小艾上班記-真賬實(shí)操教你學(xué)會計(jì)

[會計(jì)稅務(wù)]會計(jì)手工賬真賬實(shí)操〔原創(chuàng)〕coco20231025第一局部從零開始本局部簡介：艾娜畢業(yè)后，發(fā)現(xiàn)實(shí)踐中的會計(jì)與理論差異有點(diǎn)大，不得不從零開始學(xué)習(xí)理解。第一章、第一次親密接觸大學(xué)畢業(yè)后，在事務(wù)所的一次驗(yàn)資工程中，結(jié)識了這家公司；在此期間，逐漸了解了工商注冊登記的流程。第二章、會計(jì)旅途第一步會計(jì)旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購置憑證賬簿等會計(jì)用品，第二步就是在賬簿上給每一個可能會用到的科目留一席之地。第三章、星巴克感悟報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，上半局部是你借的，即負(fù)債，下半局部是你自己投入的，即所有者權(quán)益；左邊是資金的去向，即你花錢買的所有家底，左邊肯定等于右邊，不然錢跑哪去呢？這就是會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。第四章、趣解科目與賬戶會計(jì)科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金，存在銀行的叫銀行存款。第五章、準(zhǔn)那么與制度之爭企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和會計(jì)制度在中國并駕齊驅(qū)，讓人不知如何取舍。國家提倡所有企業(yè)使用會計(jì)準(zhǔn)那么，包括小企業(yè)，但小企業(yè)執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么，總讓人覺得是拿大炮打蚊子，雖然小企業(yè)有一天也會長大，但我們還是不能揠苗助長。第六章、硬幣兩面借與貸自然界中有陰與陽，計(jì)算機(jī)中有1和0，會計(jì)上有借和貸，借貸本身沒什么意義，只不過是一個符合表示增減變動，資產(chǎn)本錢費(fèi)用增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益增加用貸，減少那么相反，這就是我們的借貸規(guī)那么。第七章、瘋狂演練會計(jì)語會計(jì)科目就好比單詞，借貸規(guī)那么和登帳流程就好比語法，借貸把科目組成句子，登帳把句子一步一步組成文章，也就是財(cái)務(wù)報(bào)告。登帳流程簡單但是需要動手實(shí)踐，杜老師假設(shè)一個企業(yè)只發(fā)生4筆業(yè)務(wù)，艾娜經(jīng)過指導(dǎo)順利地出具報(bào)表。本文記錄了企業(yè)從工商注冊——建賬——全盤賬賬務(wù)處理的全過程，同時也記載了一個會計(jì)成長的全過程，里面還含有各種原始單據(jù)。企業(yè)是什么？企業(yè)就是表單加流程，而當(dāng)一個小企業(yè)什么都沒有的時候，我們除了建立會計(jì)制度、賬目清楚合規(guī)，還應(yīng)注意如何標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制與流程。希望本文能對你有所啟發(fā)。

一、工商注冊登記

1、選擇公司形式

2、核名

3、刻私章、租房〔自己廠房出租除外〕、公司章程

4、驗(yàn)資

5、注冊、刻公章、財(cái)務(wù)章

6、辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證

7、開戶

8、辦理稅務(wù)登記、購發(fā)票第一章第一次親密接觸我叫艾娜，英文名字ella，大學(xué)畢業(yè)時，順利進(jìn)入重慶市一家會計(jì)事務(wù)所，這家事務(wù)所不是很大，在重慶算中上水平，注冊會計(jì)師、評估師、土地估價師等大約10幾個人，所里總?cè)藬?shù)不到40人，那年重慶各事務(wù)所不知道是觀念轉(zhuǎn)變，還是為了廣告效應(yīng)，開始流行招應(yīng)屆畢業(yè)生，我成為這家事務(wù)所的第一個以應(yīng)屆畢業(yè)生身份進(jìn)來的員工。

那時事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是審計(jì)、驗(yàn)資、評估、工程造價、很多會計(jì)師有好幾個資格證，我去那時，開始從事審計(jì)，所里并沒有對我進(jìn)行培訓(xùn)，只是哪個注冊會計(jì)師出去審計(jì)，沒有人手時就把我?guī)?，像我這樣的審計(jì)助理所里有四五個，只不過我剛畢業(yè)，剛審計(jì)時，我也沒做什么，只是按照注冊會計(jì)師的要求，抄各種審計(jì)工作底稿，主要是些明細(xì)表，分析的主要工作由注冊會計(jì)師自己做。在這些注冊會計(jì)師中有一個六十歲的老太婆特別喜歡我，她每次出去的時候都喜歡帶著我，后來我?guī)缀醭闪怂乃饺酥?，這位資深注冊會計(jì)師大學(xué)畢業(yè)后就分配在重慶兵工廠做會計(jì)，一直干到重慶兵工廠的總會計(jì)師，她有時很驕傲地說，那時擔(dān)任總會計(jì)師是國務(wù)院親自題名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務(wù)所從事審計(jì)，并且是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總〔總會計(jì)師〕，而我總是親切地叫她萬老師。她是中國第一批注冊會計(jì)師，不是考的，是評的。

萬老師雖然六十歲了，但很建朗，走起路來風(fēng)風(fēng)火火，說起話來快言快語，好奇心還很重，像個孩子，而且喜歡和年輕人在一起。她還很愛學(xué)習(xí)，她不會電腦，連打字都不會，總是讓我們教她，盡管那時她有一部手提電腦，每次寫報(bào)告什么的要么她用寫字板，要么就是我代勞，我好似成了她的私人秘書。

這個事務(wù)所的第一任所長也就是創(chuàng)辦人之一，以前是重慶市財(cái)政局的一個處長，退休后創(chuàng)立了這個會計(jì)師事務(wù)所，我們就叫它東方會計(jì)師事務(wù)所吧，一直擔(dān)任所長，現(xiàn)在老了，退位讓賢，就給現(xiàn)在的所長，現(xiàn)在的所長男，30初頭，擁有五證〔注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)資產(chǎn)評估師、土地估價師、房產(chǎn)估價師〕，更重要的是他還很善于交際，能找到很多業(yè)務(wù)。

一天，這位所長帶著一個客戶對萬老師說：“萬老師，介紹一下，這個是我的一個朋友，剛與人合伙開了一個公司，還沒注冊，你幫他出一份驗(yàn)資報(bào)告。〞萬老師很熱情地接待了那個客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回來幫我寫份驗(yàn)資報(bào)告。〞

我拿著一份銀行詢證函把相關(guān)的工程填寫了，讓客戶蓋了個章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我很小，就問：“來事務(wù)所多久啦？〞我說：“快半年了，你新開的這個公司是服裝貿(mào)易的還是服裝生產(chǎn)。〞他笑著說：“兩者兼而有之。〞接著他又說：“還沒注冊了，這不找你們事務(wù)所驗(yàn)資，現(xiàn)在辦個公司真麻煩，跑來跑去的，這個公司我和一個朋友合伙投資的，我們的公司本來叫重慶珠海服裝，到工商局我們填了一個名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表，驗(yàn)證的時候，竟然沒通過，說重復(fù)，讓我們再換一個，我就給朋友打了個說，名稱核準(zhǔn)通不過，我們要換一個，后來我們就商量就叫叫重慶明珠服裝，結(jié)果又不行，繞來繞去最后就加重慶海珠服裝，這一步的手續(xù)費(fèi)是30元，30元可以幫你檢索5個名字，很多名字重復(fù)，以后要還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢。〞說著說著我們就到了工商銀行南岸支行，我們把銀行進(jìn)賬單，給了銀行柜臺，他們查詢了一會兒，就蓋了章。我對劉國華說：“我下午回去給你打印報(bào)告，明天給你送過去吧，當(dāng)然，如果你要得急，你也可以現(xiàn)在跟我到所里拿。〞他想了想，說：“我還是跟你回所里去拿，明天要早點(diǎn)去工商局去注冊。〞

我們拿著銀行進(jìn)賬單和銀行詢證函〔下列圖：為蓋好章的銀行詢證函〕回到所里交給了萬老師，萬老師拿著這幾張單看了幾下，說：“沒什么問題，小艾，你去打份報(bào)告裝訂好給小劉。〞我開始翻開電腦，找到以前驗(yàn)資報(bào)告的模板稍微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華。

