財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)情況和一定時(shí)期運(yùn)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。1.會(huì)計(jì)報(bào)表主表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分。主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附表是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充報(bào)表，為會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供詳細(xì)信息。資產(chǎn)負(fù)債表附表－－資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表、股東權(quán)益變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤(rùn)表附表－－利潤(rùn)分配表、分業(yè)務(wù)、地域的分部報(bào)告3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注對(duì)會(huì)計(jì)的編制根底、編制根據(jù)、編制原理、編制方法和主要工程等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括旁注和底注兩種方式。4.財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容有艱苦影響的事項(xiàng)闡明以及企業(yè)對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量等情況的判別、預(yù)測(cè)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)1、按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容分類(lèi)－－財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果2、按會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)時(shí)間分類(lèi)－－月、季、半年和年報(bào)3、按會(huì)計(jì)報(bào)表編制的根底不同－－個(gè)別、匯總和合并報(bào)表4、按會(huì)計(jì)報(bào)表效力對(duì)象分類(lèi)－－內(nèi)部和外部報(bào)表三、資產(chǎn)負(fù)債表〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以了解企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源以及這些資源的分布與構(gòu)造，以進(jìn)一步企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)才干。2、可以了解某一特定日期企業(yè)資金的來(lái)源總額和構(gòu)成，以分析企業(yè)的償債才干和財(cái)力。3、可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)應(yīng)付和順應(yīng)各種變化的才干。企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性主要取決于以下幾個(gè)方面。一是資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)才干；二是企業(yè)運(yùn)營(yíng)流入現(xiàn)金的才干；三是企業(yè)向投資者和債務(wù)人籌措資金的才干；四是在不影響正常運(yùn)營(yíng)前提下變賣(mài)現(xiàn)有資產(chǎn)獲得現(xiàn)金的才干。資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)分布情況，可以協(xié)助會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造報(bào)告式和賬戶(hù)式〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、“年初數(shù)〞的填列方法。資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)〞一欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2、“期末數(shù)〞各工程的內(nèi)容和填列方法〔1〕“貨幣資金〞工程反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞和“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計(jì)填列。〔2〕“短期投資〞工程反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超越1年〔含1年〕的股票、債券和基金，以及不超越1年〔含1年〕的其他投資，減去已提跌價(jià)預(yù)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資〞科目期末余額，減去“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已提的減值預(yù)備后的凈額，也在本工程反映?！?〕“應(yīng)收票據(jù)〞工程反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)或已被書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本工程內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露?！?〕“應(yīng)收股利〞工程，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本工程內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利〞科目期末余額填列?！?〕“應(yīng)收利息〞工程反映企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本工程內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息〞科目的期末余額填列?！?〕“應(yīng)收賬款〞工程反映企業(yè)應(yīng)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而向購(gòu)貨單位收取的各種款項(xiàng)，減去已提的壞賬預(yù)備后的凈額。本工程根據(jù)“應(yīng)收賬款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。假設(shè)“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在“預(yù)收賬款〞工程內(nèi)填列。假設(shè)“預(yù)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本工程內(nèi)填列?！?〕“其他應(yīng)收款〞工程反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬預(yù)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目的期末余額，減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列?！?〕“預(yù)付賬款〞工程反映企業(yè)預(yù)付給其他供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款〞工程內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款〞科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)?！?〕“應(yīng)收補(bǔ)貼款〞工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款〞科目的期末余額填列?！?0〕“存貨〞工程應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)〞、“原資料〞、“低值易耗品〞、“自制半廢品〞、“庫(kù)存商品〞、“包裝物〞、“分期付款發(fā)出商品〞、“委托加工物資〞、“受托代銷(xiāo)商品〞、“消費(fèi)本錢(qián)〞等科目的期末余額合計(jì)數(shù)減去“代銷(xiāo)商品款〞、“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列?！?1〕“待攤費(fèi)用〞工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用〞科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用〞科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本工程內(nèi)反映。〔12〕“其他流動(dòng)資產(chǎn)〞工程反映企業(yè)除上述流動(dòng)資產(chǎn)工程以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)本表附注中披露其內(nèi)容和金額?！?3〕“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備〞科目中有關(guān)股權(quán)投資減值預(yù)備期末余額后的金額填列?！?4〕“長(zhǎng)期債務(wù)投資〞工程長(zhǎng)期債務(wù)投資中，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資〞工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債務(wù)投資〞科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備〞科目中有關(guān)債務(wù)投資減值預(yù)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資后的金額填列。