【輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制問題分析案例13000字（論文）】

PAGE9輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制問題分析案例32429第1章緒論 1288521.1研究背景 1222631.2研究意義與目的 162291.3研究內(nèi)容與方法 215416第2章文獻(xiàn)綜述及相關(guān)理論基礎(chǔ) 328892.1文獻(xiàn)綜述 3219772.2相關(guān)理論基礎(chǔ) 422286第3章醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 6225813.1醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 641243.2內(nèi)部控制對醫(yī)藥行業(yè)的重要性分析 66466第4章輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制問題分析 86224.1輔仁藥業(yè)公司概況 8131914.2輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 8110304.4輔仁藥業(yè)內(nèi)控缺陷分析 9291284.4.1內(nèi)部管理機(jī)制不健全 9275874.4.2控制活動存在不足 10207514.4.3風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位 10120654.4.4信息披露問題嚴(yán)重 1151134.4.5內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè) 1111635第5章完善輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制的建議及對策 12310905.1完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu) 12150725.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系 12312995.3建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng) 1354485.4提高信息披露的及時性 13194855.5加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督力度 135533第6章結(jié)論 152316參考文獻(xiàn) 17第1章緒論1.1研究背景隨著國家的發(fā)展越來越好，國家人民的經(jīng)濟(jì)條件也隨之不斷地提升，生活條件也獲得了極為明顯的改善，這也使人們更加注重自身的身體健康，對醫(yī)藥方面的要求也在不斷的提高，這就促使了醫(yī)藥企業(yè)的快速發(fā)展。2020年，突如其來的新冠疫情引發(fā)了全球的關(guān)注，在這次的疫情期間，許多企業(yè)暫停了運(yùn)營，而與人們的生命健康密不可分的醫(yī)藥行業(yè)仍然堅(jiān)持在這場與新冠病毒戰(zhàn)斗的第一線。這就說明了醫(yī)藥行業(yè)與其他眾多行業(yè)相比的特殊性，不僅僅影響著百姓的身體健康，在防疫抗災(zāi)，軍需戰(zhàn)略物資等方面也體現(xiàn)出了極其重要的地位。近年來，我國在衛(wèi)生方面的投入不斷提高，百姓看病就醫(yī)的負(fù)擔(dān)越來越輕，我國的國家統(tǒng)計(jì)局對全國衛(wèi)生總費(fèi)用進(jìn)行了較為精準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)，在2015年至2019年期間，全國衛(wèi)生總費(fèi)用從40974.64億元增長至65841.39億元，其中，2019年政府衛(wèi)生支出18016.95億元，占衛(wèi)生總費(fèi)用的27.36%；社會衛(wèi)生支出29150.57億元，占衛(wèi)生總費(fèi)用的44.27%；個人衛(wèi)生支出18673.87億元，占衛(wèi)生總費(fèi)用的28.37%。人均衛(wèi)生費(fèi)用為4702.79元，衛(wèi)生總費(fèi)用占GDP百分比已經(jīng)達(dá)到了6.64%。在這種發(fā)展形勢下，醫(yī)藥企業(yè)受到各類人群越來越多的的關(guān)注1。內(nèi)部控制是企業(yè)治理最基本的一環(huán)，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動等方面有著不可圖待定重要作用。近幾年，我國在醫(yī)藥方面推出了一些新政策，給企業(yè)帶來了一些壓力，經(jīng)過對中國醫(yī)藥行業(yè)的營業(yè)收入及市場銷售情況的分析發(fā)現(xiàn)，其收入和銷售額的增速均有所下降。因此，為了能夠使醫(yī)藥企業(yè)的生存發(fā)展更加穩(wěn)定健康，就應(yīng)更好的完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，減少因內(nèi)部控制的缺陷問題帶來的影響，防止財(cái)務(wù)造假以及其他違規(guī)事件的產(chǎn)生。輔仁藥業(yè)從2019年的“分紅爽約”事件之時起，截止至2020年，公司又出現(xiàn)債務(wù)逾期、違約擔(dān)保、立案調(diào)查、業(yè)績低迷和審計(jì)監(jiān)督不到位等內(nèi)部控制重大缺陷的事件，輔仁藥業(yè)與其關(guān)聯(lián)方以及多名高管被予以處分，更是逼近退市邊緣，這一系列的事件讓大眾了解到醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷將會讓企業(yè)面臨著巨大風(fēng)險(xiǎn)，同時也是在提醒眾多醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營者和監(jiān)管者關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性2。1.2研究意義與目的1.2.1研究意義醫(yī)藥行業(yè)在國內(nèi)本就是極為受重視的行業(yè)，又受到了如今新冠疫情的影響，使得醫(yī)藥行業(yè)的各類政策發(fā)生了不小的變化，更是成為了較為熱門的行業(yè)。在我國，內(nèi)部控制系統(tǒng)方面的研究和應(yīng)用并不成熟，起步至今剛剛25年，因此對醫(yī)藥行業(yè)的內(nèi)部控制的研究更是不夠深入、透徹，需要進(jìn)一步完善讓內(nèi)部控制制度在行業(yè)中的實(shí)施更加規(guī)范、成熟。論文以輔仁藥業(yè)為例，通過對其發(fā)生的事件及存在的問題重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行存在的重大缺陷，以此來映襯醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)部控制方面需要做出的提升和規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善，同時也希望對輔仁醫(yī)藥內(nèi)部控制現(xiàn)狀和產(chǎn)生問題進(jìn)行的研究能夠?yàn)槲覈t(yī)藥企業(yè)完善內(nèi)部控制制度提供相應(yīng)的理論指引，并提供對醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有參考價(jià)值的決策，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，推動企業(yè)向更好的方向發(fā)展。