《會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)》

PAGEPAGE30《會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)》實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書（供會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)使用）劉熠編江漢大學(xué)企業(yè)運(yùn)營虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目一設(shè)計(jì)模擬企業(yè)的會(huì)計(jì)制度【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹吭诹私饽M企業(yè)——吉星股份有限公司的基本情況和生產(chǎn)組織情況的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)與該公司特點(diǎn)相匹配的的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)、賬務(wù)處理程序和會(huì)計(jì)核算規(guī)則，從而掌握一般企業(yè)（如吉星股份有限公司）的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)以及各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)管理制度設(shè)計(jì)等?！緦?shí)驗(yàn)內(nèi)容】了解吉星股份有限公司的基本信息和生產(chǎn)組織情況。設(shè)計(jì)該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的總體架構(gòu)，明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)。設(shè)計(jì)該公司的賬務(wù)處理程序。制定該公司的會(huì)計(jì)核算規(guī)則?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境?！緦?shí)驗(yàn)步驟】根據(jù)吉星股份有限公司的資料，結(jié)合所學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，在充分調(diào)研和查閱資料的基礎(chǔ)上，完成以下工作：1.根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料要求，設(shè)計(jì)該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的總體架構(gòu)。對(duì)各具體財(cái)務(wù)人員，包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)（材料、成本、往來核算及稽核等）、出納員等進(jìn)行合理的崗位分工，明確崗位職責(zé)。設(shè)計(jì)該公司的賬務(wù)處理程序。3.制定該公司的會(huì)計(jì)核算規(guī)則。主要包括壞賬準(zhǔn)備的核算、備用金的核算、原材料的核算、對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的核算、與工資有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提、產(chǎn)品成本的歸集及銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、各種稅金計(jì)算及核算辦法、借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理、資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理、所得稅費(fèi)用及利潤(rùn)分配的比例規(guī)定等?！舅伎碱}】1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則有哪些？2.中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和職責(zé)分工有什么特點(diǎn)？3.賬務(wù)處理程序有哪幾種？它們各自的適用范圍是什么？

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目二建立賬簿并登記期初數(shù)據(jù)【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到建立賬簿的必要性及其重要作用，掌握建立賬簿的基本程序，明確各種賬戶的賬頁格式要求，能夠熟練建賬并登記期初數(shù)據(jù)，能夠按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定熟練處理在此過程中出現(xiàn)的各種細(xì)節(jié)問題。【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】。1.學(xué)生獨(dú)立開設(shè)總帳并登記期初數(shù)據(jù)。2.學(xué)生獨(dú)立開設(shè)明細(xì)帳并登記期初數(shù)據(jù)。【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境。【實(shí)驗(yàn)步驟】1.教師帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)行相關(guān)知識(shí)回顧?！暗谖迨鶙l各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。第五十七條現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。”——摘自《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》1）如何設(shè)置總帳說明：實(shí)際工作中，總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿，固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿。但在實(shí)習(xí)中，為節(jié)約起見，均采用活頁式賬簿。所需賬頁：三欄式賬頁舉例：總賬科目：庫存現(xiàn)金2014年憑證摘要借方√貸方√借或貸余額月日字號(hào)121期初余額借7195.00說明:新建單位立賬，立賬日期按建賬日期。對(duì)于非新建單位，在會(huì)計(jì)年度開始，要根據(jù)上年舊賬結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)開立新賬。本實(shí)驗(yàn)案例為2014年12月，故設(shè)12月1日為期初時(shí)間。本實(shí)驗(yàn)給出了實(shí)賬戶的期初余額。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。（摘自《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十九條）總賬科目：主營業(yè)務(wù)收入2014年憑證摘要借方√貸方√借或貸余額月日字號(hào)1211－11月累計(jì)發(fā)生額15528500.0015528500.00平0說明：損益類賬戶都無年初余額，月末一般也無余額。為便于年末編制報(bào)表，故列出1－11月累計(jì)發(fā)生額。本實(shí)驗(yàn)給出了虛賬戶2014年1－11月的發(fā)生額。2）如何設(shè)置明細(xì)帳實(shí)際工作中，明晰賬簿一般采用活頁式。所需賬頁：三欄式賬頁、數(shù)量金額式賬頁、多欄式賬頁（1）需三欄式賬頁的明細(xì)賬戶比如：交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等（2）需數(shù)量金額式賬頁的明細(xì)賬戶比如：原材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬等（3）需多欄式賬頁的明細(xì)賬戶比如：材料采購明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬等舉例：日記賬開設(shè)舉例庫存現(xiàn)金日記賬2014年記賬憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方√貸方√借或貸余額月日字號(hào)121期初余額借7195.00三欄式明細(xì)賬開設(shè)舉例應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬子細(xì)目（戶名）：紅宇公司2014年記賬憑證摘要借方√貸方√借或貸余額月日字號(hào)121期初余額借60000.00數(shù)量金額式明細(xì)賬開設(shè)舉例原材料明細(xì)賬子細(xì)目（戶名）：X材料2014年記賬憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初余額1500200.00300000.00多欄式明細(xì)賬開設(shè)舉例材料成本差異明細(xì)賬子目或戶名：原材料2014年憑證摘要收入差異分配率發(fā)出結(jié)存月日類號(hào)計(jì)劃成本借方差異（超支）貸方差異（節(jié)約）計(jì)劃成本借方差異（超支）貸方差異（節(jié)約）計(jì)劃成本借方差異（超支）貸方差異（節(jié)約）121期初余額3.67%300000.0011000.002.學(xué)生依照上述要求，手工建立總賬賬簿和明細(xì)賬賬簿并登記期初數(shù)據(jù)?！舅伎碱}】會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用是什么？會(huì)計(jì)賬簿有哪些種類？本實(shí)驗(yàn)中建立賬簿與實(shí)際工作中建立賬簿有區(qū)別嗎？為什么？