企業(yè)超越1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已提的減值預(yù)備后的凈額，也在本工程反映。〔15〕“固定資產(chǎn)原價(jià)〞和“累積折舊〞工程融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)和已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)本表附注中另行反映。這兩個(gè)工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞和“累計(jì)折舊〞科目的期末余額填列。〔17〕“工程物資〞工程應(yīng)根據(jù)“工程物資〞科目的期末余額填列。〔18〕“在建工程〞工程應(yīng)根據(jù)“在建工程〞科目期末余額，減去“在建工程減值預(yù)備〞科目的期末余額后金額填列?！?9〕“固定資產(chǎn)清理〞工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞科目的期末借方余額填列；假設(shè)該科目期末為貸方余額，以“－〞號(hào)填列?！?0〕“無(wú)形資產(chǎn)〞工程應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)〞科目期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列?！?1〕“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞工程長(zhǎng)等待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)攤銷(xiāo)的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用〞工程填列。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞科目的期末余額，減去1年內(nèi)〔含1年〕攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。〔22〕“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)〞工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)本表附注中披露其內(nèi)容和金額?！?3〕“遞延稅款借項(xiàng)〞工程應(yīng)根據(jù)“遞延稅款〞科目期末借方余額填列?！?4〕“短期借款〞工程應(yīng)根據(jù)“短期借款〞科目的期末余額填列?！?5〕“應(yīng)付票據(jù)〞工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)〞科目的期末余額填列。〔26〕“應(yīng)付賬款〞工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。如“應(yīng)付賬款〞科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款〞工程內(nèi)填列。如“預(yù)付賬款〞科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本工程內(nèi)填列?！?7〕“預(yù)收賬款〞工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款〞科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款〞工程內(nèi)填列。如“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在不工程內(nèi)?！?8〕“應(yīng)付工資〞工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資〞科目期末貸方余額填列。假設(shè)“應(yīng)付工資〞科目期末為借方余額，以“－〞號(hào)填列?！?9〕“應(yīng)付福利費(fèi)〞工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)〞科目期末余額填列?！?0〕“應(yīng)付股利〞工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利〞科目的期末余額填列。〔31〕“應(yīng)交稅金〞工程反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣各種時(shí)間。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金〞科目的期末貸方余額填列；假設(shè)“應(yīng)交稅金〞科目期末為借方余額，以“－〞號(hào)填列?！?2〕“其他應(yīng)交款〞工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款〞科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款〞科目期末為借方余額，以“－〞號(hào)填列?！?3〕“其他應(yīng)付款〞工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞科目的期末填列?！?4〕“預(yù)提費(fèi)用〞工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用〞科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用〞科目為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用〞工程內(nèi)反映，不包括在本工程內(nèi)。〔35〕“估計(jì)負(fù)債〞工程應(yīng)根據(jù)“估計(jì)負(fù)債〞科目的期末余額填列?！?6〕“其他流動(dòng)負(fù)債〞工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值〞科目的其他額科目在本工程內(nèi)反映。假設(shè)其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額?！?7〕“長(zhǎng)期借款〞工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞科目的期末余額填列?！?8〕“應(yīng)付債券〞工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券〞科目的期末余額填列?！?9〕“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞科目期末余額后的金額填列?！?0〕“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款〞工程應(yīng)根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。〔41〕“其他長(zhǎng)期負(fù)債〞工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程中將于1年內(nèi)〔含1年〕到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債〞工程內(nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)〔含1年〕到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。〔42〕“遞延稅款貸項(xiàng)〞工程應(yīng)根據(jù)“遞延稅款〞科目期末貸方余額填列?！?3〕“實(shí)收資本〔或股本〕〞工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本〞〔或“股本〞〕科目期末余額填列?！?4〕“已歸還投資〞工程反映中外協(xié)作企業(yè)按合同規(guī)定在協(xié)作期間歸還投資者的投資。本工程應(yīng)根據(jù)“已歸還投資〞科目的期末余額填列?！?5〕“資本公積〞工程應(yīng)根據(jù)“資本公積〞科目期末余額填列?！?6〕“盈余公積〞工程應(yīng)根據(jù)“盈余公積〞科目的期末余額填列。其中法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積〞科目所屬的“法定公益金〞明細(xì)科目的期末余額填列?！?8〕“未分配利潤(rùn)〞工程反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)〞科目和“利潤(rùn)分配〞科目的余額計(jì)算填列。為彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“－〞號(hào)填列。資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXXXX200X年X月X日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)短期投資應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付工資其他應(yīng)收款應(yīng)付福利費(fèi)存貨未交稅金……長(zhǎng)期借款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)股本無(wú)形資產(chǎn)盈余公積資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益總計(jì)三、利潤(rùn)表〔一〕利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表是反映權(quán)益在一定期間運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。1、經(jīng)過(guò)衡量企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等絕對(duì)量目的，或用投資收益率、利潤(rùn)率等相對(duì)目的，可以評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的運(yùn)營(yíng)成果和企業(yè)管理人員的任務(wù)業(yè)績(jī)。2、經(jīng)過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字〔本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)〕，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的開(kāi)展趨勢(shì)及其獲利才干，可以了解投資者投入資本的完好性。