1.2.2研究目的論文通過收集到的輔仁藥業(yè)的資料，了解企業(yè)當(dāng)前存在的問題以及2019年醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制方面的情況，分析輔仁藥業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷及產(chǎn)生的原因，并對其進(jìn)行深入的研究分析，提出能夠完善輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制體系不足之處的解決措施，以點(diǎn)帶面，為當(dāng)今醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)規(guī)定的規(guī)范及完善提供可行的建議，提升風(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)抵御以及自身管理方面的能力，使企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容論文是以輔仁藥業(yè)和醫(yī)藥行業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀入手，對輔仁藥業(yè)為例對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，本文通過查找的輔仁藥業(yè)近幾年的財(cái)報(bào)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，以及審計(jì)報(bào)告等文件，發(fā)現(xiàn)其在資金的管理方面不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有建立一個合理的治理結(jié)構(gòu)，在信息披露方面不夠重視、隱瞞不報(bào)對企業(yè)有重大風(fēng)險(xiǎn)的決策，也存在內(nèi)部監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致企業(yè)存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，被列為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，對于輔仁藥業(yè)的內(nèi)部控制的研究，本文將從環(huán)境、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)、信息和監(jiān)督五個部分對其內(nèi)部控制存在的問題及缺陷進(jìn)行分析，并說明導(dǎo)致內(nèi)部控制形成缺陷的制約因素，經(jīng)研究提出合理的建議及對策，映射出醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制方面應(yīng)該注意的問題。1.3.2研究方法論文在研究過程中采用了以下最為適用的三種研究方法：文獻(xiàn)分析法：根據(jù)查詢到的國內(nèi)外內(nèi)部控制的資料和相關(guān)文獻(xiàn)，進(jìn)行整理分析、總結(jié)，對當(dāng)今醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了解和闡述，分析出可能導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完善、存在漏洞的原因，為后續(xù)的論述與研究做鋪墊。案例分析法：通過對醫(yī)藥企業(yè)中的輔仁藥業(yè)發(fā)生分紅爽約、被證監(jiān)會調(diào)查、年報(bào)延期以及財(cái)務(wù)造假等事件的了解，分析導(dǎo)致事件產(chǎn)生的因素，從內(nèi)部控制的不同角度作為切入點(diǎn)，對輔仁藥業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的不足進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟?。歸納法：結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)的特點(diǎn)和對輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制的不足之處的分析，總結(jié)歸納出醫(yī)藥行業(yè)應(yīng)高度重視的問題，為醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制方面的缺陷提出合理建議，推動醫(yī)藥行業(yè)更好的發(fā)展。第2章文獻(xiàn)綜述及相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1文獻(xiàn)綜述2.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀劉朝東（2019）提出當(dāng)今醫(yī)藥企業(yè)最首要的任務(wù)就是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，建立一個健全的內(nèi)部控制體系能夠?qū)ξ覈t(yī)藥企業(yè)的科學(xué)、有效的發(fā)展起到促進(jìn)作用，也能夠使醫(yī)藥行業(yè)的運(yùn)行效率擁有進(jìn)一步的提升，同時對社會經(jīng)濟(jì)效益也有很大的影響。劉汝瓊（2017）指出，在新會計(jì)制度中，財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制理念相對滯后，在預(yù)算管理方面也存在不合理的問題，影響醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的良好發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制。狄珍宇等人（2021）指出內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中不可或缺的重要工作，而醫(yī)藥行業(yè)是關(guān)系民生的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，企業(yè)更應(yīng)明確內(nèi)部控制的重要性和必要性。林鐘高等人（2017）對內(nèi)部控制的監(jiān)管、缺陷和治理方面進(jìn)行了研究分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事會的治理水平與內(nèi)部控制不完善有著不可或缺的關(guān)系，董事會想要提高治理水平不僅需要嚴(yán)格的政府管制，更需要企業(yè)自身對內(nèi)部監(jiān)督意識的提升，對內(nèi)部控制存在的不足不斷完善，促使內(nèi)部控制制度更加有效。謝凡等人（2016）通過對上市公司內(nèi)控缺陷披露現(xiàn)狀的了解以及統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)披露的企業(yè)內(nèi)部控制缺陷與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)呈現(xiàn)出了負(fù)相關(guān)的關(guān)系，而且公司規(guī)模和上市年限對此相關(guān)關(guān)系有一定的影響。