中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南2023

投資稅收指南中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南1為了幫助對(duì)外投資者了解和熟悉緬甸聯(lián)邦共和國(guó)（以下簡(jiǎn)稱“緬甸”）的政治、經(jīng)濟(jì)、人文環(huán)境，特別是稅收法規(guī)，提高稅收合規(guī)水平，我們編寫了《中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）。該指南圍繞緬甸的投資環(huán)境、稅制狀況、稅收征管第一章緬甸經(jīng)濟(jì)概況，主要介紹了緬甸的基本情況以及投資環(huán)境，涉及經(jīng)濟(jì)、重點(diǎn)行業(yè)、經(jīng)貿(mào)合作、投資政策等方面，分析了影第二章緬甸稅收制度簡(jiǎn)介，主要介紹了緬甸的現(xiàn)行稅收制度，第三章稅收征收和管理制度，主要介紹了緬甸的稅收征收和管理制度，包括稅收管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)登記、稅款申報(bào)繳納、稅務(wù)檢第四章特別納稅調(diào)整政策，緬甸國(guó)內(nèi)暫無成體系的特別納稅調(diào)第五章稅收爭(zhēng)議解決，主要介紹了緬甸稅收爭(zhēng)議解決制度，包括緬甸稅收爭(zhēng)議處理的主管部門、稅收爭(zhēng)議解決的主要類型和解決第六章在緬甸投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要從信息報(bào)告、納者在閱讀和使用時(shí)，充分考慮數(shù)據(jù)、稅收法規(guī)等信息可能發(fā)生的變化和更新。同時(shí)，建議“走出去”企業(yè)在實(shí)際遇到納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、稅務(wù)稽查等方面的問題時(shí)，及時(shí)向企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢，以避免不必中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南1 1 1 2 3 5 5 5 6第二章緬甸稅收制度簡(jiǎn)介 9 9 9 9 9 10 10 18 19 22 22 22 25 27 27 27 27 29 34 34 36 36 38 38 392 40 40 42 43 45 46 47 48第三章稅收征收和管理制度 49 49 49 50 50 50 52 52 54 56 57 62 63 63 63第四章特別納稅調(diào)整政策 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 683 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 69 69 69 69 69 70 70 70 70 73第六章在緬甸投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 74 74 74 74 74 74 75 75 75 76 76 76 78 794參考文獻(xiàn)................................................................................................中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南1第一章緬甸經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況緬甸的法定貨幣為緬甸元（以下簡(jiǎn)稱“緬幣”）。在緬甸的公民、外籍人士和公司必須獲得外匯管理部門的批準(zhǔn)才可以進(jìn)行外匯交易，包括從國(guó)外借貸和償還本金及利息，對(duì)海外的個(gè)人進(jìn)行支付，在海外的外資銀行開設(shè)賬戶并匯出利潤(rùn)。根據(jù)《外國(guó)投資法（MyanmarInvestmentLaw）》登記的公司，經(jīng)投資委員會(huì)和緬甸根據(jù)亞洲開發(fā)銀行統(tǒng)計(jì)，緬甸2021年GDP增長(zhǎng)率為-5.9%，2022年上升至2.0%，預(yù)計(jì)緬甸2023和2024年GDP增長(zhǎng)率分別為Fund）報(bào)告顯示，受政變和新冠疫情雙重影響，緬甸已陷入嚴(yán)重衰根據(jù)美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)公布的《2021年全球經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)》排名，緬甸居第135位?！?022全球經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)》排名中，緬甸居149位，較2021年下降14位。根據(jù)《2022世界幸福報(bào)告》排名，2019年至2021年間，緬甸在146個(gè)國(guó)家和地區(qū)中綜合排名居第126位。根據(jù)《2023世界幸福報(bào)告》排名，2020年至2022年對(duì)外貿(mào)易方面，緬甸的主要出口產(chǎn)品為農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、寶石和礦產(chǎn)品、木材、工業(yè)制品；主要進(jìn)口產(chǎn)品為日用品、商業(yè)用品及與投資相關(guān)的物品。根據(jù)緬甸商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2020-2021財(cái)年緬甸進(jìn)出口貿(mào)易總額為295.85億美元，同比下滑19.5%。2021－2022過渡財(cái)年（2021年10月至2022年3月）緬甸進(jìn)出口貿(mào)易總額為），通貨膨脹方面，緬甸2020－2021財(cái)年全年通脹數(shù)據(jù)顯示，20202至9月30日第四季度平均通脹率為6.83%。根據(jù)亞洲開發(fā)銀行統(tǒng)匯率制改為管理浮動(dòng)制，促使緬幣的匯價(jià)接近市場(chǎng)行情。由于美元走強(qiáng)以及緬甸貿(mào)易赤字?jǐn)U大等因素影響，緬幣持續(xù)貶值。2022年5付，即要求之前以外幣定價(jià)經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司、酒店、餐廳和外國(guó)人投資的學(xué)校等各類企業(yè)，在交易時(shí)必須改為緬幣支付，同時(shí)所有外幣收入必須在持牌銀行開立外幣賬戶，并在一個(gè)工作日內(nèi)兌換為緬幣。2022年7月，為了緩解緬幣壓力，緬甸中央銀行要求公司和個(gè)人借款人暫停向外國(guó)貸款人支付本金和利息，且要求外資持股比例金融方面，緬甸有五家國(guó)有銀行，分別為：緬甸中央銀行、緬甸農(nóng)業(yè)銀行、緬甸經(jīng)濟(jì)銀行、緬甸外貿(mào)銀行和緬甸投資與商業(yè)銀行。從1992年起，緬甸允許私人開辦銀行，近年開始在緬設(shè)立代表處。主要的私人銀行有19家，包括波扎銀行、合作社銀行、伊洛瓦底銀行、亞洲綠色發(fā)展銀行、佑瑪銀行、環(huán)球銀行和東方銀行等。目前已有中國(guó)工商銀行、越南投資1.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)根據(jù)緬甸投資與公司管理局（DirectorateofInvestmentandCompanyAdministration）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020－2021財(cái)年，緬甸共引進(jìn)外資37.9億元，比上一財(cái)年減少約19億元。2021－2022過渡財(cái)年，緬甸共引進(jìn)外資6.42億元。2022－2023財(cái)年，共引進(jìn)外資16.41億元。外資進(jìn)入最多的是電力領(lǐng)域，占外資總額的50.00%。其次是服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，占外資總額的30.73%。工業(yè)領(lǐng)域進(jìn)入的外資占3（1）農(nóng)業(yè)：從緬甸國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值來看，農(nóng)業(yè)是緬甸的經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)作為緬甸的國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，可耕地面積約1,800萬公頃，尚有400多萬公頃的空閑地待開發(fā)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占國(guó)民生產(chǎn)總值的四成左右，主要農(nóng)作物有水稻、小麥、玉米、花生、芝麻、棉花、豆類、甘蔗、油棕、煙草和黃麻等。根據(jù)緬甸商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2020－2021財(cái)年，緬甸農(nóng)產(chǎn)品出口達(dá)46.24億美元。在水產(chǎn)品畜牧產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、林產(chǎn)品和各類工業(yè)產(chǎn)品出口困難的情況下，農(nóng)產(chǎn)品出口逆勢(shì)增長(zhǎng)，占緬甸出口總值的30%。2021－2022過渡財(cái)年，緬甸農(nóng)產(chǎn)品出口達(dá)24.08億美元。2022－2023財(cái)年，農(nóng)產(chǎn)品（2）工業(yè)：緬甸主要工業(yè)有石油和天然氣開采、小型機(jī)械制造、紡織、印染、碾米、木材加工、制糖、（3）旅游業(yè)：緬甸風(fēng)景優(yōu)美，名勝古跡眾多。主要景點(diǎn)有仰光大金塔、文化古都曼德勒、萬塔之城蒲甘、茵萊湖水上村莊以及額航班進(jìn)入，限制外國(guó)人入境。隨著新冠肺炎疫情有所好轉(zhuǎn)，緬甸于2022年4月17日恢復(fù)開放國(guó)際商業(yè)航班。電子商務(wù)簽證和電子旅緬甸復(fù)蘇旅游業(yè)2021至2025年戰(zhàn)略路線圖規(guī)劃，將會(huì)對(duì)外國(guó)游客重新開放所有的國(guó)際機(jī)場(chǎng)和邊境口岸，并把旅游業(yè)列為國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)改革的優(yōu)先事項(xiàng)。根據(jù)緬甸酒店與旅游部發(fā)布的消息，2023年1.3經(jīng)貿(mào)合作緬甸作為東盟成員國(guó)，加入了東盟自貿(mào)區(qū)、中國(guó)－東盟自貿(mào)區(qū)、韓國(guó)－東盟自貿(mào)區(qū)、日本－東盟自貿(mào)區(qū)、印度－東盟自貿(mào)區(qū)等自貿(mào)區(qū)。同時(shí)，緬甸享受美國(guó)、歐盟等給予的貿(mào)易普惠制（GeneralizedSystemPreferences）待遇。緬甸最主要貿(mào)易伙伴4緬甸2020－2023財(cái)年進(jìn)出口貿(mào)易總額及其相關(guān)情況詳見“1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況”。中國(guó)為緬甸第一大貿(mào)易伙伴。據(jù)中國(guó)商務(wù)部貿(mào)易數(shù)據(jù)顯示，2020－2021財(cái)年中緬貿(mào)易總額達(dá)98.25億美元，比上財(cái)年同比減少22億多美元。2021－2022過渡財(cái)年，中緬邊境貿(mào)易額近43億美元，緬甸出口超過20.1億美元，進(jìn)口超過22.9億美元，貿(mào)易逆差超過2.8億美元。隨著中國(guó)疫情防控平穩(wěn)進(jìn)入“乙類乙管”常態(tài)化防控階段，中緬邊境多個(gè)重要邊境通道復(fù)通，兩國(guó)邊貿(mào)逐漸恢復(fù)，邊貿(mào)數(shù)據(jù)漲幅顯著。緬甸商務(wù)部近期公布的數(shù)據(jù)顯示，2022－2023），國(guó)邊貿(mào)口岸貿(mào)易額達(dá)27億美元，同比上漲超5億美元，漲幅超在投資方面，根據(jù)緬甸投資與公司管理局統(tǒng)計(jì)，在2020－2021財(cái)年，緬甸共引進(jìn)外資37.9億元。據(jù)緬甸投資委員會(huì)數(shù)據(jù)顯示，2021－2022過渡財(cái)年外國(guó)投資額約6.42億美元，2022－2023財(cái)年外國(guó)投資額達(dá)到16.41億美元。大多數(shù)外國(guó)企業(yè)將目光投向緬甸電力領(lǐng)域和制造業(yè)領(lǐng)域。在2022－2023財(cái)年，緬甸投資委員會(huì)和各投資委員會(huì)批準(zhǔn)和認(rèn)可的87個(gè)外商投資項(xiàng)目中，有64個(gè)制造業(yè)投資項(xiàng)目，電力行業(yè)位居第二，吸引了11個(gè)投資項(xiàng)目，而服務(wù)行業(yè)以5根據(jù)中國(guó)商務(wù)部境外投資企業(yè)備案的公開名錄，中國(guó)目前對(duì)緬甸投資企業(yè)數(shù)量超過360家，對(duì)緬甸進(jìn)行投資合作的中資企業(yè)大部多年以來，中國(guó)與緬甸一直維持著“一帶一路”友好合作關(guān)系。