3、有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債才干。企業(yè)的償債才干受制于多種要素，而獲利才干的強(qiáng)弱是決議償債才干的一個(gè)重要要素。假設(shè)企業(yè)獲利才干不強(qiáng)，資產(chǎn)的流動(dòng)性會(huì)逐漸由好變壞，企業(yè)的財(cái)務(wù)情況也會(huì)逐漸惡化，并影響企業(yè)的償債能力。利潤(rùn)表〔二〕利潤(rùn)表的構(gòu)造利潤(rùn)表是經(jīng)過(guò)一定的表格來(lái)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果，按照國(guó)際慣例，企業(yè)編制的利潤(rùn)表根本上采用兩種格式，即單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。1、單步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是將一切的收入和費(fèi)用分別加以匯總，用收入總額減去費(fèi)用總額即為企業(yè)的利潤(rùn)總額，它實(shí)踐上是將“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)〞這一會(huì)計(jì)等式表格化。由于它僅有一個(gè)相減的步驟，故成為“單步式利潤(rùn)表〞。2、多步式利潤(rùn)表。多步式利潤(rùn)表通常采用上下加減的報(bào)告式構(gòu)造。這種利潤(rùn)表的內(nèi)容被分解為多個(gè)步驟，即將收入與費(fèi)用按同類(lèi)屬性分別加以歸集，分別計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和稅后凈利潤(rùn)。由于它采用多步中間性計(jì)算，所以稱(chēng)為“多步式利潤(rùn)表〞。利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表的步驟：〔1〕反映主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加后的余額；〔2〕反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減去存貨跌價(jià)損失、期間費(fèi)用后的余額；〔3〕反映利潤(rùn)總額，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、補(bǔ)貼收入等工程后的金額；〔4〕反映凈利潤(rùn)，即利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額，亦稱(chēng)稅后利潤(rùn)?！踩忱麧?rùn)表的編制1、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間的利潤(rùn)〔虧損〕的實(shí)踐情況。其格式分為本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)兩大欄?！氨驹聰?shù)〞欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累積實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初至報(bào)告期末止的累積實(shí)踐發(fā)生數(shù)。2、本表各工程的填列方法〔1〕“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞工程，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞科目的的發(fā)生額分析填列?！?〕“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞工程應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目的發(fā)生額分析填列。〔3〕“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞工程應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目發(fā)生額分析填列?！?〕“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)〞工程應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞科目的發(fā)生額分析填列?！?〕“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞科目的發(fā)生額分析填列?！?〕“管理費(fèi)用〞工程應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用〞科目的發(fā)生額分析填列?！?〕“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞工程應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目的發(fā)生額分析填列。〔7〕“投資收益〞工程應(yīng)根據(jù)“投資收益〞科目的發(fā)生額分析填列；假設(shè)為投資損失，以“－〞號(hào)填列?！?〕“補(bǔ)貼收入〞工程應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入〞科目的發(fā)生額分析填列?！?0〕“營(yíng)業(yè)外收入〞工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〞科目的發(fā)生額分析填列。〔11〕“營(yíng)業(yè)外支出〞工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出〞科目的發(fā)生額分析填列?！?2〕“利潤(rùn)總額〞工程反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；如為虧損，以“－〞號(hào)填列。〔13〕“所得稅〞工程應(yīng)根據(jù)“所得稅〞科目的發(fā)生額分析填列。〔14〕“凈利潤(rùn)〞工程反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，以“－〞號(hào)填列。利潤(rùn)表

編制單位：XXXX200X年X月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：期間費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)〔四〕利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)在一定期間對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)展分配或虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表。它也是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。經(jīng)過(guò)利潤(rùn)分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤(rùn)分配的去向，以及年末未分配利潤(rùn)的數(shù)額。利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表?？晒┓峙淅麧?rùn)＝年初未分配利潤(rùn)＋本年凈利潤(rùn)＋盈余公積轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配表

編制單位：XXXX200X年度單位：元項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供投資者分配的利潤(rùn)減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤(rùn)財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析的目的1、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債才干2、評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)管理程度3、評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利才干4、預(yù)測(cè)企業(yè)的開(kāi)展趨勢(shì)二、財(cái)務(wù)分析的根據(jù)1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表3、現(xiàn)金流量表4、企業(yè)內(nèi)部報(bào)表三、財(cái)務(wù)分析的根本方法〔一〕趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱(chēng)程度分析法或比較分析法，是將兩期或延續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中一樣目的進(jìn)展對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以闡明企業(yè)財(cái)務(wù)情況或運(yùn)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。采用這種分析方法，可以分析引起變化的主要緣由、變動(dòng)的性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的開(kāi)展前景。1、重要財(cái)務(wù)目的的比較是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的一樣目的或比率進(jìn)展比較，直接察看其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，調(diào)查其開(kāi)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其開(kāi)展前景。對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)目的的比較，可以采用定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率兩種計(jì)算方法，以分析企業(yè)重要目的的開(kāi)展變化趨勢(shì)。