莫冬燕等人（2019）研究指出內(nèi)部控制的缺陷認(rèn)定是很關(guān)鍵的，但對于內(nèi)部控制的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在固有局限性，致使企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露的質(zhì)量較低，對于缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也缺乏可比性，對內(nèi)控缺陷的不同程度的劃分沒有一個較為清晰的界限。鄭珊珊（2019）通過研究提出，管理層對于企業(yè)的經(jīng)營決策的控制權(quán)力較強(qiáng)，因此，自由裁量權(quán)和提升權(quán)力配置越來越重要，在約束管理層權(quán)力強(qiáng)度這一方面，內(nèi)部外部監(jiān)督機(jī)制能夠起到?jīng)Q定性作用。林斌等人（2016）通過對內(nèi)部控制管理層治理方面的研究表明，內(nèi)部控制能夠有效的降低財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，也能在一定程度上約束管理層的權(quán)力，使企業(yè)擁有更合理的內(nèi)部治理方案。任麗娟，袁建華（2019）指出對內(nèi)部控制缺陷及時、準(zhǔn)確的識別十分重要，這樣才能讓內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮出最大的作用，促進(jìn)企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時代更好的發(fā)展。馮國榮（2020）指出內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問題對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善有著極大的影響，經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)不再是企業(yè)競爭最重要的核心，對企業(yè)來說，內(nèi)部管理才是重中之重。覃筱蕓（2020）從整體和業(yè)務(wù)層面對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，指出公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來自于外部，自身內(nèi)部控制帶來的問題更為嚴(yán)重。因此要對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化與完善，同時，員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知及理解也能起到極為重要的作用。2.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀SnezanaMilovanovic等人（2015）在研究中提出，內(nèi)部控制制度及體系能夠得到有效的完善和優(yōu)化，就能更好的面對和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，這也是對風(fēng)控制效果最優(yōu)的方法，財(cái)務(wù)報(bào)告的信息嚴(yán)重關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，因此要加強(qiáng)對信息及時、完整、真實(shí)的披露，從而及時降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。StefanF.Schantl和AlfredWagenhofer（2020）在《會計(jì)與公共政策雜志》中指出企業(yè)的管理者越來越依賴對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，但只有在出現(xiàn)嚴(yán)重不合規(guī)等重大問題時，才會做出相應(yīng)的整改，因此，要指定一個內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，在加大懲罰機(jī)制的同時，也要擁有相應(yīng)的激勵制度。2.2.3國外研究現(xiàn)狀總體而言，我國對于內(nèi)部控制方面的研究開始較晚，國外很早就已經(jīng)將內(nèi)部控制從平面結(jié)構(gòu)發(fā)展成立體框架模式，代表著國際內(nèi)部控制的最高研究水平，而我國部分企業(yè)管理層對內(nèi)控的理解仍然停留在表面，大多數(shù)內(nèi)部控制實(shí)施的法律法規(guī)都是在閱讀學(xué)習(xí)了國外相關(guān)研究后，參考國外的研究成果得來的，雖然近些年來對此的研究在越來越廣泛，也越來越深入，但與國際水平仍存在差距，仍存在問題并需要加以改進(jìn)。不過，隨著我國多項(xiàng)內(nèi)控規(guī)范的頒布，越來越多的專家學(xué)者都開始從不同的角度開展了對內(nèi)部控制理論的研究。2.2相關(guān)理論基礎(chǔ)在內(nèi)部控制方面的研究處于領(lǐng)先地位的是美國，經(jīng)歷了由兩要素、三要素構(gòu)成的階段，到美國采用COSO的框架，向人們描述已融入到公司的日常經(jīng)營中的內(nèi)部控制的五要素。而我國首次提出內(nèi)部控制是在1997年，在隨后的兩年，自《會計(jì)法》修訂以后對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，這也是我國第一次以法律的形式發(fā)布的內(nèi)部控制相關(guān)制度。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，基于這個原因的需要，在2008年頒布了包含七大章節(jié)和五十條規(guī)范的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提出內(nèi)部控制必須做到合規(guī)、真實(shí)、安全，緊接著在2010年發(fā)布了相關(guān)的配套指引，明確了內(nèi)部控制的五要素，除此之外，在《基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，還大量的對內(nèi)部控制保障經(jīng)營安全和經(jīng)營效益方面的內(nèi)容作出了補(bǔ)充。我國內(nèi)部控制制度是在改革開放后發(fā)展起來的，現(xiàn)在已經(jīng)納入我國的法律體系中，保障著公司經(jīng)營的合法、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)表的完整，對公司的日常經(jīng)營效率起到提升的作用，幫助企業(yè)完成各項(xiàng)指標(biāo)。我國自內(nèi)部控制發(fā)展至今，其規(guī)范早已適用于各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。第3章醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀隨著人們對自我身體健康狀況的關(guān)注程度的日益加深，醫(yī)藥行業(yè)的市場競爭也愈加激烈，用于醫(yī)療衛(wèi)生方面的支出也在不斷增加，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，我國醫(yī)藥行業(yè)的市場規(guī)模從2014年的212.5億元增長至2020年的548.5億元3，主營業(yè)務(wù)收入的在2016年的增長速度更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過全球醫(yī)藥行業(yè)的平均增速，在發(fā)展迅猛的同時，隨之伴隨而來的是較高的風(fēng)險(xiǎn)性，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來源于外部競爭風(fēng)險(xiǎn)，更多的是源于對自身的控制管理。