依法征稅――國家的權力

第二節(jié)納稅人的權利和義務一、依法征稅――國家的權力復習導入1、財政的巨大作用2、財政收入的來源有哪些？其中，最主要的來源是什么？（一）、稅收含義

1、稅收的主體是誰？

2、稅收的目的是什么？

3、實現(xiàn)稅收憑借的手段是？

4、依據(jù)是什么？

5、稅收的地位是什么？國家政治權力實現(xiàn)其職能稅法取得財政收入的基本形式稅收含義：國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。廣州一出租屋屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪租金收入34萬元，從未向稅務機關申報納稅。稅務機關依法將其移送司法機關，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護建設稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學們能體會到稅收的什么特點？稅收具有強制性探究活動一：（二）、稅收的基本特征1、稅收具有強制性

稅收的強制性是指，國家憑借其政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅“所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西?！倍愂站哂袩o償性這句名言指出了稅收的什么特點?探究活動二:列寧(1870--1924)（二）、稅收的基本特征1、稅收具有強制性2、稅收具有無償性

稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。(二)、稅收的基本特征1、稅收具有強制性2、稅收具有無償性3、稅收具有固定性

稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。

2003年5月，根據(jù)國務院的決定，財政部、國家稅務總局發(fā)出緊急通知，對遭受“非典”疫情嚴重的行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限從2003年5月1日至2003年9月30日。*國家實行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？*有人說稅收一經(jīng)確定就一成不變，這種說法是否正確？為什么？探究活動三：稅收具有相對固定性思考題:稅收的這三個基本特征之間的關系如何呢?決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障我國稅收的本質——“取之于民，用之于民”稅收同國家、人民幸福聯(lián)系在一起,要依法誠信納稅。

(三).違反國家稅法行為的表現(xiàn)和處理

為牟取暴利，南京的章曉平伙同妻姐、岳父等人干起虛開抵扣稅款發(fā)票勾當。南京警方歷經(jīng)6個月艱苦奮戰(zhàn)，成功偵破了這一涉案票面金額近3億元，由國家稅務總局、江蘇省公安廳掛牌督辦的“5·10”特大虛開抵扣稅款發(fā)票案。16名涉案人員被批準逮捕，徐榮等6名犯罪嫌疑人被移送檢察機關起訴，26名涉案人員被處以補稅、罰款、沒收非法所得

請問材料反映了什么經(jīng)濟學道理？章某等人是偷稅行為。章某等人被批準逮捕并被處補稅、罰款、沒收非法所得，表明稅收具有強制性，依法納稅是公民應盡的基本義務

偷稅指納稅人有意違反稅法規(guī)定,用欺騙隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為以偷稅罪定罪處罰，最高處7年有期徒刑，并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金。小知識(三)違反稅法的表現(xiàn)和處理議一議：有人認為，如果是為了使工廠走出困境，工人能發(fā)工資，所偷稅款沒有裝進個人腰包，就不構成犯罪。你是怎樣看的？

欠稅指納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為責令限期繳納,收取滯納金;逾期未繳,可以從其存款中強制扣繳或扣押,查封,拍賣其財產(chǎn)小知識(三)違反稅法的表現(xiàn)和處理插圖：“追星族”反映什么經(jīng)濟現(xiàn)象？

現(xiàn)實中的某些人······從1996年開始，劉曉慶公司采取不列或少列收入、多列成本、進行虛假納稅申報等手段進行偷稅，偷逃所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等多個稅種。專案組從劉曉慶公司賬面上查實偷逃稅金額196萬元（應稅額1960多萬）。為什么國家要加大對稅收的征管工作？

議一議

騙稅指納稅人用欺騙方法獲得國家退稅的行為情節(jié)嚴重的處十年以上有期徒刑或無期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或沒收財產(chǎn)小知識(三)違反稅法的表現(xiàn)和處理

抗稅指納稅人以暴力,威脅等手段拒不繳納稅款的行為情節(jié)嚴重的,將被處以3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

小知識(三)違反稅法的表現(xiàn)和處理情境小明：爸爸，我們市中心廣場的雕塑又換了，都換了三次了。爸爸：我要向有關部門反映一下，不能拿我們納稅人的錢隨便亂花。

你認為小明爸爸的做法正確嗎？他有這個權利嗎？(3)公民要增強稅收監(jiān)督意識一名消費者在商場購買一件衣服。消費者：這件衣服多少錢？經(jīng)營者：200元。消費者：衣服挺漂亮，就是太貴了。能不能便宜一些？經(jīng)營者：便宜是不能再便宜了。不過，如果你不要發(fā)票的話，可以180元賣你一件。消費者：讓我想一想。（沉思一會）好吧，那我就不要發(fā)票了，給我買一件吧。你對上面的現(xiàn)象怎么看？維護國家稅收共同點都沒有履行依法納稅的義務都是違反稅法的行為都要受到法律的處罰、制裁不同點違法手段不同偷稅是以欺騙隱瞞等方式逃避納稅欠稅是故意拖欠不繳騙稅是用欺騙方式獲得出口退稅優(yōu)惠抗稅是以暴力、威脅手段拒繳表現(xiàn)特點不同偷稅、騙稅比較隱蔽。不易辨別欠稅、抗稅比較明顯。容易辨別幾種違反稅法行為的異同點下列屬于偷稅行為的是

（1）偽造、涂改帳本和票據(jù)

（2）威脅、圍攻稅務人員

（3）隱瞞銷售收入和經(jīng)營利潤

（4）虛報出口貨物數(shù)量、價格騙取出口退稅款

A．（1）（3）

B．（1）（4）

C．（2）（3）

D．（2）（4）

A依法納稅--納稅人的義務二、我們作為消費者，都是直接的納稅人納稅是有收入的成年人的事，與我們學生無關。甲乙丙分析以下說法:

