公共預(yù)算與財(cái)務(wù)管理張成福

張成福黨秀云著公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材第9章公共預(yù)算與財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)問題公共預(yù)算的性質(zhì)、功能公共預(yù)算的原那么公共預(yù)算的制度政府會(huì)計(jì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告及其作用政府審計(jì)的形式、程序政府采購(gòu)管理公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材9.1公共預(yù)算的性質(zhì)、功能公共預(yù)算即一國(guó)政府在一定時(shí)期內(nèi)為達(dá)成政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，依據(jù)國(guó)家之施政方針，以國(guó)家整體資源與國(guó)民負(fù)擔(dān)能力為評(píng)估根底，所預(yù)定的公共財(cái)政的收支方案，也即經(jīng)過政治程序所為之的國(guó)家資源配置。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材政府預(yù)算制度起始于抑制統(tǒng)治者對(duì)被統(tǒng)治者的財(cái)政要求，其原意在于落實(shí)民主政治的監(jiān)督功能，以防止行政權(quán)力的擴(kuò)展，加重人民的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但隨著民主政治的開展、政府角色以及職能的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)代的政府預(yù)算功能也隨之扮演著偏重財(cái)務(wù)規(guī)劃、管理的積極角色。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材美國(guó)學(xué)者阿克西羅德認(rèn)為，政府預(yù)算的功能在于：1.為到達(dá)施政優(yōu)先次序、目標(biāo)及政策所從事的資源配置；2.通過稅收和借貸〔公債〕籌措預(yù)算財(cái)源；3.通過與貨幣政策的協(xié)同，以預(yù)算展現(xiàn)的財(cái)政政策穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)開展；4.促使政府機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算資源使用到達(dá)效率、效能的運(yùn)用責(zé)任；公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材5.控制支出的合法性、確實(shí)性并與政府決策相吻合；6.提供不同層級(jí)間資金轉(zhuǎn)移的機(jī)制；7.作為預(yù)算方案的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)開展的工具；8.經(jīng)由財(cái)政的監(jiān)督權(quán)，驅(qū)使政府機(jī)關(guān)使其方案實(shí)施更具經(jīng)濟(jì)、效率和效能。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材9.2公共預(yù)算的原那么傳統(tǒng)強(qiáng)調(diào)民主政治監(jiān)督的預(yù)算原那么德國(guó)學(xué)者紐·馬科思認(rèn)為公共預(yù)算包括八點(diǎn)原那么：公開、明確、事前決定、嚴(yán)密、限定、單一、完全和不相屬。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材提升行政績(jī)效的預(yù)算原那么美國(guó)前預(yù)算局局長(zhǎng)史密斯所建議的新預(yù)算原那么有以下八項(xiàng)：方案原那么、責(zé)任原那么、根據(jù)報(bào)告原那么、具備適當(dāng)權(quán)力原那么、多元預(yù)算手續(xù)原那么、自由裁量原那么、預(yù)算時(shí)間彈性原那么、預(yù)算機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)原那么等。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材預(yù)算制度不但對(duì)財(cái)務(wù)有嚴(yán)密的控制權(quán)，且形成指導(dǎo)、監(jiān)督以及批評(píng)一切行政活動(dòng)的最有效工具。此時(shí)，預(yù)算制度的主要作用在于立法部門對(duì)行政部門的消極控制，即以減少政府支出為終極目的。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材9.3政府預(yù)算制度及其評(píng)估在傳統(tǒng)預(yù)算制度之后，政府預(yù)算制度一直有很大變化，出現(xiàn)了一些新的預(yù)算制度，其中包括以達(dá)成經(jīng)濟(jì)政策任務(wù)為目標(biāo)的復(fù)式預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理效果為目標(biāo)的績(jī)效預(yù)算、設(shè)計(jì)方案預(yù)算和零基預(yù)算等。