1、

由于我對建立公司的主流程也不懂，我就向萬老師請教：“萬老師，如何快速順利地注冊一家公司，注冊一家公司是不是特別麻煩？〞萬老師說：“其實(shí)注冊一家公司很簡單，當(dāng)然，前提是你對注冊公司的流程很熟悉，首先，你決定是建立一個有限責(zé)任公司還是合伙企業(yè)、還是股份，還是個人獨(dú)資企業(yè)等等，不過從我們接的業(yè)務(wù)中，好似有限責(zé)任公司的居多，這主要是因?yàn)橛邢挢?zé)任公司的最低注冊資本少，只要3萬元，而且它還是有限責(zé)任，有限責(zé)任知道是什么意思吧，就是股東以其出資額為限對公司承當(dāng)責(zé)任，不像合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)及個體戶；股份雖然也是有限，但是最低注冊資本要500萬，太多了，沒那么多錢，所以很多人都會選擇有限責(zé)任。〞然后就給你的公司取個名稱，再到工商局核準(zhǔn)，名稱不能太常見了，否那么的話就核準(zhǔn)不了，還要浪費(fèi)錢。這一步的手續(xù)費(fèi)是30塊吧，不知道又漲價了沒有，查一次最多查5個。〞“是呀，那個什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨這個。〞“老劉，你怎么叫人家老劉呀，人家還沒結(jié)婚了。〞“反正他看起來有點(diǎn)老，再說他本來就比我老。〞“你是很年輕，不過我老了。〞萬老師嘆了口氣說“不老不老，萬老師，你看起來不是很老。〞我趕忙說“我不老？我要還不老，我就是成妖精了。〞“真的，你看起來你比實(shí)際年齡至少年輕10歲，你說你要快60了，可是你還能到處做業(yè)務(wù)，我奶奶也60了，走路走起來都顫顫巍巍的。〞其實(shí)我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，順口就撒了個小謊。說完就有點(diǎn)懊悔了，這不是在詛咒奶奶嗎？雖然我是學(xué)著馬克思列寧主義長大的，但是我還是有點(diǎn)相信詛咒，更準(zhǔn)確的說是我害怕詛咒萬一實(shí)現(xiàn)。但是，我也不想惹萬老師不快樂，我不想得罪事務(wù)所的任何個人，因?yàn)槲覄倎?，我是新人，新人就?yīng)該小心翼翼，這是辦公室里的潛規(guī)那么，更何況，我資歷太淺?！斑@到是真的，我看很多像我這么大年紀(jì)的，有這病那病的，我還可以天天跑現(xiàn)場。其實(shí)人要到外面跑跑，這樣才健康。〞萬老師快樂地說?！皩?，我也要多跑跑，運(yùn)動運(yùn)動，萬老師，那核完名后呢？〞我繼續(xù)問道。“找個地方刻個私章。〞“找什么地方？〞“什么地方都行，只要是能刻章的地方，這點(diǎn)國家沒規(guī)定。然后就是租房合同，一定記得要貼印花稅，因?yàn)楹竺婧芏嗟胤蕉家匈N有印花稅的合同，不然的話到工商局的網(wǎng)站上下載個公司章程，稍修改讓全體股東簽字。下一步就是出資驗(yàn)資，找個會計(jì)師事務(wù)所，拿張銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗(yàn)資的錢，開個驗(yàn)資戶，各股東投資的錢都存在投資的帳號中，讓詢證函給銀行蓋章；拿著蓋好章的銀行詢證函到事務(wù)所交錢拿報(bào)告。〞“出資怎么出呀？〞“出資怎么出？如果是現(xiàn)金出資就是拿著錢到銀行去，告訴他你要開個驗(yàn)資戶。如果是房屋或其他非現(xiàn)金出資那么還需事務(wù)所出具評估報(bào)告。〞房屋等非現(xiàn)金出資，要評估一個價格，一般都會以評估價格作為實(shí)收資本入賬，這在會計(jì)上我也學(xué)過，借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本；當(dāng)然現(xiàn)金出資就是：借：銀行存款貸：實(shí)收資本可是我今天聽到那銀行人員一會說臨時戶、一會說根本戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且我那位客戶也很關(guān)心，什么時候那錢可以取出來用呢？帶著這些疑惑，我只有繼續(xù)問道：“現(xiàn)金出資的程序是什么？也就是企業(yè)到底該如何操作的？難道每個人都背一簍錢去銀行開戶或者直接轉(zhuǎn)賬，中間不用其他的手續(xù)就可以隨便轉(zhuǎn)，那樣的話，兩個人出資有什么可以證明自己出了多少呀。〞“一般正規(guī)的程序是：企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預(yù)留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財(cái)務(wù)部，剛成立公司沒有，那就自己代辦，財(cái)務(wù)部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)〞進(jìn)賬單〞，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無誤，在進(jìn)賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。再開具投資收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證。支票、進(jìn)賬單、收款收據(jù)你都見過啦，沒見過到我桌上看。〞萬老師好似將得有點(diǎn)不耐煩了，我趕忙說：“見過見過。〞順手給她倒了杯水：“萬老師，喝杯水吧。〞萬老師接過水，笑著說：“你這丫頭還挺會討人喜歡。〞我撒嬌說：“哪有嘛？〞然后便認(rèn)真看桌上那轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單、和收款收據(jù)長什么樣，一邊想著如果是自己是財(cái)務(wù)部的會計(jì)該如何填寫這幾張單據(jù)。我從上清寺坐車到了解放碑，萬老師說那里有個會計(jì)用品店。到了解放碑，我仰著頭四處尋找。解放碑是重慶的商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，我找了好久都沒找到，我問了好多人哪兒有一家會計(jì)用品店，大家都說不知道。正當(dāng)我垂頭喪氣，突然發(fā)現(xiàn)街角的地方有一個辦公文具店，上面寫著經(jīng)營范圍包括會計(jì)用品，不過字很小，我才發(fā)現(xiàn)我經(jīng)過那里，卻沒注意。我連忙走進(jìn)去，店主問我買什么，我把清單遞給她。她拿著清單一下子給我抱了一摞過來，說：“點(diǎn)一下吧，收付款憑證各3本、轉(zhuǎn)帳憑證4本，共10本，日記賬2本、明細(xì)分類賬5本、總賬1本，三表各一本、檔案盒、膠水、訂書機(jī)、回形針，沒錯吧。〞我看來看說：“明細(xì)賬是每樣一本，你怎么都給我一樣的呀？〞“沒有啊，我每樣都給了你一本，你翻開自己看看。〞我翻開一看，是好似有點(diǎn)不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。我也不知道對不對，我怕她忽悠我，于是就在那翻過來翻過去，她好似看出了我的心思，邊指著賬簿邊說：“這是三欄式明細(xì)賬，三欄，借方、貸方、余額，這是數(shù)量金額式，有數(shù)量、單價、金額，這是借方多欄、這是貸方多欄、這是借方貸方多欄。〞我好似有點(diǎn)明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借貸方多欄就是借方貸方都是多欄，顧名思義。我又看了一下總賬，好似是多欄，我問到：“那總賬應(yīng)該也可以叫三欄式吧？〞她笑了笑，說：“你要這樣叫，也可以。〞“那為什么，明細(xì)賬為什么搞這么多種，總賬只有一種？〞“這是會計(jì)核算的需要。〞說完，她又反問我：“你是會計(jì)嗎？〞我有點(diǎn)不好意思，說：“我學(xué)過會計(jì)，但不是很懂。〞“哦，三欄式明細(xì)賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧，一般是往來賬。〞“往來賬？〞“就是應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款懂吧，應(yīng)收：別人欠你錢，你應(yīng)該收回來的，應(yīng)付：你欠別人錢，你應(yīng)該付給別人的。〞“應(yīng)收應(yīng)付我知道。"我連忙點(diǎn)點(diǎn)頭?！皵?shù)量金額式明細(xì)賬一般用于登記原材料、庫存商品，因?yàn)檫@些存貨科目不應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，你還要登記數(shù)量。〞“噢，那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢？〞“借方多欄式主要用于費(fèi)用明細(xì)賬，如：生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸方多欄式主要用于收入明細(xì)賬，如：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，而借方貸方多欄式一般用于應(yīng)交稅金〔增值稅〕明細(xì)賬、本年利潤，當(dāng)然我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗(yàn)而談，具體還要看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和具體核算要求，這些做多了，你就自然明白了。〞“老師，你懂得真多。你也是學(xué)會計(jì)的，對不對？〞我真誠地問道。

“當(dāng)然，我一直在企業(yè)里做會計(jì)，做了好多年了。〞“那你怎么在這賣賬簿呀，你今天不用上班嗎？〞“我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再說我自己的店鋪也需要我經(jīng)營。〞“這店鋪是你自己開的？〞“對呀，有問題嗎？〞“沒有沒有，老師，你真行。那你為什么不叫會計(jì)用品店，而叫辦公文具店呢？〞“我以前叫會計(jì)用品店，后來我的經(jīng)營范圍擴(kuò)大了，不僅僅是會計(jì)用品，還包括其他辦公用品，我這還有打印復(fù)印機(jī)出租，你公司需要嗎？如果需要，你到我這租吧，我這廉價貴的進(jìn)口的國產(chǎn)的都有。〞“好的。〞我突然想起我們事務(wù)所辦公室的打印復(fù)印一體機(jī)好似也是租的，進(jìn)口的，大家都說好用，看來這挺有市場的。

看著她擁有一個這么打的店鋪，我好生羨慕。能在解放碑這么繁華的地方擁有一個這么大的店鋪，這說明經(jīng)營這東西的利潤還不錯。一時間她成了我的典范。我心里暗暗盤算，我也要馬上學(xué)會會計(jì)，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個店鋪，自己當(dāng)老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營會計(jì)用品到辦公用品，再到打印復(fù)印機(jī)出租出售，哇，生意會越做越大，前途挺光明的?！澳悴灰I帳簿啟用表嗎？〞“帳簿啟用表？〞“就是啟用帳簿的時候需要填寫公司名稱、帳簿名稱、接管人員、還要貼印花稅。〞“這樣啊，清單上沒有，我只買清單上有的就行了。〞

付完帳，我就抱著這一大摞回公司了三欄式明細(xì)賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無幾〔附圖如下：〕銀行存款日記賬格式