年份2001年2002年2003年2004年銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）2589326928973295逐期增長(zhǎng)量累計(jì)增長(zhǎng)量環(huán)比增長(zhǎng)速度％定基增長(zhǎng)速度％例1：某公司主要目的計(jì)算表年份2001年2002年2003年2004年銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）2589326928973295逐期增長(zhǎng)量－680-372398累計(jì)增長(zhǎng)量－680308706環(huán)比增長(zhǎng)速度％－26.27-11.3713.74定基增長(zhǎng)速度％－26.2711.9027.27某公司主要目的計(jì)算表2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將延續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來(lái)，比較其一樣目的的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判別企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果開(kāi)展變化的一種方法。3、會(huì)計(jì)報(bào)表工程構(gòu)成的比較這是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的根底上開(kāi)展而來(lái)的。它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體目的作為100％，再計(jì)算出各組成工程占該總體目的的百分比，從而比較各個(gè)工程百分比的增減變動(dòng)，以此來(lái)判別有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。它既可用于同一企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)情況的縱向比較，又可用于不同企業(yè)之間的橫向比較。同時(shí)，這種方法能消除不同時(shí)期〔或不同企業(yè)〕之間業(yè)務(wù)規(guī)模差別的影響，有利于分析企業(yè)的耗費(fèi)程度和盈利程度。運(yùn)用比較分析法需求留意的問(wèn)題：一是用于對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的目的，在計(jì)算口徑上必需一致；二是應(yīng)該剔除偶發(fā)性工程的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的運(yùn)營(yíng)情況；三是運(yùn)用例外的原那么，對(duì)某些有顯著變動(dòng)的目的作重點(diǎn)分析，研討其產(chǎn)生的緣由，以便采取對(duì)策，趨利避害。例2：華鑫公司簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下，試運(yùn)用比較分析法分析企業(yè)存在的問(wèn)題或成果。項(xiàng)目上年本年增減額增減％現(xiàn)金3394319227.14應(yīng)收賬款36550313837.81存貨300289-11-3.67流動(dòng)資產(chǎn)總計(jì)1328157524718.60固定資產(chǎn)凈值22662361954.19資產(chǎn)總計(jì)384542173729.67流動(dòng)負(fù)債合計(jì)885105416919.10負(fù)債合計(jì)2025226323810.52未分配利潤(rùn)810729-81-10.00所有者權(quán)益合計(jì)182019541347.36權(quán)益總計(jì)384542173729.67華鑫公司某兩年比較資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元華鑫公司某兩年比較利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目上年本年增減額增減％主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2772308030811.11主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1727198926215.75銷(xiāo)售利潤(rùn)847870232.72營(yíng)業(yè)費(fèi)用1982212311.62管理費(fèi)用1972313417.26財(cái)務(wù)費(fèi)用849178.33營(yíng)業(yè)利潤(rùn)566548-18-3.18利潤(rùn)總額546576305.50華鑫公司比較報(bào)表分析：1、從比較資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)看：〔1〕資產(chǎn)總額比上年添加372萬(wàn)元，增長(zhǎng)9.67％，主要是由于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，尤其是現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，二者增長(zhǎng)幅度過(guò)大，能夠緣由是銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)所致。存貨下降，應(yīng)收賬款上升，而且增長(zhǎng)過(guò)快，應(yīng)該深化分析緣由，查明能否賒銷(xiāo)政策過(guò)寬？收賬政策過(guò)松？能否會(huì)引起壞賬？〔2〕負(fù)債總額增長(zhǎng)雖然不是很快，但是流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)幅度卻比較大，應(yīng)該查明緣由，能否流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難？〔3〕一切者權(quán)益的增長(zhǎng)慢于負(fù)債的增長(zhǎng)，只需7.36％；其中未分配利潤(rùn)下降，一切者權(quán)益的增長(zhǎng)主要依賴(lài)資本公積增長(zhǎng)〔盈余公積能否增長(zhǎng)？〕。2、從利潤(rùn)表來(lái)分析：〔1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)了11.11％，闡明業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快?！?〕主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)增長(zhǎng)了15.75％，高于主營(yíng)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)幅度，這是一個(gè)應(yīng)該引起留意的問(wèn)題，需求進(jìn)一步分析本錢(qián)上升的主要緣由〔原資料本錢(qián)上漲還是人工本錢(qián)上漲？或者是制造費(fèi)用上漲？〕，以便采取措施，降低本錢(qián)?！?〕期間費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快，尤其是管理費(fèi)用，增長(zhǎng)幅度到達(dá)17.26％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長(zhǎng)，這是不正常的，應(yīng)該分析導(dǎo)致管理費(fèi)用上升的緣由，重點(diǎn)應(yīng)該加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制?！?〕本錢(qián)和費(fèi)用的增長(zhǎng)快于收入的增長(zhǎng)，導(dǎo)致增收不增利，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。〔5〕企業(yè)利潤(rùn)總額的小幅增長(zhǎng)主要靠營(yíng)業(yè)外收支或者對(duì)外投資等實(shí)現(xiàn)〔需求詳細(xì)分析〕，這是不能耐久的?！?〕假設(shè)華鑫公司延續(xù)多年出現(xiàn)上述局面，顯示其開(kāi)展后勁缺乏。〔二〕比率分析法比率分析法是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的工程加以對(duì)比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。由于比率是相對(duì)目的，它可以把某些條件下不可比的目的變?yōu)榭梢员容^，以便于分析。比率目的主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三種。構(gòu)成比率就是構(gòu)造相對(duì)數(shù)，它可以調(diào)查企業(yè)總體中某個(gè)部分的構(gòu)成和安排能否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。效率比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的所費(fèi)與所得的比率，它反映投入產(chǎn)出的關(guān)系。相關(guān)比率那么是以某個(gè)工程和與其相關(guān)但又不同的工程加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。比率分析是財(cái)務(wù)分析的主要方法。經(jīng)過(guò)比率的計(jì)算和分析，可以提示各報(bào)表數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，為用戶(hù)提高更有實(shí)踐價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)比率包括流動(dòng)比率、負(fù)債比率和盈利才干比率等。比率分析法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，計(jì)算結(jié)果容易判別，而且可以使某些目的在不同規(guī)模的企業(yè)之間進(jìn)展比較，甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)展比較。當(dāng)然，運(yùn)用比率分析法也要留意對(duì)比工程的相關(guān)性、對(duì)比口徑的一致性和衡量規(guī)范的科學(xué)性。