納稅人稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人法人自然人1.納稅人(1)含義一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，是由稅法規(guī)定的。稅法規(guī)定不同的稅種有不同的納稅人。請思考:你知道我國有哪些具體的稅收項目嗎?主要稅種

定義

納稅人

稅率

作用

增殖稅

營業(yè)稅

消費稅

企業(yè)所得稅

個人所得稅

2、我國的主要稅種

主要稅種

定義

納稅人

稅率

作用

增值稅

將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配老物以及進口貨物的單位和個人。本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已繳稅金。

促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展。

主要稅種

定義

納稅人

稅率

作用

營業(yè)稅

以經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為征稅對象的稅種。

在我國境內從事交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、公用事業(yè)、出版業(yè)、娛樂業(yè)和其他服務業(yè)的單位和個人。不同的行業(yè)分為3%、5%、5%~20%三檔。增加才成收入和調節(jié)經(jīng)濟，保證國家財政收入的穩(wěn)定。主要稅種

定義

納稅人

稅率

作用

消費稅

對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。根據(jù)不同消費品和行為確定合理地調節(jié)消費行為、抑制超前消費，間接引導投資流向，保證國家的財政收入。

主要稅種

定義

納稅人

稅率

作用

企業(yè)所得稅

對企業(yè)或組織在一定期間內的經(jīng)營收益征收的一種稅。

實行獨立核算并注冊登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)及事業(yè)單位和社會團體等組織。33%國家參與企業(yè)利潤分配，正確處理國家與企業(yè)分配關系。

個人所得稅（1）、含義：是國家對個人所得征收的一種稅。（2）、①、征稅對象：個人所得額Ａ、我國公民在國外打工獲得的收入該不該繳納個人所得稅？Ｂ、一外國工程師在我國指導某工程修建三個月，期間收入該不該繳納個人所得稅？Ｃ、一作家出書所得稿酬該不該繳納個人所得稅？②、個人所得稅納稅人：③、個人所得稅稅率

超額累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。級數(shù)全月應納稅所得額稅率%1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45個人工資薪金所得稅率應納稅所得額指個人工資、薪金所得減去2000元以后的余額算一算：如果小王的月工資應稅所得額為4000元，那么他應繳納的稅款是多少？

他的應稅所得額為：4000元不超過500元部分：500X5%=25

超過500至2000元部分：1500X10%=150

超過2000至5000元部分：2000X15%=300

累計共應納稅25+150+300=475元你算對了嗎？假定,現(xiàn)在小張的月工資是2500元,他需要交納個人所得稅是多少?結合剛才的兩個題目,請大家思考個人所得稅的超額累進稅率具有什么樣的特點?所得越多,稅率越高;所得越少,稅率越低.高收入者多交稅;低收入者少交稅;特點:(2500－2000)×5％＝25元（3）、征收個人所得稅的意義個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。行使權利,履行義務三、

如何評價張大爺?shù)男袨?？有人認為“自己一不偷，二不搶，得來的錢合理合法，政府憑什么從我手里拿走一部分？”請結合課本內容和自己的所見所聞，談談你的看法。我們作為消費者，都是直接的納稅人納稅是有收入的成年人的事，與我們學生無關。甲乙丙分析以下說法:我們作為消費者，都是直接的納稅人不對，都是負稅人(實際或最終承擔稅款)討論并加以評析甲乙丙納稅是有收入的成年人的事，與我們中學生無關。1、稅收同國家、人民幸福聯(lián)系在一起，我們的生活離不開稅收

2、依法納稅是公民的基本義務為什么要納稅？（1）對個人，依法納稅是社會責任感和國家主人翁地位的體現(xiàn)；（2）對國家，各種職能的實現(xiàn)，必須依靠社會各界繳納的各種稅收做物質保證。（3）個人只想獲得利益而不想付出代價，最終會導致國家衰落，個人愿望落空。每個公民都應該具有“納稅人”的意識一名消費者在商場購買一件衣服。消費者：這件衣服多少錢？經(jīng)營者：200元。消費者：衣服挺漂亮，就是太貴了。能不能便宜一些？經(jīng)營者：便宜是不能再便宜了。不過，如果你不要發(fā)票的話，可以180元賣你一件。消費者：讓我想一想。（沉思一會）好吧，那我就不要發(fā)票了，給我買一件吧。你對下面的現(xiàn)象怎么看？維護國家稅收

如何增強我國的公民納稅意識你說我說大家說

小明：爸爸，我們市中心廣場的雕塑又換了，都換了三次了。爸爸：我要向有關部門反映一下，不能拿我們納稅人的錢隨便亂花。

你認為小明爸爸的做法正確嗎？他有這個權利嗎？3、公民要增強稅收監(jiān)督意識(納稅人的權利)分析:依法納稅的同時，維護納稅人的權利從根本性質上講，社會主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過國家職能部門具體的人來操作完成的，他們的行為直接關系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。依法維護自己的合法權益，積極關注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務機關的執(zhí)法行為。結論:愛國，愛家從納稅開始，稅，應銘刻在我們心中稅收的基本含義和基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征課堂小結財政收入利潤債務收費稅收含義（主體、目的、手段、依據(jù)、地位）基本特征強制性無償性固定性緊密聯(lián)系，不可分割征稅增值稅個人所得稅含義特點（征稅對象、納稅人、稅率）意義含義特點（征稅對象、納稅人、稅率）意義1、財政與稅收的關系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是取得財政收入的基本形式C、財政是實現(xiàn)國家職能的物質保證D、稅收是依靠政治權力獲得的，而財政