對于內(nèi)部控制活動方面，醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制管理還不夠全面，對于醫(yī)藥行業(yè)來說，最重要的部分集中在生產(chǎn)和資金管理等方面，但是在實(shí)際的工作中，大部分企業(yè)只是片面的追求經(jīng)濟(jì)效益，多數(shù)存在一人多崗的情況，沒有做到不相容職務(wù)相分離，而在授權(quán)審批的方面，并沒有建立完善的監(jiān)督機(jī)制，相應(yīng)的監(jiān)督部門嚴(yán)重缺乏權(quán)威和獨(dú)立性，這就導(dǎo)致，在面臨重大事項(xiàng)的決策時，極有可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人憑自己意愿做出決定的事件發(fā)生，產(chǎn)生職務(wù)舞弊甚至財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。信息披露是內(nèi)部控制的一個重要組成成分，許多醫(yī)藥企業(yè)都出現(xiàn)了由信息披露不及時、不完整導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)的問題，如爾康制藥，長生生物，華宏醫(yī)藥等。在我搜集到的關(guān)于信息披露的報(bào)告中能夠明顯看出，我國許多醫(yī)藥企業(yè)在進(jìn)行信息披露時，對其內(nèi)容的表達(dá)并不具體、明確，會有較多的預(yù)測性信息出現(xiàn)，對于應(yīng)披露的信息，更多的是文字描述，沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)作為支撐，無法及時準(zhǔn)確的讓公眾和投資者獲取更多的有效信息。而目前我國針對醫(yī)藥行業(yè)的信息披露指引有四條，其中，針對新三板上市的醫(yī)藥企業(yè)業(yè)，僅僅只有兩條。表3-1醫(yī)藥行業(yè)信息披露指引表時間發(fā)布單位指引名稱2018全國股轉(zhuǎn)公司全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露指引——醫(yī)藥制造公司2018全國股轉(zhuǎn)公司全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓說明書信息披露指引——醫(yī)藥制造公司2017上海證券交易所上市公司行業(yè)信息披露指引第七號——醫(yī)藥制造2013深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板信息披露指引第2號——上市公司從事藥品、生物制品業(yè)務(wù)有一部分醫(yī)藥企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒有聘請專業(yè)的人員組織企業(yè)的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)分析的專業(yè)性較低，對風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對的經(jīng)驗(yàn)不足，不能及時有效的把控防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，采取正確的應(yīng)對措施，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，建立完善的內(nèi)部控制制度及體系是面對和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法4。3.2內(nèi)部控制對醫(yī)藥行業(yè)的重要性分析首先，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的平穩(wěn)、可持續(xù)的發(fā)展起到很好的促進(jìn)作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠提升企業(yè)的經(jīng)營管理效用，促進(jìn)企業(yè)做出正確合理的決策，對于醫(yī)藥企業(yè)來說，涉及到了采購，研發(fā)，生產(chǎn)，銷售等業(yè)務(wù)，由于涉及范圍較廣，風(fēng)險(xiǎn)也會隨之?dāng)U大，因此就要通過內(nèi)部控制制度和體系，有效識別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，明確企業(yè)內(nèi)部不同職務(wù)的分工和責(zé)任，對于企業(yè)做出的決策，要按照流程進(jìn)行研究、論證、審批，保證企業(yè)內(nèi)部管理層不會因?yàn)闄?quán)力過于集中，而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)5。其次，隨著醫(yī)藥行業(yè)的不斷發(fā)展和人們認(rèn)識的提高，用于醫(yī)療衛(wèi)生的支出在不斷增加，隨之而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會大幅提升。此時內(nèi)部控制就體現(xiàn)出了它的作用，防止提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，干擾企業(yè)決策層和決策者的決策，出現(xiàn)不必要的失誤，保證財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的內(nèi)容能夠做到的真實(shí)、完整。在醫(yī)藥行業(yè)中，采購和生產(chǎn)研發(fā)是業(yè)務(wù)流程中極為重要的一部分，關(guān)乎著藥品的質(zhì)量保障，要制定完善的管理制度，對采購過程要進(jìn)行信息化處理，保證會計(jì)憑證等信息有證據(jù)可依，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，防止財(cái)務(wù)舞弊的事件發(fā)生。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部監(jiān)督以及對風(fēng)險(xiǎn)的評估、防控，根據(jù)市場和發(fā)展的不斷變化，對內(nèi)部控制制度作出最合理的調(diào)整，不斷進(jìn)行完善優(yōu)化，同時也要監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況是否存在紕漏，加強(qiáng)對企業(yè)管理控制，嚴(yán)防制度流于形式。第4章輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制問題分析4.1輔仁藥業(yè)公司概況輔仁藥業(yè)集團(tuán)有限公司成立至今已有24年的時間，公司主要經(jīng)營注射劑、口服液、片劑等藥品，也會對企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品和生產(chǎn)所需的材料、機(jī)械設(shè)備等實(shí)行進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。輔仁藥業(yè)不僅涉及生產(chǎn)和經(jīng)營方面，同時其業(yè)務(wù)范圍還涉及研發(fā)和投資，被其所投資的企業(yè)已經(jīng)達(dá)到21家之多。