〔三〕要素分析法要素分析法又稱(chēng)要素交換法、連環(huán)替代法，它是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)絡(luò)的要素對(duì)分析對(duì)象即綜合財(cái)務(wù)目的或經(jīng)濟(jì)目的的影響程度和影響絕對(duì)額的一種分析方法。該方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有假設(shè)干要素對(duì)分析景象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)要素都無(wú)變化，按順序確定每一個(gè)要素單獨(dú)變動(dòng)所產(chǎn)生的影響。被調(diào)查分析的要素稱(chēng)為變動(dòng)要素，其他要素作為同度量要素。例3、某企業(yè)2003年3月某種原資料費(fèi)用的實(shí)踐數(shù)是462000元，而其方案數(shù)是400000元。實(shí)踐比如案添加62000元，其他有關(guān)資料如下表所示。試分析資料費(fèi)用超方案的緣由。指標(biāo)單位計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量q件1000011000單位產(chǎn)品材料消耗量m千克87材料單價(jià)p元56材料費(fèi)用總額qmp元400000462000由于原資料費(fèi)用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品資料耗費(fèi)量和資料單價(jià)三個(gè)要素的乘積構(gòu)成的，因此可以將資料費(fèi)用總額這一總目的分解為三個(gè)要素，然后逐個(gè)分析它們對(duì)資料費(fèi)用總額的影響程度和影響絕對(duì)額。方案目的：10000×8×5＝400000〔元〕①第一次替代：11000×8×5＝440000〔元〕②第二次替代：11000×7×5＝385000〔元〕③第三次替代：11000×7×6＝462000〔元〕④資料費(fèi)用實(shí)踐超支額＝④－①＝462000－400000＝62000〔元〕由于產(chǎn)量添加而添加的資料費(fèi)用＝②－①＝440000－400000＝40000〔元〕由于單耗降低而節(jié)約的資料費(fèi)用＝③－②＝385000－440000＝－55000〔元〕由于價(jià)錢(qián)提高而添加的資料費(fèi)用＝④－③＝462000－385000＝77000〔元〕全部要素變動(dòng)對(duì)資料費(fèi)用的影響額＝40000＋〔-55000〕＋77000＝62000〔元〕要素分析法既可以全面分析各要素對(duì)某一經(jīng)濟(jì)目的的影響，又可以單獨(dú)分析某個(gè)要素對(duì)經(jīng)濟(jì)目的的影響，在財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用頗為廣泛。留意的問(wèn)題：一是留意要素分解的關(guān)聯(lián)性；二是要素替代的順序性；三是順序替代的連環(huán)性，即計(jì)算每一個(gè)要素變動(dòng)時(shí)，都是在前一次計(jì)算的根底上進(jìn)展，并采用連環(huán)比較的方法確定要素變化影響結(jié)果；四是計(jì)算結(jié)果的假定性，連環(huán)替代法計(jì)算的各要素變動(dòng)的影響數(shù)，會(huì)因替代計(jì)算的順序不同而有差別，即其計(jì)算結(jié)果只是在某種假定前提下的結(jié)果，為此，財(cái)務(wù)分析人員在詳細(xì)運(yùn)用此方法時(shí)，應(yīng)留意力求使這種假定是符合邏輯的假定，是具有實(shí)踐經(jīng)濟(jì)意義的假定，這樣，計(jì)算結(jié)果的假定性，就不會(huì)妨礙分析的有效性。四、財(cái)務(wù)目的分析〔一〕償債才干分析償債才干是指歸還到期債務(wù)的才干短期償債才干分析1、短期償債才干是指〔1〕流動(dòng)比率流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它闡明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為歸還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)歸還到期流動(dòng)負(fù)債的才干。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債什么樣的流動(dòng)比率是適宜的?普通情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債才干越強(qiáng)，債務(wù)人的權(quán)益越有保證。按照西方企業(yè)的長(zhǎng)期閱歷，普通以為2：1的比例比較適宜。它闡明企業(yè)財(cái)務(wù)情況穩(wěn)定可靠，除了滿足日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)資金需求外，還有足夠的財(cái)力償付到期的短期債務(wù)。流動(dòng)比率也不能過(guò)高，過(guò)高那么闡明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì)影響資金的運(yùn)用效率和企業(yè)的籌資本錢(qián)進(jìn)而影響獲利才干。華鑫公司流動(dòng)比率上年流動(dòng)比率＝1328/885＝1.50本年流動(dòng)比率＝1575/1054＝1.49〔2〕速動(dòng)比率速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)才干較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、待處置財(cái)富損失等后的余額。由于剔除了存貨等變現(xiàn)才干較弱且不穩(wěn)定的資產(chǎn)，因此，速動(dòng)比率較之流動(dòng)比率可以更加準(zhǔn)確、可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及其歸還短期負(fù)債的才干。其計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債西方傳統(tǒng)閱歷以為，速動(dòng)比率為1時(shí)是平安邊沿。由于假設(shè)速動(dòng)比率小于1，必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)；假設(shè)速動(dòng)比率大于1，雖然債務(wù)歸還的平安性很高，但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過(guò)多而大大添加企業(yè)的時(shí)機(jī)本錢(qián)。華鑫公司速動(dòng)比率上年速動(dòng)比率＝〔1328-300〕/885＝1.16本年速動(dòng)資產(chǎn)＝〔1575-289〕/1054＝1.22〔3〕現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率?，F(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金和持有的短期有價(jià)證券〔即資產(chǎn)負(fù)債表中的短期投資〕。它是速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款后的余額，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的才干。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率＝〔現(xiàn)金＋有價(jià)證券〕÷流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)實(shí)上，企業(yè)不能夠、也無(wú)必要保管過(guò)多的現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)。假設(shè)這一比率過(guò)高，就意味著企業(yè)流動(dòng)負(fù)債未能得到合理的運(yùn)用，經(jīng)常以獲利才干低的現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)堅(jiān)持著，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)時(shí)機(jī)本錢(qián)添加。華鑫公司現(xiàn)金比率分別為0.38和0.41，偏低。2、長(zhǎng)期償債才干分析長(zhǎng)期償債才干是指企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的才干。對(duì)于長(zhǎng)期債務(wù)人和一切者來(lái)說(shuō)，不僅關(guān)懷企業(yè)短期償債才干，更關(guān)懷企業(yè)長(zhǎng)期償債才干。只需將短期與長(zhǎng)期償債才干結(jié)合起來(lái)，債務(wù)人和投資者才干全面了解企業(yè)的償債才干和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映企業(yè)長(zhǎng)期償債才干的目的主要有資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率、權(quán)益乘數(shù)、償債保證比率和利息保證倍數(shù)等。〔1〕資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率又稱(chēng)負(fù)債比率或舉債運(yùn)營(yíng)比率，是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是經(jīng)過(guò)舉債得到的。以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債務(wù)人權(quán)益的保證程度。這一比率越小，闡明企業(yè)的長(zhǎng)期償債才干越強(qiáng)。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額假設(shè)該比率較大，從企業(yè)一切者來(lái)說(shuō)，利用較少量的自有資金，構(gòu)成較多的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用資產(chǎn)，不僅擴(kuò)展了消費(fèi)運(yùn)營(yíng)規(guī)模，而且在運(yùn)營(yíng)情況良好的情況下，還可以利用財(cái)務(wù)杠桿作用，得到較多的投資利潤(rùn)。