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目三填制和審核會(huì)計(jì)憑證【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到填制和審核會(huì)計(jì)憑證的重要性，能夠熟練手工填制、審核原始憑證和通用記賬憑證，并且能夠按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定熟練處理在此過程中出現(xiàn)的各種細(xì)節(jié)問題?！緦?shí)驗(yàn)內(nèi)容】審核和填制原始憑證。根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證，并審核記賬憑證?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境?！緦?shí)驗(yàn)步驟】1.教師講授如何填制和審核原始憑證。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證，既是會(huì)計(jì)核算工作的開始，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。雖然兩者都是會(huì)計(jì)憑證，但具有以下不同點(diǎn)：①作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。②內(nèi)容不同。原始憑證說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，是會(huì)計(jì)核算的原始資料；記賬憑證主要確定會(huì)計(jì)分錄。③填制人員不同。原始憑證一般由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制。1）原始憑證的含義和分類（1）原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。（2）原始憑證按其取得的來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證，其中自制原始憑證按填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。2）原始憑證的填制在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，由于各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求不同，原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容多種多樣，其填制和審核的具體內(nèi)容也會(huì)因此而多種多樣。（1）原始憑證的基本要素如下：①原始憑證的名稱。任何原始憑證都應(yīng)有名稱，例如，發(fā)票、領(lǐng)料單等。原始憑證的名稱表明了該原始憑證的用途，例如，收料單是反映入庫材料的原始憑證等。②填制憑證的日期。原始憑證必須寫明填制的日期，以表明這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在什么時(shí)候發(fā)生或完成的，所以，原始憑證上寫明的日期，應(yīng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。③憑證的編號(hào)。④填制和接受憑證的單位名稱。編制原始憑證，一定要有接受單位。憑證的接受單位就是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位，不是第三方。⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量和金額。因?yàn)樵紤{證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的，因此，必須在憑證上寫明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的商品物資的品種、數(shù)量、單位、單價(jià)和金額。