三欄式明細(xì)賬格式

總賬格式〔三欄式〕

數(shù)量金額式明細(xì)賬

已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細(xì)賬格式：

第二章會計(jì)旅途第一步回到所里，萬老師要我開始建賬了。她說建賬很簡單，就是按科目把這些賬冊分好就行了?？颇课乙粋€學(xué)會計(jì)的當(dāng)然知道啦，我只要把總賬按科目分頁，明細(xì)賬也按科目分頁就行了，每個科目留出一局部，用來登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。其實(shí)小企業(yè)的賬無非就這些。她突然說：“分錄，你會做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題回來再說。不過我相信你，你肯定能做好的，你只要記住你的目標(biāo)是什么，你現(xiàn)在的目標(biāo)是這三表。只要你會做分錄，你就是湊也會湊出這三表，如果你連分錄也不會做的話，那你就和一個從沒學(xué)過會計(jì)的人沒什么區(qū)別了。〞我當(dāng)時聽到這話有點(diǎn)受辱的感覺，不過我也有點(diǎn)不服氣，考試的時候做分錄我都會做，我的劣勢并不是做分錄，而是不知道流程，也就是單據(jù)流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇氣。就像建賬我不知道該買哪些賬本，買回來了，按科目叫我分，我還是會的。萬老師走了，留下這些賬本給我獨(dú)立完成。當(dāng)時我很害怕，因?yàn)槲覜]有做過。今天我非常感謝她給了我獨(dú)立摸索的時機(jī)，也給了我勇氣，從此我不再害怕會計(jì)，因?yàn)槲矣羞@種學(xué)習(xí)能力，把我的摸索過程寫出來，讓各位學(xué)弟學(xué)妹參考，希望能讓你們有所啟發(fā)，同時也希望給你們勇氣。萬老師走了，我只記住她的一句話，那就是，月底我要有三表，其實(shí)小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤表。我那時用的是很笨的方法，也就是記住老師的資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用科目增加記借方、減少記貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入科目增加記貸方、減少記借方；記住我們會計(jì)的有借必有貸，借貸必相等，記好一筆憑證后就馬上找到這個科目的明細(xì)賬、日記賬，然后按賬上格式抄上去，月底時把這個科目的明細(xì)賬的匯總發(fā)生額余額抄到對應(yīng)的總賬下面，再把總賬里的科目抄到對應(yīng)的報(bào)表上面。其實(shí)對于今天的初學(xué)者來說不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。首先，我們的目標(biāo)是三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表很多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊上局部為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，下局部為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一局部是你借的，即負(fù)債，一局部是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨，買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。資產(chǎn)負(fù)債表的兩邊講的是一個事物的兩個方面，這個事物就是資金，通俗點(diǎn)就是錢，一個是錢的來源，一個是錢的去向，也可以說是錢的表現(xiàn)形式，資金在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是以不同的形式存在的，既然它是一個事物的兩個方面，我們就用兩個不同的符號來表示，左邊的增加就叫借，右邊的增加就叫貸，反之，左邊減少就用貸，右邊減少就用借。我們一般只記住增加就可以了。如果你問我借貸是什么意思，借貸只不過是用來表示事物兩個方面的符號而已，就像自然界有陰陽、計(jì)算機(jī)有1和0，我們會計(jì)有借貸。老板做生意拿錢進(jìn)貨，不管這錢是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的，買來的商品，就跑到資產(chǎn)負(fù)債表的左邊了，那如果賣了，又跑到哪里去了？我們賣東西，是為了取得利潤，我們進(jìn)來的商品就是我們的本錢，它就跑到利潤表的本錢費(fèi)用中去了，所以利潤表的本錢費(fèi)用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊資產(chǎn)是一個性質(zhì)，那它的增加我們也用借來表示。利潤，老板賺來的利潤如果不分配，即仍留在企業(yè)繼續(xù)買材料商品用來經(jīng)營，我們就叫未分配利潤，未分配利潤就相當(dāng)于本錢，即資金又一個來源，那當(dāng)然又要跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右邊，所以利潤表的未分配利潤一定等于資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年的未分配利潤利潤，如果是第一年，那它們就完全相等，所以利潤資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是一個性質(zhì)，它的增加我們用貸表示。而利潤是遞減本錢后剩下的收入，所以收入與利潤性質(zhì)一樣，它的增加也用貸。綜上所述，資產(chǎn)本錢費(fèi)用的增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤的增加用貸。好了會計(jì)原理學(xué)得差不多了，接下來我們就可以開始實(shí)戰(zhàn)了，給企業(yè)做會計(jì)了。明細(xì)賬具體記的時候，本年累計(jì)，承前頁，轉(zhuǎn)次頁，總是弄不明白，弄弄就亂了，就記串行了，能否指點(diǎn)一下，樓主辛苦了！還有增值稅的明細(xì)賬也不太懂，能否說說！最后一行的轉(zhuǎn)次頁就是把本頁的借貸方發(fā)生額全部合計(jì)再結(jié)出余額下頁的第一行就是承前頁你就把轉(zhuǎn)次頁的借貸方合計(jì)數(shù)和余額填上就行到最后一行的轉(zhuǎn)次頁你就把承前頁的合計(jì)數(shù)加上本頁的借貸方發(fā)生額和余額寫上就行。增值稅的明細(xì)賬我以后會慢慢講到?，F(xiàn)在我們就可以到企業(yè)里做會計(jì)了，做賬其實(shí)很簡單，就是做分錄，資產(chǎn)本錢費(fèi)用增加用借、負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤增加用貸，有借必有貸、借貸必相等，把做的分錄寫在記賬憑證上，再根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，再根據(jù)記賬憑證上的科目匯總，即得到科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，再由總賬登記報(bào)表。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡單了。話說劉國華和其合伙人王榮舉投資500萬元成立公司，這是他們兩個人的本錢，在會計(jì)上就叫實(shí)收資本，實(shí)收資本即所有者權(quán)益，增加用貸，錢存進(jìn)了公司的賬戶，即銀行存款增加，也就是資產(chǎn)增加用借。借：銀行存款——工商銀行5000000貸：實(shí)收資本——劉國華3000000——王榮舉2000000上面那個憑證金額的格式?jīng)]有萬十百千的，一般常見于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯誤，一般習(xí)慣于用下面的格式。