但是假設(shè)這一比率過(guò)大，例如超越100％，那么闡明企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)重，曾經(jīng)資不抵債，企業(yè)資金實(shí)力不強(qiáng)，不僅對(duì)債務(wù)人不利，而且企業(yè)有瀕臨倒閉的危險(xiǎn)。華鑫公司資產(chǎn)負(fù)債率上年資產(chǎn)負(fù)債率＝999/3845＝52.67％本年資產(chǎn)負(fù)債率＝2263/4217＝53.66％〔2〕產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率又稱(chēng)資本負(fù)債率或股東權(quán)益比率，是負(fù)債總額與一切者權(quán)益的比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志。其計(jì)算公式為：產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額÷一切者權(quán)益該目的反映企業(yè)一切者權(quán)益對(duì)債務(wù)人權(quán)益的保證程度。這一比率越低，闡明企業(yè)的長(zhǎng)期償債才干越強(qiáng)，債務(wù)人企業(yè)的保證程度越高，承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)越小，但企業(yè)不能充分發(fā)揚(yáng)負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。所以，在評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率適度與否時(shí)，應(yīng)從提高獲利才干和加強(qiáng)償債才干兩個(gè)方面綜合思索，即在保證債務(wù)歸還平安的前提下，應(yīng)盡能夠提高產(chǎn)權(quán)比率。華鑫公司產(chǎn)權(quán)比率上年、本年分別為62.64％和61.87％產(chǎn)權(quán)比率的倒數(shù)，稱(chēng)為權(quán)益乘數(shù)，即資產(chǎn)總額是一切者權(quán)益的多少倍。該乘數(shù)越大，闡明投資者投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小。其計(jì)算公式為：權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷一切者權(quán)益總額〔3〕利息保證倍數(shù)利息保證倍數(shù)又稱(chēng)已獲利息倍數(shù)，是指企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)獲利才干對(duì)債務(wù)償付的保證程度，反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的才干。利息保證倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷債務(wù)利息息稅前利潤(rùn)是指包括債務(wù)利息與所得稅前的正常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，不包括非正常工程。為了更加準(zhǔn)確地反映利息的保證程度，債務(wù)利息應(yīng)包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息和資本化的利息兩部分。華鑫公司利息保證倍數(shù)上年利息保證倍數(shù)＝〔546+84〕/84＝7.5〔倍〕本年利息保證倍數(shù)＝〔576+91〕/91＝7.33〔倍〕利息保證倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利才干的大小，而且反映獲利才干對(duì)歸還到期債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債運(yùn)營(yíng)的前提和根據(jù)，也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債才干大小的重要標(biāo)志。由此可以得出這樣的啟示；假設(shè)要維持正常償債才干，從長(zhǎng)期看，利息保證倍數(shù)至少該當(dāng)大于1，且比值越高，企業(yè)長(zhǎng)期償債才干普通也越強(qiáng)。假設(shè)利息保證倍數(shù)過(guò)小，企業(yè)將面臨虧損、償債的平安性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險(xiǎn)。終究企業(yè)利息保證倍數(shù)應(yīng)是利息的多少倍才算償付才干強(qiáng)，這要根據(jù)往年閱歷結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)來(lái)判別?！捕碃I(yíng)運(yùn)才干分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況，對(duì)此進(jìn)展分析，可以了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和運(yùn)營(yíng)管理程度。資金周轉(zhuǎn)情況好，闡明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理程度高，資金利用效率高。評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)運(yùn)才干包括人力資源營(yíng)運(yùn)才干和消費(fèi)資料營(yíng)運(yùn)才干，前者就是指企業(yè)的勞動(dòng)效率，即企業(yè)人均銷(xiāo)售額目的。下面主要引見(jiàn)勞動(dòng)資料營(yíng)運(yùn)才干的分析目的。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)才干的強(qiáng)弱關(guān)鍵取決于周轉(zhuǎn)速度。普通說(shuō)來(lái)，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的運(yùn)用效率越高，那么資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)才干越強(qiáng)；反之亦然。所謂周轉(zhuǎn)率，即是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)額與平均余額的比率，它反映企業(yè)在一定時(shí)期的周轉(zhuǎn)次數(shù)。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)速度越快。這一目的的反目的是周轉(zhuǎn)期，它是周轉(zhuǎn)次數(shù)的倒數(shù)與計(jì)算天數(shù)的乘積，反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需求的天數(shù)。周轉(zhuǎn)期越短，資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)才干越強(qiáng)。周轉(zhuǎn)率〔周轉(zhuǎn)次數(shù)〕＝周轉(zhuǎn)額÷資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期〔周轉(zhuǎn)天數(shù)〕＝計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率〔周轉(zhuǎn)次數(shù)〕＝賒銷(xiāo)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額其中，賒銷(xiāo)收入凈額＝銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售折扣與折讓?xiě)?yīng)收賬款平均余額＝〔期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款〕÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額÷賒銷(xiāo)收入凈額假設(shè)華鑫公司本年賒銷(xiāo)收入分別占45％，試計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝3080×0.45÷〔365+503〕÷2＝6/434＝3.19〔次〕本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝365×434÷6＝114.29〔天〕2、存貨周轉(zhuǎn)率它是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售本錢(qián)與存貨平均占用額的比率，是反映企業(yè)銷(xiāo)售才干和流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性的一個(gè)目的，也是衡量企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的一個(gè)綜合性目的。存貨周轉(zhuǎn)率〔次數(shù)〕＝銷(xiāo)貨本錢(qián)÷存貨平均余額存貨平均余額＝〔期初存貨＋期末存貨〕÷2存貨周轉(zhuǎn)期〔天數(shù)〕＝計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率＝計(jì)算期天數(shù)×存貨平均余額÷銷(xiāo)貨本錢(qián)華鑫公司本年存貨周轉(zhuǎn)率＝1989/〔300+289〕/2＝1989/294.5＝6.75〔次〕華鑫公司本年存貨周轉(zhuǎn)期＝365×294.5÷1989＝365÷6.75＝54.04〔天〕存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，不僅僅反映出企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、消費(fèi)、銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)管理任務(wù)情況的好壞，而且對(duì)企業(yè)的償債才干及獲利才干消費(fèi)決議性的影響。普通說(shuō)來(lái)，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好，存貨周轉(zhuǎn)率越高，闡明其變現(xiàn)的速度越快，周轉(zhuǎn)額越大，資金占用程度越低。