建筑企業(yè)工程項(xiàng)目賬務(wù)核算全流程2

匯報(bào)人：AA2024-01-13(建筑施工會(huì)計(jì)涉稅計(jì)算及賬務(wù)處理)建筑企業(yè)工程項(xiàng)目賬務(wù)核算全流程目錄建筑企業(yè)工程項(xiàng)目概述工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備與預(yù)算編制施工過程中成本控制與核算工程項(xiàng)目收入確認(rèn)與計(jì)量涉稅計(jì)算與申報(bào)繳納工程項(xiàng)目竣工結(jié)算與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)建筑企業(yè)工程項(xiàng)目賬務(wù)核算案例分析01建筑企業(yè)工程項(xiàng)目概述Part工程項(xiàng)目定義與分類指以工程建設(shè)為載體的項(xiàng)目，屬于固定資產(chǎn)投資范疇，包括新建、擴(kuò)建、改建、恢復(fù)和遷建等類型。工程項(xiàng)目定義按投資來源可分為政府投資項(xiàng)目和非政府投資項(xiàng)目；按建設(shè)性質(zhì)可分為新建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、改建項(xiàng)目、遷建項(xiàng)目和恢復(fù)項(xiàng)目；按建設(shè)規(guī)?？煞譃榇笮?、中型和小型項(xiàng)目。工程項(xiàng)目分類具有生產(chǎn)周期長(zhǎng)、資金投入大、涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)性高等特點(diǎn)。建筑行業(yè)特點(diǎn)隨著科技的不斷進(jìn)步和綠色建筑的推廣，建筑行業(yè)將朝著智能化、綠色化、工業(yè)化方向發(fā)展。發(fā)展趨勢(shì)建筑行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)一致性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更?？陀^性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。相關(guān)性原則會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足信息使用者的需要。明晰性原則會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。及時(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本原則02工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備與預(yù)算編制Part了解項(xiàng)目情況熟悉工程項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、地理位置等基本情況，為后續(xù)預(yù)算編制和賬務(wù)處理提供依據(jù)。收集相關(guān)資料收集與工程項(xiàng)目相關(guān)的合同、協(xié)議、圖紙、技術(shù)資料等，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和完整性。組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)目需求，組建包括財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)等專業(yè)人員在內(nèi)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，明確各自職責(zé)和分工。前期準(zhǔn)備工作編制項(xiàng)目預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目合同、技術(shù)資料等，按照規(guī)定的格式和要求，編制詳細(xì)的項(xiàng)目預(yù)算，包括直接成本、間接成本、稅費(fèi)等。審核預(yù)算對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。審核內(nèi)容包括工程量計(jì)算、單價(jià)分析、費(fèi)用計(jì)取等。確定預(yù)算編制方法根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際情況，選擇合適的預(yù)算編制方法，如固定總價(jià)合同、可調(diào)價(jià)格合同等。預(yù)算編制方法及流程預(yù)算審核由專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)溝通并調(diào)整。預(yù)算調(diào)整在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，如遇工程變更、物價(jià)波動(dòng)等因素導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際發(fā)生較大差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。調(diào)整過程需遵循相關(guān)規(guī)定和程序，確保調(diào)整的合理性和有效性。預(yù)算執(zhí)行情況分析定期對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解實(shí)際支出與預(yù)算的差異及原因，為后續(xù)賬務(wù)處理提供參考。預(yù)算審核與調(diào)整03施工過程中成本控制與核算Part在保證工程質(zhì)量和安全的前提下，通過合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。全面控制、動(dòng)態(tài)管理、責(zé)權(quán)利相結(jié)合、開源節(jié)流。成本控制目標(biāo)與原則成本控制原則成本控制目標(biāo)成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用分別計(jì)入工程成本。成本核算流程確定成本核算對(duì)象→設(shè)置成本核算科目→歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用→計(jì)算工程成本→編制成本報(bào)表。成本核算方法及流程成本差異分析通過對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本、目標(biāo)成本等，分析成本差異產(chǎn)生的原因，為后續(xù)成本控制提供依據(jù)。成本差異處理針對(duì)不同類型的成本差異，采取相應(yīng)的處理措施，如加強(qiáng)材料管理、優(yōu)化施工方案、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等，以降低工程成本。成本差異分析與處理04工程項(xiàng)目收入確認(rèn)與計(jì)量Part合同條件收入確認(rèn)必須滿足合同規(guī)定的條件，如工程已完工、驗(yàn)收合格、結(jié)算完成等。經(jīng)濟(jì)利益流入建筑企業(yè)應(yīng)確保工程項(xiàng)目所帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，即工程款項(xiàng)能夠如期收回。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，而不是在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。