不知道大家注意了沒有，上面那張記賬憑證的附件有4張，那是哪4張呢，兩張銀行進(jìn)賬單，一張3000000元，一個張2000000元，，還有兩張收據(jù)，這兩張收據(jù)是財(cái)務(wù)開給劉國華和王榮舉的，每張收據(jù)至少有兩聯(lián)，其中一聯(lián)給當(dāng)事人作為出資證明，一聯(lián)作為財(cái)務(wù)入賬憑證。這幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當(dāng)你拿到這幾張單據(jù)的時候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個人是審核，企業(yè)一般會讓一個比擬厲害的會計(jì)審核，當(dāng)然如果你這個制單的會計(jì)很不錯的話，也有的不設(shè)置審核這一職，特別是一個人做全盤賬的時候，就無所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個記賬憑證及后面的附件傳給下一個會計(jì)，她會來登記銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬，她登記完后，又會傳給下一個登記總賬，出具報(bào)表，這個人一般會是會計(jì)主管，當(dāng)然你一個人也可以把這些事情都做完。但是學(xué)還是要一個一個崗位慢慢學(xué)，所以我們現(xiàn)在的角色就是制證，即根據(jù)原始單據(jù)做分錄，即記賬憑證。同時告訴你一個小訣竅，你看那些單據(jù)一個一個這樣傳很容易丟掉，所以在實(shí)際工作中學(xué)會留底，萬一找不到了，第一你這還有復(fù)印件，第二，你不用承當(dāng)喪失的責(zé)任，以防止同事之間的糾紛。接下來，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破，直到出具報(bào)表，這樣就是到一個小企業(yè)做個會計(jì)主管也能勝任了。公司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。出納開出現(xiàn)金支票，提取15萬元以支付各種費(fèi)用，管章的會計(jì)，〔一般是會計(jì)主管〕同意后，加蓋留存“銀行印鑒章〞，章票不能一人管，這可以互相牽制，也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)。從銀行取款出來，現(xiàn)金增多，銀行存款減少，他們都是資產(chǎn)，來自資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，增加用借，減少用貸。分錄如下：借:現(xiàn)金150000貸：銀行存款150000海底眼回復(fù)日期：2023-11-211:36:00228#我一直有一個很糾結(jié)的問題假設(shè)會計(jì)都是這么一絲不茍的干活，那么為什么我還經(jīng)?？吹綍?jì)問以下問題：有n個代表金額的數(shù)字，需要找出其中假設(shè)干個，相加的和值等于指定數(shù)值。如果一個企業(yè)的錢的來龍去脈都是清楚的，那么什么情況下會需要這個功能？？？最奇怪的是，經(jīng)常有人問我此問題，卻從來沒有人答復(fù)我要來干嘛用！我這里講的是真實(shí)的賬務(wù)處理，你說的數(shù)字游戲首先要建立在真實(shí)的賬務(wù)處理根底之上了，所以一個企業(yè)會有很多套賬，出于各種目的，同一期間會做出不同的報(bào)表，但一定要有一套真實(shí)的如實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的賬，不然的話，你自己都不知道哪是真的，哪是假的，特別是在決策的時候，你就沒有依據(jù)了。axiaxi回復(fù)日期：2023-11-2510:35:00278#樓主說的太好了，通俗易懂！我想請問下建賬時的賬本是不是訂本式的?。棵恳粋€科目后面是不是要預(yù)留幾頁，再寫另一個科目，再預(yù)留幾頁？還要通用的記賬憑證，也是一本一本的吧，要是連續(xù)記賬的時候，中間有一張憑證分錄做錯了，怎么修改？或者說做錯的那一頁我不想要了，撕下來？那怎么做個正確的上去？插一張憑證進(jìn)去嗎？憑證是不可以隨便撕了，錯了，就再做一張相反的分錄，沖了，再做一張正確的前面我們講到收到張國華和王榮舉的投資，分別為3000000和2000000元，并且做了憑證：借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本——張國華3000000——王榮舉2000000單據(jù)接下來傳到出納那里，出納根據(jù)后面的進(jìn)賬單登記銀行存款日記賬。接下來單據(jù)會傳到做明細(xì)賬的會計(jì)手中，以此開始填制銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬。老師您好，借：銀行存款貨：實(shí)收資本我這個地方看不明白：即：當(dāng)?shù)怯泴?shí)收資本的明細(xì)賬時，實(shí)收的金額不是照抄到貸方嗎？為何您上面的實(shí)收資本明細(xì)賬會是寫在借方？非常抱歉，應(yīng)該是貸方。這位朋友真認(rèn)真，邊看邊思考，讓我感動，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過了。上面的圖片不是直接掃描上去的，而是我先在EXCEL設(shè)置好格式，然后再把它轉(zhuǎn)換成圖片格式再上傳的，在制作的過程中竟然犯了一個這么低級的錯誤。以后盡量防止，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹(jǐn)慎點(diǎn)，否那么誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對我監(jiān)督，批評指正。由于工作太忙，上來的頻率減少了，對于各位朋友的疑問，我就不一一解答，只挑一些有代表性的簡要地答復(fù)一下。有的朋友比擬心急，急于知道總賬怎么做了。我們知道，只要我們明白了什么是借和貸，就能根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)做出分錄，登記記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和對應(yīng)的會計(jì)科目的明細(xì)賬，其實(shí)從上面可以看出日記賬和明細(xì)賬其實(shí)差不多，都是流水賬，每天都登記的，登記完了這些日記賬和明細(xì)賬后，這記賬憑證及后面的附件就會傳到總賬會計(jì)手中，總賬會計(jì)并不是每天都去登記總賬的，她會等到憑證積累了一些就會把匯總再登記總賬，匯總的方法一般有兩種，一種是填制匯總記賬憑證，這種方法最好是做記賬憑證的時候就分三種，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但前面為了簡便我們一般用通用記賬憑證，所以我們登記總賬的時候就不用這種方法了，我們就用科目匯總表法了，這也是一般企業(yè)用的方法。我們的目標(biāo)是做一盤賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把記賬憑證上面的每個科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。具體我后面會以例子演示給你看。再找一張標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就OK了。總賬的格式一般是三欄式的，借方、貸方、余額，日記賬的格式也是三欄式，大同小異，明細(xì)賬的格式一般也是三欄式，不過有幾個是不同的格式，如果你全部用三欄式也不算錯，但如果你用了其他的格式，那賬面更清晰明了，也說明你這個會計(jì)的水平更高。所以接下來我會用案例的形式來講非三欄式明細(xì)賬怎么做了。還有一個問得比擬多的問題，就是如何學(xué)會計(jì)的問題，會計(jì)難不難學(xué)，其實(shí)這會計(jì)說難也難，說不難也不難。會計(jì)入門其實(shí)很簡單我認(rèn)為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個月你就入門了，當(dāng)然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會計(jì)是個什么東西，到一個企業(yè)做會計(jì)你還是不知道如何下手。我認(rèn)為講會計(jì)原理概念一定要通俗易懂，要讓一個從來都沒有摸過會計(jì)的人，馬上能明白，原來如此。我總是認(rèn)為課本是給那些專門研究會計(jì)理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。不過，話要說回來，課本我們還是要看，為什么呢？因?yàn)槲覀円荚?，學(xué)會計(jì)的人一定要考證，現(xiàn)在啥都要證，這是游戲規(guī)那么，我經(jīng)常拿著我那一袋子證，對我的朋友說，如果沒有它們，我都不知道我自己是誰，呵呵。所以學(xué)會計(jì)分兩局部，一局部是學(xué)實(shí)際操作，另一局部考試，這就是理論與實(shí)踐相結(jié)合。如何考證，這叫考試經(jīng)驗(yàn)，各位慢慢摸索吧，我這就不多說了。我還是說一些實(shí)踐吧。我認(rèn)為首先要學(xué)會計(jì)手工賬，有人認(rèn)為現(xiàn)在都用電腦了，還學(xué)什么手工賬。學(xué)了手工作，你才能更明白什么是會計(jì)，明白她的會計(jì)邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比方電腦中的明細(xì)賬、總賬、報(bào)表這些你根本不用登記，都是自動的，如果你一開始就學(xué)電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個電腦操作員，學(xué)好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力本錢，會計(jì)就有很多不是學(xué)會計(jì)的，只要會電腦操作就行了，結(jié)果我們在給他們上一個新功能的時候，怎么講她也不明白，為什么了，因?yàn)樗恢罆?jì)是什么，只是機(jī)械地操作。手工賬最好是真賬。學(xué)完了手工真賬后，就學(xué)把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實(shí)現(xiàn)登賬的自動化。學(xué)完了，你不但學(xué)會了賬務(wù)的處理，還可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我們會計(jì)最好的朋友，我看到一些會計(jì)連EXCEL的透視分析匯總的功能都不會用，要知道我們經(jīng)常要用到這些功能呀。當(dāng)然如果你拿著一本EXCEL的教材一個功能一個功能去學(xué)，那太痛苦了，但如果你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數(shù)根本都會，而且你看到自己實(shí)現(xiàn)手工帳的自動化，很有成就感，我在模擬的時候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設(shè)置后，自己登記的時候，超級有成就感。接下就要會計(jì)職業(yè)規(guī)劃了，你會計(jì)入門了，你要學(xué)精，你要從哪個方向?qū)W，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再說吧。我們需要一步一個腳印去學(xué)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2004年11月8日購置固定資產(chǎn)：海珠公司在珠江房地產(chǎn)公司一次性購置了辦公樓150平方米，金額90萬、門市部450平方米金額252萬、倉庫三棟房屋300平方米，金額150萬，購置時支付50%,其余一年內(nèi)還清。1、原始單據(jù)：房地產(chǎn)銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購房合同

2、根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證：購置的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬，即銀行存款減少246萬，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬，這246萬是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來購置材料、商品時使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方。綜上所述：分錄為：借：固定資產(chǎn)——辦公樓900000——門市部2520000——倉庫1500000貸：銀行存款2460000其他應(yīng)付款——珠江房產(chǎn)公司2460000檢查一下借貸方是否相等。根據(jù)分錄填制記賬憑證如下：3、根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在在轉(zhuǎn)賬支票金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個勾。根據(jù)購房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，登記完后，在購房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。余額應(yīng)該是寫錯了，應(yīng)是2540000元辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報(bào)廢，剩下的價值也應(yīng)還有原價的千分之三，即：900000*003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預(yù)計(jì)使用年限為50年，即估計(jì)可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.5元，即月折舊額為1495.5元。門市部、倉庫的明細(xì)賬和辦公樓一樣。接下來第5步登記科目明細(xì)賬，科目明細(xì)賬都是三欄式的，科目明細(xì)賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬就要登記三頁，辦公樓、門市部、倉庫各一頁，登記完后，就在記賬憑證后面打個勾，表示已入賬，防止重復(fù)入賬。第6步：就是登記總賬?？傎~也是三欄式，與科目明細(xì)賬一樣，所不同的是，把一個科目如固定資產(chǎn)一個月的借方金額合計(jì)后填在借方，一個月的貸方金額合計(jì)后填在貸方，不像科目明細(xì)賬發(fā)生一筆登記一筆。經(jīng)過前面的學(xué)習(xí)，我們根本了解了賬簿的種類及賬務(wù)處理的過程，現(xiàn)我們小結(jié)一下：會計(jì)的根本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下：1、原始單據(jù)：一般是用來了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，就是說當(dāng)你拿到了一張?jiān)紗螕?jù)如發(fā)票、銀行支票、水費(fèi)電費(fèi)收據(jù)，就應(yīng)該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會看得懂，除非有一些非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)你不明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會告訴你。2、找到適當(dāng)?shù)臅?jì)科目，如轉(zhuǎn)賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會計(jì)科目，所以適當(dāng)?shù)乩斫庾R記一些常用的會計(jì)科目，〔后面我附了一些小企業(yè)常用的會計(jì)科目，幫助大家理解識記〕3、根據(jù)借貸記賬法，作出會計(jì)分錄，填制記賬憑證4、根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬存貨的，要登記進(jìn)銷存明細(xì)賬，即數(shù)量金額式明細(xì)賬固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬其他的根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，可以登記其他的多欄式明細(xì)賬，如不復(fù)雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，也不登記，不過那賬只適合超級簡單的企業(yè)，幾乎沒有什么業(yè)務(wù)；5、用丁字形賬戶，把憑證上的每個科目一個月的金額匯總，做出一張科目會總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬不同的是，它是一個科目一個月的匯總金額登記一筆。6、根據(jù)總賬、明細(xì)賬等填制會計(jì)報(bào)表。接下來我們用一些簡單實(shí)用的業(yè)務(wù)把整個過程演示一遍。前面我說的6個步驟，其實(shí)就是三個步驟，1、2、3點(diǎn)說的是記賬憑證，第4點(diǎn)說的就是明細(xì)賬，第5點(diǎn)說的是總賬，最后是報(bào)表。記賬憑證——明細(xì)賬——總賬報(bào)表，記賬憑證的填制、明細(xì)賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說一下總賬和報(bào)表。前面我們主要是講了三筆業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：注冊資本借：銀行存款 5000000貸：實(shí)收資本——劉3000000——王2000000業(yè)務(wù)二：提現(xiàn)借：現(xiàn)金150000貸：銀行存款150000業(yè)務(wù)三：購置辦公樓、門市部、倉庫借：固定資產(chǎn)——辦公大樓900000——倉庫1500000——門市部2520000貸：銀行存款 2460000其他應(yīng)付款 2460000記賬憑證和明細(xì)賬前面已經(jīng)有了，接下來我們就要登記總賬和報(bào)表了。假設(shè)：這個月就只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，除此之外，再無其他業(yè)務(wù)了，月底了我們要登記總賬和報(bào)表了。首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實(shí)收資本、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款。我們用丁字形賬戶把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會計(jì)的一局部，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進(jìn)行。根據(jù)丁字形賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表?？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等。因?yàn)閼{證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計(jì)額肯定相等，如果不等那肯定是你錯了。總賬就根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時，也會登記對應(yīng)的憑證號數(shù)，所以科目發(fā)生額匯總表應(yīng)把丁字戶上的憑證號也計(jì)入，正確的科目匯總表如下：