因此，經(jīng)過(guò)存貨周轉(zhuǎn)分析，有利于找出存貨管理存在的問(wèn)題，盡能夠降低資金占用程度。當(dāng)然，存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低，也能夠不是正常景象，假設(shè)存貨程度太低，甚至經(jīng)常缺貨，或者采購(gòu)次數(shù)過(guò)于頻繁，批量太小等，也闡明企業(yè)管理存在問(wèn)題。因此，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的分析，要深化調(diào)查企業(yè)庫(kù)存的構(gòu)成，結(jié)合實(shí)踐情況作出判別。3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)速度的目的。它是流動(dòng)資產(chǎn)的平均占用額與流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期所完成的周轉(zhuǎn)額〔營(yíng)業(yè)收入〕之間的比率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率〔次數(shù)〕＝銷(xiāo)售收入凈額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期〔天數(shù)〕＝計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝計(jì)算期天數(shù)×流動(dòng)資產(chǎn)平均余額÷銷(xiāo)售收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個(gè)綜合性目的，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，可以節(jié)約流動(dòng)資金，提高資金的利用效率。同時(shí)，消費(fèi)運(yùn)營(yíng)任何一個(gè)環(huán)節(jié)上的任務(wù)改善，都會(huì)反映到流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高或周轉(zhuǎn)天數(shù)縮短上面來(lái)。終究流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為多少為好，并沒(méi)有一個(gè)確定的規(guī)范，通常分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)比較企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)展詳細(xì)分析。4、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)平均凈值＝〔期初固定資產(chǎn)凈值＋期末固定資產(chǎn)凈值〕÷2運(yùn)用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時(shí)，需求思索固定資產(chǎn)因計(jì)提折舊的影響，其凈值在不斷地減少，同時(shí)因更新重置固定資產(chǎn)，其凈值能夠會(huì)忽然添加。另外，由于折舊方法的不同，也能夠影響其可比性。所以在分析時(shí)，一定要剔除掉這些不可比要素的影響。5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入凈額÷資產(chǎn)平均占用額〔三〕盈利才干分析誰(shuí)關(guān)懷企業(yè)的盈利才干？——企業(yè)的債務(wù)人、投資者以及管理者獲利才干是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的才干。對(duì)增值的不斷追求是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)力源泉和直接目的，所以盈利才干也是指企業(yè)資金增值的才干，它通常表達(dá)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與程度的高低。同時(shí)，盈利不僅是企業(yè)的重要運(yùn)營(yíng)目的，是企業(yè)生存和開(kāi)展的物資根底，也關(guān)系到企業(yè)一切者的利益，還關(guān)系到企業(yè)歸還債務(wù)的才干。企業(yè)盈利才干的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要組成部分，也是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理程度的重要根據(jù)，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)影響到企業(yè)的盈利。1、資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率也稱(chēng)資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤(rùn)率或投資報(bào)酬率，它是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率。資產(chǎn)報(bào)酬率是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的目的，也是衡量債務(wù)人和一切者權(quán)益總額所獲得盈利的重要目的。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)平均占用額資產(chǎn)報(bào)酬率會(huì)趨于平均化嗎?為什么?華鑫公司本年資產(chǎn)報(bào)酬率到達(dá)多少?=576×0.67/(4217+3845)÷2=385.92/4031＝9.57%股東權(quán)益報(bào)酬率〔自有資金利潤(rùn)率〕又稱(chēng)自有資金利潤(rùn)率、一切者權(quán)益報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率等，它是一定時(shí)期企業(yè)的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均余額之比，它是反映企業(yè)自有資金投資收益程度的重要目的。其計(jì)算公式為：股東權(quán)益報(bào)酬率＝凈利潤(rùn)÷平均一切者權(quán)益企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的最終目的是什么?是實(shí)現(xiàn)一切者財(cái)富最大化。從靜態(tài)角度看，首先就是最大限制地提高股東權(quán)益報(bào)酬率，因此，該目的是反映企業(yè)盈利才干的中心目的，也是整個(gè)財(cái)務(wù)目的體系的中心目的。華鑫公司本年的股東權(quán)益報(bào)酬率？股東權(quán)益報(bào)酬率＝資產(chǎn)報(bào)酬率×平均權(quán)益乘數(shù)提高股東權(quán)益報(bào)酬率的途徑：一是在權(quán)益乘數(shù)即企業(yè)資金構(gòu)造一定的情況下，經(jīng)過(guò)增收節(jié)支，提高資產(chǎn)利用效率來(lái)提高資產(chǎn)報(bào)酬率；二是在資產(chǎn)報(bào)酬率大于負(fù)債利息率的情況下，可以經(jīng)過(guò)增大權(quán)益乘數(shù)即提高資產(chǎn)負(fù)債率，來(lái)提高股東權(quán)益報(bào)酬率。兩種途徑風(fēng)險(xiǎn)能否一樣？第一種途徑不會(huì)添加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而第二種途徑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。3、銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率可以詳細(xì)分為銷(xiāo)售毛利率和銷(xiāo)售凈利率。銷(xiāo)售毛利率是一定時(shí)期企業(yè)的銷(xiāo)售毛利與銷(xiāo)售收入凈額的比率，它反映了企業(yè)的銷(xiāo)售本錢(qián)與銷(xiāo)售收入凈額的比例關(guān)系。毛利率越大，闡明在銷(xiāo)售收入凈額中，銷(xiāo)售本錢(qián)所占比重越小，企業(yè)經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售獲取利潤(rùn)的才干越強(qiáng)。銷(xiāo)售毛利率＝銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入凈額銷(xiāo)售凈利率＝凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入凈額銷(xiāo)售凈利率是一定時(shí)期企業(yè)的凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入凈額的比率。它闡明企業(yè)凈利潤(rùn)占銷(xiāo)售收入的比例，它可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售賺取利潤(rùn)的才干。銷(xiāo)售凈利率闡明企業(yè)每百元銷(xiāo)售凈收入可實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是多少。該比率越高，企業(yè)經(jīng)過(guò)擴(kuò)展銷(xiāo)售獲取收益的才干越強(qiáng)。普通說(shuō)銷(xiāo)售利潤(rùn)率就是指銷(xiāo)售凈利率。華鑫公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率為多少？12.53%資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售凈利率之間存在如下關(guān)系：資產(chǎn)報(bào)酬率＝總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷(xiāo)售凈利率華鑫公司資產(chǎn)報(bào)酬率=0.7641×12.53%=9.57%提高資產(chǎn)報(bào)酬率的途徑：資產(chǎn)報(bào)酬率主要取決于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售凈利率兩個(gè)要素。企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率越大，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，那么資產(chǎn)報(bào)酬率越高。