⑥填制單位和經(jīng)辦人員的簽章。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，原始憑證要由編制單位加蓋公章，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。（2）填制原始憑證必須符合以下基本要求：①原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實(shí)；②項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備；③書寫規(guī)范；④大小寫金額必須相符；⑤不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；⑥連續(xù)編號(hào)，以便查核；⑦及時(shí)填制并送交財(cái)會(huì)部門。3）原始憑證的審核（1）原始憑證審核的要點(diǎn)有：①審核原始憑證的合法性和真實(shí)性；②審核原始憑證的合理性；③審核原始憑證的正確性。（2）原始憑證審核的內(nèi)容:①憑證的名稱；②填制憑證的日期、編號(hào)；③填制憑證單位名稱或填制人姓名；④經(jīng)辦人簽章及收款單位印章；⑤接受單位名稱；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；⑦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額；⑧憑證的附件。（3）原始憑證審核的標(biāo)準(zhǔn):①接受單位名稱是否相符；②記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)可靠；③品名、數(shù)量、金額是否正確；④大、小寫金額是否一致；⑤自制憑證是否有制單、經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人簽章；⑥發(fā)票是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定；⑦購買實(shí)物的原始憑證是否有經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人、驗(yàn)收人、領(lǐng)用人簽章等；⑧經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)經(jīng)政策、制度和規(guī)定；⑨應(yīng)附的有關(guān)批準(zhǔn)文件及經(jīng)濟(jì)合同是否齊全；⑩憑證是否有涂改或偽造。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章。憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；收付款憑證加蓋收（付）訖戳記。2.教師講授如何填制和審核記帳憑證。1）記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。2）記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)，又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。本實(shí)驗(yàn)采用通用記賬憑證。3）記賬憑證的填制要求：（1）記賬憑證必須具備的內(nèi)容。包括：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目的名稱、方向和金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復(fù)核人員、記賬人員和分管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（2）填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行每月連續(xù)編號(hào)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。目的是為了分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)確保記賬憑證完整無缺。（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r。（5）對(duì)于打印出的記賬憑證要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。要加蓋制單人員、出納人員、復(fù)核人員、記賬人員及財(cái)務(wù)主管人員印章或者簽字。（6）記帳憑證編號(hào)的方法有多種，可以按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)三類分別編號(hào)，也可以按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)帳五類進(jìn)行編號(hào)，或者將轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)按照具體內(nèi)容再分成幾類編號(hào)。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度、人員多寡和分工情況來選擇便于記帳、查帳、內(nèi)部稽核、簡(jiǎn)單嚴(yán)密的編號(hào)方法。無論采用哪一種編號(hào)方法，都應(yīng)該按月順序編號(hào)，即每月都從1號(hào)編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如1號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記帳憑證，就可以編成1（1/3）、1（2/3）、1（3/3）號(hào)。4）記賬憑證的審核要求：要有制單日期；核算單位名稱正確；連續(xù)編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要言簡(jiǎn)意賅；會(huì)計(jì)科目使用正確；借貸方金額準(zhǔn)確無誤；附原始憑證張數(shù)正確；制單人蓋章。學(xué)生按照上述要求，填制和審核原始憑證。學(xué)生按照上述要求，填制和審核記賬憑證。【思考題】會(huì)計(jì)憑證的概念、意義是什么？其種類有哪些？會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系與區(qū)別是什么？經(jīng)審核后的原始憑證應(yīng)當(dāng)如何根據(jù)不同情況來處理？記賬憑證的填制要求是什么？如何審核？

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目四科目匯總表的編制【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到科目匯總表在科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序中到重要作用，能夠熟練編制科目匯總表?！緦?shí)驗(yàn)內(nèi)容】學(xué)生根據(jù)記賬憑證編制“科目匯總表”，并利用科目匯總表進(jìn)行試算平衡。（本實(shí)驗(yàn)企業(yè)系每月月末編制一次科目匯總表）【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境。【實(shí)驗(yàn)步驟】1.教師講授如何編制科目匯總表。1）回顧科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表核算形式，有的又稱記帳憑證匯總表核算形式。是根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類帳的一種會(huì)計(jì)核算形式。這種核算形式的特點(diǎn)，就是記帳憑證要定期匯總，并根據(jù)匯總的科目匯總表登記總帳。這種科目匯總表是一種不反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的匯總憑證。2）科目匯總表的編制方法首先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目填在“會(huì)計(jì)科目”欄，為了便于登記總分類帳，會(huì)計(jì)科目的順序可與總分類帳上會(huì)計(jì)科目的前后順序一致。然后再根據(jù)匯總期內(nèi)所有記帳憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目行的“借方”和“貸方”欄。按會(huì)計(jì)科目匯完后，可加總所有借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡?？颇繀R總表匯總的時(shí)間，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少而定，業(yè)務(wù)較多的單位可以每日匯總，業(yè)務(wù)較少的單位可以定期匯總。本模擬實(shí)習(xí)單位——吉星股份有限公司的科目匯總表是每月月末匯總一次。2.學(xué)生按照上述程序和方法，根據(jù)記賬憑證編制“科目匯總表”，并進(jìn)行試算平衡?！舅伎碱}】為什么要編制科目匯總表？科目匯總表是根據(jù)什么編制的？其編制方法是什么？科目匯總表賬務(wù)處理程序有什么缺點(diǎn)？其適用范圍是什么？