2018年9月，為推進(jìn)中國(guó)“一帶一路”倡議，全面建設(shè)中緬經(jīng)濟(jì)走廊，中國(guó)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)與緬甸計(jì)劃與財(cái)政部簽署了《中華人民共和國(guó)政府與緬甸聯(lián)邦共和國(guó)政府關(guān)于共建中緬經(jīng)濟(jì)走廊的諒解備忘錄》，以便拉動(dòng)緬甸經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2019年3月，緬甸議會(huì)通過了緬甸簽署東盟—中國(guó)香港自由貿(mào)易協(xié)定，意味著緬甸通過該協(xié)5定與中國(guó)香港也簽訂了自貿(mào)協(xié)定。2020年1月，中國(guó)與緬甸簽署了33項(xiàng)加速推進(jìn)“一帶一路”倡議的大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及貿(mào)易合作協(xié)議。該33項(xiàng)協(xié)議涉及云南南部和曼德勒之間的中緬經(jīng)濟(jì)走廊、緬甸西部若開邦的特別經(jīng)濟(jì)區(qū)與深海港口發(fā)展、以及一項(xiàng)位于仰光協(xié)定》（(RegionalComprehensiveEconomicPartnership，簡(jiǎn)稱RCEP）對(duì)緬甸正式生效實(shí)施。中國(guó)企業(yè)出口緬甸的貨物符合RCEP原產(chǎn)地規(guī)則及相關(guān)規(guī)定的，可向海關(guān)部門申請(qǐng)簽發(fā)RCEP原產(chǎn)地證書，憑證書在緬甸享受優(yōu)惠稅率。中國(guó)也將對(duì)自緬甸進(jìn)口的適用RCEP原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的貨物給予優(yōu)惠協(xié)定稅率。2022年5月23日，中緬新通道（重慶－臨滄－緬甸）正式開通，全程約2,000公里，預(yù)計(jì)運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng)15天，相較于傳統(tǒng)物流運(yùn)輸路徑，此通道運(yùn)輸時(shí)間將節(jié)約20天左右、物流成本將減少近20%。該通道的成功運(yùn)行推動(dòng)兩地交流1.4投資政策緬甸投資委員會(huì)是按照《外國(guó)投資法》規(guī)定，組建的負(fù)責(zé)管理緬甸外國(guó)投資事務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。緬甸投資委員會(huì)全權(quán)代表緬甸政府 67進(jìn)口國(guó)外不成熟或未經(jīng)授權(quán)使用的技術(shù)、藥品及用具的項(xiàng)11除聯(lián)邦政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)區(qū)外，國(guó)界線緬方一側(cè)（10英里根據(jù)現(xiàn)行的緬甸土地法，任何外國(guó)個(gè)人或公司不得擁有緬甸土地的所有權(quán)，但可以長(zhǎng)期租用土地用于投資活動(dòng)。對(duì)此《外國(guó)投資法》規(guī)定，土地使用期限為50年，土地使用到期后緬甸投資委員會(huì)緬甸原來主要在農(nóng)業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)3個(gè)領(lǐng)域給予外資優(yōu)惠政策。2016年，緬甸政府增加向外資的中小型企業(yè)、從事旅游業(yè)、向緬甸國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)技術(shù)、培養(yǎng)熟練技術(shù)人員、投資欠發(fā)達(dá)地區(qū)的外資提供優(yōu)惠政策。同時(shí)，緬甸對(duì)于設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企《外國(guó)投資法》規(guī)定了按照投資地域區(qū)分的免稅政策，共分三類地區(qū)：第一類為欠發(fā)達(dá)地區(qū)（簡(jiǎn)稱“一類地區(qū)”第二類為一般發(fā)達(dá)地區(qū)（簡(jiǎn)稱“二類地區(qū)”第三類為發(fā)達(dá)地區(qū)（簡(jiǎn)稱“三類地區(qū)”）。在一類地區(qū)投資的企業(yè)至多可連續(xù)7年免征所得稅，二類地區(qū)至多可連續(xù)免征5年，三類地區(qū)至多可連續(xù)免征3年。在聯(lián)邦政府批準(zhǔn)后，緬甸投資委員會(huì)將根據(jù)情況調(diào)整該地區(qū)分類。所得稅豁免僅適用于根據(jù)緬甸投資委員會(huì)通知所指定的鼓勵(lì)投資行1在投資項(xiàng)目建設(shè)期或籌備期間對(duì)確需進(jìn)口的機(jī)械、設(shè)備、器材、零部件及無法在本地取得的建筑材料和業(yè)務(wù)所需材料，豁免或72對(duì)出口導(dǎo)向的投資項(xiàng)目為生產(chǎn)出口產(chǎn)品，而進(jìn)口的原材料和3對(duì)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料和半成品，退還進(jìn)口關(guān)稅4若經(jīng)緬甸投資委員會(huì)批準(zhǔn)增加投資致使投資期限內(nèi)原投資項(xiàng)目規(guī)模擴(kuò)大，在投資項(xiàng)目建設(shè)期或籌備期間對(duì)確需進(jìn)口的機(jī)械、設(shè)備、器材、零部件、無法在本地取得的建筑材料和業(yè)務(wù)所需材料的經(jīng)投資者申請(qǐng)，緬甸投資委員會(huì)審核后，可以授予下列稅收減1若將已獲投資許可或投資認(rèn)可的投資項(xiàng)目所得利潤(rùn)，在一年內(nèi)再投資于同一類項(xiàng)目或相似類型項(xiàng)目，則其所得稅可以獲得減2自投資項(xiàng)目開始運(yùn)營(yíng)的年度起，以一個(gè)低于投資中所使用的機(jī)械、設(shè)備、建筑物或資產(chǎn)規(guī)定壽命的期限3自應(yīng)納稅所得額中扣除與投資項(xiàng)目有關(guān)并為聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)2017年6月，緬甸投資委員會(huì)公布了鼓勵(lì)投資的10個(gè)行業(yè)，歡迎國(guó)內(nèi)外投資者在這些行業(yè)投資，緬甸投資委員會(huì)及地方政府部 8《外國(guó)投資法》規(guī)定在一類地區(qū)投資可最多享有7年免所得稅5年免所得稅待遇，包括11個(gè)省邦的122個(gè)鎮(zhèn)區(qū)；在可最多享有3年免所得稅待遇，包括曼德勒省14個(gè)鎮(zhèn)區(qū)和仰光省9第二章緬甸稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽緬甸納稅實(shí)行屬地及屬人原則，納稅人按月或按季度，按照緬甸計(jì)劃與財(cái)政部要求納稅。緬甸的財(cái)政稅收體系包括四個(gè)主要項(xiàng)（1）生產(chǎn)及消費(fèi)類：商業(yè)稅與特殊商品稅、印花稅、珠寶稅、緬甸政府稅收法律主要有7部，分別為《聯(lián)邦稅法（UnionTaxLaw）》《外國(guó)投資法（ForeignInvestmentLaw）》《所得稅法（IncomeTaxLaw）》《商業(yè)稅法（CommercialTaxLaw）》《關(guān)稅法（CustomsTariffofMyanmar）》《仰光市政發(fā)展法（YangonCityDevelopmentCommitteeLaw）》以及《稅收征管法（TaxAdministrationLaw）2022年3月10日通過的《2022年緬甸聯(lián)邦稅法》有效期為2022年11月通過的《2022年緬甸聯(lián)邦稅法修正案》有效期為天然氣勘探和生產(chǎn)的企業(yè)，其企業(yè)所得稅按25%繳納（該調(diào)整自2022年4月1日起生效）。并將純電動(dòng)汽車（BatteryElectricVehicle,BEV）及其電池納入適用商業(yè)稅免稅商品2023年3月30日通過的《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》有效期為于特殊商品稅的征收范圍。同時(shí)，該法案調(diào)整了企業(yè)所得稅中小型企業(yè)優(yōu)惠政策，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起連續(xù)3年內(nèi)，凈收入未超過1,500萬緬幣的中小型企業(yè)免征企業(yè)所得稅。此外，該法規(guī)擴(kuò)大了2.2企業(yè)所得稅根據(jù)緬甸1974年頒布的《所得稅法》，個(gè)取得的來源于緬甸的所得均應(yīng)繳納所得稅。外商投資居民企業(yè)（MIL緬甸實(shí)行單層所得稅制，即股東從合伙企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)、合作組織機(jī)構(gòu)及政府經(jīng)濟(jì)團(tuán)體等法人團(tuán)體取得的股息、紅利免征所得緬甸沒有單獨(dú)的資本利得稅，資本利得適用于所得稅法，為區(qū)判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅主體為國(guó)有經(jīng)濟(jì)組織、合作社和經(jīng)特別許可一般情況下，合伙企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的納稅人。外國(guó)投資企業(yè)依若企業(yè)符合緬甸公司法或其它緬甸法律，且對(duì)企業(yè)事務(wù)的控制、管理及決策均在緬甸境內(nèi)執(zhí)行，則該企業(yè)為居民企業(yè)。MIL公居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于緬甸境內(nèi)與境外的所有所得繳納企業(yè)1MIL公司，是根據(jù)《外國(guó)投資法》開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外商投資企業(yè)。根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，居民企業(yè)應(yīng)就凈利潤(rùn)按22%的對(duì)于在仰光證券交易所上市的企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按17%繳納。不動(dòng)產(chǎn)租賃收入，按10%的稅率納稅。對(duì)于合作社（初級(jí)合作），對(duì)于從事石油、天然氣勘探和生產(chǎn)的企業(yè)，其企業(yè)所得稅按25%的稅率繳納。從事石油、天然氣勘探和生產(chǎn)的企業(yè)指任何取得石（3）委托其他主體開展石油和天然氣勘探、開采和生產(chǎn)的企對(duì)于按照《外國(guó)投資法》注冊(cè)成立并獲得了投資委員會(huì)許可的公司，可享受以下稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策由投資委員會(huì)決定。除個(gè)別戰(zhàn)略性投資外，投資委員會(huì)對(duì)享受下列稅收優(yōu)惠政策的），），），業(yè)所得稅；投資委員會(huì)可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，酌情考慮適當(dāng)延長(zhǎng)3企業(yè)取得的利潤(rùn)在一年內(nèi)再投資的，該部分再投資利潤(rùn)可免6可將為外籍員工代扣代繳的個(gè)人所得稅從企業(yè)應(yīng)稅收入中扣踐聲明，針對(duì)獲得投資委員會(huì)許可的公司享受上述第三條稅收優(yōu)惠1企業(yè)將獲得投資委員會(huì)許可享受再投資利潤(rùn)免稅的年度（以下簡(jiǎn)稱為“免稅年度”）內(nèi)取得的利潤(rùn)在下一個(gè)年度再投資于相同的或類似的業(yè)務(wù)的，該免稅年度的利潤(rùn)中用于再投資的部分可免征2企業(yè)將未獲得投資委員會(huì)許可享受再投資利潤(rùn)免稅的年度（以下簡(jiǎn)稱為“非免稅年度”）內(nèi)取得的利潤(rùn)在下一個(gè)年度再投資于相同的或類似的業(yè)務(wù)的，即使下一個(gè)年度為免稅年度，該非免稅3企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)需享受企業(yè)所得稅減免2自由貿(mào)易區(qū)及經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的外資企業(yè)自所得稅免稅期結(jié)束起3若外資企業(yè)成立儲(chǔ)備基金，將其利潤(rùn)保留在儲(chǔ)備基金中，并在基金成立1年內(nèi)將其利潤(rùn)進(jìn)行再投資，則其可在未來5年內(nèi)享受5企業(yè)在第2個(gè)5年，銷往海外的產(chǎn)品利潤(rùn)享受50%所得6企業(yè)用于再投資的海外銷售盈利，其所得稅在之后的五年可根據(jù)《外國(guó)投資法》開展業(yè)務(wù)并獲得緬甸投資委員會(huì)許可的MIL公司為緬甸發(fā)展發(fā)生的研究費(fèi)用、開發(fā)費(fèi)用可從其應(yīng)納稅所得根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起連續(xù)3年內(nèi)，凈收入未超過1,500萬緬幣的中小型企業(yè)免征企業(yè)所得稅。