《稅法與納稅實(shí)務(wù)（第二版）》 課件 學(xué)習(xí)任務(wù)十一 個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)(個(gè)人所得稅要素認(rèn)知)

學(xué)習(xí)任務(wù)十一個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)個(gè)人所得稅要素認(rèn)知目錄CONTENT納稅人征稅范圍稅率135掌握個(gè)人所得稅的納稅人掌握個(gè)人所得稅的征稅范圍掌握個(gè)人所得稅稅率的形式國家實(shí)行稅改，實(shí)現(xiàn)稅收公平，惠及百姓納稅人依法自覺納稅知識目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)會辨析個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目目錄CONTENT納稅人征稅范圍稅率135個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。個(gè)人所得稅是世界各國普遍征收的一個(gè)稅種，并且在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家是最重要的主體稅種之一。我國的個(gè)人所得稅制度在1980年得以建立，后幾經(jīng)修改，2018年又進(jìn)行了一次重大調(diào)整，從2019年開始實(shí)施新的個(gè)人所得稅法。納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民納稅人（1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人無限納稅義務(wù)（境內(nèi)所得+境外所得）非居民納稅人（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿183天的個(gè)人有限納稅義務(wù)（境內(nèi)所得）【案例】某在我國境內(nèi)無住所的外籍人員2021年10月1日來華工作，預(yù)計(jì)工作2年。2022年期間，該外籍人員于5月23日回國述職，6月15日返回中國，2022年12月20日回國度假。2023年1月15日返回中國工作，2023年9月30日結(jié)束工作回國。請確認(rèn)該外籍人員2021、2022和2023年的納稅人身份。【分析】2021年為非居民納稅人2022年為居民納稅人2023年為居民納稅人目錄CONTENT納稅人征稅范圍稅率135綜合所得工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得其他所得經(jīng)營所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息股息紅利偶然所得綜合征收分類征收目錄CONTENT納稅人征稅范圍

稅率135所得項(xiàng)目征收方式適用稅率綜合征收綜合所得工資薪金所得按年計(jì)征，分月（次）預(yù)扣預(yù)繳，年度終了匯算清繳七級超額累進(jìn)稅率七級勞務(wù)報(bào)酬所得三級稿酬所得20%特許權(quán)使用費(fèi)所得20%分類征收經(jīng)營所得按年計(jì)征，分季預(yù)繳，年度終了匯算清繳五級超額累進(jìn)稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得按月計(jì)征20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計(jì)征利息股息紅利所得偶然所得個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000