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目五成本核算【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到成本核算的重要性，能夠熟練掌握一般工業(yè)企業(yè)成本核算程序。熟練掌握生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，如約當(dāng)產(chǎn)量法等。熟練掌握品種法等產(chǎn)品成本的計(jì)算方法【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】編制“制造費(fèi)用分配表”、“產(chǎn)品成本計(jì)算表”，并進(jìn)行成本計(jì)算。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境。【實(shí)驗(yàn)步驟】1.由教師講解成本核算方法。1）模擬實(shí)習(xí)中運(yùn)用的有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定與會(huì)計(jì)方法已設(shè)定：（1）模擬企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程簡(jiǎn)單，大量生產(chǎn)，成本按月計(jì)算，月末有在產(chǎn)品。（2）生產(chǎn)成本分為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目?；旧a(chǎn)成本按產(chǎn)品名稱作為成本計(jì)算對(duì)象設(shè)戶核算。輔助生產(chǎn)成本設(shè)置“機(jī)修車間”和“熱力車間”兩個(gè)明細(xì)賬戶。（3）制造費(fèi)用沒有設(shè)置明細(xì)賬戶。（4）生產(chǎn)成本分為“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”和“其他”四個(gè)成本項(xiàng)目。材料費(fèi)用按用途分配，人工費(fèi)用按工資費(fèi)用分配表進(jìn)行分配。輔助生產(chǎn)費(fèi)用月末一次轉(zhuǎn)入相關(guān)受益部門的成本費(fèi)用中?！皺C(jī)修車間”輔助生產(chǎn)成本按機(jī)修工時(shí)分配給各受益對(duì)象?！盁崃囬g”輔助生產(chǎn)成本按熱力（度）分配給各受益對(duì)象?；旧a(chǎn)車間制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)分配。（5）產(chǎn)品成本計(jì)算采用品種法。完工產(chǎn)品成本與期末在產(chǎn)品成本按約當(dāng)產(chǎn)量法劃分，期末在產(chǎn)品完工百分百為50%。（6）期間成本，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。為簡(jiǎn)化核算、節(jié)約實(shí)習(xí)成本，均不分設(shè)子細(xì)目明細(xì)帳。2）品種法模擬實(shí)習(xí)單位采用“品種法”對(duì)其產(chǎn)品成本進(jìn)行成本核算。通過先修課程《成本會(huì)計(jì)學(xué)》的相關(guān)學(xué)習(xí)應(yīng)已知：品種法是最基本的成本核算方法，其計(jì)算程序就是產(chǎn)品計(jì)算的一般程序。品種法是以全廠（或全車間）某月生產(chǎn)某產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算其總成本和單位成本的成本計(jì)算方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批多步驟生產(chǎn)，但管理上不要求分步驟計(jì)算成本的企業(yè)。品種法的基本要點(diǎn)是：（1）按產(chǎn)品品種設(shè)置成本計(jì)算單，歸集各產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。（2）如果只有一種產(chǎn)品，則發(fā)生的所有費(fèi)用都是直接計(jì)入費(fèi)用，直接計(jì)入成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目；如果有兩種以上的產(chǎn)品，則發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，既有直接計(jì)入費(fèi)用的，也有間接計(jì)入費(fèi)用的，其中，直接計(jì)入費(fèi)用可以根據(jù)有關(guān)憑證直接計(jì)入成本計(jì)算單中的有關(guān)成本項(xiàng)目中，間接計(jì)入費(fèi)用應(yīng)采用合理簡(jiǎn)便的方法（如：按修理工時(shí)分配、按實(shí)際工時(shí)分配等）在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（3）月末如果無在產(chǎn)品，則各成本計(jì)算單中歸集的生產(chǎn)費(fèi)用就是完工產(chǎn)品的總成本，除以完工產(chǎn)品數(shù)量，就得到完工產(chǎn)品的單位成本；如果月末有在產(chǎn)品，則該產(chǎn)品成本計(jì)算單上按成本項(xiàng)目歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，還需采用一定方法（如：約當(dāng)產(chǎn)量比例法、定額比例法、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法等等）在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，以求出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。3）約當(dāng)產(chǎn)量法模擬實(shí)習(xí)單位設(shè)定：完工產(chǎn)品成本與期末在產(chǎn)品成本采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”劃分。采用這種分配方法,是將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量,然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品費(fèi)用和月末在產(chǎn)品費(fèi)用。在產(chǎn)品既要計(jì)算原材料費(fèi)用,又要計(jì)算工資等其他費(fèi)用.這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大,各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用比重相差不多的產(chǎn)品.原材料如果是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入,完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用按兩者比例分配,而加工費(fèi)則由于單件完工產(chǎn)品與不同完工程度的在產(chǎn)品所發(fā)生的加工費(fèi)用不相等,因此應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配計(jì)算.對(duì)于約當(dāng)產(chǎn)量的確定,主要取決于在產(chǎn)品完工程度的測(cè)定,其測(cè)定方法一般有兩種：一種是平均計(jì)算，其完工程度全部按照50%平均計(jì)算（比如本模擬企業(yè)的相關(guān)規(guī)定）；另一種是各工序分別測(cè)定完工率,按照各工序的累計(jì)工時(shí)定額占完工產(chǎn)品工時(shí)定額的比率計(jì)算,事前確定各工序在產(chǎn)品的完工率。2.學(xué)生編制“制造費(fèi)用分配表”、“產(chǎn)品成本計(jì)算表”，并進(jìn)行成本計(jì)算，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本?！舅伎碱}】成本核算的基本要求是什么？成本核算的基礎(chǔ)工作包括哪些？成本核算有哪些方法？其各自的適用范圍是什么？實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目六登記賬簿及錯(cuò)賬更正【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到登記賬簿的重要性，能夠熟練手工登記常用賬簿（即實(shí)驗(yàn)中所涉及到的所有賬簿），如遇錯(cuò)賬情況，能熟練恰當(dāng)?shù)馗?。能夠按照《?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定熟練處理在此過程中出現(xiàn)的各種細(xì)節(jié)問題?！緦?shí)驗(yàn)內(nèi)容】根據(jù)審核無誤的記賬憑證中涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款的記錄，登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記相關(guān)的明細(xì)賬。月末，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。在上述過程中如有錯(cuò)賬發(fā)生，則根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)賬更正。【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境?！緦?shí)驗(yàn)步驟】1.由教師講授如何登記帳簿。1）登記賬簿的基本要求（1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。