根據(jù)中國制藥工業(yè)百強(qiáng)榜的顯示能夠看出，近幾年輔仁集團(tuán)持續(xù)上榜，而作為集團(tuán)子公司中規(guī)模最大的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的輔仁藥業(yè)在市場上的影響力也在隨之不斷擴(kuò)大。然而自2019年至今，被稱為A股中的“白馬股”的輔仁藥業(yè)卻面臨著一系列的重大風(fēng)險(xiǎn)，不但業(yè)績急速下滑，還出現(xiàn)了債務(wù)逾期、財(cái)務(wù)造假、年報(bào)被出具“非標(biāo)”意見、輔仁藥業(yè)及多名高管受到處分等一系列“負(fù)面事件”。還由于拖欠工資、偽造證據(jù)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、妨礙規(guī)避執(zhí)行等原因被判定為失信被執(zhí)行人，2019年至今日竟高達(dá)76次。4.2輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析輔仁藥業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷問題，爆發(fā)于2019年的分紅爽約事件，在發(fā)布了權(quán)益分派實(shí)施公告后，因?yàn)橘Y金安排等原因，沒有按照相關(guān)規(guī)定完成實(shí)際的分紅要求，6000多萬的分紅沒有做到按時發(fā)放，但是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)顯示，貨幣資金已經(jīng)超過了18億元，中國經(jīng)營報(bào)的報(bào)道中也提到，輔仁集團(tuán)的多家企業(yè)均出現(xiàn)了停工欠薪的情況，此事引發(fā)了眾多關(guān)注，隨著證監(jiān)會的立案調(diào)查發(fā)現(xiàn)，輔仁藥業(yè)向股東及關(guān)聯(lián)方提供的借款極高，早就已經(jīng)超過了16億元，然而這件事卻沒有通過董事會和股東大會的決議。除此之外，輔仁藥業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也極為嚴(yán)重，逾期債務(wù)已經(jīng)達(dá)到近40億元，還被曝出了財(cái)務(wù)造假事件。不僅如此，輔仁藥業(yè)的控股股東及關(guān)聯(lián)方還占用了公司的巨額資金，輔仁藥業(yè)也被列為有高風(fēng)險(xiǎn)的失信被執(zhí)行人。從這一系列的事件能夠看出，輔仁藥業(yè)及其眾多子公司的內(nèi)部控制不僅在管理方面存在重大缺陷，在執(zhí)行方面也有著不小的問題。根據(jù)2017至2020年第三季度出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，ST輔仁自從2018年的分紅爽約、違規(guī)擔(dān)保等事件被爆出后，其業(yè)績有著明顯的下滑，營業(yè)收入僅一年就減少了近12億元。因財(cái)務(wù)造假而受到廣泛關(guān)注的貨幣資金從16.56億元減少至0.37億元，降幅高達(dá)97.77%，16億貨幣資金不翼而飛，負(fù)債總額不斷上升，凈利潤也在急速下滑，去年第三季度的凈利潤為9102萬元，與東方財(cái)富網(wǎng)顯示的醫(yī)藥制造行業(yè)平均值3.68億元相比盈利能力明顯較低，行業(yè)排名也僅排在168位，同時凈利潤增長率降至-83.14，相比2018年下降幅度高達(dá)252%。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率從字面就能夠看出，它反應(yīng)的是一個企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，同時也體現(xiàn)了管理效率的快慢高低，輔仁藥業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率自2016年到2019年已經(jīng)從7.78下降到了1.60，直至2020年第三季度仍然呈現(xiàn)出下降的趨勢，通過查詢到的信息表明，同行業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般在3.3以上，對應(yīng)的周轉(zhuǎn)天數(shù)也在110天以下，而到2019年末，輔仁藥業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率已經(jīng)降至1.60，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也大大超過了同行業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)，達(dá)到了225天，增速過快，是同行業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)的2倍以上，說明輔仁藥業(yè)的回款速度和穩(wěn)定性有大幅度的降低，所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。表4-2輔仁藥業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)20162017201820192020年三季度營業(yè)收入（億元）49.5658.0063.1751.7120.33貨幣資金（億元）1.0512.8916.560.370.33負(fù)債總額（億元）8.4052.1952.5158.9158.17歸母凈利潤（億元）0.183.928.894.610.91凈利潤增長率(%)-36.4312.23126.67-48.12-83.14應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）7.782.812.431.600.56應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)46128148225482輔仁藥業(yè)于2021年1月29日的報(bào)告中，對2020年歸屬上市公司股東的凈利潤進(jìn)行了初步的預(yù)測，認(rèn)為20年的虧損最高將達(dá)到9.6億元，時至今日，輔仁藥業(yè)的股價(jià)下跌嚴(yán)重，百分比已經(jīng)超過70％，與曾經(jīng)最高股價(jià)35.64元相比，下跌更是高達(dá)92%，目前公司已經(jīng)從歷史的144億元巔峰市值下降至不足20億元。眾多指標(biāo)下降幅度如此之大，可見內(nèi)部控制失衡極為嚴(yán)重。對于上述情況，經(jīng)查實(shí)，輔仁藥業(yè)因?yàn)閷?jì)憑證的不符合事實(shí)的記錄，對應(yīng)該進(jìn)行披露的交易事項(xiàng)等信息隱瞞不報(bào)，而收到了中國證監(jiān)會的《行政處罰及市場禁入事先告知書》，告知書中對輔仁藥業(yè)出現(xiàn)的問題做出了詳細(xì)的闡述：非經(jīng)營性資產(chǎn)未入賬，虛增貨幣資金，記載報(bào)送和披露的重要文件缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致輔仁藥業(yè)年度報(bào)告存在重大遺漏，在占用上市公司資金及擔(dān)保事項(xiàng)中，輔仁藥業(yè)的掌控人朱文臣對此事件的決策涉及的金額大，時間長，并且一直沒有對外做出披露，而占用的資金至今未歸還造成的惡劣行為，依據(jù)發(fā)布的《證券法》和《證券市場禁入規(guī)定》，朱文臣受到了十年市場禁入的處罰。