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材復(fù)式預(yù)算1937年瑞典最早改變傳統(tǒng)的預(yù)算制度，放棄預(yù)算的逐年平衡，而改用按經(jīng)濟(jì)的景氣循環(huán)同期的預(yù)算平衡原那么，這就是復(fù)式預(yù)算。復(fù)式預(yù)算的作用，在于發(fā)揮預(yù)算的經(jīng)濟(jì)功能，亦即使預(yù)算達(dá)成經(jīng)濟(jì)政策的任務(wù)。從有關(guān)國(guó)家的執(zhí)行效果來(lái)看，不僅在經(jīng)濟(jì)景氣的調(diào)節(jié)方面有成效，而且有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的開發(fā)和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材績(jī)效預(yù)算制度績(jī)效預(yù)算是美國(guó)胡佛委員會(huì)與1949年提出的，旨在計(jì)算工作或效勞的完成以及付出的本錢。依績(jī)效預(yù)算，政府機(jī)關(guān)績(jī)效預(yù)算的編制，采取以下步驟：1.決定適當(dāng)?shù)姆桨阜N類；2.將劃分割成數(shù)個(gè)子方案；3.針對(duì)每個(gè)子方案的細(xì)部活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，以確定所需經(jīng)費(fèi)；4.匯總所有經(jīng)費(fèi)資料編制預(yù)算。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材設(shè)計(jì)方案預(yù)算設(shè)計(jì)方案預(yù)算于1961年首先推行于美國(guó)國(guó)防部，廢止于1971年。設(shè)計(jì)方案預(yù)算制度，是指審視一國(guó)長(zhǎng)期的政策目標(biāo)與時(shí)機(jī)，以及國(guó)家當(dāng)前所達(dá)成之目標(biāo)與可運(yùn)用之資源，利用一切分析工具，評(píng)估各種公共方案書的本錢與效益，協(xié)助國(guó)家最高當(dāng)局?jǐn)M定最正確決策，以利國(guó)家資源的合理分配的預(yù)算制度。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材零基預(yù)算制度零基預(yù)算制度源于對(duì)設(shè)計(jì)方案預(yù)算制度的精神予以修正而成，它意味著各機(jī)關(guān)應(yīng)致力于追求現(xiàn)行方案的效率和效能，同時(shí)也應(yīng)提升方案削減或裁并的可能性。零基預(yù)算制度的主要程序是：1.劃分決策單元；2.編擬決策包；3.最高決策首長(zhǎng)及立法委員根據(jù)決策包比較各決策單元之方案并排列方案的優(yōu)先順序。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材9.4政府會(huì)計(jì)

政府會(huì)計(jì)是分析、記錄、匯總、評(píng)估和說明政府機(jī)關(guān)的財(cái)政活動(dòng)和財(cái)政狀況的科學(xué)和藝術(shù)，也是那些對(duì)結(jié)果感興趣的人交流信息的藝術(shù)。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材政府會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在很多方面相似，但二者也是有很大區(qū)別的，主要在于：政府會(huì)計(jì)以花費(fèi)最少費(fèi)用提供最大效勞為目的，政府會(huì)計(jì)受法律法規(guī)的廣泛影響，政府可以通過稅收、規(guī)費(fèi)、罰沒來(lái)強(qiáng)制性獲取資金，政府的會(huì)計(jì)制度方面也有自身特點(diǎn)等。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材公共部門以月報(bào)作為主管機(jī)關(guān)送交審計(jì)機(jī)關(guān)的主要依據(jù)，同時(shí)配合行政首長(zhǎng)以及內(nèi)部各級(jí)管理人員作為財(cái)務(wù)規(guī)劃與控制的依據(jù)。政府每年度就財(cái)政收支方案實(shí)施結(jié)果的報(bào)告，即為決策報(bào)告，亦即預(yù)算執(zhí)行的報(bào)告。無(wú)論政府機(jī)關(guān)的月報(bào)或年度決策報(bào)告，都可以稱之為政府財(cái)務(wù)報(bào)告。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材9.5政府財(cái)務(wù)報(bào)告政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目的和功能政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為評(píng)價(jià)管理效果和資源占用情況提供有用的信息。