個(gè)人所得稅征收管理

第5章所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)5.2.8：

個(gè)人所得稅征收管理《經(jīng)濟(jì)法》主講人：周曉丹0302小結(jié)個(gè)人所得稅納稅期限個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代扣代繳+自行申報(bào)01學(xué)習(xí)導(dǎo)航個(gè)人所得稅納稅申報(bào)一、個(gè)稅申報(bào)代扣代繳自行申報(bào)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的形式有兩種：一是代扣代繳，二是納稅主體自行申報(bào)。個(gè)人所得稅納稅申報(bào)一、（一）代扣代繳1.以支付所得的“單位”或“個(gè)人”為扣繳義務(wù)人。2.扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的相關(guān)涉稅信息資料。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)給付2％的手續(xù)費(fèi)。個(gè)體工商戶代扣代繳員工個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人經(jīng)營(yíng)所得自行申報(bào)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)一、（二）自行申報(bào)1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳①在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去”專項(xiàng)扣除”的余額超過6萬元；②取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去”專項(xiàng)扣除”的余額超過6萬元；③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。④納稅人申請(qǐng)退稅的（在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)）2.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款4.取得境外所得。5.因移居境外注銷中國(guó)戶籍。6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得工資、薪金所得。7.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。個(gè)人所得稅納稅申報(bào)一、（三）專項(xiàng)附加扣除居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選項(xiàng)從一處取得的所得中減除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。個(gè)人所得稅納稅申報(bào)一、（四）修正申報(bào)與退稅納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)提供的匯算清繳信息有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知其更正；納稅人更正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅?？劾U義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。個(gè)人所得稅納稅期限二、居民個(gè)人取得綜合所得按“年”計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次“預(yù)扣預(yù)繳”稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3.1—6.30內(nèi)辦理。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得（非居民個(gè)人4項(xiàng)所得）有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳經(jīng)營(yíng)所得按“年”計(jì)算個(gè)人所得稅；納稅人月度或季度終了后15日內(nèi)申報(bào)并“預(yù)繳”稅款；在取得所得的次年3.31前辦理匯算清繳。利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得按月或按次計(jì)算個(gè)人所得稅有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次代扣代繳稅款個(gè)人所得稅納稅期限二、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)繳稅取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6.30前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3.1—6.30內(nèi)辦理個(gè)人所得稅納稅期限二、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得的

取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)繳稅因移居境外注銷中國(guó)戶籍

在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算扣繳義務(wù)人每月或每次預(yù)扣、代扣稅款

次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表個(gè)人所得稅納稅期限二、小試牛刀——例題1【例題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有（

）。A.因移居境外注銷中國(guó)戶籍B.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得C.居民個(gè)人取得境外所得D.取得綜合所得需要辦理匯算清繳【答案】ABCD【解析】需要辦理納稅申報(bào)無非：（1）未扣繳稅款或預(yù)繳稅款不足，需要補(bǔ)稅；（2）多預(yù)繳稅款需要辦理退稅。。小試牛刀——例題2【例題2·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年一定期間內(nèi)辦理匯算清繳。該期間為（

）。A.1月1日至1月31日B.1月1日至3月31日C.3月1日至6月30日D.2月1日至5月31日