4.4輔仁藥業(yè)內(nèi)控缺陷分析4.4.1內(nèi)部管理機(jī)制不健全內(nèi)部完善的治理結(jié)構(gòu)是一個企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展最基本的要素，雖然輔仁藥業(yè)建立了股東大會、董事會和監(jiān)事會，從表面上看，治理結(jié)構(gòu)也比較完整，但是從起年度報(bào)告的資料中能夠看出治理結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象，企業(yè)的董事長，副董事長和監(jiān)事長分別是朱文臣，朱成功，朱文玉，顯然，企業(yè)呈現(xiàn)出了家族化的特征。同時，身為董事長的朱文臣，不僅手握經(jīng)營決策大權(quán)，還掌控著企業(yè)的監(jiān)督權(quán)，就是由于作為董事長獨(dú)攬大權(quán)，致使此次違規(guī)事件避開了董事會和股東大會的商議和監(jiān)督，輔仁藥業(yè)的治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡6。根據(jù)查詢到的數(shù)據(jù)顯示，輔仁藥業(yè)在2016年到2019年的貨幣資金都在12億元以上，每一年的利息收入低均在1300萬元以下，盡管企業(yè)的貨幣資金極為充足，輔仁藥業(yè)每年仍然有大幅的借款，導(dǎo)致應(yīng)付出的利息支出最高達(dá)到同年利息收入的30倍。在今年二月末發(fā)布的關(guān)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的提示公告中顯示，公司構(gòu)成了違規(guī)擔(dān)保和資金占用，向控股股東及關(guān)聯(lián)方提供的借款余額有16.4億元，提供的連帶責(zé)任擔(dān)保高達(dá)20億元，截至公告當(dāng)日，仍有14萬元的余額存在。這一系列的違規(guī)事件并沒有通過董事會和股東大會的決議，使公司的利益受到侵害，同時也反映出輔仁藥業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部管理機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)。4.4.2控制活動存在不足首先的一個問題是輔仁藥業(yè)對其生產(chǎn)的藥品質(zhì)量方面的檢測和管理不嚴(yán)格，2016年到2019年檢查發(fā)現(xiàn)，藥物中存在可見異物、藥品形狀不合格甚至存在毒性化學(xué)品成分的情況。其次，根據(jù)輔仁藥業(yè)今年3月31日發(fā)布的公告顯示，截至報(bào)告當(dāng)日，輔仁藥業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司自查發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在一筆違規(guī)擔(dān)保金額共計(jì)1.9億元，扣除掉已經(jīng)償還的金額總計(jì)9100萬元，仍有9900萬元的違規(guī)擔(dān)保金額未能償還，該擔(dān)保不僅違反了相關(guān)規(guī)定，還沒有經(jīng)公司董事會以及股東大會協(xié)商批準(zhǔn)，在公司被立案調(diào)查前也沒有及時的對此事進(jìn)行信息披露。直到目前為止，公司向控股股東及關(guān)聯(lián)方提供的連帶責(zé)任擔(dān)保合計(jì)高達(dá)22億元，尚有擔(dān)保余額近15億元，并且在短時間內(nèi)無法解決。由此可見，輔仁藥業(yè)的內(nèi)部管理制度過于形式化，沒有得到有效的執(zhí)行。在對外進(jìn)行擔(dān)保時，沒有按照公司要求進(jìn)行審核批準(zhǔn)，審批流程不嚴(yán)格不規(guī)范，給公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了極大的影響，同時出現(xiàn)重大的信用風(fēng)險(xiǎn)，涉及到的債務(wù)資金極為龐大，甚至出現(xiàn)了財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，收入和利潤也有較嚴(yán)重的虛增，在對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露時，也沒有按照相關(guān)的制度和規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)重違反了公司的內(nèi)部控制規(guī)定，進(jìn)一步顯示出輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制活動存在不足，未能發(fā)揮有效作用。通過調(diào)查控股股東占用上市公司資金這一事件發(fā)現(xiàn)，輔仁藥業(yè)給出的用途是臨時借款，但是企業(yè)并未找到體現(xiàn)這一屆款活動發(fā)生的財(cái)務(wù)記錄，這就是輔仁藥業(yè)占用上市公司資金，丙炔沒有通過董事會和股東大會批準(zhǔn)的最明顯的印證，也是企業(yè)控制活動存在缺陷的結(jié)果。4.4.3風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位根據(jù)愛企查查詢到的信息能夠很明顯的看出，輔仁藥業(yè)面臨著諸多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，不僅是企業(yè)自身，多家關(guān)聯(lián)的企業(yè)均被列為高風(fēng)險(xiǎn)，同時也被公示為最高人民法院的失信人。輔仁藥業(yè)及其關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用企業(yè)的資金致使自身的資金狀況受到嚴(yán)重的威脅，不但資金嚴(yán)重短缺周轉(zhuǎn)陷入困境，還面臨著高額的債務(wù)。產(chǎn)生這種影響的主要原因是高級管理人員不具備的職業(yè)操守，私自違規(guī)占用資金，沒有全方位的考慮到會對企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，也體現(xiàn)出企業(yè)的高級管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識差，且對于風(fēng)險(xiǎn)評估較為敷衍，沒有構(gòu)建一個良好的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。這一現(xiàn)象為輔仁藥業(yè)帶來的最直接也是最嚴(yán)重的影響就是企業(yè)的業(yè)績大幅度下滑。4.4.4信息披露問題嚴(yán)重輔仁藥業(yè)的信息披露涉及了多次不合理，甚至違法、違規(guī)的問題。從2016年至2018年，輔仁藥業(yè)的營業(yè)收入一直在不斷地更加，已經(jīng)增加近13億元，而與此同時，在銷售人員不斷增加的情況下，應(yīng)該一同展現(xiàn)出增長勢態(tài)的銷售費(fèi)用卻不增反減，在銷售額大幅升高的2017和2018年的年報(bào)中，只記錄了主要以經(jīng)銷為主，并未像以往一樣披露出自營和經(jīng)銷模式下銷售額的占比情況。在輔仁藥業(yè)分紅爽約事件被曝出后，中國證監(jiān)會對其進(jìn)行了立案調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示出，輔仁藥業(yè)自2015年起，公司年報(bào)連續(xù)四年均存在虛假記載和重大遺漏，尤其是在2018年，沒有對債務(wù)逾期以及關(guān)聯(lián)擔(dān)保等高風(fēng)險(xiǎn)事宜進(jìn)行披露，這次事件涉及的金額極大，對眾多投資者的利益損害極其嚴(yán)重，不僅如此，對于本企業(yè)也存在極大的影響7。