凈應(yīng)納稅所得額緬甸所得稅法規(guī)定，收入分為專業(yè)所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)收益、資本利得、其他所得及未公開的所得等。其中資本利得應(yīng)單獨(dú)計(jì)算，來自于動(dòng)產(chǎn)的所得視為經(jīng)營(yíng)所得，利息收益同樣被視為經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額是指應(yīng)稅收入總額扣除各項(xiàng)可扣除費(fèi)用后的在獲取政府批準(zhǔn)的情況下，緬甸計(jì)劃與財(cái)政部有權(quán)以通知的形式規(guī)定、修訂或增加企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入以及適用稅率，無論該（4）除資本利得和從企業(yè)取得的收入之外的偶然和一次性所（5）法人團(tuán)體（如合伙企業(yè)、合資企業(yè)、公司等）的股息紅企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除）：（5）捐贈(zèng)支出（向宗教、慈善機(jī)構(gòu)或基金組織捐贈(zèng)發(fā)生的支出，在不超過營(yíng)業(yè)收入總額25%以內(nèi)部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額）；）：（4）支付給公司、合作組織機(jī)構(gòu)及其他法人組織機(jī)構(gòu)成員的款（6）為取得自身利益而向政府官員或其相關(guān)人員贈(zèng)送禮品或提供業(yè)務(wù)招待而發(fā)生的費(fèi)用支出（政府官員包括緬甸公務(wù)員及外國(guó)政府公務(wù)員，立法、司法和行政人員，政府任命的委員會(huì)成員和董事）；（3）直接向?qū)W校、圖書館、醫(yī)院或公共場(chǎng)所捐贈(zèng)發(fā)生的支出，根據(jù)所得稅法規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予表1資產(chǎn)折舊率匯總表資產(chǎn)種類折舊率（%）（1）建筑物1一類建筑物（鋼筋混凝土和特選材料重工建造）A.工廠2.5B.其他建筑物2二類建筑物（中等重型施工強(qiáng)度）A.工廠5B.其他建筑物2.53木構(gòu)建筑（瓷磚或波狀鋼房頂）A.工廠B.其他建筑物5C.竹構(gòu)建筑物其重置成本可作為日常經(jīng)營(yíng)支出（2）家具及建筑物內(nèi)的固定設(shè)施資產(chǎn)種類折舊率（%）1杯具、玻璃器具，棉布及塑料布52用于賓館、電影院和寄宿公寓的銀器、廚房設(shè)施，家具及配件6.253各類機(jī)器設(shè)備2.5－20（3）機(jī)器及器具52機(jī)器設(shè)備及各類工具2.5－20（4）交通工具5－1010－20未在上述表格中列明的機(jī)器設(shè)備、工具以及其他資本性資產(chǎn)，資本性資產(chǎn)的損失和法人聯(lián)合體的損失份額除外的其他損失都可以從當(dāng)年的其他收入中抵扣。在一年之內(nèi)無法全部抵扣的損失可資本性資產(chǎn)的損失和法人聯(lián)合體的損失份額不得抵扣收入，也出售不動(dòng)產(chǎn)及動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)所產(chǎn)生的資本利得，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝[出售價(jià)格賬面價(jià)格－累計(jì)折舊）]x稅率。緬甸沒有單獨(dú)的資本利得稅，對(duì)出售、交換或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)取得的所得征收所得稅。其中所得為外幣的，應(yīng)以該項(xiàng)交易所使用的貨幣繳納稅款，但從事石油和天然氣勘探的企業(yè)仍上述所指的資產(chǎn)指企業(yè)所擁有的任何土地、建筑物、車輛和其他資產(chǎn)，同時(shí)也包括股票、債券和其他金融資產(chǎn)。如果無形資產(chǎn)也根據(jù)所得稅條例的規(guī)定，在計(jì)算資本利得時(shí)，下列支出費(fèi)用允 ）；根據(jù)所得稅條例的規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人出售、交換或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)申報(bào)的交易價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格，且無合理的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照市場(chǎng)價(jià)格對(duì)交易價(jià)格作調(diào)整。當(dāng)資產(chǎn)的初始成本無法確定或該資產(chǎn)是通過繼承、贈(zèng)予等方式取得時(shí)，可以以取得該資1一般企業(yè)出售、交換和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)取得的所得，無論以緬幣或2石油石化類企業(yè)出售、交換和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)取得的外幣形式所表2石油石化類企業(yè)資本利得適用的所得稅稅率企業(yè)類型資本利得（緬幣）稅率石油石化類企業(yè)不超過100,000,000,00040%100,000,000,000至150,000,000,000（含）45%大于150,000,000,00050%同時(shí)，對(duì)于居民企業(yè)出售、交換和轉(zhuǎn)讓資本資產(chǎn)取得的所得不居民企業(yè)取得資本利得時(shí)應(yīng)就該資本利得以緬幣繳納相關(guān)所得稅稅款。MIL公司以外幣形式取得的單筆收入應(yīng)按照取得收入當(dāng)天的官方匯率換算成緬幣，以外幣形式取得的多筆收入應(yīng)按照取得收根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)就其取得的緬幣收入繳納企業(yè)所得根據(jù)所得稅條例的規(guī)定，居民納稅人銷售貨物或提供服務(wù)取得的外幣收入，應(yīng)就其取得的外幣收入按照取得收入當(dāng)天的匯率換算成緬幣計(jì)算繳納所得稅。如果取得的收入屬于分期付款的，應(yīng)當(dāng)按租賃土地、建筑物、汽車、機(jī)器和其他財(cái)產(chǎn)取得的外幣收入，根據(jù)所得稅法相關(guān)規(guī)定，MIL公司應(yīng)就其取得的收入按照25稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，且必須用緬幣支付。以外幣形式取得的單筆收入應(yīng)按照取得收入當(dāng)天的官方匯率換算成緬幣，以外幣形式取得的多筆收入應(yīng)按照取得收入當(dāng)天的官方匯率平均值換算成緬非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立，但有來源于緬甸所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于緬甸境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得，按22%的稅若非居民企業(yè)以外幣形式取得收入，則應(yīng)按照外幣計(jì)算繳納所得稅。若該外幣收入為非居民企業(yè)通過租賃緬甸境內(nèi)動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的，亦無需兌換而直接以該種外幣按照22%的稅率計(jì)算并繳納非居民企業(yè)出售、交換和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)取得的所得，無論以緬幣或非居民企業(yè)應(yīng)就其來源于緬甸境內(nèi)的所得申報(bào)繳納企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額非居民企業(yè)應(yīng)就其來源于緬甸境內(nèi)任意資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入，及非居民企業(yè)取得資本利得收益應(yīng)以緬幣或該項(xiàng)交易所使用的貨根據(jù)緬甸《稅務(wù)法》和《國(guó)內(nèi)稅收實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自其取得收益的納稅年度結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)繳納所得稅，納稅年度與財(cái)政年度一致。當(dāng)年的稅款一般在下一個(gè)年度按照上一個(gè)年度的收入進(jìn)行估算，做出估算后，可每月繳納，也可每季度繳納。企業(yè)納稅人如果想離開緬甸，必須向移民局提交一份完稅證20（1）在納稅年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)提交年度企業(yè)所得稅申報(bào)（2）企業(yè)應(yīng)以上一年度應(yīng)納稅額為基礎(chǔ)，考慮進(jìn)出口預(yù)繳稅（3）由于新設(shè)公司、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司處于免稅期、經(jīng)營(yíng)虧損等情形，上一年度不存在應(yīng)納稅額的，應(yīng)以該季度的凈收入為基（4）滿足以下條件之一的納稅人，可申請(qǐng)以該季度的凈收入為同時(shí)提交本財(cái)年的預(yù)估應(yīng)納稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人申請(qǐng)若是固定資產(chǎn)處置/轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得，企業(yè)所得稅應(yīng)在取企業(yè)預(yù)繳及付款方預(yù)扣的所得稅可抵減實(shí)際應(yīng)納稅額，超出部估后的應(yīng)納企業(yè)所得稅額的，可向緬甸稅務(wù)總局申請(qǐng)退稅。已繳納21此外，如納稅人因更正申報(bào)或應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳稅款緬甸稅務(wù)總局規(guī)定應(yīng)退所得稅額應(yīng)先用于沖減如下應(yīng)納稅額，（1）應(yīng)退所得稅額應(yīng)按如下順序沖減納稅人該納稅年度的應(yīng)納1沖減該納稅年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額及與之相關(guān)的利息和罰3沖減該納稅年度的應(yīng)納特殊商品稅額及與之相關(guān)的利息和罰（2）沖減上述應(yīng)納稅額后，仍有尚未沖減的應(yīng)退所得稅額的，應(yīng)按如下順序?qū)?yīng)退所得稅額作為緬甸稅務(wù)總局批準(zhǔn)退稅當(dāng)月后12個(gè)月內(nèi)的預(yù)繳稅額，扣除預(yù)繳稅額后仍有應(yīng)退所得稅額的，將退還 企業(yè)所得稅的預(yù)繳稅額＝緬甸稅務(wù)總局批準(zhǔn)退稅當(dāng)年（“退稅年度”）上一財(cái)政年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額－退稅年度的預(yù)提所商業(yè)稅的預(yù)繳稅額＝退稅年度上一財(cái)政年度的商業(yè)稅應(yīng)納稅特殊商品稅的預(yù)繳稅額=退稅年度上一財(cái)政年度的特殊商品稅應(yīng)22如納稅人在上一財(cái)政年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有6個(gè)月，預(yù)繳稅額行了變更。企業(yè)所得稅現(xiàn)行有效的納稅年度為每年4月1日至次年企業(yè)所得稅稅率表3企業(yè)所得稅稅率企業(yè)類型企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得資本利得普通企業(yè)石油石化類企業(yè)居民企業(yè)22%40%－50%的累進(jìn)稅率非居民企業(yè)（外國(guó)企業(yè)在緬甸的境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)）22%注：居民企業(yè)僅在交易額1,000萬緬幣以上的情況時(shí)征稅。2.3個(gè)人所得稅所有緬甸公民都被視為納稅居民，應(yīng)就其全球范圍內(nèi)的收入納外籍人士某納稅年度內(nèi)在緬甸居住時(shí)間超過183天，即構(gòu)成外籍緬甸居民納稅人。若外籍人士在依據(jù)《外國(guó)投資法》下成立的公23司里工作，不論其當(dāng)年在緬甸的居住時(shí)間是否超過183天，均屬于居民納稅人應(yīng)就其取得來源于緬甸境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、職業(yè)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)所得、個(gè)人資本利得和其他所得。