收入確認(rèn)原則及條件合同價(jià)款計(jì)量01根據(jù)合同條款和工程進(jìn)度，計(jì)算并確認(rèn)合同價(jià)款。對(duì)于固定總價(jià)合同，按照合同約定的總價(jià)確認(rèn)收入；對(duì)于可調(diào)價(jià)格合同，根據(jù)工程變更、索賠等因素調(diào)整合同價(jià)款。工程進(jìn)度計(jì)量02根據(jù)工程形象進(jìn)度或?qū)嶋H完成的工程量，計(jì)算并確認(rèn)工程進(jìn)度款。一般采用完工百分比法或?qū)嶋H成本比例法等方法進(jìn)行計(jì)量。結(jié)算與收款03在工程竣工驗(yàn)收合格后，與業(yè)主進(jìn)行工程結(jié)算，并收取工程款項(xiàng)。結(jié)算時(shí)應(yīng)關(guān)注合同約定的質(zhì)保金、保修期等條款。收入計(jì)量方法及流程123對(duì)于工程變更所帶來的收入調(diào)整，應(yīng)根據(jù)變更后的合同條款和實(shí)際情況重新計(jì)算并確認(rèn)收入。工程變更對(duì)于因業(yè)主原因造成的工程延誤、質(zhì)量問題等索賠事項(xiàng)，以及因建筑企業(yè)表現(xiàn)優(yōu)異而獲得的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。索賠與獎(jiǎng)勵(lì)如遇到會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致收入確認(rèn)方法發(fā)生變化的情況，應(yīng)按照新的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前年度的收入進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)政策變更收入調(diào)整事項(xiàng)處理05涉稅計(jì)算與申報(bào)繳納Part增值稅計(jì)稅方法根據(jù)建筑企業(yè)工程項(xiàng)目實(shí)際情況，選擇一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定項(xiàng)目。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣建筑企業(yè)可憑取得的增值稅專用發(fā)票等合法憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅申報(bào)繳納建筑企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。增值稅稅率與征收率建筑企業(yè)工程項(xiàng)目的增值稅稅率一般為9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為3%。增值稅計(jì)算及申報(bào)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算及申報(bào)繳納企業(yè)所得稅納稅人建筑企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算建筑企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，包括收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)所得稅申報(bào)繳納建筑企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)簽訂工程承包合同、購(gòu)銷合同等應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花繳納印花稅。印花稅建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，按規(guī)定比例計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加建筑企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。土地增值稅建筑企業(yè)擁有房產(chǎn)和土地使用權(quán)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。房產(chǎn)稅及土地使用稅其他相關(guān)稅費(fèi)處理06工程項(xiàng)目竣工結(jié)算與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)Part竣工結(jié)算準(zhǔn)備工作收集結(jié)算資料包括施工合同、竣工圖紙、變更簽證、材料價(jià)格確認(rèn)單等。核對(duì)工程量根據(jù)竣工圖紙和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，對(duì)工程量進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，確保準(zhǔn)確無誤。確認(rèn)材料價(jià)格對(duì)合同中未明確價(jià)格的材料，需與甲方或監(jiān)理方進(jìn)行價(jià)格確認(rèn)。1423竣工結(jié)算編制方法及流程編制結(jié)算書根據(jù)核對(duì)后的工程量和確認(rèn)的材料價(jià)格，編制竣工結(jié)算書。提交結(jié)算資料將結(jié)算書和相關(guān)資料提交給甲方或監(jiān)理方進(jìn)行審核。審核與談判與甲方或監(jiān)理方進(jìn)行結(jié)算審核和談判，解決爭(zhēng)議問題。簽訂結(jié)算協(xié)議雙方達(dá)成一致后，簽訂竣工結(jié)算協(xié)議。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建盈利能力指標(biāo)包括投資回報(bào)率、凈利潤(rùn)率等，反映項(xiàng)目的盈利能力。發(fā)展能力指標(biāo)包括銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等，反映項(xiàng)目的發(fā)展?jié)摿?。償債能力指?biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等，反映項(xiàng)目的償債能力。運(yùn)營(yíng)效率指標(biāo)包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，反映項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)效率。07建筑企業(yè)工程項(xiàng)目賬務(wù)核算案例分析Part某大型建筑企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。案例公司概況該企業(yè)承接了一項(xiàng)大型商業(yè)綜合體建設(shè)項(xiàng)目，合同金額為10億元，建設(shè)周期為3年。工程項(xiàng)目情況案例背景介紹合同簽訂階段工程施工階段工程結(jié)算階段稅務(wù)處理階段賬務(wù)處理過程展示根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本，包括人工、材料、機(jī)械使用費(fèi)等，進(jìn)行成本歸集和分配，同時(shí)確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。根據(jù)合同條款和實(shí)際情況，與客戶進(jìn)行結(jié)算，確認(rèn)應(yīng)收賬款和工程結(jié)算收入。根據(jù)項(xiàng)目所在地的稅法規(guī)定，計(jì)算并繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、企業(yè)