這也體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部管理人員及高層對信息披露制度沒有做到規(guī)范的執(zhí)行。4.4.5內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)通過對輔仁藥業(yè)相關(guān)章程的了解發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度早已建立完成，也聘請了專門的審計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作。企業(yè)建立獨(dú)立的內(nèi)審制度和監(jiān)督部門的目的就是從客觀的角度對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)查與管理，減少損失，使經(jīng)濟(jì)利益最大化。但是隨著輔仁藥業(yè)的各種負(fù)面消息的出現(xiàn)，企業(yè)占用巨額的資金、賬面上資金充足卻沒有能力分紅、營業(yè)收入飛速增長銷售費(fèi)用反而降低……一系類的反常并沒有受到重視，讓人們意識到雖然輔仁藥業(yè)建立了內(nèi)審制度，但實(shí)際上并沒有起到有效的監(jiān)督管理的作用8，沒有及時的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的重大缺陷及企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的不合理的數(shù)據(jù)和事件并對其進(jìn)行糾正和整改，究其原因就是，監(jiān)管力度不足以震懾違反規(guī)定的人，使其存有僥幸心理，認(rèn)為哪怕做出的違反規(guī)定的行為暴露出來，也不過是公開批評、罰款等簡單的處罰，這種程度的處分成本很低，即使被爆出，造成的影響也不足受到控股股東的重視，寧愿鋌而走險(xiǎn)，侵占上市公司的資金利益，在證實(shí)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠的同時也體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平有待提升。第5章完善輔仁藥業(yè)內(nèi)部控制的建議及對策本文以ST輔仁藥業(yè)為例，通過對輔仁藥業(yè)經(jīng)營失敗的案例的研究，發(fā)現(xiàn)其在內(nèi)部控制上面所存在的問題，企業(yè)內(nèi)部控制的過程中存在幾點(diǎn)重要的制約因素：控股股東占用資金、隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，2019年ST輔仁高達(dá)40億債務(wù)逾期，賬面資金足夠卻不進(jìn)行分紅，甚至集團(tuán)下多家公司停工欠薪，貨幣資金的大幅度減少與企業(yè)的經(jīng)營狀況明顯不符對輔仁藥業(yè)的掌控人朱文臣依據(jù)發(fā)布的《證券法》和《證券市場禁入規(guī)定》做出了十年市場禁入的處罰；第二，風(fēng)險(xiǎn)評估存在缺陷，企業(yè)沒有自身的一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，也缺乏優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，公司的應(yīng)收賬款逐年上漲，而周轉(zhuǎn)天數(shù)卻越來越長，導(dǎo)致公司資金鏈周轉(zhuǎn)不靈；第三，企業(yè)監(jiān)督意識匱乏，雖然輔仁藥業(yè)擁有監(jiān)督部門，但卻并沒有實(shí)際意義，對于崗位職責(zé)交叉的情況，沒有起到制約的作用，資金審批程序上也能夠看出公司的監(jiān)督作用不到位，朱文臣在進(jìn)行關(guān)聯(lián)擔(dān)保時，沒有召開股東大會，讓所有的股東共同商議來決定是否實(shí)施，而是私自決策，企業(yè)的監(jiān)督部門并沒有對此違規(guī)行為予以制止，沒有做到優(yōu)先監(jiān)督9。內(nèi)部控制是一個長期性的工作，并不能做到立竿見影，需要經(jīng)過長時間的實(shí)踐和反復(fù)的完善，才能成就高效率的制度體系，對此，我給出以下的建議和對策。5.1完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)輔仁藥業(yè)雖然建立了董事會，監(jiān)事會等內(nèi)部控制治理機(jī)制，但是上市公司的利益仍然受到了侵害，這就反映了公司的內(nèi)部制度執(zhí)行不到位，公司的董事會和監(jiān)事會未能盡到各自的責(zé)任和義務(wù)，尤其是在輔仁藥業(yè)這個股權(quán)結(jié)構(gòu)相對集中的企業(yè)中，控股股東對企業(yè)有絕對的控制權(quán)，很容易為了滿足自己的需求和利益，不顧難以參與企業(yè)決策的中小股東的生死存亡，采取占用上市公司資金的行動，作為公司董事長的朱文臣就是如此，獨(dú)掌大權(quán)，一人身兼多職，更是導(dǎo)致了內(nèi)部治理的失衡。因此，輔仁藥業(yè)首先應(yīng)該完善公司的治理結(jié)構(gòu)，做到不相容職務(wù)相分離的原則，嚴(yán)格控制公司資金運(yùn)行的審批和執(zhí)行工作應(yīng)分開管理，不能由同一人完成，防止財(cái)務(wù)舞弊的事件發(fā)生，企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督人員不能一成不變，可以實(shí)行輪崗制，以此提升審計(jì)的工作質(zhì)量，規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)。同時，公司的決策層應(yīng)該受到董事會和監(jiān)事會的嚴(yán)格監(jiān)督和約束，重大事件應(yīng)由公司董事會共同商議，應(yīng)嚴(yán)格按照審批流程執(zhí)行，防止控制股東違規(guī)違法行為的出現(xiàn)10。讓一些中小股東擔(dān)任監(jiān)事和獨(dú)立董事就是一個很好的方法，這樣能夠更加有效的發(fā)揮對經(jīng)營管理的監(jiān)督作用，也可以獎勵一些優(yōu)秀員工，讓他們持有公司的股份，有助于增強(qiáng)內(nèi)部員工的積極性和責(zé)任感，對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)也會有很大的幫助。5.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系輔仁藥業(yè)出現(xiàn)的違規(guī)擔(dān)保等一系列財(cái)務(wù)問題，根源在于企業(yè)的內(nèi)部控制活動混亂，相應(yīng)的制度執(zhí)行沒有落實(shí)到位，其子公司沒有得到集團(tuán)決策層的許可就私自決定，做出違規(guī)擔(dān)保的錯誤操作，而公司的管理層和相應(yīng)的監(jiān)督人員也并沒有及時的發(fā)現(xiàn)這一錯誤，并對此進(jìn)行制止，導(dǎo)致了難以控制的局面發(fā)生。因此，對于輔仁藥業(yè)來說，想要確保公司業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定發(fā)展，就要對其內(nèi)部控制體系定期優(yōu)化，及時對體系的各個環(huán)節(jié)作出最適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保障生產(chǎn)產(chǎn)品、藥品的質(zhì)量要嚴(yán)格按照審批流程執(zhí)行，加強(qiáng)資金控制活動的管理，比如在進(jìn)行籌資活動時，籌集資金前一定要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，確保每個環(huán)節(jié)是可行性的，在此基礎(chǔ)上對整體的決策進(jìn)行補(bǔ)充與完善；在進(jìn)行投資活動時，根據(jù)企業(yè)此時的經(jīng)營計(jì)劃以及市場前景進(jìn)行可行性分析，在審批過程中實(shí)施集體決策，各個環(huán)節(jié)由專人嚴(yán)格把關(guān)，做好記錄，以此預(yù)防資金舞弊事件發(fā)生。