其中，經(jīng)營(yíng)所得包納稅人全年工資薪金所得不超過480萬緬幣的，免征個(gè)人所得根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，緬甸居民納稅人工資薪金所表4居民納稅人工資薪金所得稅稅率表應(yīng)納稅所得額（緬幣）稅率（%）不超過2,000,00002,000,000至10,000,000（含）510,000,000至30,000,000（含）30,000,000至50,000,000（含）50,000,000至70,000,000（含）超過70,000,000居民納稅人的職業(yè)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得也適用于工居民納稅人源于土地、建筑物及公寓租賃的收入，在扣除稅收24表5居民納稅人個(gè)人所得稅稅率表收入類型稅率（%）股息、紅利0利息0特許權(quán)使用費(fèi)采購(gòu)商品或勞務(wù)的共同收入0按照上述規(guī)定繳納的所得稅非最終稅款，已繳納的所得稅可在居民納稅人每項(xiàng)所得可享受20%的免稅額，但全年免稅總額不得超過1,000萬緬幣。此外，有配偶和子女的個(gè)人可享受一定的扣除額。居住在境外的居民納稅人所取得的資本利得，應(yīng)以外幣的形表6稅收減免優(yōu)惠減免類型額度基礎(chǔ)型20%（不超過10,000,000緬幣）家庭：父母（必須與納稅人居?。┟咳?,000,000緬幣受扶養(yǎng)配偶1,000,000緬幣受撫養(yǎng)子女每人500,000緬幣受扶養(yǎng)配偶需滿足配偶未就業(yè)這一條件，才能享受對(duì)應(yīng)稅收優(yōu)25（2）向宗教或慈善機(jī)構(gòu)，或向被緬甸計(jì)劃與財(cái)政部認(rèn)證或由不同級(jí)別政府組織的與此相類似的基金或事項(xiàng)捐贈(zèng)不超過總收入25%的捐款?！按壬茩C(jī)構(gòu)”包括教育機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及貧困人口福利機(jī)上述費(fèi)用不能從外國(guó)居民納稅人的外幣收入中扣除，但銷售貨判定標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人一個(gè)納稅年度內(nèi)，在緬甸境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人為非居民雇主對(duì)于雇員的個(gè)人所得稅負(fù)有代扣代繳義務(wù)。同時(shí)，雇主也26可以為雇員承擔(dān)稅款。非居民納稅人的財(cái)產(chǎn)所得、個(gè)人資本利得和與居民納稅人應(yīng)納稅收入相同，非居民個(gè)人應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、職業(yè)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)所得、個(gè)人資本利得和非居民納稅人的工資薪金所得適用于0%-25%的超額累進(jìn)稅率，且無權(quán)享受家庭津貼。如若屬于經(jīng)營(yíng)所得和職業(yè)報(bào)酬所得應(yīng)按照22%稅率征收個(gè)人所得稅，且不允許任何扣除。以外幣形式取得的所非居民納稅人收到來自于緬甸以外的工資薪金所得免征個(gè)人所得稅。但非居民納稅人收到來自于緬甸以外的非工資薪金所得應(yīng)按表7非居民納稅人預(yù)提個(gè)人所得稅稅率表收入類型稅率（%）股息、紅利0利息特許權(quán)使用費(fèi)資本利得與政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)或與政府機(jī)構(gòu)互利合作的企業(yè)的境內(nèi)商品及勞務(wù)采購(gòu)2.5使用稅務(wù)自評(píng)系統(tǒng)（Self—AssessmentSystem）報(bào)稅的納稅人向非居民支付服務(wù)費(fèi)如果滿足以下條件，可以自行評(píng)估是否免征預(yù)27（2）服務(wù)由完全在緬甸境外的非居民外國(guó)人提供，或由與緬甸簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家的居民提供，且提供的服務(wù)沒有在緬甸形成常若評(píng)估符合免征預(yù)提所得稅的條件，納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提（2）資本利得申報(bào)：自轉(zhuǎn)讓資本之日起30日內(nèi)，其中，處置雇主發(fā)放工資時(shí)應(yīng)代扣代繳，并于納稅年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)提汽車消費(fèi)者購(gòu)置車輛需出示收入證明。如消費(fèi)者不能提供相關(guān)2.4商業(yè)稅2常設(shè)機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。28在緬甸境內(nèi)生產(chǎn)商品和提供服務(wù)且年度應(yīng)納稅所得額超過在判斷年度應(yīng)納稅所得額是否超過5,000萬緬幣時(shí)，應(yīng)考慮適用商業(yè)稅0%稅率的收入，但不考慮享受商業(yè)稅免稅的收入。納稅人同時(shí)從事生產(chǎn)、貿(mào)易或服務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)包括其從事所有業(yè)務(wù)在緬甸國(guó)內(nèi)生產(chǎn)特定的產(chǎn)品或提供特定的服務(wù)時(shí)應(yīng)繳納商業(yè)針對(duì)SIM卡及互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的具體定義，計(jì)劃與財(cái)政部發(fā)布的（1）SIM卡指可與聯(lián)網(wǎng)設(shè)備一起使用的各類手機(jī)SIM卡、數(shù)據(jù)）；（2）互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)指運(yùn)營(yíng)商或服務(wù)提供商提供的光纖、無線網(wǎng)絡(luò) 3企業(yè)對(duì)企業(yè)（BusinesstoBusiness,B2B）的移動(dòng)設(shè)備的商業(yè)稅默認(rèn)稅率為5%。根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》部分行業(yè)（1）建設(shè)項(xiàng)目銷售所得、基礎(chǔ)設(shè)施維修或銷售所得的商業(yè)稅稅29（5）銷售SIM卡及提供SIM卡激活服務(wù)為20,000緬幣的定額根據(jù)計(jì)劃與財(cái)政部發(fā)布的2022年第19號(hào)公告，互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)收（1）針對(duì)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，2022年1月8日前提供的數(shù)據(jù)計(jì)或結(jié)算且已確認(rèn)有關(guān)財(cái)政年度服務(wù)收入的，適用5%的商業(yè)稅稅率，在2022年1月8日之后開具賬單或結(jié)算的，適用15%的商業(yè)稅稅（3）針對(duì)同時(shí)銷售互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備和提供設(shè)備安裝服務(wù)，設(shè)備銷售和設(shè)備安裝服務(wù)分別結(jié)算的，適用5%的商業(yè)稅稅率，否則將一并適出口商業(yè)稅默認(rèn)稅率為0%，即出口環(huán)節(jié)不征收商業(yè)稅，但電力、原油等出口時(shí)應(yīng)繳納出口環(huán)節(jié)的商業(yè)稅。幾乎絕大部分出口的根據(jù)《經(jīng)濟(jì)特區(qū)法》，出口海外的商品可在特定期間內(nèi)享受商根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)按照臨時(shí)準(zhǔn)入或退稅制度進(jìn)口的商品，未能按規(guī)定再出口及在國(guó)內(nèi)使用的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，以下46類商品及34種服務(wù)享30表8商業(yè)稅免稅商品目錄序號(hào)商品稻谷、大米、裂口豆、細(xì)糠、粗糠、稻殼、小麥、細(xì)小麥、粗小麥、各種玉米和各種玉米粉豆類、鷹嘴豆、豌豆粉、豌豆糠、豌豆皮、花生（去殼或不去殼）、芝麻、花芝麻、花生油的殘?jiān)⒅ヂ橛?、棉花籽油、?xì)糠油大蒜、洋蔥、土豆、香料（葉子、水果、種子、樹皮）、調(diào)制香料、辣椒、辣椒粉、藏紅花、藏紅花粉、姜、熟羅望子、鹽各類新鮮蔬菜水果茶葉（拉培）、干茶葉、干茶葉（甜茶）、加工包裝的干茶葉新鮮魚蝦、肉類及各種雞腿、鴨腿花生油、芝麻油甘蔗、糖、粗糖、黑糖、豆奶、牛奶及各類乳制品、煉乳、淡奶、各類奶粉、酸奶植脂末（10）魚醬、魚干和蝦干、腌魚和腌蝦、蝦麩、魚粉（11）桑葉、蠶繭（12）活體動(dòng)物、魚、蝦、陸生動(dòng)物、水生動(dòng)物、兩棲動(dòng)物及它們的卵、幼蟲和幼體；水生植物及其種子；嫩枝；苔蘚、藻類（13）農(nóng)業(yè)用的化肥、殺蟲劑；牲畜用的消毒劑、藥品（14）油棕櫚、向日葵籽、棉花籽、南瓜籽、西瓜籽、腰果、檳榔、農(nóng)作物品種、種子、苗木（15）棉花、法拉爾、塔納喀爾和其他非特別的農(nóng)產(chǎn)品、椰子油（非棕櫚油）（16）椰殼的椰棕紗（17）木材、竹子、藤條的成品和未成品及木柴替代品（18）郵票，包括印花稅票（19）（20）石板、石板鉛筆和粉筆31序號(hào)商品（21）教科書、大學(xué)專業(yè)書籍、練習(xí)冊(cè)和相應(yīng)的繪圖及紙張（每平方米40—80克）、鉛筆、尺子、橡皮擦、削筆刀（22）藥草或植物（23）各類蚊子殺蟲劑（24）蜂蜜和蜂蠟（25）1經(jīng)衛(wèi)生部門認(rèn)定的僅用于醫(yī)療診斷的X射線膠片及X射線材料、醫(yī)療設(shè)備，醫(yī)療設(shè)備包括指定的臨床/醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備和進(jìn)口的用于眼科診所和眼科醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備，以及FDA3批準(zhǔn)用于預(yù)防、保護(hù)和治療新冠肺炎的醫(yī)療設(shè)備；2家用醫(yī)藥品及傳統(tǒng)醫(yī)藥品，包括FDA批準(zhǔn)使用于預(yù)防、保護(hù)和治療新冠肺炎的藥品及制藥原料（僅限FDA批準(zhǔn)的藥物，法律、法規(guī)限制的藥品除（26）避孕套（27）宗教串珠（珍貴珠寶制成的珠子除外）、宗教服裝（藏紅花袍等）（28）消防車、搜救車、殯儀車（29）當(dāng)?shù)鼗蛲鈬?guó)組織為緬甸捐資或資助的貨物（30）由電力和能源部門向外國(guó)大使館、聯(lián)合國(guó)組織和外交人員出售的燃料（31）國(guó)內(nèi)和國(guó)際航班使用噴氣燃料（32）飛機(jī)和直升機(jī)的機(jī)器、設(shè)備及其備件（33）漂白物質(zhì)（僅用于漂白的氯化氫）、制造洗衣粉和肥皂的原料（34）黃麻和其他纖維，橡皮膏（35）農(nóng)具、農(nóng)機(jī)及零配件、四輪拖拉機(jī)、飼喂動(dòng)物、魚、蝦的原材料和成品、動(dòng)物、魚、蝦的藥品和預(yù)防藥品、雜交種成分（36）太陽(yáng)能板、混合太陽(yáng)能板、太陽(yáng)能逆變器、家用太陽(yáng)能板、漂浮式光伏、太陽(yáng)能控制器及電池盒（37）可直接用于生產(chǎn)的原材料及商品，以及居住在境外的外國(guó)人為生產(chǎn)加工貨物而運(yùn)輸?shù)陌b材料3FDA，即FoodandDrugAdministration，緬甸食品藥品監(jiān)督管理局。32序號(hào)商品（38）國(guó)防和安全組織使用的武器、機(jī)器、車輛、設(shè)備及其零部件，政府部門使用的各種火藥、炸藥及其零部件，在國(guó)防預(yù)算范圍內(nèi)采購(gòu)的用于軍隊(duì)使用的貨物（39）在政府舉辦的國(guó)內(nèi)珠寶展上出售的純金物品（金條、金塊、銀幣）、玉、紅寶石、藍(lán)寶石、珠寶原料或加工珠寶（40）油渣（41）在出境地區(qū)向境外旅客以外幣出售的免稅商品（42）經(jīng)聯(lián)邦政府批準(zhǔn)，由外交部提出，并由計(jì)劃與財(cái)政部下發(fā)許可的外交人員和駐外使領(lǐng)館非外交人員在互惠基礎(chǔ)上的商品（43）根據(jù)國(guó)家要求，畢丹省的商品免稅（44）適用退稅制度的進(jìn)口貨物，或者按照海關(guān)程序臨時(shí)進(jìn)口的貨物（45）緬甸境內(nèi)的聯(lián)合國(guó)組織在當(dāng)?shù)睾蛧?guó)外采購(gòu)的商品（46）純電動(dòng)汽車，包括純電動(dòng)三輪汽車和純電動(dòng)兩輪汽車，以及純電動(dòng)汽車及純電動(dòng)汽車電池專用材料表9商業(yè)稅免稅服務(wù)目錄序號(hào)服務(wù)經(jīng)計(jì)劃與財(cái)政部批準(zhǔn)后由外交部提出，并經(jīng)聯(lián)邦政府批準(zhǔn)的，外交人員和非外交人員在互惠基礎(chǔ)上的服務(wù)。