第27條本規(guī)范自××××年××月××日起實(shí)施。二、財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度第1章總則第1條為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。第2條公司本部及所屬子公司、分公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)遵守本制度。第2章財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容第3條財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。第4條會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及內(nèi)容1．按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。2．按照服務(wù)對象分為外部會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。3．按是否反映子公司的情況分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。4．向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。第5條會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。1．不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。2．重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3．或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5．重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6．企業(yè)合并、分立。7．重大投資、融資活動(dòng)。8．會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。9．有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。第6條財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1．生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2．利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。3．資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4．各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。5．影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。6．報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說明的事項(xiàng)。7．對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第3章會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第7條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前，財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度》布置、落實(shí)編制工作。第8條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。第9條會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、清楚的說明。第10條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。1．會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系。2．會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3．會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。第11條公司發(fā)生合并、分立情形時(shí)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。第12條公司終止?fàn)I業(yè)時(shí)，按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；在清算期間時(shí)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第4章合并會(huì)計(jì)報(bào)表第13條公司對所屬子公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前，財(cái)務(wù)部將確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第14條確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍后，對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。1．統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2．母子公司內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。3．按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。第15條財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定。1．公司對子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2．設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，折算為人民幣并以折算為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。3．合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿，編制抵銷分錄后計(jì)算合