下面我們根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個科目一個科目來登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計(jì)登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因?yàn)槲覀兪沁@個月才開始有賬，所以沒有期初余額我們就不用登記。如：銀行存款總賬：日前為當(dāng)月最后一天，根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000。

總賬登記完了，明天我們來填制報(bào)表吧。把總賬的余額結(jié)出來，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計(jì)金額應(yīng)相等?？颇坑囝~表如下列圖：大家看出與發(fā)生額有什么不同嗎？其實(shí)把科目余額表和科目發(fā)生額匯總表放到一張表上，就叫試算平衡表，然后拿出報(bào)表的模板，把相關(guān)金額填到對應(yīng)的報(bào)表里，一般資產(chǎn)負(fù)債表填的是余額，利潤表填的是發(fā)生額。這個帖子我準(zhǔn)備分兩局部寫，第一局部寫會計(jì)實(shí)務(wù)及會計(jì)處理流程，我把公司常見的業(yè)務(wù)及處理流程寫出來，讓大家在實(shí)踐工作中參考；第二局部寫EXCEL手工登帳自動化，手工登帳的流程用EXCEL來做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會計(jì)中實(shí)用的功能和函數(shù)，讓看帖的各位玩轉(zhuǎn)EXCEL。前面寫的是一些根本的原理流程的DD，接下來我們了解公司的業(yè)務(wù)和會計(jì)實(shí)務(wù)，為了讓大家的對知識有個整體的印象，我對前面的內(nèi)容體系梳理了一下。第一局部會計(jì)實(shí)務(wù)薈萃第一章、第一次親密接觸大學(xué)畢業(yè)后，在事務(wù)所的一次驗(yàn)資中，結(jié)識了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊登記的流程。第二章會計(jì)旅途第一步會計(jì)旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購置憑證賬簿等會計(jì)用品，第二步就是在賬簿上給每一個可能會用到的科目留一席之地。第一節(jié)、認(rèn)識會計(jì)三表資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊上局部為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢……第二節(jié)、趣解會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金，存在銀行的叫銀行存款。第三節(jié)、硬幣的兩面借與貸自然界中有陰和陽，計(jì)算機(jī)中有1和0，我們會計(jì)上有借和貸，借和貸其實(shí)就是一個符號，用來表示資金的兩個方面。第四節(jié)、會計(jì)憑證與賬簿原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬第五節(jié)、游戲開始前提人說會計(jì)、會計(jì)，數(shù)字游戲，游戲必有其規(guī)那么假設(shè)，會計(jì)游戲的前提假設(shè)為貨幣計(jì)量、會計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)主體。第三章、會計(jì)流程演練舉例演示會計(jì)賬務(wù)處理流程；1、原始單據(jù)，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2、找到適當(dāng)?shù)臅?jì)科目來表述；3、根據(jù)借貸記賬法，作出會計(jì)分錄，填制記賬憑證；4、根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式，特殊的科目需登記特殊明細(xì)賬如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬；5、用丁字形賬戶，科目發(fā)生額匯總表，登記總賬；6、對賬、余額劃線，科目余額匯總表，試算平衡，填制會計(jì)報(bào)表我按這個體系把前面的內(nèi)容也整理了，有需要的可以留郵箱，我會抽時間發(fā)給你們。接下來我們將第四章，內(nèi)容大概如下：第四章、籌集資金建公司要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開始，我們的會計(jì)活動就開始了；第一節(jié)實(shí)收資本與資本公積第二節(jié)短期借款與長期借款第三節(jié)現(xiàn)金與銀行存款我們公司12月搬遷了，把原來的辦公桌撤換掉，現(xiàn)在有張發(fā)票上面有辦公家具16600.做到12月的憑證里，原來的辦公家具低價處理掉了，這個要放到固定資產(chǎn)折舊可怎么做？辦公桌椅一般為低值易耗品，采用五五攤銷法，領(lǐng)用時攤銷一半，報(bào)廢時攤銷另一半還有一筆退款，之前我們匯款給客戶公司做樣品費(fèi)，憑證也是樣品費(fèi)出去了，人家現(xiàn)在退款了還是做2次退的，我這個怎么做憑證呢？看你開始給樣品費(fèi)是怎么做的，如果你開始記入本錢了，那你現(xiàn)在就沖好了，當(dāng)然具體還要看你的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，比方：我們以前客戶給我們樣品，我們給他樣品費(fèi)，即相當(dāng)于購置他們的產(chǎn)品，如果我們退貨，他們就退我們錢，都按照正常的商品購置進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。如果我們免費(fèi)給人樣品，我們就計(jì)入了營業(yè)費(fèi)用，如果客戶后來退了，我們就把費(fèi)用沖了。第三章星巴克感悟報(bào)表萬老師走了，我一下子就閑下來了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個賬我也懶得管了，反正他們也沒送什么發(fā)票單據(jù)過來，也沒人叫我干活，因?yàn)槊總€注冊會計(jì)師一般都有了自己固定的助理人員，雖然沒有強(qiáng)制分配，但是在實(shí)踐中慢慢地就形成了這種主輔關(guān)系。就像我經(jīng)常和萬老師在一起，無形中我就是她的固定助理了，別人如果很忙，需要我做點(diǎn)什么的時候，他們會先向萬老師借，好似我是萬老師的個人財(cái)產(chǎn)似的，現(xiàn)在萬老師走了，我就成了沒有老板的秘書了。沒有老板的秘書當(dāng)然閑了。一整天無所事事，一到5點(diǎn)半，我就下班了。我坐車回到沙坪壩那個租的小窩，更加覺得無聊。泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一個人在三峽廣場晃悠，耳邊時不時傳來千百惠甜美的聲音：“芳香的咖啡，飄滿小屋，對你的情感依然如故，不知道何時才能相見，把我的思念向你傾訴……〞對面的星巴克燈光閃爍，我的腳步情不自禁地向前移動。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨(dú)白：“6月26日，我點(diǎn)了杯卡布奇諾，這是你最愛喝的咖啡，你每次都對我說，香甜的奶沫依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒有感覺到苦澀后，那份留在舌尖的甘純嗎？為何你不能再堅(jiān)持一下，為何你不能對我說出那三個字，為何你是一個不懂得珍惜的男人……如果這些為何都不存在的話，我一定義無返顧的留在你的身邊，陪你到老……〞我坐在吧臺上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入我的眼簾，咦，那不是杜老師嗎？杜老師，名叫杜云軒，也是我們所里的注冊會計(jì)師，二十七八歲，平時話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁。我走過去叫了聲“杜老師〞，杜老師抬頭看見了我，不好意思笑了笑，“小艾，你也在這里呀。〞“你經(jīng)常來嗎？〞我問道“沒有，只是偶爾。〞“來所里也快半年了吧，現(xiàn)在工作感覺怎么樣？〞“還行吧，跟著萬老師跑了幾個審計(jì)工程，看了別人做的一些賬本，感覺審別人還容易些，自己做還不一定做得出來。〞“怎么會了，萬老師現(xiàn)在不是接了個代理記賬的工程嗎？你可以拿來練手。〞“萬老師是把這個工程交給我了，但是我不是很會。〞“這有什么不會的，企業(yè)每月的目標(biāo)不就是三表么，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表了。〞“我是學(xué)過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，但是我沒有編過，好似老師也沒有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了。〞“學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一般先是學(xué)結(jié)構(gòu)，隨便找張現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表看看，就知道資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上局部為負(fù)債，下局部為所有者權(quán)益；利潤表從上到下，也就是收入、費(fèi)用、利潤。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤就是我們的六大要素。〞“六大要素我知道。〞我不假思索地說?！班蓿悄阏f說看，什么是資產(chǎn)，什么是負(fù)債，什么又是所有者權(quán)益？〞“資產(chǎn)就是……〞我抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。“哈哈哈，不知道吧。〞杜老師得意地笑著?！拔抑?，我只是不記得了。〞我撅了撅嘴“其實(shí)呀，什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你自己的錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一局部是你借的，即負(fù)債，一局部是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)金、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨，買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。〞我驚愕地看著他，我從沒想到資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益還可以這樣解釋，突然有一種豁然開朗的感覺?！