與國(guó)防部安全有關(guān)的出版服務(wù)文化藝術(shù)服務(wù)地方性或外國(guó)組織向緬甸捐贈(zèng)、贈(zèng)送資金的服務(wù)停車位租賃服務(wù)貨運(yùn)服務(wù)（除管道運(yùn)輸外的車輛、船舶、飛機(jī)、重型機(jī)械運(yùn)輸服務(wù)）搬運(yùn)服務(wù)通行收費(fèi)服務(wù)國(guó)內(nèi)和國(guó)際客運(yùn)航空運(yùn)輸服務(wù)33序號(hào)服務(wù)（10）公共交通服務(wù)，包括定點(diǎn)運(yùn)輸服務(wù)和私人租賃運(yùn)輸服務(wù)。定點(diǎn)運(yùn)輸服務(wù)是指通過火車或汽車將乘客運(yùn)送到指定地點(diǎn)，并收取對(duì)價(jià)的運(yùn)輸服務(wù)；私人租賃運(yùn)輸服務(wù)是指將一名或多名乘客運(yùn)送到非指定地點(diǎn)，并收取對(duì)價(jià)的運(yùn)輸服（11）教育服務(wù)（12）書籍、雜志、期刊、報(bào)紙出版服務(wù)（13）醫(yī)療保健服務(wù)（除健身外）（14）緬甸傳統(tǒng)按摩/盲人按摩服務(wù)（15）動(dòng)物保健服務(wù)（16）公共便利服務(wù)（17）人壽保險(xiǎn)服務(wù)（18）小額貸款服務(wù)（19）資本市場(chǎng)服務(wù)（20）緬甸中央銀行所允許的金融服務(wù)（21）報(bào)關(guān)服務(wù)（22）彩票服務(wù)（23）社會(huì)用途物品租賃服務(wù)（24）葬禮服務(wù)（25）兒童托管服務(wù)（26）切割、制造和包裝的委托加工服務(wù)（CMP服務(wù)），主要指由客戶提供原材料，制造商將該原材料加工成產(chǎn)成品后返還給該客戶的過程中獲得的服務(wù)費(fèi)收入，不含外購(gòu)及資產(chǎn)的原材料。（27）機(jī)械化耕作服務(wù)（28）在無法連接國(guó)家電網(wǎng)的地區(qū)提供的小規(guī)模私人供電服務(wù)（29）向國(guó)家機(jī)關(guān)支付的授權(quán)許可費(fèi)（30）純電動(dòng)汽車充電站服務(wù)（31）根據(jù)國(guó)家要求，畢丹省的服務(wù)免稅34序號(hào)服務(wù)（32）向總統(tǒng)辦公廳、聯(lián)邦政府辦公廳、皮達(dá)昂蘇赫盧塔夫辦公廳、皮杜赫盧塔夫辦公廳、埃米奧塔赫盧塔夫辦公廳、最高法院、憲法法院、工會(huì)選舉委員會(huì)、工會(huì)檢察長(zhǎng)辦公室、工會(huì)審計(jì)員和工會(huì)公務(wù)員、董事會(huì)、聯(lián)邦各部、內(nèi)比都理事會(huì)、緬甸中央銀行、社會(huì)福利部、地區(qū)和州政府辦公室提供的服務(wù)，不包括由國(guó)有企業(yè)或?yàn)閲?guó)有企業(yè)提供的服務(wù)（33）聯(lián)邦政府提供的郵政服務(wù)（34）緬甸境內(nèi)的聯(lián)合國(guó)組織在當(dāng)?shù)睾蛧?guó)外采購(gòu)的服務(wù)根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，合營(yíng)部門和私營(yíng)部門通過在境內(nèi)生產(chǎn)和銷售商品、提供服務(wù)、開展貿(mào)易取得或應(yīng)取得的銷售收入（1）進(jìn)口商品：以商品到岸價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)（即成本、保險(xiǎn)、運(yùn)）；緬甸《商業(yè)稅法》規(guī)定了對(duì)某些行業(yè)商業(yè)稅的起征點(diǎn)。在合作部門和私營(yíng)部門，若銷售和服務(wù)營(yíng)業(yè)額沒有超過下列標(biāo)準(zhǔn)，則免征（1）產(chǎn)品生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)銷售在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，銷售額未達(dá)到35申報(bào)表分為月度、季度和年度申報(bào)。月度申報(bào)的申報(bào)日為次月10日內(nèi)；季度申報(bào)的申報(bào)日為下一季度最后一天，分別是4月30（1）從事出口業(yè)務(wù)的納稅人已繳納的商業(yè)稅高于其出口業(yè)務(wù)實(shí) （2）從事其他業(yè)務(wù)的納稅人根據(jù)《商業(yè)稅法》第12條規(guī)定按（3）外國(guó)駐緬甸外交官或大使館工作人員根據(jù)互惠原則通過外此外，如納稅人因更正申報(bào)或應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳稅款緬甸稅務(wù)總局規(guī)定商業(yè)稅應(yīng)退稅額應(yīng)先用于沖減如下應(yīng)納稅（1）商業(yè)稅應(yīng)退稅額應(yīng)按如下順序沖減納稅人該納稅年度的應(yīng)2沖減該納稅年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額及與之相關(guān)的利息和罰363沖減該納稅年度的應(yīng)納特殊商品稅額及與之相關(guān)的利息和罰（2）沖減上述應(yīng)納稅額后，仍有尚未沖減的商業(yè)稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)按如下順序?qū)⑸虡I(yè)稅應(yīng)退稅額作為緬甸稅務(wù)總局批準(zhǔn)退稅當(dāng) 商業(yè)稅的預(yù)繳稅額＝緬甸稅務(wù)總局批準(zhǔn)退稅當(dāng)年（“退稅年企業(yè)所得稅的預(yù)繳稅額＝退稅年度上一財(cái)政年度的企業(yè)所得稅特殊商品稅的預(yù)繳稅額＝退稅年度上一財(cái)政年度的特殊商品稅如納稅人在上一財(cái)政年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有6個(gè)月，預(yù)繳稅額2.5特殊商品稅的《特殊商品稅法（SpecialGoodsTaxLaw）》。特殊商品稅僅對(duì)在緬甸境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)出口應(yīng)稅特殊商品的企業(yè)和個(gè)人，為特殊特殊商品稅的征收范圍主要包括：煙草、酒精（烈酒、紅酒和37起，珠寶和玉石的銷售或進(jìn)口應(yīng)繳納珠寶稅，不再繳納特殊商品特殊商品稅稅率不低于5%。特殊商品，如酒精，是根據(jù)酒瓶的表10進(jìn)口特殊商品所適用稅率表序號(hào)商品稅率香煙從10緬幣/支至27緬煙草60%弗吉尼亞煙草、烤煙60%平頭雪茄煙1緬幣/支雪茄80%煙斗煙草80%檳榔咀嚼原料80%烈酒從209緬幣/升至銷售額的60%60%（10）紅酒從92緬幣/升至銷售額的50%（11）原木及各類木材（12）排量為1,501cc－2,000cc的貨車、大型轎車、小型轎車、旅行車、雙座轎車（純電動(dòng)汽車、小型皮卡除外）（13）排量為2,001cc－4,000cc的貨車、大型轎車、小型轎車、旅行車、雙座轎車（純電動(dòng)汽車、小型皮卡除外）30%38序號(hào)商品稅率（14）排量為4,000cc以上的貨車、大型轎車、小型轎車、旅行車、雙座轎車（純電動(dòng)汽車、小型皮卡除50%（15）汽油、柴油及噴氣式發(fā)動(dòng)機(jī)料（16）天然氣8%幾乎大部分特殊商品都可以享受出口退稅的待遇，即出口商品表11出口特殊商品所適用稅率表序號(hào)商品稅率原油天然氣8%原木及各類木材8%根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)按照臨時(shí)準(zhǔn)入或退稅制度進(jìn)口的商品，未能按規(guī)定再出口及在國(guó)內(nèi)使用的，應(yīng)補(bǔ)征特根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，合營(yíng)部門和私營(yíng)部門在境內(nèi)生產(chǎn)和銷售煙草、平頭雪茄煙和雪茄所取得或應(yīng)取得的銷售收入總額對(duì)持有或經(jīng)營(yíng)特殊商品而未主動(dòng)申報(bào)繳稅，或進(jìn)行偷稅漏稅的，一經(jīng)查處將進(jìn)行罰款處理。根據(jù)《聯(lián)邦稅法》，如涉及是舉報(bào)查處的，舉報(bào)者以及協(xié)助進(jìn)行調(diào)查或搜查以實(shí)現(xiàn)查處的個(gè)人，分別39（1）進(jìn)口商品：以商品到岸價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)（即成本、保險(xiǎn)、運(yùn)）；（2）出口商品：以截至商品裝箱出口時(shí)所發(fā)生的全部費(fèi)用為計(jì)（3）本地生產(chǎn)商品：以商品實(shí)際銷售價(jià)格或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格對(duì)銷售價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而影響特殊根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，特殊商品稅的納稅期限為自每個(gè)季定按月或按任何其他指定時(shí)間繳納的特殊商品稅稅額高于經(jīng)納稅評(píng)此外，如納稅人因更正申報(bào)或應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳稅款緬甸稅務(wù)總局規(guī)定特殊商品稅應(yīng)退稅額應(yīng)先用于沖減如下應(yīng)納（1）特殊商品稅應(yīng)退稅額應(yīng)按如下順序沖減納稅人該納稅年度1沖減該納稅年度的應(yīng)納特殊商品稅額及與之相關(guān)的利息和罰402沖減該納稅年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額及與之相關(guān)的利息和罰（2）沖減上述應(yīng)納稅額后，仍有尚未沖減的特殊商品稅應(yīng)退稅額，應(yīng)按如下順序?qū)⑻厥馍唐范悜?yīng)退稅額作為緬甸稅務(wù)總局批準(zhǔn)退稅當(dāng)月后12個(gè)月內(nèi)的預(yù)繳稅額，扣除預(yù)繳稅額后 特殊商品稅的預(yù)繳稅額＝緬甸稅務(wù)總局批準(zhǔn)退稅當(dāng)年（“退稅企業(yè)所得稅的預(yù)繳稅額＝退稅年度上一財(cái)政年度的企業(yè)所得稅商業(yè)稅的預(yù)繳稅額＝退稅年度上一財(cái)政年度的商業(yè)稅應(yīng)納稅如納稅人在上一財(cái)政年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有6個(gè)月，預(yù)繳稅額2.6其他稅（費(fèi)）關(guān)稅的法律依據(jù)是2017年頒布的《關(guān)稅法》。原則上對(duì)所有進(jìn)口物品征收關(guān)稅，稅率0－50%不等。關(guān)稅由隸屬于緬甸計(jì)劃與財(cái)政41根據(jù)緬甸關(guān)稅稅則，對(duì)緬甸進(jìn)出口貨物征收0－50%不等的關(guān)緬甸“關(guān)稅調(diào)整計(jì)劃”于2017年10月份啟動(dòng)實(shí)施，根據(jù)關(guān)稅調(diào)整計(jì)劃，對(duì)即溶咖啡、蔬果、花、食鹽、家具、空調(diào)、茶葉等部分進(jìn)口商品征收的關(guān)稅在2012年稅率基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)高。即溶咖啡的關(guān)稅稅率由原先的15%調(diào)高至20%；蔬果的關(guān)稅稅率由原先的15%調(diào)高至30%；花的關(guān)稅稅率由原先的5%調(diào)高至15%；食鹽的關(guān)稅稅率由原先的10%調(diào)高至20%；家具的關(guān)稅稅率由原先的15%調(diào)高至20%；空調(diào)的關(guān)稅稅率由1%調(diào)高至7.5%或10%；茶葉的關(guān)稅稅率由緬甸當(dāng)局對(duì)進(jìn)口商品的關(guān)稅調(diào)高，旨在保護(hù)本地種植業(yè)和消費(fèi)者的權(quán)益。借此機(jī)會(huì)，緬甸政府可鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)制造替代進(jìn)口商【投資激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策】對(duì)于按照《外國(guó)投資法》注冊(cè)成立并獲得緬甸投資委員會(huì)許可的公司，可享受以下稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策由緬甸投資委員會(huì)決定。