因此，提高資產(chǎn)利用效率可以從兩個(gè)方面入手，一方面加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率；另一方面加強(qiáng)銷(xiāo)售管理，添加銷(xiāo)售收入，節(jié)約本錢(qián)費(fèi)用，提高利潤(rùn)程度。4、本錢(qián)利潤(rùn)率本錢(qián)利潤(rùn)率是企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)與本錢(qián)的比率，它反映企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間的關(guān)系。其計(jì)算公式為：本錢(qián)利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)÷本錢(qián)費(fèi)用總額公式中的本錢(qián)費(fèi)用是企業(yè)為了獲得利潤(rùn)而付出的代價(jià)，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅等。這一比率越高，闡明企業(yè)獲取收益而付出的代價(jià)越小，企業(yè)的獲利才干越強(qiáng)。因此，經(jīng)過(guò)該比率不僅可以評(píng)價(jià)企業(yè)獲利才干的高低，也可以評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)本錢(qián)費(fèi)用的控制才干和運(yùn)營(yíng)管理程度。5、資本保值增值率資本保值增值率是指一切者權(quán)益的期末總額與期初總額的比值，即：資本保值增值率＝期末一切者權(quán)益總額÷期初一切者權(quán)益總額資本保值增值率的評(píng)價(jià)規(guī)范是什么？普通說(shuō)來(lái)，假設(shè)資本保值增值率大于1，闡明一切者權(quán)益添加，否那么，假設(shè)小于1，那么意味著一切者權(quán)益蒙受損失。該當(dāng)留意這一目的的高低除了受企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果的影響外，還受企業(yè)利潤(rùn)分配政策的影響。6、每股利潤(rùn)與每股現(xiàn)金流量〔1〕每股利潤(rùn)也稱(chēng)每股收益或每股盈余。每股利潤(rùn)＝〔凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利〕÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)每股利潤(rùn)與股價(jià)有關(guān)嗎？〔2〕每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量＝〔運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－優(yōu)先股股利〕÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)每股利潤(rùn)與每股現(xiàn)金流量一致嗎？注重股利分配的投資者該當(dāng)留意，每股利潤(rùn)的高低雖然與股利分配有親密關(guān)系，但它并不是決議股利分配的獨(dú)一要素。假設(shè)某一公司的每股利潤(rùn)很高，但是由于缺乏現(xiàn)金，那么也無(wú)法分配現(xiàn)金股利。7、每股股利與股利發(fā)放率〔1〕每股股利每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額除以發(fā)行在外的普通股股數(shù)，它反映了普通股獲得的現(xiàn)金股利的多少。每股股利＝〔現(xiàn)金股利總額－優(yōu)先股股利〕÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)每股利潤(rùn)與每股股利總是一致嗎？每股股利的高低，取決于三個(gè)要素。一是公司獲利才干；二是公司的股利政策；三是現(xiàn)金能否富余?！?〕股利發(fā)放率也稱(chēng)股利支付率，是普通股每股股利與每股利潤(rùn)的比率，它闡明股份公司的凈收益中有多少用于股利的分配。股利支付率＝每股股利÷每股利潤(rùn)股利支付率高低取決于哪些要素？股利發(fā)放率的高低主要取決于公司的股利分配政策。詳細(xì)而言，一是現(xiàn)金能否富余；二是目前有沒(méi)有更好的投資工程？9、股利保證倍數(shù)股利保證倍數(shù)是普通股每股收益與每股股利之比，反映公司股利支付才干。股利保證倍數(shù)＝每股收益÷每股股利股利保證倍數(shù)越高，反映公司支付股利才干越強(qiáng)。9、每股凈資產(chǎn)〔每股賬面價(jià)值〕每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益總額÷發(fā)如今外的股票股數(shù)每股凈資產(chǎn)并沒(méi)有一個(gè)確定的規(guī)范，但是，投資者可以比較分析公司歷年的每股凈資產(chǎn)的變動(dòng)趨勢(shì)，來(lái)了解公司的開(kāi)展趨勢(shì)和獲利才干。10、市盈率〔價(jià)錢(qián)盈余比率或價(jià)錢(qián)與收益比率〕市盈率＝每股市價(jià)÷每股利潤(rùn)市盈率是反映股份公司獲利才干的一個(gè)重要財(cái)務(wù)比率，投資者對(duì)這個(gè)比率非常注重。這一比率也是投資者作出投資決策的重要參考要素之一。市盈率與投資價(jià)值一致嗎？市盈率與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)嗎？普通來(lái)說(shuō)，市盈率高，闡明投資者對(duì)該公司的開(kāi)展前景看好，情愿出較高的價(jià)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)該公司的股票，所以一些生長(zhǎng)性較好的高科技公司股票的市盈率通常要高一些。但是，也應(yīng)留意，過(guò)高的市盈率同時(shí)也闡明該股票具有較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。指標(biāo)名稱(chēng)指標(biāo)值指標(biāo)名稱(chēng)指標(biāo)值指標(biāo)名稱(chēng)指標(biāo)值流動(dòng)比率1.49應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3.19資產(chǎn)報(bào)酬率9.57%速動(dòng)比率1.22存貨周轉(zhuǎn)率6.75股東權(quán)益報(bào)酬率20.45%現(xiàn)金比率0.41流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.12銷(xiāo)售利潤(rùn)率12.53%資產(chǎn)負(fù)債率53.66%固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.33成本利潤(rùn)率14.13%產(chǎn)權(quán)比率61.87%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.76資本保值增值率107.36%利息保障倍數(shù)7.33華鑫公司主要財(cái)務(wù)目的計(jì)算表五、財(cái)務(wù)綜合分析所謂財(cái)務(wù)綜合分析就是將營(yíng)運(yùn)才干、償債才干和盈利才干等諸方面的分析納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，全面地對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況進(jìn)展解剖和分析，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出比較準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判別。財(cái)務(wù)綜合分析的特點(diǎn)，表達(dá)在其財(cái)務(wù)目的體系的要求上。一個(gè)健全有效的綜合財(cái)務(wù)目的體系必需具備三個(gè)根本要素。第一目的要素應(yīng)齊全適當(dāng)。二是主輔目的功能匹配。第三是可以滿足多方信息需求財(cái)務(wù)綜合分析的方法很多，其中運(yùn)用比較廣泛的主要有綜合比較方法和杜邦財(cái)務(wù)分析體系〔一〕綜合比較法〔動(dòng)態(tài)分析法〕綜合比較法就是將典型分析與時(shí)間序列分析相結(jié)合進(jìn)展統(tǒng)籌分析，綜合反映企業(yè)與典型企業(yè)在各個(gè)年度重的開(kāi)展變化情況。下面以新科公司為例，闡明綜合比較法的運(yùn)用。指標(biāo)名稱(chēng)新科公司行業(yè)平均數(shù)評(píng)價(jià)本年上年與行業(yè)比與上年比綜合比較流動(dòng)比率1.491.502.00速動(dòng)比率1.221.161.10應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.508.939.00存貨周轉(zhuǎn)率8.276.65資產(chǎn)負(fù)債率53.6652.6746產(chǎn)權(quán)比率61.8762.6455.82利息保障倍數(shù)7.527.335.90銷(xiāo)售利潤(rùn)率12.9212.5312.80投資報(bào)酬率11.3010.048.90股東權(quán)益報(bào)酬率24.3821.2018.00每股收益額0.810.650.68市盈率15.4313.8513.50新科公司財(cái)務(wù)比率比較分析表指標(biāo)名稱(chēng)新科公司行業(yè)平均數(shù)評(píng)價(jià)本年上年與行業(yè)比與上年比綜合比較流動(dòng)比率1.491.502.00差差差速動(dòng)比率1.221.161.10較好較好較好應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.508.939.00差差差存貨周轉(zhuǎn)率8.276.65好好好資產(chǎn)負(fù)債率53.6652.6746差差差產(chǎn)權(quán)比率61.8762.6455.82差較好差利息保障倍數(shù)7.527.338.90較好好較好銷(xiāo)售利潤(rùn)率12.9212.5314.80較好好較好投資報(bào)酬率11.3010.0412.90較好好較好股東權(quán)益報(bào)酬率24.3821.202