內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督人員也要保持客觀嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。5.3建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)是降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步。對于任何一個企業(yè)而言，資金都是重中之重，首先要做的就是完善資金風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，做到未雨綢繆11。由于資金是公司運(yùn)營的基礎(chǔ)，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著巨大的影響，因此，無論是在公司經(jīng)營的哪一個環(huán)節(jié)，都要實(shí)施資金管控制度，規(guī)范資金活動，明確不同職務(wù)的不同職責(zé)，確保資金使用的安全。其次，對于資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)要嚴(yán)格要求，無論層級的高低，都必須按照規(guī)定的審批流程執(zhí)行，若有執(zhí)行不力的現(xiàn)象出現(xiàn)，必須給予警告和教育并嚴(yán)肅處理。除此之外，企業(yè)還應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)評估及預(yù)警機(jī)制，實(shí)時監(jiān)測會對企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，不僅要時刻關(guān)注資金的流向和使用，還要與同行業(yè)進(jìn)行對比，從不同角度進(jìn)行分析預(yù)估，及時鑒別一切不利于公司發(fā)展的因素，定期評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立刻對癥下藥，以此來降低公司可能會發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失12。5.4提高信息披露的及時性輔仁藥業(yè)自2015年到2018年期間，對于債務(wù)逾期、違規(guī)擔(dān)保等事項(xiàng)沒有進(jìn)行及時的信息披露，同時年報(bào)中也存在遺漏和虛假的信息，為此，輔仁藥業(yè)也受到了相應(yīng)的懲罰。為了讓眾多投資者及時的了解公司的現(xiàn)狀，首先要做到的就是對公司經(jīng)營相關(guān)的信息進(jìn)行及時、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)有效的披露，不能只報(bào)喜不報(bào)憂，若公司的經(jīng)營存在不足及時做出披露，一方面能夠得到相關(guān)的的完善建議，另一方面，也能夠?yàn)槠髽I(yè)樹立一個良好的形象。證券法表明，信息披露違法違規(guī)最高處罰1000萬元的罰款，可對于凈利潤上億的醫(yī)藥企業(yè)可謂是九牛一毛，不能對企業(yè)起到威懾的作用，因此要加大對信息披露違規(guī)違法的懲罰力度，同時也不能一味的加大威懾力，也要制定相應(yīng)的激勵機(jī)制13。企業(yè)要定期梳理關(guān)聯(lián)關(guān)系和發(fā)生的交易，d對存在的關(guān)聯(lián)交易實(shí)行嚴(yán)格的審批流程，及時進(jìn)行批露，杜絕因信息披露違規(guī)事項(xiàng)對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成影響。5.5加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督力度企業(yè)想要有良好的經(jīng)營成果，與監(jiān)督的重要作用密不可分，而監(jiān)督又分為內(nèi)部和外部兩個部分。對于內(nèi)部監(jiān)督來說，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門要有獨(dú)立性，輔仁藥業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)造假、分紅爽約、違規(guī)擔(dān)保等事件，有很大一部分原因就是內(nèi)部監(jiān)督不到位，作為企業(yè)的監(jiān)督者，沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)存在的問題，為了能夠讓內(nèi)部控制發(fā)揮的作用最大化，首先要有公正的工作態(tài)度，做事要嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)政策執(zhí)行，其次，對內(nèi)部控制監(jiān)督部門的職權(quán)要適當(dāng)提升，可以讓其直接對同時會和決策層負(fù)責(zé)，使其獨(dú)立性和威懾性得到強(qiáng)化，一旦出現(xiàn)對于制度執(zhí)行不到位或違反規(guī)定的行為，對相關(guān)部門及人員都要嚴(yán)肅處理并追究其責(zé)任。作為最高權(quán)力機(jī)關(guān)的股東大會直接決定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成，審計(jì)工作進(jìn)行時要保證它的獨(dú)立、公正，這是最是基本的，審計(jì)工作結(jié)束后，也要按時公示，做到全面公開透明。企業(yè)有內(nèi)部監(jiān)督自然也會受到外部監(jiān)督的影響，公司委托的會計(jì)師事務(wù)所要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，要做到客觀，真實(shí)，公正，并及時為企業(yè)的眾多投資者，傳遞正確的信息，確保企業(yè)參與狀況和內(nèi)部管理情況的真實(shí)性。醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以輔仁藥業(yè)為例第6章結(jié)論醫(yī)藥行業(yè)是與人類生命健康息息相關(guān)的特殊性、敏感性行業(yè)，在新冠疫情爆發(fā)后，更是體現(xiàn)出了其重要價(jià)值，本文通過對醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并以輔仁藥業(yè)作為本文的案例公司，深入分析導(dǎo)致其內(nèi)部控制缺陷問題產(chǎn)生的因素，最后提出改善、優(yōu)化我國醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制的可行性建議。經(jīng)過對輔仁藥業(yè)的研究分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估與防控、信息披露和監(jiān)督方面均存在一定待改進(jìn)的空間。醫(yī)藥行業(yè)在飛速發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是與之并存的，內(nèi)部控制在此時就展現(xiàn)出