享受下述優(yōu)惠政策，外國(guó)投資法要求注冊(cè)資本不得低于30（1）對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，因經(jīng)營(yíng)目的而進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備、儀器、機(jī)器零配件、原材料等，提供關(guān)稅或其它國(guó)內(nèi)稅的減免優(yōu)（2）企業(yè)建成投產(chǎn)后的前三年，可減免企業(yè)進(jìn)口原材料所征收【經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收優(yōu)惠政策】42（2）對(duì)于自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)，針對(duì)其原材料、機(jī)械、設(shè)（3）對(duì)于經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)，自經(jīng)營(yíng)開始日起5年內(nèi)就經(jīng)營(yíng)所需而進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備及儀器享受關(guān)稅減免優(yōu)惠；自第6年【其他】根據(jù)緬甸關(guān)稅稅則，進(jìn)口物品CIF（成本加保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)）價(jià)格的基礎(chǔ)上加成0.5%為關(guān)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，但一部分進(jìn)口物品對(duì)應(yīng)的由于緬甸進(jìn)口物品的關(guān)稅稅率變更較為頻繁，建議企業(yè)進(jìn)口物如果合同、協(xié)議中沒有規(guī)定印花稅承擔(dān)方，則由合同受益方繳征稅范圍及稅率根據(jù)緬甸《印花稅法》以及相關(guān)規(guī)定，按照合同金額或核定金（1）合同、協(xié)議的印花稅為300緬幣或合同金額的1%（且不）；（2）轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），為轉(zhuǎn)讓金額或資產(chǎn)價(jià)值的2%;43需注意的是，對(duì)于以外幣計(jì)價(jià)的金融工具，應(yīng)按照面值的1%繳表12租賃合約印花稅征收辦法租賃期應(yīng)繳印花稅1年以內(nèi)總租金的0.5%1年以上3年以下平均年租金的0.5%3年以上10年以下平均年租金的2%10年以上或50年以下首個(gè)10年平均年租金的2%50年及50年以上首個(gè)50年年租金五分之一的2%轉(zhuǎn)讓租賃合約總租金的3%位于緬甸仰光發(fā)展區(qū)內(nèi)的私有及國(guó)有不動(dòng)產(chǎn)（包括土地及建筑物）應(yīng)征收不動(dòng)產(chǎn)稅。不動(dòng)產(chǎn)稅由鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展管理辦公室統(tǒng)一管理，按照年度評(píng)估值的固定比例分月度、季度或兩年度征收不動(dòng)產(chǎn)稅。表14不動(dòng)產(chǎn)稅征收辦法44序號(hào)不動(dòng)產(chǎn)類型計(jì)稅基礎(chǔ)適用稅率普通住宅用地、建筑及公寓土地價(jià)值的3%或建筑物價(jià)值13%（其中包括8%的一般稅和5%的照工廠、車間、工業(yè)區(qū)及加油站土地價(jià)值的3%或建筑物價(jià)值13%（其中包括8%的一般稅和5%的照酒店、汽車旅館、客棧及青年旅舍每月向酒店及旅游部門所提交的損益表中的房屋租金收入減去扣除額，扣除額包括所得稅的10%、商業(yè)稅的10%、服務(wù)費(fèi)的10%、房屋租金及銀行手續(xù)費(fèi)的4%6%100%外商投資的公寓、塔樓及住宅每月租金收入減去扣除額，扣除額包括房屋租金、所得稅的10%、維修費(fèi)的25%、一般費(fèi)用的25%和手續(xù)費(fèi)的20%13%（其中包括8%的一般稅和5%的照100%外商投資的購(gòu)物中心每月租金收入減去扣除額，扣除額包括房屋租金、所得稅的10%、維修費(fèi)的25%、一般費(fèi)用的25%13%（其中包括8%的一般稅和5%的照自用土地、建筑物和公寓仰光地區(qū)土地價(jià)值的3%或建筑物價(jià)值的6%13%（其中包括8%的一般稅和5%的照租賃或營(yíng)業(yè)用途的土地、建筑物和公寓租金收入減去所得稅的10%、維修費(fèi)的25%和一般費(fèi)用的25%13%（其中包括8%的一般稅和5%的照國(guó)有土地、建筑物及公寓仰光市發(fā)展區(qū)土地價(jià)值的3%或建筑物價(jià)值的6%基礎(chǔ)稅率8%、照明稅5%、衛(wèi)生稅6.5%-8.5%緬甸港務(wù)局對(duì)位于仰光市發(fā)展區(qū)內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)收取的雜費(fèi)年收入外國(guó)公司不允許持有緬甸的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，因此不涉及不動(dòng)產(chǎn)45征收范圍及稅率不同類型用途的土地在獲取土地使用權(quán)之日起，按年依照如下表15土地稅適用稅率土地類型適用稅率一般土地稅率免征期后的土地稅率農(nóng)業(yè)用地（1）占地面積不大于50英畝：3,000緬幣/英畝；（2）占地面積大于50英畝：10,000緬幣。（1）用于耕種長(zhǎng)期生長(zhǎng)果樹的土地：3,000緬幣/英畝（2）用于耕種園地作物的土地：2,000緬幣/英畝（3）用于耕種季節(jié)性/工業(yè)性作物的土地：1,000緬幣/英畝水產(chǎn)養(yǎng)殖用地10,000緬幣/英畝（1）用于養(yǎng)殖魚、蝦、蟹的土地：3,000緬幣/英畝（2）用于牲畜養(yǎng)殖的土地：1,000緬幣/英畝礦業(yè)用地10,000緬幣/英畝5,000緬幣/英畝其他政府許可用地10,000緬幣/英畝按照聯(lián)邦政府或相關(guān)部門規(guī)定的稅率繳納注：僅適用于可享受稅收減免優(yōu)惠的土地用地 1種植長(zhǎng)年果樹用地，從開始種植之年起，8年內(nèi)免征土地中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南462種植園林植物用地，從開始種植之年起，6年內(nèi)免征土地 A.水牛、黃牛、馬的飼養(yǎng)用地，從開始使用之年起，8年內(nèi)免B.綿羊和山羊的飼養(yǎng)用地，從開始使用之年起，4年內(nèi)免征土D.雞、鴨的飼養(yǎng)場(chǎng)，從開始使用之年起，4年內(nèi)免征銷售或進(jìn)口寶石原石、寶石成品、珠寶及寶石制品等時(shí)，應(yīng)繳納珠征收范圍及稅率表16珠寶稅適用稅率序號(hào)珠寶的類型稅率玉石原石紅寶石原石、藍(lán)寶石原石和其他寶石原石9%玉石、紅寶石、藍(lán)寶石和其他寶石的成品，以及用玉石、紅寶石、藍(lán)寶石和其他寶石制成的裝飾物或首飾由寶石制成的成品（1）其他寶石原石，是指寶石原石、精煉或切割的寶石、拋光中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南47（2）其他寶石成品，是指在制作為裝飾品或首飾之前，經(jīng)過刻（3）玉石、紅寶石、藍(lán)寶石和其他寶石制成的飾品/珠寶裝飾（4）由寶石制成的成品，指任何由寶石制成或含有寶石的產(chǎn)根據(jù)《2023年緬甸聯(lián)邦稅法》，鉆石和綠寶石不再享受豁免，（1）珠寶銷售：應(yīng)納稅所得額為珠寶或玉石實(shí)際銷售價(jià)格，或根據(jù)緬甸《社會(huì)保障法》的規(guī)定，擁有五位或五位以上員工的雇主應(yīng)注冊(cè)登記繳納社會(huì)保障金。社會(huì)保障金分為雇主繳納部分和員工繳納部分，其中針對(duì)員工繳納部分，雇主有義務(wù)為員工代扣代社會(huì)保障金包括健康與社保金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、工傷津貼、退休社會(huì)保障金按照工資一定比例或者最低計(jì)繳額的孰高者繳納，48表13社會(huì)保障金征收辦法項(xiàng)目征收比例最低計(jì)繳額/人（緬幣）員工繳納部分工資的3%9,000雇主繳納部分工資的2%6,000上述社會(huì)保障金的計(jì)繳基礎(chǔ)均為員工工資薪金總額。所有員工金。如果雇主未按時(shí)足額代扣代繳，將會(huì)被處以應(yīng)納稅額10%的罰社會(huì)保障金的雇主繳納部分可以在雇主的企業(yè)所得稅稅前扣除上述所提及的稅種以外，緬甸所存在的其他稅種，包括但不（1）進(jìn)口許可費(fèi)：個(gè)別貨物在進(jìn)口時(shí)需取得進(jìn)口許可，根據(jù)進(jìn)（2）國(guó)家彩票稅：根據(jù)國(guó)營(yíng)彩票的銷售額計(jì)算繳納（外資企業(yè)）；（4）水資源稅：通過灌溉設(shè)施獲得灌溉用水，按照相關(guān)土地面（5）礦產(chǎn)稅：就礦產(chǎn)資源的采掘及利用，依照采掘量等計(jì)算繳49第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)緬甸稅務(wù)總局隸屬于緬甸計(jì)劃與財(cái)政部，在緬甸計(jì)劃與財(cái)政部的管理下，與緬甸海關(guān)等部門全面負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理國(guó)家的各項(xiàng)收入來源，管理國(guó)家的稅款征收工作。緬甸稅務(wù)總局下設(shè)6個(gè)直屬部圖2緬甸各部門所分管稅種概要圖為了向規(guī)模企業(yè)提供更好的納稅服務(wù)，緬甸稅務(wù)總局設(shè)立了大規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)以及三個(gè)中規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)。根據(jù)緬甸稅務(wù)總局官方網(wǎng)站公布的信息，大規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)以及中規(guī)模納50 A.設(shè)立于緬甸的國(guó)內(nèi)和國(guó)際航空運(yùn)輸企B.設(shè)立于緬甸的國(guó)內(nèi)和國(guó)際銀行及金融（2）中規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)Ⅰ負(fù)責(zé)管理年?duì)I業(yè)收入排名701-（3）中規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)Ⅱ負(fù)責(zé)管理年?duì)I業(yè)收入排名1401-2600名的1200家企業(yè)；（4）中規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)Ⅲ負(fù)責(zé)管理未在上述主管機(jī)構(gòu)管理緬甸計(jì)劃與財(cái)政部下設(shè)海關(guān)分管關(guān)稅和許可費(fèi)，下設(shè)緬甸稅務(wù)總局分管所得稅、利潤(rùn)稅（即對(duì)資本利得征收的所得稅）、商業(yè)稅、印花稅以及國(guó)家彩票稅；內(nèi)政部下設(shè)管理總局管理土地稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、水資源稅、礦產(chǎn)稅以及特殊商品稅；鐵道部下設(shè)公路局分管運(yùn)輸稅；林業(yè)部下設(shè)林業(yè)局分管橡膠稅、林業(yè)稅和灌溉稅；畜牧3.2居民納稅人稅收征收和管理根據(jù)緬甸政府1990年頒布的《商業(yè)稅法》51產(chǎn)業(yè)和服務(wù)性行業(yè)的納稅人須到有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記注冊(cè)，并附已進(jìn)行商業(yè)稅登記的納稅人需每年對(duì)其稅務(wù)登記信息進(jìn)行更新。2019年緬甸聯(lián)邦議會(huì)頒布的《稅收征管法》對(duì)納稅管理及納稅申報(bào)等方面進(jìn)行了具體規(guī)定，所有納稅人都應(yīng)取得納稅人識(shí)別號(hào)（TIN），用于納稅申報(bào)及稅款繳納。此外，代扣代繳義務(wù)人也可以獲得納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人須在納稅申報(bào)表或其他稅務(wù)文件中注明納稅人識(shí)別號(hào)，也必須向其稅務(wù)代理提供納稅人識(shí)別號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)也須在向納稅人發(fā)送的與其納稅義務(wù)相關(guān)的所有書面文件中注明其納稅人識(shí)別號(hào)。在納稅人不主動(dòng)登記的情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可依其職權(quán)通知納稅人前來登記注冊(cè)和送交開業(yè)通知書。緬甸稅務(wù)機(jī)關(guān)所有在緬甸經(jīng)營(yíng)的公司（包括境外供應(yīng)商）應(yīng)進(jìn)行商業(yè)稅登記。企業(yè)應(yīng)在開始經(jīng)營(yíng)前一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行商業(yè)稅登記，并在營(yíng)業(yè)執(zhí)照有效期終止前一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)登記。緬甸當(dāng)?shù)毓究蓞f(xié)助其境外1日起，在緬甸經(jīng)營(yíng)的公司未取得應(yīng)稅收入的，無需進(jìn)行商業(yè)稅登記。