（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。

（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

（6）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。2）日記賬的設(shè)置與登記（1）現(xiàn)金日記賬格式:收入、付出、結(jié)存三欄式登記依據(jù)：涉及庫存現(xiàn)金的記賬憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，日清月結(jié)（2）銀行存款日記賬格式：收入、付出、結(jié)存三欄式登記依據(jù)：涉及銀行存款的記賬憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì)3）分類賬的設(shè)置與登記（1）總賬:設(shè)置依據(jù):一級(jí)科目登記依據(jù)：科目匯總表格式：借貸余三欄式（2）明細(xì)賬設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式：格式各自的適用范圍三欄式結(jié)算類、資金類賬戶數(shù)量金額式財(cái)產(chǎn)物資類賬戶多欄式成本計(jì)算類、費(fèi)用類4）總賬與明細(xì)賬的平行登記平行登記：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記規(guī)則：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。

2.由教師講授如何進(jìn)行錯(cuò)帳更正。1）登記帳簿時(shí)，如果記賬憑證金額是正確的，只是不慎將月份和日期或摘要寫錯(cuò)了，只須將錯(cuò)誤的記錄劃一橫線，將正確的月、日或摘要寫在上面半格就行了。如果在填制記賬憑證時(shí)金額發(fā)生錯(cuò)誤，有幾種更正方法：（1）劃線更正法。用劃線更正法更正，只須在錯(cuò)誤的金額上劃一橫線，將正確的數(shù)字寫在上面半格內(nèi)，并由更正人員在橫線更正處蓋章。不論個(gè)別數(shù)字或全部數(shù)字錯(cuò)誤，均應(yīng)將全部數(shù)字劃一條紅線注銷。個(gè)別文字錯(cuò)誤，可在錯(cuò)字上劃一紅線注銷，將更正后的文字填寫在錯(cuò)字上端。既保證記帳憑證的正確，而且較簡(jiǎn)單。（2）補(bǔ)充登記法。用補(bǔ)充登記法（錯(cuò)誤的金額小于正確的金額）更正，即用藍(lán)字再填制一張記賬憑證，科目、方向與錯(cuò)誤的記帳憑證相同，將少記的金額填在補(bǔ)充記賬憑證上。在摘要欄注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。（3）紅字沖銷法。用紅字沖銷法（錯(cuò)誤的金額大于正確的金額）更正，即用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，表對(duì)原錯(cuò)誤記錄的沖銷，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣；再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。如果科目運(yùn)用不正確，或科目運(yùn)用、金額都不正確，則只能用紅字沖銷法更正。更正錯(cuò)誤的記帳憑證時(shí)，摘要內(nèi)容、日期不得用紅筆書寫。另外，要注意：