澳抢麧櫛砟?？〞我迫不及待地問道?！袄麧櫛砭透唵瘟?，利潤表就是老板做生意拿錢進(jìn)貨，然后賣出去取得收入賺取利潤，利潤分為三局部，一局部是主營業(yè)務(wù)利潤，這局部是銷售主要產(chǎn)品或效勞產(chǎn)生的利潤；一局部是其他業(yè)務(wù)利潤，就是不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤，比方銷售原材料，一般企業(yè)購置原材料是用來生產(chǎn)的，實(shí)在用不完了才會去銷售；還有一局部就是營業(yè)外利潤，這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣。加起來，去掉日常費(fèi)用就是利潤總額了。〞“有趣的是這兩張表的聯(lián)系。〞“聯(lián)系，啥聯(lián)系？〞“你看，你拿錢購置商品，錢就從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，你把商品賣出去，商品就成了你的本錢，又到了利潤表上面，同時你取得了收入，收入一般會大于本錢，這就意味著你創(chuàng)造了利潤，利潤除去費(fèi)用和所得稅后，就是凈利，也就是企業(yè)賺的錢，如果賺的利潤沒有分給各個股東，仍留在企業(yè)，就成了當(dāng)年的未分配利潤，加上以前年度的未分配利潤，就等于當(dāng)年年末累積的未分配利潤，即資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤的年末數(shù)。也就是利潤表上的凈利潤如果未分配給股東的話，那就會跑到資產(chǎn)負(fù)債表上的右邊，成為企業(yè)經(jīng)營資金的一個來源。從而資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表構(gòu)成了一個資金流的循環(huán)。企業(yè)的資金也就是這樣不斷的積累，不斷的開展壯大。〞“所以，學(xué)會計(jì)除了學(xué)，還要有那么一點(diǎn)點(diǎn)悟性的……。〞正當(dāng)我聽得津津有味的時候，突然一個很時髦的女郎走到我們面前，杜老師趕忙停了口，那個女郎看到我就問：“她是誰呀？〞“我公司的一個同事，艾娜，艾娜，這是我朋友柯雪。〞“你好，我是艾娜，杜老師的同事，很快樂認(rèn)識你。〞“你好，我是柯雪。〞她用一種狐疑的眼神看著我?！岸爬蠋?，我的咖啡喝完了，那我先走了。〞說完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。第四章趣解科目與賬戶回到家里，我就翻開課本上那張資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表看來看去，看那錢到底是怎么跑的，從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，又從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊跑到利潤表中的本錢和費(fèi)用中，遞減收入后得到利潤，剔除所得稅費(fèi)用后變成凈利潤，也就是老板賺的錢，卻不拿出去吃喝玩樂，仍然留在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，讓企業(yè)開展壯大，于是那錢就從利潤表上跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右下方，成為了所有者權(quán)益的一局部，即相當(dāng)于老板又投入了資金。那么，整個資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表就是錢在跑來跑去？整個企業(yè)就是錢在跑來跑去？好似是這樣噢。那么報(bào)表上的會計(jì)科目就都是錢啦，啊，我知道啦，他們都是錢的名字，錢一天到晚跑來跑去，而且變來變?nèi)?，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然覺得自己像發(fā)現(xiàn)新大陸似的。于是我按照這個思路把那些常用的會計(jì)科目的含義都梳理一遍。首先從源頭開始，也就是從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊開始。一、錢的來源：企業(yè)經(jīng)營所需的資金是從哪里來？1、負(fù)債類：欠著別人的，即用別人的錢經(jīng)營，借雞生蛋。短期借款：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來的，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢？長期借款：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來的，期限在1年以上，包括1年的；應(yīng)付賬款：購置商品或效勞應(yīng)該支付卻還沒有支付的款項(xiàng)，欠著別人的錢不給，相當(dāng)哦于拿別人的錢給自己用，而且還不用付利息。難怪國美電器可以利用供給商的錢去搞房地產(chǎn)，你想，他把電器賣給消費(fèi)者，收的是現(xiàn)金，而他的進(jìn)貨款項(xiàng)卻可以是應(yīng)付賬款，這不是空手套白狼嗎？預(yù)收賬款：有的企業(yè)很NB，要先付錢再給貨，所以又多了一局部經(jīng)營的資金；應(yīng)交稅金：那就和應(yīng)付賬款一樣嘍，應(yīng)該交的稅金還沒有交，欠著國家的，但是國家的欠不了多久，她有一個納稅申報(bào)期限，超過這期限就會受到懲罰的，但在這期限內(nèi)企業(yè)還是可以用的；應(yīng)付工資：應(yīng)該支付給員工還沒支付的工資，現(xiàn)在發(fā)生很多企業(yè)拖欠員工工資，都是為了企業(yè)經(jīng)營，因?yàn)檫@相當(dāng)于無利息的借款；應(yīng)付福利費(fèi)：應(yīng)該支付還沒支付的福利費(fèi)，福利費(fèi)主要應(yīng)用于職工生活困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)、職工工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)以及企業(yè)福利部門的各項(xiàng)開支；其他應(yīng)付款：其他的應(yīng)該支付還沒支付的款項(xiàng)，中國人總是喜歡用其他，找不到具體的名目的時候，就放在其他里面。2、所有者權(quán)益：股東自己投入的錢實(shí)收資本：就是股東自己投入注冊資本的那局部錢；資本公積：假設(shè)三個人商量一起注冊一家公司，注冊資本為150萬元，那么實(shí)收資本為150萬元，甲出現(xiàn)金50萬元，乙也出現(xiàn)金50萬元，丙出一套房屋，也算50萬元，三人各占股份三分之一，而丙出的這套房屋市場值55萬元，那這多出的5萬元就為資本公積，那實(shí)際留在企業(yè)里的資金是155萬元，150萬元注冊資本，5萬元資本公積；盈余公積：企業(yè)經(jīng)營，賺了錢，交了稅后就全是股東的了，股東可以把這局部錢相互分了，用于個人花費(fèi)，但是國家規(guī)定不允許全分了，必須留出百分之十放在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營，這就是盈余公積，就是你的盈利有余要積累起來，全分了，然后吃光花光，企業(yè)永遠(yuǎn)長不大，說不定還會破產(chǎn)，這就叫不進(jìn)那么退；未分配利潤：剩下的是可以分的，但是在沒有分之前，還是留在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營，如果你永遠(yuǎn)不分，那就永遠(yuǎn)都留在企業(yè)。二、錢的去向：錢從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊來了，那去了哪里了？資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金：一局部放在柜子里的就叫庫存現(xiàn)金；銀行存款：一局部存在銀行的就叫銀行存款；原材料：一局部買了用于生產(chǎn)的材料的就變成了原材料；固定資產(chǎn)：一局部買了像機(jī)器設(shè)備這種大物品的就變成了固定資產(chǎn)；應(yīng)收賬款：一局部是買了商品又把商品賣出去，款卻還沒收回來，就變成了應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)了兩個圈，先變成商品，然后又變成了應(yīng)收賬款；無形資產(chǎn)：一局部買了商標(biāo)或?qū)＠裁吹?，就這局部錢就變成了無形資產(chǎn)，因?yàn)樯虡?biāo)專利這些東西是看不見摸不著的呀；預(yù)付賬款：一局部用于購置那些NB企業(yè)的商品，需要先付錢，后給貨，在付錢后給貨前就是預(yù)付賬款啦。三、錢的去向：繼續(xù)流動，從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊繼續(xù)前進(jìn)，下一站是本錢費(fèi)用及損益類。企業(yè)買了材料買了設(shè)備都是為了生產(chǎn)，即錢跑到左邊是為生產(chǎn)作準(zhǔn)備的。生產(chǎn)本錢：生產(chǎn)產(chǎn)品要消耗原材料、磨損固定資產(chǎn)、還要付工人工資，所有的這些加起來就是生產(chǎn)本錢，即左邊的原材料減少了，固定資產(chǎn)的價值也減少啦，現(xiàn)金也減少啦，都跑到本錢里去啦。制造費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)車間的所有花費(fèi)，如：車間的水費(fèi)、電費(fèi)，車間管理人員的工資等等這些加起來就是制造費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，一般叫營業(yè)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用：一般是給銀行的手續(xù)費(fèi)和利息；管理費(fèi)用：就是管理過程中發(fā)生的不屬于上述費(fèi)用，一般叫管理費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)主要業(yè)務(wù)的收入，就像你的主要收入就是工資收入啦；其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)其他的業(yè)務(wù)收入，就像你兼職取得的收入一樣；營業(yè)外收入：就是企業(yè)的偶然所得，就像你突然有一天買彩票中了大獎一樣；那對應(yīng)的與之相匹配的就有：主營業(yè)務(wù)本錢：企業(yè)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的本錢；其他業(yè)務(wù)本錢：企業(yè)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的本錢；營業(yè)外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，這就人生無常，有得必有失呀。