但公司可主動(dòng)向緬甸稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)商業(yè)稅登記以享受商業(yè)稅稅如果納稅人的名稱（包括企業(yè)名稱和其他名稱）、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)地址或應(yīng)稅活動(dòng)性質(zhì)發(fā)生變更，納稅人須在規(guī)定期間內(nèi)以書面（1）涉及商業(yè)稅與特殊商品稅的，須在辦理工商變更之日起1日起，納稅人（包括公司、組織機(jī)構(gòu)以及非營(yíng)利組織）應(yīng)在相關(guān)52未獲得納稅人識(shí)別號(hào)的公司、組織機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利組織，應(yīng)于2022年已取得納稅人識(shí)別號(hào)的納稅人在與稅務(wù)機(jī)關(guān)往來溝通以及辦理緬甸法律規(guī)定，企業(yè)必須保存好能夠準(zhǔn)確反映其交易、資產(chǎn)及負(fù)債情況的會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證，且必須保存在緬甸境內(nèi)。會(huì)計(jì)賬簿可用緬語或者英語準(zhǔn)備，如會(huì)計(jì)賬簿以緬語或英語以外的其他語言記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人提供翻譯文本。此外，銀行和金融根據(jù)緬甸《稅收征管法》規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿的保管期限通常為自交易發(fā)生之日起7年。若相關(guān)賬簿、憑證涉及稅務(wù)評(píng)估且已超過7納稅期限及申報(bào)要求表17各稅種納稅申報(bào)期限表稅種納稅申報(bào)期限53稅種納稅申報(bào)期限企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅①年度申報(bào)：自財(cái)政年度結(jié)束之日起3個(gè)月內(nèi)；②資本利得申報(bào)：自轉(zhuǎn)讓資本之日起30日內(nèi)；③停業(yè)登記：自停業(yè)之日起1個(gè)月內(nèi)。商業(yè)稅1季度申報(bào)：自相關(guān)季度結(jié)束之日起1個(gè)月內(nèi)；2年度申報(bào)：自相關(guān)財(cái)政年度結(jié)束之日起3個(gè)月內(nèi)。特殊商品稅自每個(gè)季度結(jié)束之日起10日內(nèi)。其他稅（費(fèi)）按照緬甸稅務(wù)總局要求進(jìn)行申報(bào)。納稅人必須按照稅法規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)或稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提 納稅人必須保證其納稅申報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。如果納稅人被依法認(rèn)定喪失行為能力，則須由其法定代理人保證納稅申報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。如果納稅申報(bào)表全部或部分內(nèi)容由納稅人聘請(qǐng)的其他人員填制，該填制人也必須在納稅申報(bào)表上簽字。即使納稅人還未提交當(dāng)期納稅申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以書面通知納稅人提交完納稅人可申請(qǐng)延期提交納稅申報(bào)表，但延期提交納稅申報(bào)表并不意味可延期繳納稅款。此外，納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)提交納稅申報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在提交納稅申報(bào)表之日起企業(yè)須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)向各省邦稅務(wù)人員申報(bào)納稅。如企業(yè)需通過稅務(wù)自評(píng)系統(tǒng)申報(bào)納稅，可通過在線填寫信息并打印、簽名后現(xiàn)場(chǎng)提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。此外，自2019－2020財(cái)年起，由中規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)和大規(guī)模納稅人主管機(jī)構(gòu)管理的納稅人可通過電54中國(guó)在緬甸納稅的企業(yè)需聘請(qǐng)緬甸當(dāng)?shù)氐莫?dú)立審計(jì)師協(xié)助整理賬務(wù)，中方同意簽字后，由該獨(dú)立審計(jì)師代交緬方稅務(wù)機(jī)關(guān)，待稅納稅人完成稅款繳納后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人出具完稅證明，作為已繳納稅款的憑證。為防止發(fā)生完稅憑證丟失的情況，企業(yè)可以準(zhǔn)備附有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和銀行賬戶的緬幣支票或一次性支付單據(jù)，在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的簽字和蓋章后，亦可作為完稅憑證。對(duì)于在線支付稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)通過郵件向納稅人確認(rèn)稅款在清算之日仍未清繳的稅款將由股東承擔(dān)。股東承擔(dān)的稅款金額將不超過其上一年從公司獲得的個(gè)人所得或共同所得。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可向企業(yè)歷任股東追繳其任職期間應(yīng)繳未繳的稅款。若納稅納稅人可按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期繳納應(yīng)納稅款和分期繳納應(yīng)納稅款。但是，延期繳納的稅款將被征收利息。如果納稅被視為已獲得其批準(zhǔn)。如果納稅人未按規(guī)定分期繳納應(yīng)納稅款，納根據(jù)緬甸企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)納稅人有意偷逃稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨時(shí)對(duì)該項(xiàng)被偷逃稅款的收入進(jìn)行重新評(píng)估核算55（2）不按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，沒有在限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交賬冊(cè)、可在相關(guān)納稅年度結(jié)束后6年內(nèi)對(duì)以前年度的納稅評(píng)估結(jié)果進(jìn)行修正。如果納稅人存在納稅申報(bào)信息不完整、虛假申報(bào)或故意逃稅的根據(jù)《稅收征管法》第32條規(guī)定，緬甸稅務(wù)總局在稅務(wù)評(píng)估中對(duì)于以避稅為目的的人為或虛構(gòu)的交易，可根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)緬甸稅務(wù)總局發(fā)布的2022年3號(hào)公告對(duì)避稅的定義進(jìn)行了明確。避稅指納稅人在了解稅法的情況下，以避稅、減少應(yīng)稅收入或（3）以減少集團(tuán)整體應(yīng)納稅額為目的，在納稅主體和關(guān)聯(lián)企業(yè)如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他機(jī)構(gòu)所作的處理結(jié)果有異議，可對(duì)緬甸稅務(wù)總局所作的處理結(jié)果有異議，可自收到通知書之日起90日內(nèi)向稅務(wù)上訴法庭（以下簡(jiǎn)稱為“法庭”）起訴。如果納稅人向估做出的回復(fù)，納稅人可在90日期限屆滿之日起30日內(nèi)根據(jù)緬甸商業(yè)稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)主要有以下中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南56（1）稅情詢問權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問納稅人與納稅有關(guān)的問（2）實(shí)地檢查權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到任何公共場(chǎng)所或納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放場(chǎng)所實(shí)地檢查納稅人應(yīng)納稅商品、貨物或（3）資料檢查和取得權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、印章和有關(guān)資料，并有權(quán)拍照、摘抄和復(fù)印。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人提供與納稅相關(guān)的賬簿、文件、證明材料和相關(guān)資料，如納稅人不提供上述資料，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)官員在得到省邦稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)官員的同意后，有權(quán)對(duì)任何建筑物或工作場(chǎng)所進(jìn)行搜查并將有關(guān)賬簿或文件帶回稅務(wù)機(jī)關(guān)。在緊急情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)官員可從鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方法官處取得搜查證后行使搜查權(quán)，并將在搜查中發(fā)現(xiàn)的情況及時(shí)通報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方法官和相關(guān)省邦稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)官員；在實(shí)施上述搜查時(shí)，須有納稅人或納稅人代理或其他兩名證人在場(chǎng)，如需帶走賬簿或文件資料，必須出具收條并保存好上述賬本或緬甸的公司可委托專門從事稅務(wù)服務(wù)的機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)申報(bào)等稅表18稅務(wù)代理要求及職責(zé)納稅人類型稅務(wù)代理稅務(wù)代理職責(zé)57納稅人類型稅務(wù)代理稅務(wù)代理職責(zé)企業(yè)企業(yè)秘書或第三方稅務(wù)代理人保存賬簿、憑證合伙企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)合伙人或管理人員處理涉稅事務(wù)非居民個(gè)人或外國(guó)人居民個(gè)人處理涉稅事務(wù)非居民納稅個(gè)人的稅務(wù)代理通常為負(fù)責(zé)該非居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民個(gè)人。如果納稅人委任的稅務(wù)代理無法履行相應(yīng)的職責(zé)，根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，緬甸稅務(wù)總局可書面通知其另行委任稅務(wù)如果納稅人沒有進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，將會(huì)被處以應(yīng)納稅額如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人隱匿收入或相關(guān)事項(xiàng)，該納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)申報(bào)，并將接受少繳稅款一倍金額的如果納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不披露或者不完全披露所隱匿的收入，除按照下表補(bǔ)繳稅款以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)起訴納稅人，并要求其支付稅款及罰款。另外，對(duì)于違反刑法的，納稅人還可能被起訴中國(guó)居民赴緬甸投資稅收指南58表19隱匿收入適用稅率表隱匿收入（緬幣）率（%）以后稅率（%）不超過100,000,00063100,000,000至300,000,000（含）3300,000,000至600,000,000（含）5600,000,000至1,000,000,000（含）1,000,000,000至3,000,000,000（含）超過3,000,000,000如果納稅人沒有進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，將會(huì)被處以應(yīng)納稅額10%的罰款。