（1）登記帳簿發(fā)生錯(cuò)誤后，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用涂改液消除字跡。

（2）錯(cuò)帳更正時(shí)，凡采用紅線更正法的，應(yīng)由記帳員和會(huì)計(jì)主管在紅線末端簽章。

（3）發(fā)生登記串戶，應(yīng)將已登記的全行劃一條紅線注銷，并由記帳人簽章。

（4）如屬記帳憑證的錯(cuò)誤，致使帳簿登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的更正方法填制記帳憑證，并登記入帳。2）登記帳簿錯(cuò)誤的更正方法：記帳憑證正確，因登記時(shí)的錯(cuò)誤引起的帳簿記錄錯(cuò)誤，更正的唯一方法是劃線更正法。即將帳簿記錄的錯(cuò)誤數(shù)字用一橫線劃掉，再在上面空格處寫上正確的金額。3.學(xué)生按照上述要求，根據(jù)審核無誤的記賬憑證等相關(guān)資料，分別登記日記賬、明細(xì)賬。月末，學(xué)生根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。在上述過程中如有錯(cuò)賬發(fā)生，則根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)賬更正?！舅伎碱}】會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容是什么？會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則是什么？總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記有哪些要求？實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目七對(duì)賬和結(jié)賬【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到對(duì)賬和結(jié)賬的重要性，能夠熟練編制試算平衡表，熟練掌握對(duì)賬方法，能夠明確并熟練做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作，熟練掌握結(jié)賬方法，并且能夠按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定熟練處理在此過程中出現(xiàn)的各種細(xì)節(jié)問題?！緦?shí)驗(yàn)內(nèi)容】在本月全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已登記入賬的基礎(chǔ)上，編制“試算平衡表”，核對(duì)發(fā)生額、余額是否平衡，以檢查賬簿記錄的正確性。對(duì)賬，即將總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬等分別進(jìn)行核對(duì)。按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求結(jié)賬?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境。【實(shí)驗(yàn)步驟】1.教師講解“對(duì)賬”的相關(guān)規(guī)定。“第六十三條各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。

(一)帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。

(二)帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)，總帳與明細(xì)帳核對(duì)，總帳與日記帳核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。

(三)帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。”——摘自《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作規(guī)范》一般情況下，賬賬核對(duì)的過程中可以采用試算平衡表。試算平衡表是定期地加計(jì)分類賬各賬戶的借貸方發(fā)生及余額的合計(jì)數(shù)，用以檢查借貸方是否平衡暨賬戶記錄有無錯(cuò)誤的一種表式。試算平衡表的格式如下：會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方可見，試算平衡表是列有總分類帳中所有賬戶的余額、本期發(fā)生額的簡(jiǎn)單表格,這份表格有助于檢查記錄的準(zhǔn)確性和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。通過總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表，除可驗(yàn)算全部總分類賬戶發(fā)生額及期末余額是否平衡外，還可一般地了解該期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行的概況；另外，該表提供的數(shù)據(jù)通過必要的計(jì)算和調(diào)整，也可作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。2.學(xué)生按照上述指導(dǎo)，做好對(duì)帳（因條件所限，主要是保證帳證相符、帳帳相符）工作。3.教師講解“結(jié)賬”的相關(guān)規(guī)定。結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作包括：1）在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2）應(yīng)及時(shí)調(diào)整期末需調(diào)整的賬項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，檢查有關(guān)收入和費(fèi)用是否需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。3）要事先進(jìn)行對(duì)賬，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符；妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭(zhēng)減少呆賬和壞賬的發(fā)生。在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入帳后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)計(jì)總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期賬簿中。結(jié)賬的標(biāo)志就是在每一張賬頁上根據(jù)不同情況劃單紅線或雙紅線。