知道了科目，就知道了賬戶了，每個科目都有對應(yīng)的賬戶，賬戶就是一個表格，比方：說銀行存款，我們想到的是銀行里存的款項(xiàng)，但一說銀行存款賬戶，我們想到的是一個表格，里面記錄著銀行存款的進(jìn)進(jìn)出出。我們經(jīng)常碰到的科目可能就這些吧，困了，該休息了，剩下的我還是以后慢慢領(lǐng)悟吧。第五章準(zhǔn)那么與制度之爭一覺睡到天亮，爽，醒來一看鬧鐘，天哪，快8點(diǎn)半了，我連忙手忙腳亂地穿衣洗漱，匆匆把門一鎖，就往車站跑去。我在車站，四處張望，就是看不到我要坐的那輛車，不行，我等不及了，打車吧，我一狠心，就攔了一輛的士，這一打就打了我二十多塊，心疼死我了。我走進(jìn)辦公室，發(fā)現(xiàn)人都已經(jīng)到齊了，好似就差我了，還好沒遲到。辦公室靜悄悄的，只聽見杜老師一直在打，好似在解釋什么：“用應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)沒錯，用應(yīng)付職工薪酬其實(shí)也沒錯，關(guān)鍵看你用準(zhǔn)那么還是企業(yè)會計(jì)制度……。〞打完過后，長噓了一口氣，抬頭看見了我，說：“小艾，早啊。〞我順口接了一句:“早。〞旁邊的王老師打趣說：“小艾，不早啦，再晚就遲到啦。你看杜老師都搞了好幾個咨詢了。〞“啥咨詢呀，總是這些爛問題。準(zhǔn)那么和制度一天到晚都在打架。〞“那倒是，中國現(xiàn)在的法律確實(shí)有點(diǎn)亂七八糟，沒個統(tǒng)一性。〞王老師贊同地說。王老師看起來有60多歲了，算是個老會計(jì)了?！澳銊傉f個什么應(yīng)付職工薪酬，是什么呀。〞我問道“就是應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)。〞“那為什么要叫應(yīng)付職工薪酬呀。〞“這是最新會計(jì)準(zhǔn)那么改的。〞“最新會計(jì)準(zhǔn)那么？我們現(xiàn)在都要用最新的會計(jì)準(zhǔn)那么嗎〞我突然想起我昨天晚上還在看小企業(yè)會計(jì)制度了?！澳且膊灰欢?，會計(jì)準(zhǔn)那么又沒有要求所有的企業(yè)強(qiáng)制執(zhí)行。只是提倡而已〞“那企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和企業(yè)會計(jì)制度有什么區(qū)別？〞“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么是原那么為導(dǎo)向的，企業(yè)會計(jì)制度是以規(guī)那么導(dǎo)向的。〞“原那么導(dǎo)向？規(guī)那么導(dǎo)向？〞我開始暈乎了，我沒學(xué)過，聽都沒聽過?！霸敲磳?dǎo)向就是以原那么為準(zhǔn)，會計(jì)處理規(guī)定的不那么死，涉及的會計(jì)專業(yè)判斷多，符合里面的原那么就行，規(guī)那么導(dǎo)向就是以規(guī)那么為準(zhǔn)，會計(jì)處理規(guī)定得很死，一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定，碰到新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就不知道怎么處理了。在國際上，原那么導(dǎo)向主要是英美為代表的，規(guī)那么導(dǎo)向主要是以法國為代表的。〞“那為什么中國既有原那么又有規(guī)那么呀？〞“這叫具有中國特色。〞杜老師笑了起來“這是由我們的經(jīng)濟(jì)形勢決定的〞王老師抬起頭，推了推眼鏡說：“像我們以前…..。〞“快去快去，聽爺爺給你講故事。〞杜老師拿我尋開心。“她還剛畢業(yè)，很多以前的故事是不知道，丫頭，過來，我給你講這會計(jì)準(zhǔn)那么和制度到底是怎么回事。〞“怎么回事呀？〞“新中國哪年成立，你知道吧？〞“我當(dāng)然知道啦，1949年嘛。〞“對，在新中國成立以前，我們使用的是資本主義工商舊的會計(jì)制度，新中國成立后，百廢待興，1950年我們開始生產(chǎn)資料私有制改造，迫切需要建立一套社會主義的會計(jì)制度，因此1951年1月財(cái)政部公布新中國第一個國營工業(yè)企業(yè)制度。〞“沒聽說過什么國營工業(yè)企業(yè)制度，是不是進(jìn)博物館啦。〞“它進(jìn)沒進(jìn)博物館，我不知道，我只知道我們現(xiàn)在不用它了。然后是1953-1978年，這段時期我們實(shí)行的是高度集中的方案經(jīng)濟(jì)體制，引進(jìn)了蘇聯(lián)模式，我們就建立了統(tǒng)一會計(jì)制度。這段時期中國發(fā)生了很多事情，什么“大躍進(jìn)〞，“無賬會計(jì)〞、“以表代賬〞。然后又是10年動亂，四人幫一天到晚鼓吹‘只算政治賬，不算經(jīng)濟(jì)賬’，會計(jì)制度也就形同虛設(shè)。直到1978年黨的十一屆三中全會提出將工作重心移到經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，改革開放的春風(fēng)吹遍了大江南北呀，丫頭，出生了沒？〞“沒了，我們是80后。〞“你們真是趕上了好時代呀。〞王老師越說越興奮，“1985年為了對外開放的要求，公布了《中外合資經(jīng)營會計(jì)制度》，1992年將其修訂為《外商投資企業(yè)會計(jì)制度》，同時，為適應(yīng)深化企業(yè)改革，公布了《股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度》，并且開始嘗試與國際慣例初步接軌，年底又公布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么》和13個分行業(yè)會計(jì)制度，初步形成了會計(jì)法—會計(jì)準(zhǔn)那么—會計(jì)制度及分行業(yè)會計(jì)制度的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。〞“那我們現(xiàn)在呢？〞“從2000年開始，我們又陸續(xù)公布了《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》，所以我們現(xiàn)在是以會計(jì)準(zhǔn)那么為核心，以企業(yè)會計(jì)制度與金融會計(jì)制度為內(nèi)容，以小企業(yè)會計(jì)制度為主要補(bǔ)充形式，以行業(yè)核算方法為具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的框架體系。〞“這么復(fù)雜呀，我怎么選？〞老會計(jì)講歷史是一套一套的，可是我現(xiàn)在要的是如何選擇。“這樣吧，我給你列個表。〞公司形式 可以選擇的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上市公司最新《會計(jì)準(zhǔn)那么》非上市股份〔除金融〕 最新《會計(jì)準(zhǔn)那么》、《企業(yè)會計(jì)制度》非上市股份制金融企業(yè)最新《會計(jì)準(zhǔn)那么》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》小企業(yè)最新《會計(jì)準(zhǔn)那么》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》其他最新《會計(jì)準(zhǔn)那么》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《分行業(yè)會計(jì)制度》我一看那表，“啊，小企業(yè)也要執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么呀？〞“我上面寫的是可以選擇，你要選擇會計(jì)準(zhǔn)那么也行，選小企業(yè)制度也沒人說你錯。不過，小企業(yè)還是選《小企業(yè)會計(jì)制度》好些〞“就是就是，干嘛要拿大炮打蚊子。〞杜老師聽了我的話，撲哧了一聲，轉(zhuǎn)過來說：“我在報(bào)紙上好似看到是哪個省的政府，還真的要求他們拿大炮打蚊子了，他們要求小企業(yè)也也必須執(zhí)行最新會計(jì)準(zhǔn)那么，可把他們害慘了。〞“現(xiàn)在的小企業(yè)的會計(jì)素質(zhì)都不怎么高，你讓他們執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)得下去嗎？最后還不是瞎拼亂湊。再說，也用不著。〞“不過，小企業(yè)總有一天會長大。〞杜老師想了一下又說“長大了再說唄，我現(xiàn)在3歲，你總不能買件30歲的衣服給我穿呀。〞“小艾，你今年3歲啦。〞“噢，不是不是，我今年21歲了，但你也不能件30歲的衣服給我穿呀。〞“小艾說得很對，3歲怎么能穿30歲的衣服，小企業(yè)有一天是會長大，但這還行需要時間的，我們不能揠苗助長呀。〞“小艾，萬老師交給你的那個代理記賬也是個小企業(yè)吧，那你就以《小企業(yè)會計(jì)制度》就行了。〞“可是我也要學(xué)習(xí)最新會計(jì)準(zhǔn)那么。〞“慢慢來，我們對你也不能揠苗助長呀，再說《小企業(yè)會計(jì)制度》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么》原理是一樣的，很多地方大同小異，而且《小企業(yè)會計(jì)制度》更適合初學(xué)者。學(xué)會了《小企業(yè)會計(jì)制度》其他的就輕車熟路了。〞“好，我去買本《小企業(yè)會計(jì)制度》〞“不用買，會議室旁的小圖書室不是有嗎？〞我一聽，趕快向圖書室跑去。第六章硬幣兩面借與貸我翻開《小企業(yè)會計(jì)制度》，首先是目錄：一、總說明；二、會計(jì)科目名稱和編號；三、會計(jì)科目使用說明；四、會計(jì)報(bào)表格式；五、會計(jì)報(bào)表編制說明。第一條：為了……制定本制度，一看就是套話；第二條就蒙了“本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱‘不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)’，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家開展方案委員會、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》〔國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號〕中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)〞，我拿著他去問王老師這是什么意思。王老師說：“這說的小企業(yè)的范圍，哪些企業(yè)是小企業(yè)。〞“哪些企業(yè)是小企業(yè)呀？〞“我給你個表吧〞看來王老師的表還挺多的?？