它是衡量政府施政績(jī)效的依據(jù)，了解政府財(cái)務(wù)狀況的判定標(biāo)準(zhǔn)，分析工作業(yè)務(wù)本錢的工具，判斷財(cái)務(wù)合法的依據(jù)。英國(guó)財(cái)務(wù)行政學(xué)者利克爾曼認(rèn)為，政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主要功能在于承諾與職務(wù)、責(zé)任和回溯報(bào)告、規(guī)劃與授予信息，生存能力、公共關(guān)系、事實(shí)與數(shù)字的來(lái)源等。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材政府財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量要求及使用者一般而言，一個(gè)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)符合及時(shí)性、內(nèi)容的公正性、適用性、可信性、可比性、中立性、物質(zhì)性、連貫性、內(nèi)涵的豐富性等根本要求。民意代表、選民或納稅人、顧客、公務(wù)員、消費(fèi)者與供給者、政府機(jī)關(guān)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者、管制者、捐贈(zèng)者等主體都有可能成為公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者和使用者。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材9.6政府采購(gòu)管理政府采購(gòu)的一般準(zhǔn)那么透明、一貫性、公眾的信任、公平對(duì)待廠商、提升經(jīng)濟(jì)與最大化購(gòu)置價(jià)值、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、監(jiān)督保證品質(zhì)與無(wú)瑕疵等。政府采購(gòu)的方式1.分散采購(gòu)2.集中采購(gòu)3.聯(lián)合采購(gòu)公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材采購(gòu)制度、方法與決策采購(gòu)制度要對(duì)訂定組織內(nèi)部采購(gòu)的各方面責(zé)任、采購(gòu)財(cái)貨與勞務(wù)的方法、規(guī)格說明書的格式、銷售廠商與承包商的規(guī)定、行為道德標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制、存貨管理等予以合理標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)方法包括競(jìng)標(biāo)、比價(jià)、議價(jià)與非競(jìng)爭(zhēng)性協(xié)商四種方法。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材采購(gòu)人員的倫理對(duì)采購(gòu)人員要特別注重其操守品德和老實(shí)守信，對(duì)于采購(gòu)人員的倫理要求有：防止利益結(jié)合、行為公開、不得接受酬金和好處費(fèi)、利益回避等。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材9.7政府財(cái)務(wù)審計(jì)在政府預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，審計(jì)是相當(dāng)重要的。因?yàn)閷徲?jì)提供了可信的獨(dú)立裁決，使財(cái)務(wù)報(bào)表合法，同時(shí)指明了公共部門管理者履行職責(zé)的方式；通過審查程序、管理和政策或方案管理，有利于組織效率的提高，同時(shí)審計(jì)也可以發(fā)現(xiàn)公共部門的預(yù)算舞弊行為。公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材政府審計(jì)的范圍財(cái)務(wù)管理審計(jì)和合法性審計(jì)效率性和經(jīng)濟(jì)性審計(jì)方案績(jī)效審計(jì)政府審計(jì)的范圍公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材政府審計(jì)的類型公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材事前審計(jì)事后審計(jì)內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)政府審計(jì)以審計(jì)的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)以審計(jì)主體為標(biāo)準(zhǔn)政府審計(jì)的程序調(diào)查階段審查階段報(bào)告階段公共管理學(xué)〔修訂版〕公共管理碩士〔MPA〕系列教材關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)

公共預(yù)算復(fù)式預(yù)算績(jī)效預(yù)算制度設(shè)計(jì)方案預(yù)算制度零基預(yù)算制度政府會(huì)計(jì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)績(jī)效審計(jì)政府采購(gòu)公