“第六十四條各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。

(一)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。

(二)結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

(三)年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！薄浴稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作規(guī)范》4.學(xué)生做好結(jié)帳工作?！舅伎碱}】什么是對(duì)賬？為什么要進(jìn)行對(duì)賬？對(duì)賬的具體內(nèi)容有哪些？什么是結(jié)賬？為什么要進(jìn)行結(jié)賬？結(jié)賬的程序和內(nèi)容是什么？產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因有哪些？錯(cuò)賬更正的方法有哪些？實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目八編制財(cái)務(wù)報(bào)表【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到編制財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，能夠熟練掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程和方法，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表。【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】根據(jù)總賬、明細(xì)賬資料編制實(shí)驗(yàn)企業(yè)2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬、明細(xì)賬資料編制實(shí)驗(yàn)企業(yè)2014年的利潤(rùn)表。根據(jù)總賬、明細(xì)賬資料編制實(shí)驗(yàn)企業(yè)2014年的現(xiàn)金流量表?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（于曉紅.徐克哲主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2015年2月第二版）所設(shè)定的情境為實(shí)驗(yàn)環(huán)境?！緦?shí)驗(yàn)步驟】1.教師指導(dǎo)學(xué)生回顧資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。該表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便考核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動(dòng)情況。1）“年初余額”的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。2）“年末余額”各項(xiàng)內(nèi)容的填列方法（1）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。（2）根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目。“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列；“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購（在途物資）”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額直接填列。（3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。（4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。2.學(xué)生編制模擬實(shí)習(xí)單位2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。3.教師指導(dǎo)學(xué)生回顧利潤(rùn)表的編制方法。1）利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的實(shí)際情況。通過利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。2）利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。3）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。4）我國企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。多步式利潤(rùn)表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：

（1）計(jì)算營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）其中營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（2）計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

（3）計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用4.學(xué)生編制模擬實(shí)習(xí)單位2014年的利潤(rùn)表。5.教師指導(dǎo)學(xué)生回顧現(xiàn)金流量表的編制方法?，F(xiàn)金流量表表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息?，F(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”具體包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。其中現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。1）現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成：一是現(xiàn)金流量表主表，二是按照間接法編制的補(bǔ)充資料。1）現(xiàn)金流量表主表的基本結(jié)構(gòu)與基本編制方法現(xiàn)金流量表主表是用純粹的業(yè)務(wù)語言來描述企業(yè)現(xiàn)金的流入量和流出量以及由此引起的凈現(xiàn)金流量的大小和結(jié)果。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》把現(xiàn)金流量表中所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三種類型，對(duì)企業(yè)活動(dòng)的理解將更加具體?，F(xiàn)金流量表主表采用直接法編制，它按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的項(xiàng)目類別直接反映企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中現(xiàn)金流量的來源和用途。有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量前景。（2）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的基本結(jié)構(gòu)與基本編制方法現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等項(xiàng)目。其中，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量所采用的方法被稱為間接法。這是會(huì)計(jì)利用其專業(yè)語言來具體描述現(xiàn)金流量和相關(guān)利潤(rùn)指標(biāo)之間的關(guān)系。間接法是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的“收入”、“費(fèi)用”、“營業(yè)外收支”等項(xiàng)目，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利用間接法編制的現(xiàn)金流量表是作為“補(bǔ)充資料”列示的，其規(guī)范性和準(zhǔn)確性都比直接法要粗糙了些?，F(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量信息。6.學(xué)生編制模擬實(shí)習(xí)單位2014年的現(xiàn)金流量表?！舅伎碱}】什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？為什么要編制財(cái)務(wù)報(bào)表？其基本內(nèi)容有哪些？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本編制要求是什么？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)和編制流程是什么？實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目九裝訂、歸檔及保管會(huì)計(jì)檔案【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹客ㄟ^本次實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)檔案裝訂、歸檔及保管的重要性，能夠熟練裝訂會(huì)計(jì)憑證、整理好會(huì)計(jì)賬簿、粘貼好財(cái)務(wù)報(bào)表，并妥善保管（提交）憑證、賬簿、報(bào)表。【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】裝訂會(huì)計(jì)憑證。整理會(huì)計(jì)賬簿。粘貼財(cái)務(wù)報(bào)表。使憑證、賬簿、報(bào)表達(dá)到可妥善保管的狀態(tài)并提交?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】本“會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)”以《會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》（