偫ú粚ν饣I集資金，經(jīng)營規(guī)模較小、不包括以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)行業(yè)職工數(shù)銷售額資產(chǎn)總額工業(yè)<300<3000<4000建筑業(yè)<600<3000<4000零售業(yè)<100<1000批發(fā)業(yè)<100<3000交通運(yùn)輸業(yè)<500<3000郵政業(yè)<400<3000住宿和餐飲業(yè)<400<3000我的腦袋對小企業(yè)有個大概粗略的印象，再往下看去我就暈了，全都是條條框框的，我努力讓自己集中精力看下去，可是堅(jiān)持了半個小時，我實(shí)在是看不下去了，簡直是不知所云。我好灰心喪氣，覺得自己連個小企業(yè)都搞不定，還談什么大企業(yè)，還妄想有一天到集團(tuán)公司去做會計(jì)，癡人說夢吧。我都不知道所長為什么要把我招進(jìn)來，他到底看重了我什么，就因?yàn)榭次覍I(yè)課成績還不錯？可是他知道我能考那么多分，完全是因?yàn)槔蠋熆记皠澚酥攸c(diǎn)的，而且考的大局部是概念，再加幾個分錄，只要考前突擊一下，是人都沒問題的，考得差的人是連突擊都不想的人；難道是因?yàn)槲铱剂藗€六級？六級頂個什么用，你要我現(xiàn)在要我跟老外打個招呼我都沒有勇氣；不知道是為什么，可能是我走了狗屎運(yùn)吧?！靶“?，你在做什么呀？〞我抬頭一看是杜老師，自從在星巴克聊過后，我覺得杜老師的話比以前多了，也許他以前也說了很多話，只是沒對我說，可能是因?yàn)槲覀儾皇?，自從在星巴克聊過后，我們感覺熟了很多。“啃大部頭。〞“《小企業(yè)會計(jì)制度》？看這干嘛？〞“你們不是叫我學(xué)嗎？〞“我們只是叫你以它為準(zhǔn)，又沒有叫你一條一條看。這些大部頭是用來翻的，不是用來看的，包括《會計(jì)準(zhǔn)那么》，是當(dāng)你碰到某個問題，不確定該用哪種方法處理的時候才看的。〞“那我該看什么？〞“你不會會計(jì)嗎？〞“我沒做過會計(jì)？〞“你不是學(xué)過會計(jì)嗎？〞“可那是理論概念，我要的是實(shí)踐操作。〞“那你會做會計(jì)分錄嗎？〞“應(yīng)該會吧，我考試的時候做個分錄的。〞“那你怎么學(xué)會做會計(jì)分錄的。〞“我就記住老師的資產(chǎn)本錢費(fèi)用增加記借方，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤增加記貸方，反之，資產(chǎn)本錢費(fèi)用減少記貸方，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤減少記借方。我只記住增加就行了，減少就相反嘛，然后，就瘋狂地做題，慢慢的就有感覺了。〞“初學(xué)者用這種方法是不錯，通過做題就慢慢熟悉了科目，同時也可以慢慢理解借和貸了，至少有點(diǎn)感覺了。〞“可是我就是機(jī)械地做，我都不知道借貸到底是什么DD，只知道有借必有貸，借貸必相等。〞“借貸本來就沒什么意義，只是兩個符號表示增增減減，我記得曾對你說過，資產(chǎn)負(fù)債表的右邊表示資金的來源，左邊表示資金的去向，一來一去，肯定相等。所以我們就用兩個符號表示，左邊增加用借，右邊增加用貸〞“你解釋了資產(chǎn)增加用借，負(fù)債和所有者權(quán)益增加用貸，那本錢費(fèi)用和收入利潤呢？““本錢費(fèi)用和資產(chǎn)是同一個性質(zhì)，本錢費(fèi)用其實(shí)就是資產(chǎn)的消耗，比方存貨是資產(chǎn)，把存貨賣了，它就變成本錢了，交電費(fèi)，現(xiàn)金沒了，管理費(fèi)用就增加了；收入和利潤與所有者權(quán)益是一個性質(zhì)，因?yàn)橛惺杖氩庞欣麧?，收入遞減本錢費(fèi)用后剩下的就是利潤，利潤不分配給股東而是留在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，就相當(dāng)于股東又投入錢，成為了資金的又一個來源。〞“好似是很有道理？是你悟出來的？〞“可以說是吧。學(xué)做賬其實(shí)就兩步，第一做分錄，第二，登帳。會做分錄就成功一半了，會計(jì)準(zhǔn)那么也好，會計(jì)制度也罷，只是業(yè)務(wù)的繁簡不一樣，業(yè)務(wù)繁簡就直接表達(dá)在科目上，所以會計(jì)準(zhǔn)那么上的科目比小企業(yè)會計(jì)制度的科目多得多，如果你以會計(jì)制度為準(zhǔn)，那你就用會計(jì)制度上的科目做借貸就行了，如果你以會計(jì)準(zhǔn)那么為準(zhǔn)，那你就會計(jì)準(zhǔn)那么上的科目就行了。〞“照你這么說會計(jì)挺簡單的？〞“會計(jì)本來就不難，它就是用會計(jì)科目和借貸把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表述出來，當(dāng)發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，第一步，你找到對應(yīng)的科目，第二步用借貸表述出來就行了。比方你今天到銀行取了錢，意思就是：銀行存款減少了，現(xiàn)金增加了，那你就借：現(xiàn)金貸：銀行存款，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以用借和貸表示。〞“任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？〞“當(dāng)然，包括追女孩子。〞“追女孩子？〞“是呀，當(dāng)你喜歡一個女孩子的時候，你就開始追，就要付出金錢，比方買花呀，巧克力呀。你想想會計(jì)分錄怎么做？〞“怎么做？〞“第一步找到對應(yīng)的會計(jì)科目。〞“嗯，追女孩子付出應(yīng)該算是投資，投資的科目有長期股權(quán)投資和債權(quán)投資，肯定不是股權(quán)，女朋友哪有算股份的呀，那就是債權(quán)投資，人說，感情是孽債，對，就用長期債權(quán)投資；那就是長期債權(quán)投資增加了，現(xiàn)金減少了，他們都是資產(chǎn)，資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方。會計(jì)分錄就是：借：長期股權(quán)投資貸：現(xiàn)金摘要就是：購置鮮花送美人。〞“哈哈，好，孺子可教也，如果你追到手呢？〞“追到手就娶回家。〞“那用什么科目呀？〞“人應(yīng)該是固定資產(chǎn)，債權(quán)投資變成固定資產(chǎn)了，也就是長期債權(quán)投資減少了，固定資產(chǎn)增加了，他們都是資產(chǎn)，增加用借，減少用貸，會計(jì)分錄是：借：固定資產(chǎn)貸：長期股權(quán)投資。〞“那有孩子呢？是什么呀。〞“有孩子肯定是在建工程，生個孩子要慢慢培養(yǎng)，有點(diǎn)像是在建一座大廈，在建工程增加了，那分錄怎么做？借：在建工程貸：什么呀？〞“那得看那孩子是怎么來的呀？〞“孩子是生出來的呀，生孩子是什么呀，主營業(yè)務(wù)收入？不會吧？難道結(jié)婚的主營業(yè)務(wù)就是生孩子？〞我無語了?！敖Y(jié)婚的主營業(yè)務(wù)不是生孩子，副產(chǎn)品，用其他業(yè)務(wù)收入？〞杜老師強(qiáng)忍著笑，開始逗我?！罢f不定是意外所得？〞我沒好氣地說?！耙馔馑?？營業(yè)外收入？〞杜老師哈哈地笑了起來?！安桓阏f了，再說我要跳樓了。〞我叫了起來“好好好，不聊了，下班了，我也該回家了！你也住沙坪壩吧，一起走？〞我才發(fā)現(xiàn)辦公室早就沒人了?！澳阆茸甙桑医裉煲ノ乙粋€同學(xué)那里，我們約好的〞“噢，這樣啊，那我先走了，拜拜。〞說完，杜老師就走出了辦公室。第七章瘋狂演練會計(jì)語中午吃完飯，閑暇之余，我順手翻開了一本旅游雜志，其中有一篇關(guān)于巴比倫的圖畫特漂亮。文中介紹說，巴比倫是一座令人神往的古城，它位于幼發(fā)拉底河和底格里斯河的交匯處，是古代兩河流域地區(qū)最壯麗最繁華的都城，城里最壯觀的建筑物，就是尼布甲尼撒王宮通天塔和著名的“空中花園〞，以及那座據(jù)說讓上帝感到又驚又怒的巴別通天塔。傳說那時，天下人都講一樣的語言，都有一樣的口音。有一天，他們彼此商量說：“來吧，我們要做磚，把磚燒透了。〞于是他們拿磚當(dāng)石頭，又拿石漆當(dāng)灰泥。他們又說：“來吧，我們要建造一座城，和一座塔，塔頂通天，為要傳揚(yáng)我們的名，免得我們分散在全地上。〞由于大家語言相通，同心協(xié)力，建成的巴比倫城繁華而美麗，高塔直插云霄，似乎要與天公一比上下。沒想到此舉驚動了上帝！他看到人們這樣齊心協(xié)力，統(tǒng)一強(qiáng)大，心想：如果人類真的修成宏偉的通天塔，那以后還有什么事干不成呢？一定得想方法阻止他們。于是他悄悄地離開天國來到人間，改變并區(qū)別開了人類的語言，使他們因?yàn)檎Z言不通而分散在各處，那座塔于是半途而廢了。高塔中途停工的畫面在宗教藝術(shù)中有象征意義，表示人類狂妄自大最終只會落得混亂的結(jié)局。正當(dāng)我看得津津有味時，書突然被人從我眼皮底下抽走了，抬頭一看，又是杜老師，他總是喜歡在我面前晃動，我有時甚至疑心他是不是有點(diǎn)喜歡我了，不過我馬上自我否認(rèn)，告訴自己不要自作多情，他只不過是喜歡逗我玩罷了，覺得我很單純，單純的意思就是頭腦簡單，只知道喝純牛奶?！翱词裁蠢?？巴比倫？怎么你想去巴比倫呀？〞“有時機(jī)當(dāng)然去啦，看看那通天塔到底長什么樣，我覺得人類好偉大噢。〞“我看這書上贊美的好似不是人類的偉大，而是語言統(tǒng)一的偉大。〞杜老師不屑地說“那也應(yīng)該說是相互交流的偉大，語言只不過是交流的工具。〞我對他那不屑的表情不舒服，開始反駁他?！耙涣鳎托枰舜硕济靼椎恼Z言呀，語言不同怎么交流？就像你不懂鳥語，你能跟鳥交流嗎？〞“我不懂鳥語，但我知花香〞“其實(shí)，會計(jì)也是一門語言，你不覺得嗎？〞“老師以前好似是說過，會計(jì)是一門商業(yè)語言，不過我好似沒什么體會，〞“會計(jì)就是把一項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用其獨(dú)特的語言表述出來。會計(jì)科目就好比單詞，借貸規(guī)那么和登帳流程就好比語法，借貸把科目組成句子，登帳把句子一步一步組成文章，也就是財(cái)務(wù)報(bào)告。會計(jì)每月的任務(wù)就是把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果寫成財(cái)務(wù)報(bào)告供需要他的人使用。〞“啊，記單詞？單詞是世界上最難背的。〞我想起過英語四六級那些痛苦的歲月?！皶?jì)科目是不能死記的呀，會計(jì)科目其實(shí)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的濃縮，隨著對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解，會計(jì)科目自然就理解了。〞“那你的意思是我現(xiàn)在不需要記會計(jì)科目啦？〞“也不是這個意思，我的意思是你現(xiàn)在對會計(jì)科目能理解多少就多少吧，能記多少就記多少，不需要把所有的會計(jì)科目都記下來，因?yàn)橛械哪憧赡芤惠呑右灿貌恢?，就像有的單詞你一輩子也用不著一樣，你現(xiàn)在需要了解的就是借貸規(guī)那么和登帳流程。〞“借貸規(guī)