若納稅人故意不對(duì)應(yīng)稅收入進(jìn)行申報(bào)，將被處以罰款甚對(duì)于在規(guī)定期限內(nèi)不披露或者不完全披露所隱匿的收入，個(gè)人納稅人未履行商業(yè)稅登記義務(wù)、未按月及時(shí)申報(bào)和繳納的商業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查明，納稅人有收據(jù)或憑證但未向交易對(duì)方提供收據(jù)或憑證的，或者提供了收據(jù)但未按《商業(yè)稅條例》加蓋印章的，將會(huì)被處以應(yīng)納稅額一倍的罰款，并按違反次數(shù)處以相應(yīng)罰金，罰59根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將表20納稅征收違規(guī)事項(xiàng)的法律責(zé)任違規(guī)事項(xiàng)處罰未依法辦理稅務(wù)登記：有下列情形的，將處稅款10%的罰款：（1）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記（2）未按規(guī)定通知稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅人信息變更（3）未依法注銷納稅人識(shí)別號(hào)記賬憑證信息有誤有下列情形，最高可處以250,000緬幣罰款：（1）使用錯(cuò)誤或無關(guān)的納稅人識(shí)別號(hào)（2）開具不合規(guī)發(fā)票/收據(jù)（3）開具不合規(guī)應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款憑證（4）提供不合規(guī)票據(jù)/收據(jù)/應(yīng)收賬款憑證/應(yīng)付賬款憑證或未能提供的發(fā)票/收據(jù)/應(yīng)收賬款憑證/應(yīng)付賬款憑證逾期申報(bào)按以下兩項(xiàng)孰高處以罰款：（1）應(yīng)納稅款5%的罰款，并自滯納稅款之日起，按月（不足一個(gè)月的按一個(gè)月計(jì)算）加收滯納稅款1%的滯納金（2）100,000緬幣故意錯(cuò)報(bào)或瞞報(bào)而少繳稅款按以下處以罰款：少繳的稅款25%的罰款，或如果少繳的稅款超過100,000,000緬幣或超過應(yīng)納稅額的50%，則處以少繳的稅款75%的罰款因提供虛假/錯(cuò)誤信息而多退稅或少繳稅款將處以150,000緬幣罰款，并按以下兩項(xiàng)孰高加收罰款：（1）多退稅款，即應(yīng)退稅額與實(shí)際退額稅之間的差額（2）少繳稅款，即實(shí)際應(yīng)納稅與少繳稅之間的差額60違規(guī)事項(xiàng)處罰未按規(guī)定保管賬簿/文件（1）如果納稅人的應(yīng)納稅額未超過500,000緬幣，在未按規(guī)定保管賬簿/文件期間，按每日5,000緬幣處以罰款（2）如果納稅人的應(yīng)納稅額超過500,000緬幣但未超過5,000,000緬幣，在未按規(guī)定保管賬簿/文件期間，按每日50,000緬幣處以罰款（3）如果納稅人的應(yīng)納稅額超過5,000,000緬幣，在未按規(guī)定保管賬簿/文件期間，按每日100,000緬幣處以罰款第三方違反《稅收征管法》第60條規(guī)定注1）按照第三方應(yīng)納稅額與完稅憑證上已繳稅款之間的差額處以25%的罰款未提供或協(xié)助提供相關(guān)資料及證明材料最高可處以500,000緬幣罰款逾期繳納稅款按已預(yù)繳稅額和應(yīng)補(bǔ)稅額之和處以10%的罰款未按規(guī)定代扣代繳稅款（1）到期應(yīng)付的稅款由扣繳義務(wù)人承擔(dān)納稅義務(wù)（2）逾期代扣代繳稅款的，將被處以稅款10%的罰款注：第60（a）條，如納稅人無法支付稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可向其第三方債務(wù)人送達(dá)書面通知。第60（b）條，收到通知書后，第三方債務(wù)人應(yīng)（以納稅人的名義，并在通知書所載截止日期前）繳納稅款，其金額不得超過以下孰低項(xiàng)一）納稅人的違約金額二）第三方債務(wù)人對(duì)納稅人的欠款；以及（三）通知書所載金額。第60（c）條，通知書所載付款日期不得早于以下孰早日期：（一）第三方債務(wù)人對(duì)納稅人應(yīng)付欠款之日，或代納稅人持有款項(xiàng)的日期；或（二）第三方債務(wù)人收到通知之日起十五天。（1）故意錯(cuò)報(bào)或瞞報(bào)而少繳稅款指納稅人提交納稅申報(bào)表時(shí)因 61（2）因提供虛假/錯(cuò)誤信息而多退稅或少繳稅款指納稅人以減少稅負(fù)、故意逃避征稅或繳納稅款、騙取退稅為目的，向緬甸稅務(wù)機(jī)關(guān)提交虛假或誤導(dǎo)性信息，緬甸稅務(wù)機(jī)關(guān)將該等信息作為正確信息對(duì)其作出納稅評(píng)估，導(dǎo)致納稅人少繳稅款或騙取退稅。因提供虛 3在緬甸稅務(wù)機(jī)關(guān)問詢時(shí)作出虛假或誤導(dǎo)性陳述（無論是書面）；（3）納稅人故意違反稅法規(guī)定、存在多次“故意錯(cuò)報(bào)或瞞報(bào)而少繳稅款”或“因提供虛假/錯(cuò)誤信息而多退稅或少繳稅款”行為、不履行納稅以為給國(guó)家稅收造成總打損失的，將被認(rèn)定為逃稅行為。納稅人有逃稅行為的，將被處以罰款，如構(gòu)成犯罪的，還將被追究刑事責(zé)任。納稅人有逃稅行為的，除被依據(jù)《稅收征管法》結(jié)束時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)年度應(yīng)納稅額確認(rèn)各季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。如企業(yè)該季度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅款不足該季度實(shí)際應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅80%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人未足額預(yù)繳的部分處62納稅人欠繳或逾期繳納應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅的，無論年度應(yīng)納若納稅人對(duì)所屬鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收的稅額有不同意見時(shí)，如稅金不超過30,000緬幣，以鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定為準(zhǔn)；如超過30,000緬幣，可在收到稅務(wù)事項(xiàng)評(píng)估通知書以后的30天內(nèi)向若納稅人或鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)省、聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)或企業(yè)稅總務(wù)室做出的決定不服，但稅金不超過100,000緬幣時(shí)，以省、聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定為準(zhǔn)；如稅金超過100,000緬幣，可在收到復(fù)議結(jié)決議不涉及法律問題的，以法庭做出的裁定為準(zhǔn)；決議涉及法律問題的，納稅人或省、聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)或企業(yè)稅總務(wù)室可自收到法庭出具的決議的60天以內(nèi)，要求法庭將案件遞交至最高法院進(jìn)行審理。若法庭出于任何原因拒絕向最高法院遞交案件或出具案件情況說明書，被拒方可在收到拒信的60天以內(nèi)直接向最高法院遞交申請(qǐng)，要求法庭遞交案件并出具案件情況說明書。若最高法院認(rèn)定案件涉及法律問題的事實(shí)成立，會(huì)隨即對(duì)案件進(jìn)行判定并告知法庭判緬甸法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可在所屬財(cái)年結(jié)束后的三年內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估，但上述規(guī)定不適用于偷漏稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在所屬財(cái)年結(jié)束后然而，一般情況下企業(yè)極少需要通過上述流程來解決稅收爭(zhēng)議，緬甸稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)納稅申報(bào)前，便會(huì)就存在爭(zhēng)議的部分與企業(yè)達(dá)成一致意見。例如，若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為所得稅申報(bào)不完整或存在差錯(cuò)，會(huì)向納稅人出具通知書，告知其準(zhǔn)備相關(guān)支持性文件、賬本根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過公共裁定和事先裁定明確稅法的適用性，統(tǒng)一稅法的執(zhí)行口徑并為納稅人合規(guī)納稅提63表21公共裁定和事先裁定公共裁定事先裁定緬甸稅務(wù)總局就稅法法規(guī)向納稅人做出統(tǒng)一的釋義和指導(dǎo)。緬甸稅務(wù)總局可就納稅人提出的特定稅務(wù)事項(xiàng)做出解釋或裁定。裁定結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有約束力，對(duì)納稅人不具有約束力。裁定結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人具有約束力。除非緬甸稅務(wù)總局撤銷裁定結(jié)果，否則裁定結(jié)果將一直有效。緬甸稅務(wù)總局可書面通知修訂或撤銷裁定結(jié)果，但事先裁定結(jié)果不具有追溯效力僅對(duì)裁定作出后發(fā)生的稅務(wù)事項(xiàng)具有效力。3.3非居民納稅人的稅收征收和管理根據(jù)緬甸政府1990年頒布的緬甸《商業(yè)稅稅的產(chǎn)業(yè)和服務(wù)性行業(yè)的非居民納稅人須到有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記根據(jù)緬甸所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給第三方的除工資性質(zhì)外的其他特定款項(xiàng)，有義務(wù)代扣代繳所得稅。預(yù)提所得稅扣繳義務(wù)緬甸針對(duì)許可證、商標(biāo)和特許權(quán)使用費(fèi)等支出采用源泉扣繳的方式，由所得支付人為扣繳義務(wù)人，進(jìn)行相應(yīng)稅款的代扣代繳。其（1）與文學(xué)、藝術(shù)、科學(xué)發(fā)明（包括用于電影、廣播、電視或（2）與電視、廣播及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)，可通過衛(wèi)星、電纜、光纖或類似技術(shù)來呈現(xiàn)或播放的圖像、聲音或圖像及聲音相關(guān)權(quán)利的使用64（3）任何專利權(quán)、發(fā)明、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或原型、方案、秘密配方（5）使用或有權(quán)使用與工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)知識(shí)相關(guān)的任何信息（6）為使用或受益于上述（1）至（5）提及的產(chǎn)品或權(quán)利提供表22預(yù)提所得稅稅率表（適用于2018年7月1日以后）費(fèi)用類型居民企業(yè)（包括內(nèi)資及外資企業(yè)）非居民企業(yè)（非稅收協(xié)定締約國(guó)企業(yè)）支付利息-股利分紅--特許權(quán)使用費(fèi)以下類型企業(yè)/組織基于投標(biāo)書、合同、報(bào)價(jià)函或其他憑據(jù)的約定所需支付的商品或服務(wù)對(duì)價(jià)：國(guó)家組織、國(guó)家機(jī)構(gòu)、內(nèi)比都委員會(huì)、省邦級(jí)政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、發(fā)展委員會(huì)。2.5%以下與聯(lián)邦政府合營(yíng)的企業(yè)/組織基于投標(biāo)書、合同、報(bào)價(jià)函或其他憑據(jù)的約定所需支付的商品或服務(wù)對(duì)價(jià)：國(guó)有資本注資的合營(yíng)機(jī)構(gòu)、合伙企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)、專業(yè)人士組織、企業(yè)組織、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)組織、國(guó)內(nèi)企業(yè)。-2.5%注：如政府機(jī)構(gòu)支付的總費(fèi)用不超過1,000,000緬幣，則無需代扣代繳所得稅。65聲明規(guī)定，非居民企業(yè)提供以下服務(wù)且服務(wù)合同總金額低于100,000美元的（即預(yù)提所